某银行客户经理应该怎样对企业财务报表进行分析

1、爱板主表之间的数字靶存在许多勾稽关霸系,便于会计报坝表使用者检查会凹计报表胺的真实、完整和办编制质量。同时把,它们以其各自版不同的功能和动奥静属性,共笆同勾勒出企业财吧务状况和经营成昂果的全貌。笆就资产负债表和鞍利润表的关系来班说,资产负债表班的理论依据是:碍资产=搬负债+所有者权拌益,损益表的理耙论依据是:利润版=收入一费用。肮收入的增加必隘然引起资产的增岸加或负债的减少哀,费用的增加必巴然引起负债的增跋加或资产的扳减少,因而利润岸的增加必然引起凹所有者权益的增爱加。百资产负债表、利跋润表和现金流量版表构成了企业的敖主表,它们之间唉的关系埃表现为动态与静鞍态的关系。资产摆负债表是反映企版业特

2、定时点财务佰状况的报表邦,是一张静态报巴表。利润表和现凹金流量表分别反矮映企业特定时段疤的经营成果把和现金流量的报挨表,是动态报表阿。为全面反映企挨业资金运动的状办况,需要对疤这两种状态同时爱进行反映。企业败的资金运动是沿败着“期初相对静办止期中摆绝对运动期爸末新的相对静止八”这一运动形式阿循环往复进行的般。期末的相凹对静止同期初的板相对静止不同,背期末的相对静止板是期中绝对运动霸基础上的新板的相对静止。因艾此动态报表和静按态报表必然有一扳定的勾稽关系。般具体来说,癌期末、期初资产熬负债表上净资产哀的差异必然等于翱利润表的净利润耙,期末、期暗初资产负债表上伴货币资金及现金半等价物的差异必把然等

3、于现金流量拔表的现金及奥现金等价物净额隘。艾从对未来现金流盎量的反映来看,挨各个主表之间是敖一种从不同侧面澳反映、阿相互补充、相互靶依赖的关系。资拌产负债表是反映版企业特定时点经案济资源的分皑布和权益结构的办报表。利用企业矮资产、负债的当把前价值和流动性扳情况可以在暗一定程度上预测哀未来现金流量情碍况,因为现在是隘未来的基础。从捌资产负债表氨的前后期的对比隘,也可以预测利胺润的增加潜力。跋但虽然通过资产八负债表的前氨后期对比情况可拜以了解企业的经疤营成果,这种经耙营成果的确定方疤法却太过笼般统,只能确定总癌的利润情况,不斑能进而说明经营捌成果能在多大程扒度上预测未搬来现金流量。为矮此,必须用专

4、门摆的利润表来详细埃反映企业盈亏的昂情况。但利百润表本身也有缺挨陷,因为投资者埃关心的是现金流袄量情况,而利润办表却是按权把责发生制来确认靶利润的,这就可袄能造成企业一方搬面报告了巨额的八利润,另 叭一、企业财务报芭表作假的动机和白主要手法安罢（一）资产负债耙表分析翱1、资产负债表芭的作用。伴资产负债表是反霸映企业某一特定鞍日期资产、负债岸和所有者权益及凹其构成情况的会爱计报表。它是企暗业对日常会计工俺作中形成的大量埃数据进行整理浓伴缩后，按照一定绊的分类标准和顺癌序，根据资产、癌负债和所有者权暗益之间的相互关碍系编制而成的。板它表明企业在某捌一特定日期所拥挨有或控制的经济芭资源，所承担的鞍义

5、务和所有者对稗净资产的要求权靶。熬资产负债表能够邦提供资产、负债叭和所有者权益的稗全貌，因此，它爱反映了企业在某敖一特定日期的财霸务状况。我国各颁行业会计制度规扒定资产负债表的摆格式一般采用“把账户式”左右对阿称结构，左方为疤资产，右方为负懊债和所有者权益澳，根据“资产芭负债所有者权啊益”原理编制，百规定应填列年初八数和期末数，相耙当于两个特定日佰期的资产负债表岸，而年度报表则耙是一张两年期期安末的比较资产负翱债表。傲资产负债表提供板了企业资产、负懊债和所有者权益霸的总体情况。通氨过资产负债表提扒供的总额，信贷捌人员可以了解企笆业拥有或控制的坝经济资源及其分皑布与构成，是分疤析企业生产经营耙能

6、力的重要资料俺；资产负债表提摆供的企业负债总稗额及结构，可以扳了解企业将要用绊多少资产或劳务翱清偿债务，分析白企业偿债的对象佰及先后次序的紧暗迫情况；资产负拌债表提供的所有笆者权益情况，可奥以了解投资者在袄企业资产中所占傲的份额分析权益肮的结构。隘通过资产负债表巴提供的期末数与扒上初数进行比较胺，信贷人员可以艾了解各项目数量氨上的变化情况及奥趋势，为分析企拌业生产经营状况坝提供依据。资产摆负债表还能提供把进行财务分析的佰基本资料，了解胺企业的偿债能力疤。板2、资产负债表柏的局限性。芭资产负债表反映颁了企业某一特定白日期的财务状况耙，为信贷分析提摆供基础资料，是傲信贷人员不可忽蔼视的一张报表。百

7、但是它存在一定扮的局限性，信贷霸人员对此要有清坝醒的认识。碍(1)资产负债八表是静态报表。背一般情况下,企巴业的生产经营活把动是持续不断地稗、正常地进行，盎资金运动在企业哀中表现为每日每靶时地流入流出，岸会计报表是建立扒在企业期间假设阿基础上的，人为肮地将企业生产经板营分割成为会计鞍期间，为了反映按企业在某一时点拜上形成的资金存半量，而设置了资澳产负债表，用以百反映企业月末、扒季末、年末或某罢一时点全部资产背负债和所有者权佰益的存量状况，氨因此它只是静态搬地反映了企业的扮财务状况。熬(2)资产负债颁表是由三项会计搬要素构成的报表扮。我国企业会跋计准则把企业隘会计核算的对象吧划分为资产、负澳债、

8、所有者权益佰、收入、费用、坝利润六项基本要氨素，其中资产、蔼负债、所有者权蔼益三个要素为三稗组，构成了资产哀负债表。资产、凹负债、所有者权俺益三项企业要素翱的具体内容决定搬了资产负债表的般结构和项目，确柏定了它应当包括傲哪些项目，如何板分类，尤其应引伴起信贷人注意的按是，这些项目是芭经过高度概括以哀后反映出来的，搬因而资产负债表胺所反映的信息量袄也是有限的，还啊需要依据资产负靶债表所提供的信啊息为线索，从编隘制资产负债表的板原始资料中寻求伴更多的信息或更蔼多的编制者对资疤产负债表的重要矮项目提出补充注案解式说明。扳(3)资产负债霸表是对过去经济敖活动的记录和反袄映。企业各种会扮计的表是反映企哎

9、业财务状况和经皑营成果的书面文扳件,它所记录和拜反映提企业已经肮发生的经济活动佰及结果,这一性扒质决定了它所提肮供和揭示的是企扳业过去的经济财跋务信息.资产负白债表是会计报表白中重要的一张报笆表,因此也具备板这一特性。信贷背人员需要根据资稗产负债表所提供邦的企业历史资料皑,加以分析来推阿断企业未来的发柏展,从而为信贷颁决策提供强有力啊的依据。扮（二）利润表分肮析敖1、利润表及其版作用。爸(1)利润表的跋基本内容。是反爱映企业一定期间背生产经营成果的皑会计报表。利润捌表把一定时期的碍营业收入与同一澳会计期间相关的霸营业费用进行配案比, 计算出企绊业一定时期的税办后净利润。“收胺入费用利润阿”方程

10、式所包含哎的经济内容是利拔润表项目形成的般依据。收入项目柏包括各种收入，鞍如产品销售收入耙，其他业务收入碍等。费用(成本半)类项目包括各吧种费用、成本以跋及从收入中补偿按的各中税金及附斑加，如产品销售肮成本、产品销售敖费用、产品销售艾税金及附加、管熬理费用、财务费蔼用等。损益类项邦目包括营业利润白、投资收益、营埃业外收入、营业阿外支出、利润总癌额、净利润等。摆(2)利润表的搬作用。利润表是阿会计报表中的主佰要报表,信贷人败员应在信贷业务啊中对其充分利用挨。通过利润表反稗映的收入、成本埃和费用等情况，鞍能够反映企业生癌产经营的收益情氨况、成本耗费情叭况，表明企业生奥产经营成果；同扮时，通过利润表

11、案提供的不同时期搬的比较数字(本案月数、本年累计笆数、上年数),袄可以分析企业今爱后利润的发展趋敖势及长期获利能熬力。这些信息都昂将成为信贷决策矮十分重要的依据巴。氨2、利润表的局柏限性。霸信贷人员在充分傲利用利润表所提扒供的财务信息的盎同时，也应看到板利润表自身的局扒限性，应把利润靶表与其他报表相岸关资料紧密联系伴起来进行综合分奥析，以得出正确暗的结论。利润表白的局限性主要表扳现在以下方面：袄(1)仅以利润罢的大小作为衡量艾企业经营成果的邦唯一标准有其不扒合理之处。翱第一，没有考虑班利润的取得时间罢。例如: 今年疤获利100万元翱和明年获利10办0万元, 哪一扮个更符合企业的敖目标?不考虑货

12、半币的时间价值,办 就难以作出正俺确判断。吧第二，不能反映袄获得利润与投入熬资本额的关系。疤例如:同样获得板100万元利润按,一个企业投入摆资本500万元扮,另一个企业投艾入600万元,绊不与投入的资本版额联系起来, 疤就难以作出正确把判断。信贷人员白应考虑企业利润隘与投入资本的关捌系,分析企业财坝务政策是否考虑疤了投入产出比的案合理性。熬第三.不能反映斑获得利润与所承芭担风险大小的关瓣系。例如:同样般投入500 万稗元, 本年获利巴100万元,一皑个企业的获利已斑全部转化为现金把,另一个企业则熬全部是应收账款埃,有发生坏账损案失的可能。显然斑,两个企业的风捌险大小有很大差岸别。信贷人员应佰充

13、分考虑利润与叭其所承担风险的傲关系,分析企业敖的利润构成中有靶多少高风险成份拜。爸(2)权责发生坝制的原则使利润癌表体现的经营成八果不能代表企业靶的真正支付能力般。根据权责发生按制的原则编制的搬利润表所揭示的安盈利能力不能完伴全体现企业的现摆金流转情况,虽矮然许多应计的收矮入和分摊的费用半都列入了利润表斑的有关项目中,挨但是,它并不形碍成企业的资金流艾动,不能反映企阿业的现金支付能袄力。例如: 折埃旧费用,虽然它蔼列入了成本中,安但并末形成现金哎流出,反而是企哀业“现金”的一奥种来源。利润表斑的这种局限性具跋体表现在：柏第一，未能反映坝出盈利企业可能耙出现支付能力不肮足的可能。利润败表中反映出

14、盈利澳的企业通常现金安流转比较顺畅,阿但也可能由于抽拌出过多现金而发拜生临时流转因难敖,例如付出股利挨、偿还借款、更白新设备等。此外傲，存货的变质、邦财产失窃、坏账拔损失、出售固定阿资产损失等，会袄使企业失去现金百，并引起周转的瓣不平衡。使勇得懊企业出现资金短柏缺，支付能力不哀足的局面。搬第二，未能反映凹出亏损企业所处哎的境地.从长期颁的观点看,亏损版企业的现金流转挨是不可能维持的摆。从短期来看,碍又分为两类: 熬一种是亏损额小拜于折旧额的企业坝,在固定资产重懊置以前可以维持氨下去；另一种是跋亏损额大于折旧白额的企业,有从半外部补充现金将澳很快破产。利润跋表只能反映企业半亏损数额的大小疤,却无

15、法反映企扳业所处的境地。办对亏损企业,信盎贷人员应认真区疤分其所处的境地拔,便采取不同的八贷款管理方法及氨回收措施。邦第三.未能反映叭出企业扩大规模百的能力。任何企罢业要迅速扩大经爱营规模,都会遇邦到现金短缺的困扒难,企业首先应暗积极从内部寻找八扩充项目所需资癌金,然后考虑从阿外部筹集。信贷阿人员在审查由于懊企业扩大规模需氨要而申请贷款的搬项目时,应突破伴利润表的局限性芭,在预测项目未佰来盈利能力的同颁时,更多地分析碍该项目自有资金耙与对外借款的合白理比例,从银行颁风险与项目风险艾的角度考虑,将袄来还本付息的现安金流出不要超过啊将来的流入。否懊则,利息负担会挨耗费掉扩建项目盎形成的现金流入敖,

16、使项目在经济哀上失败,信贷资熬产面临风险。澳（三）现金流量矮表分析跋1、现金与现金捌流量。佰现金流量表编制哀的基础是现金。斑这里现金的概念胺是广义的，既包搬括现金，又包括敖现金等价物。根白据我国财务部1叭998年第10袄号文，它们的定暗义是：傲（1）现金。指案库存现金及随时板可用于支付的存背款。暗（2）现金等价哎物。指企业持有敖的期限短，流动翱性强，易于转换艾为已知金额现金俺，价值变动很小半的投资。阿（3）现金流量办。现金及现金等斑价物的流入与流斑出。佰2、现金流量的哎具体内容。暗根据资产转换循稗环理论，一家持按续经营的企业既版要保持，正常的蔼经营循环，又要扒保持有效的资本吧循环，也就是说芭在

17、从事经营业务肮的同时，还要进摆行固定资产投资鞍。在经营循环和哀资本循环的过程吧中，往往会形成昂现金流量的时间笆差和数量差，从氨而引起企业的筹碍资需要，因此，翱现金流量的具体柏内容就由经营活扒动现金流量，投柏资活动现金流量凹和筹资活动现金奥流量构成。佰（1）经营活动般的现金流量。芭经营活动是指企盎业投资和筹资活傲动以外的所有交哀易和事项。案现金流入爸疤靶 现金流出翱销售商品、提供懊劳务收现板 购买商品、接哀受劳务付现氨收到租金艾捌案 经营租赁所支按付现金肮收到增值税款销耙项税额和伴 支付给职工以奥及为职工支付盎退回的增值税款半昂 的碍现金拌收到除增值税以芭外的其他岸 支付增值税款皑税款返还霸扒隘

18、 支付所得税款把支付除增值税、佰所得税以外的其颁他税款搬（2）投资活动绊的现金流量。蔼投资活动是指企稗业长期资产的购般建和不包括在现拜金等价物范围内伴的投资及其处置佰活动。鞍现金流入暗哀板板 现金流出安收回投资所收到凹的现金凹挨 购建固定摆资产、无形资产坝、长期资产付现翱分得股利或利润皑所收到的现金瓣 权懊益性投资付现稗取得债券利息收皑入所收到的现金昂 债权矮性投资付现跋处理固定资产、蔼无形资产和其凹他长期资产而收氨到的现金净额吧(如是负数在流笆出项目中反映)吧（3）筹资活动爸现金流量。艾筹资活动是导致吧企业资本及债券芭规模和构成发生昂变化的活动。澳现金流入挨笆 现斑金流出阿吸收权益性投资暗收

19、现 偿唉还债务付现懊发行债券收现澳暗 发生筹资费暗用付现肮借款所收到现金坝败 分配利润或股肮利付现偿付利息付现融资租赁付现版减少注册资本付白现把3、现金流量的懊计算与分析版权责发生制导致伴了企业损益与现懊金收入(支出)鞍的差别，利润表般反映了销售收入跋、销售成本和费傲用等情况，但这矮些项目的确认是笆以权责发生制为败基础的，与实际疤的现金流入与流笆出是一致的。为罢了更好地识别贷笆款风险，更准确罢地判断借款人的唉还款能力，要将爸借款人的利润调跋整为现金。计算步骤：肮(1)计算资产版负债表各科目期肮初与期末的变动坝额。吧项目变动额=期扳末数期初数拌(2)确定该变碍动额是现金流入罢，还是流出。般资产项

20、目增加和版负债及所有者权耙益的减少表示流邦出，资产项目减鞍少和负债及所有扮者权益的增加表跋示流入。捌(3)剔除权责伴发生制的影响。吧公式为：损益板资产+负债百=现金流量疤现金流量的计算斑方法：俺(1)直接法，班又称“自上而下翱法”，即从销售氨收入开始，将利疤润表中的项目与芭资产负债表中有般关科目逐一对应挨，逐项调整为现矮金基础的项目。摆现以经营活动现暗金流量一些项目柏为例：销售所得现金：胺销售现金收入=佰销售收入-应蔼收账款疤对应收票据的调般整同理。购货所付现金：败购货所付现金=熬销售成本-应背付账款+存货罢对应付票据的调瓣整同理。疤管理费用现金支疤出：摆管理费用现金支伴出=经营费用败折旧摊销

21、笆应付费用+预叭付费用支付利息熬现金支付利息=挨利息应付利百息皑(2)间接法，拜又称自下而上法翱，即以利润表中爱最末一项净利润搬为出发点，加上爸不需要立即支付挨的现金，减去实懊际没收到的现金肮，再依据投资和耙筹资和其他经营翱活动所产生的现癌金和运用情况加挨以调整。现以经爱营活动现金流量拜计算为例，计算般如下：净利润+ 折旧、摊销应付账款应付费用应付税金应收账款存货预付费用爱= 经营活动耙产生的现金净流坝量把农业银行客户经埃理应该怎样对企矮业财务报表进行板分析凹f袄inancer懊.com凹 扒2008-06扳-16 00:疤00:00皑 吧来源：金融新网耙 隘作者：涂顺芬百埃 岸企业的财务报表

22、霸由资产负债表、拜损益表、现金流蔼量表三大报表构熬成，那么首先应佰该搞清楚这三张邦表之间的勾稽关扮系才能分析其报昂表的内涵，并进唉行风险预测，达熬到防范农业银行碍信贷风险的效果佰，现就有关企业俺财务报表要点分拔析如下：霸40，则认为皑企业该指标异常捌。具体考察的指扮标包括流动比率哎、净资产收益率昂、销售利润率、爱成本费用利润率奥、存货周转率、蔼应收账款周转率瓣、销售增长率。拔(2)比率突然班好转。当企业某坝指标本期所在行笆业标准值中的区背间-指标上期所扳在行业标准值中捌的区间2，则胺认为该指标的变阿化异常。区间的吧确定原则为：低半于较差值为区间扒1，较低值至较佰差值为区间2，邦较低值至平均值爸

23、为区间3，平均白值至良好值为区暗间4，良好值至皑优秀值为区间5翱，高于优秀值为摆区间6，具体考版察的指标包括：拜资产负债率、流鞍动比率、净资产隘收益率、销售利颁润率、成本费用昂利润率、存货周艾转率、应收账款柏周转率、销售增澳长率。岸(3)利润表异啊常变化。把销售收入与销鞍售成本的配比。背当企业当年的销盎售收入增长率与埃销售成本增长率把存在如下变化，安则认为异常：绊销售收入呈正增俺长，销售成本呈岸负增长；翱销售收入、销售啊成本同向负增长皑，且销售收入增爱长率销售成本爱增长率120版。昂销售收入与营盎业费用的配比。昂当企业当年的销安售收入增长率与碍营业费用增长率翱存在如下变化，岸则认为异常：隘销售

24、收入呈正增袄长，营业费用呈疤负增长；敖销售收入、营业安费用同向负增长扒，且销售收入增爱长率营业费用芭增长率120爸：败销售收入与管艾理费用的配比。邦当企业当年的销佰售收入增长率与肮管理费用增长率蔼存在如下变化，芭则认为异常：哎销售收入呈正增隘长，管理费用呈绊负增长；拜销售收入、管理爱费用同向负增长霸，且销售收入增盎长率管理费用颁增长率120板。百(4)销售购买胺循环异常。搬销售收入和应靶收账款的配比。艾当企业当年销售吧收入增长率与应爱收账款增长率存笆在如下变化时，瓣则认为异常：拌销售收入负增长埃，应收账款正增伴长，且销售收入摆增长率3；背销售收入、应收奥账款同向正增长斑，且销售收入增隘长率应收

25、账款凹增长率120扳。皑销售成本和应邦付账款的配比。阿当企业当年销售岸成本增长率与应颁付账款增长率存瓣在如下变化时，伴则认为异常：按销售成本正增长绊，应付账款负增芭长，且销售成本班增长率3，靶应付账款增长率般-3；把销售成本、应付隘账款同向负增长败，且销售成本增俺长率应付账款跋增长率120摆。把销售收入与存艾货的配比。当企芭业销售收入与存熬货存在如下变化艾时，则认为异常拌：绊销售收入负增长爸，存货正增长，俺且销售收入增长盎率3熬；鞍销售收入、存货搬同向正增长，且佰销售收入增长率霸存货增长率肮120。跋(三)财务会计傲报表审核的职责靶划分半1各级行信贷拌人员负责财务会板计报表的审核工八作，并根据

26、企业版大小，规定不同岸审核权限和责任伴。小型企业由一跋名信贷员审核；拌中型企业由信贷熬员和信贷科长审皑核；大型企业由鞍信贷员、信贷科澳长和主管信贷业熬务行长三人审核摆。审核时要严格般按照本章规定的癌审核内容和权限吧，通过信贷管理伴系统中的财务会霸计报表审核程序哎，对客户的财务埃会计报表进行审般核，填写财务会八计报表审核意见矮表，并对其签署班的意见负责。八2要建立财务敖会计报表审核责哎任制。各级行应阿对本行报送上级隘行的客户财务会案计报表的审核意败见负责。各一级扳(直属)分行报扒送总行的客户财盎务会计报表，原版则上要经过无不绊良记录的会计师八事务所的审计，敖并对审核意见负疤责。对于提供未哎经会计

27、师事务所叭审计的报表，要疤说明情况。搬(四)对不确定皑金额和虚假情况扮的掌握原则皑1财务会计报瓣表审核意见表，爸是信用评级、授跋信和信贷审查的瓣重要依据，各级肮行要根据审查结扒果中不确定金额阿和存在虚假情况坝的程度，对客户扳的信用等级进行稗调整，对授信和跋信贷业务严格把颁关。安不确定金额：在扮审查重要会计科袄目过程中，若证靶据不足以判断某耙项交易或事项是岸否正常合法、计柏价是否准确，资蔼产是否归企业所叭有、是否真实存败在等或无法履行肮必要的审核程序败对之进行审核确办认时，该项交易颁或事项涉及的金碍额称为不确定金叭额。吧存在虚假情况：百对于审查的重要摆会计科目，若有胺证据表明该项交拌易不合法或计

28、价柏不准确、资产不矮归该企业所有或搬不存在、虚列收绊入或少计成本等背，称之为存在虚吧假情况。傲2根据审核结巴果调整信用等级捌的原则肮(1)不确定金盎额合计占净资产跋5(含)以下斑，或存在虚假情袄况所涉金额合计鞍占净资产1(板含)以下，或二爸者合计占净资产氨3(含)以下搬，信用等级可不碍作调整，但不能扮评为AAA级。按(2)不确定金班额合计占净资产绊515(蔼含)，或存在虚柏假情况所涉金额靶合计占净资产1傲5(含)皑，或二者合计占跋净资产31耙0(含)，应挨相应下调信用等氨级12级，且吧最终评定的信用版等级不能高于A佰A级。蔼(3)不确定金阿额合计占净资产埃1530摆(含)，或存在翱虚假情况所涉

29、金搬额合计占净资产蔼515(搬含)，或二者合柏计占净资产10半20(含胺)，应相应下调班信用等级2-3挨级，且最终评定俺的信用等级不能拔高于A级。稗(4)不确定金败额合计占净资产爱30以上，或耙存在虚假情况所把涉金额合计占净版资产15以上按，或二者合计占柏净资产20以芭上，原则上不能案根据此类财务会背计报表评定信用芭等级、进行授信扮计算以及财务分扮析，应要求企业罢进行调整或提供笆重新审计后的财拜务会计报表，如埃果以该报表评定绊信用等级，应相搬应下调4级或以扒上，且信用等级翱不能高于BB级氨。拌3在授信计算霸及财务分析时，翱要将不确定金额袄的50及存在唉虚假情况所涉金埃额的100从熬有关财务会计

30、报哎表中剔除。安4在信贷审查般时，如发现不确艾定金额合计占净坝资产30(含肮)以上或发现有袄重大虚假情况时案，不得对其发放哀贷款(低风险贷巴款除外)。暗 5在霸贷后管理中如发奥现客户财务会计百报表存在重大问半题或虚假情况时矮，要及时向评级蔼、授信及贷款审靶查部门报告，并昂采取停止发放新扳贷款、落实贷款氨担保、宣布贷款傲提前到期等措施捌控制风险。癌1、 要求企业叭提供真实报表。拔作为担保机构，埃首先应要求企业白提供真实的报表阿。因为我们作为靶担保方，企业需傲要我们的担保才叭能到银行的贷款案，如果企业不能百提供真实的报表碍，就说明企业信斑誉不高，一旦发哀现企业隐瞒重大耙的真实情况，应爱该与这样的客

31、户颁少打交道。我们白应向企业说明这霸一观点。以此来隘促使企业提供仅唉可能真实的财务罢报表。 2 、霸现场调查核对财翱务报表。主要科版目的核查分为三啊类，一是通过现板场可以观测的，佰二是需要现场查斑看并索取凭证的扳，三是主要通过案凭证验证和抽样爱调查的。我们可澳以首先抓住重点绊和重大疑点，进颁行相关科目的核颁查。对于销售收蔼入，如果发现增艾加较大，就应作按为重点。销售收捌入的核查可以通按过审查销售合同安、收入明细帐、伴一段时期的出货肮单或送货单和银搬行对帐单来核查靶，一般来说企业半内部出货单都有啊严格的编号，我板们核查时一定要袄注意送货单的编碍号的连贯性，以蔼防企业提供虚假翱的出货单。对于颁疑点

32、，要一查到澳底，通过它来办对企业财务报表凹是否存在虚假、白虚假的程度、性爱质作出区分，进瓣而对偿债能力作叭出判断。对于固般定资产、在建工坝程、土地等无形奥资产，可以通过把实地查看来粗估八，如有疑问可以拜要求企业提供相佰关的所有权凭证哀来核实。对于应叭收帐款、其他应巴收款，可以查看啊明细帐，然后通搬过抽查的方式进挨行核实，如向企挨业要有关客户的吧电话，直接了解耙情况。对于其他啊应收款，也可以哀通过类似的方式哎核实。对于存货瓣，要实地查看当敖前的存货，查看跋仓库。查看一段奥时间的出入料和按产品单据。查帐拌要求表与总帐、百明细帐、凭证、氨实物或权属证明柏（合同、证书等半）一致。企业解凹释不清、有矛盾

33、白，或者不愿让看艾的，都是我们怀哎疑的依据。 吧font=宋体胺另外，1、在佰现场调查和查帐八时，我们还需同昂时关注企业一定拌时期每月的水电罢费发生额、员工板工资发生额，一熬方面可看出企业澳生产的季节性，搬另一方面，通过袄询问企业高管，埃看企业平均每月皑水电费、工资占唉产品成本的比例艾，就可推算出企拌业每月生产产品柏的成本，根据平翱均毛利率就可推昂算出企业每月的邦产值，然后与企啊业提供的内部报矮表相比较，分辩熬其真伪。2、绊font=宋体瓣size=懊10.5pt奥询问企业车间靶生产工人每月工芭资是否及时发放办，有无拖欠，如翱果连续有两个月傲的工资没有发放般，则说明企业流艾动资金相当紧缺癌，要

34、分析原因，霸是否会影响企业笆正常生产经营，百还是企业存在骗捌贷，对于这种情翱况，必须高度关伴注熬财务报表与银行百信贷管理的重要班性颁发布人： HYPERLINK 艾圣才学习网熬昂发布日期：20背10-05-2芭2 14:17胺爱共 稗144人浏览安 HYPERLINK javascript:setSize(1) 办大案 HYPERLINK javascript:setSize(2) 疤中搬 HYPERLINK javascript:setSize(3) 哎小碍胺财务报表作邦为一种国际通用俺的商业语言，在啊经济发展中显示般出愈益重要的作败用，是银行信贷蔼管理中获取企业案有关信息的主要昂来源，也是

35、对信胺贷资产进行监控耙、规避贷款风险佰的重要依据。但矮就财务报表本身氨来说，其格式的八固定性和以数字暗反映为主的特点俺，决定了它所表霸述的会计信息有胺一定的局限性。懊银行不良资产的颁产生，在很大程半度上是由于信息叭不对称。随着国巴有商业银行不良笆资产的剥离，国颁有商业银行转轨懊步伐的加快，必拜然产生对企业会跋计信息充分了解疤的客观要求。文艾字辅以数字表达搬的财务报表附注颁将会起到越来越肮重要的作用。巴一、会计信柏息充分披露的原叭则要求为各类会把计报表使用者提板供更加有效的信耙息捌由于银行这坝一行业的特殊性傲，可以了解到其败他报表使用者无懊法了解的信息，坝但企业会计信息翱的充分披露仍在癌银行信贷

36、管理中拌具有重要的作用叭。会计信息的充跋分披露。一方面岸可以大大降低银背行对企业会计信扒息的采集成本；拔另一方面由于披俺露程序的制约，绊也可以提高企业懊会计信息的有效扳性，大大减少企按业会计信息的虚白假成分。在笆1994艾年美国注册会计爸师协会财务报告拔特别委员会完成俺的综合报告罢笆改进企业报告盎笆着眼于未来（阿陈毓圭译，爸1997霸）一书中，强调胺为客户提供更为俺全面、完整的有板效会计信息，这鞍相对于以往美国蔼会计准则委员会隘强调会计报告为坝使用者提供决策靶有用信息大大前蔼进了一步。所谓皑有效信息，是指凹有助于决策的信爱息，而不管其成颁本相对收益是否肮过高，有效信息扳应当是可靠的，百不带偏见

37、的，不翱加粉饰的。通过拜有效信息，决策柏人员可以更好地熬评价一个企业的胺发展前景。靶暗“邦充分披露佰”凹作为财务报表的芭一个重要原则，靶近年来往往在白“般可靠性挨”爸与凹“案相关性皑”邦方面发生冲突，拌致使一些国家如昂美、英等国提出熬对现行财务报告鞍的批评。如，百“败企业报告没有能艾够像人们期望的靶那样提供有价值傲的信息，会计信哎息严重地不完整吧，会计信息缺乏暗相关性，现行企搬业财务报告只关斑注过去而不重视阿未来矮”安：把“笆现行的资产负债皑表和利润表是从熬十九世纪产业经案济时代的企业报佰告演变而来的，案它无法满足二十办世纪末期市场经艾济发展的新情况佰和新要求班”凹等。针对这些批奥评，美国会计

38、界巴开始面向客户，鞍对会计信息的生叭成渠道和报告方胺式等具体问题展哀开了研究和探讨爱，其中尤以美国鞍注册会计师协会挨财务报告特别委按员会为代表。根爸据这一委员会的白研究，今后企业坝报告模式将出现岸这样几个变化：啊袄1翱从原来着重于奥财务信息，扩展伴到财务信息与非拜财务信息如市场奥占有率、质量水背平、客户满意程罢度、员工情况、佰革新情况等的有阿机结合，从原来吧着重于最终经营白成果，扩展到企俺业的背景信息和芭前瞻性信息，而胺且新增加的信息碍类型在企业报告哎中占有很大比重搬，同时，财务会耙计与管理会计开艾始融合。凹懊2肮对财务报告结爱构进行了重大调班整，重点是划分安核心业务和非核皑心业务，目的是隘为

39、了更清楚地说皑明企业的发展趋疤势、机会和风险岸，提高会计信息安的相关性。熬哀3把揭示企业报告疤的不确定性。奥上述报告的胺新变化，必将有懊助于满足各类报隘表使用者对企业敖会计信息的充分癌要求，但也应当摆看到，由于过多白的考虑办“捌相关性般”背这一会计信息质佰量特征的要求，癌有可能会损害其挨“翱可靠性啊”班特征。为满足客版户对有效信息充奥分披露的要求，把企业必须改进财艾务报告模式。然板而，由于受会计拜“暗相关性靶”翱与盎“熬可靠性癌”袄质量特征以及财跋务报表重要性等鞍具体原则的约束吧，目前尚难以将懊用户所需的有效按信息恰到好处地鞍纳入财务报表原邦有的结构中去。绊为了圆满解决需岸求信息与提供信敖息间

40、的矛盾，满伴足会计信息充分靶披露原则的要求板，最可能及最便跋利的方式，就是昂通过财务报表附奥注西方财务会计白中的财务报表附爱注相当于我国财柏务报表附注加上隘财务情况说明书案的内容来反映，罢揭示客户对会计般信息的需求。这把恰好从一个侧面颁证明，财务报表笆附注的重要性正耙在财务报表体系碍中得到增强与提昂高。翱为了便于人瓣们对未来财务报肮告模式的认识，澳以及对财务报表啊附注地位的深刻搬把握，本文将哎陈毓圭扳博士翻译的肮“扳企业报告模型的盎结构唉”扮一表摘录如下（哀陈毓圭，坝1997皑）：邦企业报告模爱型的结构稗昂鞍、财务数据和非班财务数据碍瓣A佰财务报表及相关氨信息盎唉B俺管理部门用于管岸理企业的高

41、层次把经营数据和业绩白指标班斑吧、管理部门对财百务和非财务数据跋的分析瓣拌A斑有关财务、经营氨、业绩的数据变哎化的原因，关键瓣趋势的特征及其拌对过去的影响叭芭埃、前瞻性信息氨鞍A摆机会和风险，包斑括关键趋势所引熬起的机会和风险懊昂B皑管理部门的计划哀，包括影响成功耙的重要因素跋挨C安实际经营业绩与坝以前披露的机会拌、风险、管理部绊门的计划进行比凹较摆傲扒、有关管理部门背和股东的信息佰挨A暗董事、管理部门跋、酬金、大股东艾、交易、关联方班关系板八邦、公司背景罢芭A柏广泛的目标和战岸略挨疤B扳经营活动和财产昂的范围及内容耙吧C柏产业结构对企业板的影响埃二、财务报瓣表附注在未来财芭务报表发展趋势凹中

42、日益呈现其重隘要性胺未来财务报肮表的发展是建立按在社会经济与科疤学技术飞速发展笆基础上的，这种袄变化给会计信息昂的充分披露提供稗了机遇与挑战。俺首先表现在：岸1傲表外信息不断叭增加。财务报表斑作为国际通用的笆商业语言，随着翱市场经济的日益安发展，特别是现安代股份制企业和拌证券市场的兴起肮，表内信息越来把越难以满足决策版者的信息需求。哎根据安永道国际叭会计公司前主席绊葛罗夫斯的一项傲调查，美国公司奥的年度信息自哀1972氨年来平均每年以拔3凹皑1%捌的速度增长，而扳同期财务报表的扮增长速度则达稗7癌巴5%碍。从我国目前公靶布的上市公司年啊度财务报告和经颁注册会计师审计绊的中期报告来看霸，表外信息

43、同样艾有增无减。显然拜，在整个体系中扳，表外信息将越拜来越冗长，内容暗越来越丰富，信靶息质量和信息价皑值也将越来越高斑，这表明财务报奥表愈益为人们所搬重视。隘2佰非财务信息不哎断增加。诚如前傲面搬“柏改进企业报告模蔼型傲”隘中所展示的，现佰阶段财务报表使扮用者正日益注重傲有关经营业绩等爱方面的非财务信盎息，这与高度发巴达的经济技术背稗景是相适应的。背对此，我国对上昂市公司的会计信啊息披露也作了明盎确的规范。譬如矮在我国股票发斑行与交易管理暂把行条例第六章癌第五十八条中规拌定，上市公司的稗中期报告除了披蔼露公司财务报告疤外，还要披露公扒司管理部门对公袄司财务状况和经昂营成果的分析；按涉及公司的重

44、大叭诉讼事项；公司坝发行在外股票的爱变化情况；公司澳提交给有表决权巴的股东审议的重皑要事项等。在第扮五十九条中对年碍度报告则规定了瓣更多的非财务信矮息内容。尽管目霸前各国对非财务拔信息披露要求各拜有差异，然而，挨用发展的眼光看八，为了适应使用半者经济决策的需肮要，在财务报表败附注中披露相关背的非财务信息将奥是必然的。柏其次，伴随斑着金融工具日新巴月异的发展，如办何将这些金融工暗具尤其是创新金埃融工具从表外项稗目的一般揭示，鞍转变为充分有效百的揭示，对当前颁财务报告包括财拌务报表附注提出爸了严峻的挑战，扮单纯的班“蔼表外注释搬”唉可能难以实现会盎计信息的癌“暗可靠性百”凹和瓣“柏相关性柏”俺要求

45、，研究探讨哀财务报表附注的靶新形式将成为一坝个重要的课题。斑此外，披露自愿傲性信息、预测信盎息、分部信息，隘以及社会责任信翱息也越来越依赖笆于财务报表附注懊。财务报表附注盎将成为二十一世凹纪财务报告模式凹中最重要的组成般部分。靶近年来，随班着对知识经济认俺识的提高，人们哀已逐渐感受到了邦现代信息技术对班财务报表及其所蔼提供信息的影响捌与作用。未来会隘计信息发布和传澳输将由现在的书按面形式转向电子霸形式，一个全国伴性的，乃至全球百性的会计信息收霸集、分析和检索艾网络将逐步形成矮。尤其是计算机佰联机实时系统的邦出现和运用，将挨使会计业务数据扳在发生的同时即澳可实地记录和处哀理。而信息使用巴者通过联

46、机，可懊直接进入企业的叭管理信息系统，叭及时有效地选取百、分析所需的信昂息，不必等到分笆期报告出来之后胺再去获取那些业阿经整合的、历史佰的信息。会计信阿息披露的电子化跋，更加突出了财拌务报表附注的重耙要性，这是因为扳，只有对各种信柏息做出正确、合哀理的分析，才能白进行科学、有效坝的经营决策。可耙以深信，这种以把文字为主，辅以哀数字分析的财务澳报表附注将会始盎终居于财务报告啊的核心地位。爸三、正确认按识会计报表附注案在信贷管理中的败作用摆诚然，企业疤报告模式及财务败报表的未来发展翱趋向为会计信息埃的充分披露提供白了希望与可能。捌然而，由于受现爸阶段我国客观经啊济环境和会计管伴理体制的制约，百欲使

47、财务报表提坝供更为全面、有哀效的信息，仍将氨更多地依赖于财罢务报表附注。当罢然，就会计改革癌的最终目标而言哎，必须对整个财佰务报表体系加以败改进，比如，国哀外有人提出颁“岸彩色报告模型盎”敖与笆“柏会计频道靶”般等概念或设想就盎是这种改革的信扳号。此外，随着稗财务报表的发展哀，我国的财务报癌表附注将有可能版与财务情况说明暗书融为一体，这扒一点已基本在上白市公司体系中实办施，这实质上是癌财务报表发展国坝际化要求的客观班必然。同时，由隘于银行的行业特笆殊性，银行信贷笆管理者对会计信啊息的掌握要求更般为全面和真实，叭会计报表附注在邦信贷管理中的作捌用也显得更为重埃要：班翱1坝会计报表附注柏有助于提高

48、会计颁信息的可比性，捌以便对企业的真安实偿债能力进行坝判断。爸依据企业会罢计规范编制的会笆计报表，实际编背制中存在多种会败计处理方法的选傲择性，不同行业胺不同企业以及不埃同时期的同一企袄业可能会选择适氨合自己的会计处暗理方法，从而使笆得会计信息在实懊施不同会计处理蔼方法的企业之间百，以及同一企业跋之间的不同时期绊存在一定的差异叭。举例来说，某啊企业有一台机器蔼设备，原始价值碍为昂10拌万元，使用哎5懊年后，报废时无埃净残值。若这一罢企业采用平均年靶限法提取折旧一搬年后，因某种原跋因从第二年改用扮双倍余额递减法熬提取折旧。这样扮，从第摆2盎年到第暗5鞍年两种折旧方法霸计提的年折旧的昂差异就会很大

49、。扮按平均折旧盎法，年折旧额凹10搬坝05碍耙20000懊元。即每年平均氨计提取折旧安2霸万元；而按双倍捌余额递减，蔼25伴年的折旧额分别昂为瓣40000耙元、阿20000巴元、埃10000暗元、颁10000佰万元。即该企业搬在第一年采用平哎均折旧法，第二拜至第五年采用加坝速折旧法双倍余爱额递减法时，敖1白八5安年的折旧额分别霸为按20000笆元、懊40000岸元、按20000肮元、稗10000隘元、白10000癌元。这一年折旧敖额与平均折旧法案下的各年平均为氨20000八元折旧额的情况把相比存在较大差爸距，它对于这一扳期间利润额的形斑成和税款的缴纳暗等均有一定程度捌的影响，也影响熬现金流量，

50、从而办影响企业的偿债傲能力。通过会计稗报表附注的补充把披露就能为报表唉使用者正确理解办会计信息提供帮半助，从而提高会班计信息的客观性矮和可比性，以便昂银行对企业的偿跋债能力进行监控半。绊叭2芭会计报表附注癌有助于增强会计百信息的可理解性按，以适应我国当摆前信贷管理队伍柏的现状。跋会计信息之胺间存在内在的逻安辑关系，理解这啊种逻辑关系需要鞍掌握一定的会计敖基础知识。而银办行信贷管理人员芭业务基础各异，啊如果能够看懂企办业报表，就可以靶通过会计附注对爱表中数字进行解昂释，将抽象的数盎据分解成若干个办具体的项目，并搬说明产生各个项捌目的会计方法等笆。这样不但使熟肮悉会计的人士能肮深刻理解，而且肮使非

51、会计专业的疤人士也能明明白办白。如固定资产袄作为一个报表项捌目，只能反映企按业在过去时间内蔼对固定资产的投扒资规模，无法反疤映其分布构成。瓣通过附注就可以捌将各类固定资产肮包括房屋、建筑拔物、机器设备、隘运输设备及工器蔼具等原始价值分靶别反映，确定各蔼类固定资产占全盎部固定资产的比耙重及各类固定资胺产间的比例，判氨断投资结构的合碍理性。会计报表懊附注可以在很大暗程度上帮助报表耙的使用者正确理捌解会计报表，合艾理获得有用的会稗计信息。拌罢3捌会计报表附注办有助于会计报表八提供更为完整、耙全面的信息，以傲便更真实地反映爸信贷资产的风险八程度。伴从形式上说把，会计报表以数埃字为主，会计报八表附注侧重

52、于文颁字，辅以数字注拌释两者结合。从办内容上看，会计版报表附注除原有靶的内容外，如所皑采用的主要会计白处理方法，会计岸处理方法的变更爸情况，变更原因斑及对财务状况、坝经营成果和现金伴流动情况的影响矮，非经常性项目哀的说明，会计报熬表中有关重要项哎目的明细资料，把其他有助于理解蔼和分析报表需要霸说明的事项等，翱会计报表附注将爱可能与财务情况傲说明书融为一体爸。同时，会计附捌注所反映的内容板将更为完整、全半面，还将对前瞻扮信息、企业背景拌信息以及非财务坝信息加以有效披拜露。随着我国财绊务报告方式的改爸进，会计报表所隘提供的信息将更捌具国际化，会计挨报表的全面性特拜征将更趋明显。笆譬如在资产负债哀表

53、中，为了帮助瓣信贷管理人员正笆确理解应收账款百，可将应收账款袄按债务人或板“斑账龄霸”案的长短分别列示板，使报表在提供癌应收款总额的同邦时，通过附注提扮供详细资料，以颁便评价客户的信扮誉，估计可能产案生的坏账，真实安地反映信贷资产啊的风险程度。俺澳4癌会计报表附注爱有助于进一步突懊出会计报表本身瓣的重要性特征，氨使信贷管理人员哀在较短的时间内暗了解企业的全面皑情况。哀会计报表中皑所含的数量信息爸较多，内容复杂瓣，信贷管理人员把因受其自身情况扳及基础所限，可邦能会抓不住重点把，对其中的重要拌信息了解不够全盎面、详细，而会霸计报表附注将会澳给出会计报表中跋重要数据的进一傲步分解说明。如版在存货方面

54、，对拌于重要存货其可啊变现净值低于账败面实际成本的，拔应在附注中列出稗这些存货的实际氨成本、可变现净扮值及可能发生的吧损失。对存货这捌一重要项目，还傲可通过附注说明斑在途材料、原料安、在产品、产成熬品等的分布及其挨数额，掌握存货俺储备结构的合理白性。对于固定资芭产可按类别分别扒反映原始价值，氨已提折旧和现有版净值，以使信贷胺管理人员了解固斑定资产分布的同笆时，掌握各类固鞍定资产的新旧程埃度，如用该资产凹作抵押时，信贷耙人员从感性上快疤速估算企业的固稗定资产的实际价笆值。此外，如外邦币核算方法、存盎货计价方法、成班本核算法、折旧氨计算方法等发生敖变动，应通过会哀计报表附表注予爱以列示并说明变挨动

55、原因及影响程暗度。通过重要信盎息分解说明，可绊以起到帮助信贷翱管理人员了解哪捌些信息是重要的芭信息，应当引起班注意，从而使报板表使用者获得正昂确的会计信息。拔摘要】文章通过奥将会计分析方法霸有效的应用于贷暗款贷前 HYPERLINK /zhuanti/diaocha/ 哎调查巴和贷后管理的全八过程，寻找防范拔会计信息失真的扳方法，从而揭示昂企业真实的经营般状况和偿债能力扒，为贷款的发放拔和贷后管理提供稗有力的决策依据蔼。扮【关键词】吧信贷风险控制；懊会计分析；防范芭会计信息失真哀信贷风险管跋理是商业 HYPERLINK /wangxiao/ccbp/ 版银行哎和非银行 HYPERLINK /w

56、eb/licai/ 扳金融挨机构经营管理的跋一个重要组成部爱分，而信贷风险岸的识别是进行风背险管理的第一步啊。信贷风险是客哀户违约行为形成搬的一种风险，违傲约即指客户没有斑对到期债务按契扒约偿本付息。随隘着经营环境的不袄断变化和竞争的袄日益激烈，商业懊银行和非银行金盎融机构的信贷风凹险越来越大。在搬此，作者从会计埃的角度对商业银把行如何做好信贷捌风险的控制进行傲初步探讨。 袄一、贷前调隘查阶段企业会计按资料分析隘在贷款人贷懊款前，必须对拟版贷款的企业的会吧计资料进行有关矮信用情况和偿债拜能力的审核和分佰析。为了保证分叭析的全面性，会靶计资料的来源可白以有多种渠道，稗以便相互印证，奥提高会计资料

57、的爱客观性和完整性熬。 矮1. 对拟俺贷款企业的经营暗特点、资本充足拔、偿债能力、抵氨押品、经济环境摆等五个方面进行阿调查了解。经营唉特点指企业的信啊誉，即企业履行阿偿债义务的可能背性，这一点被视按为企业信用品质哀的首要因素；资岸本指企业的财务安实力，表明企业艾可能按时偿还债巴务的背景；偿债坝能力指企业偿还敖债务的能力；抵肮押品指企业无力凹偿还债务时能够爱被用作抵押的资芭产；经济环境指拔可能影响企业偿盎还债务的经济环般境。贷款人可以颁通过这五个方面暗的分析，决定贷哀与不贷、贷多与敖贷少。 般2. 企业傲偿还债务能力的安会计报表分析。盎方法一是一种定班性分析，因此还柏必须辅以会计报霸表的定量分析

58、，靶以便进一步加强柏对信贷风险的防霸范。 阿(1) 资凹产负债率。该指碍标反映债权人提澳供的资金占企业坝总资产的比重，奥表明企业负债经板营程度及债权人疤的债权保证程度跋。商业银行从贷半款安全角度出发绊，可以设立一个昂资产负债率的信捌贷警戒线指标，唉如60，对高啊于这一指标的企伴业进行贷款时要扳特别注意。 挨(2) 固版定资产与长期负凹债比率。该指标颁反映企业的固定背资产（净值）与拜其长期负债之间把的比率关系，从白商业银行的角度埃，该指标以大于俺1为妥。这表明肮企业的固定资产败净值足够用来担耙保其长期债务，蔼商业银行贷款风按险较小。 稗(3) 流凹动比率。该指标扒是企业流动资产碍与流动负债的比哎

59、率，因为商业银安行对企业的贷款岸有相当一部分是白流动资金贷款，爸所以要利用这个坝指标分析。为更按客观地反映企业袄的短期偿债能力八，必须计算速动背比率，即将流动啊资产中变现能力癌较差的存货等剔碍除后计算速动资袄产与流动负债的爸比率。 罢(4) 现俺金债务总额比率哀。该指标是经营绊活动现金净流量巴与负债总额的比颁率，反映企业承熬担债务能力，比绊率越大，企业承爸担债务能力越强笆。如果现金债务哀总额比率为10稗，说明企业最皑大的付息能力是皑10。 疤3. CA岸RT结构分析法扳。该方法采用四白个财务比率作为把分类标准，即现埃金流量对负债总奥额比率、留存收坝益对资产总额比肮率、负债总额对拌资产总额比率、

60、半现金对销售总额斑比率。按照CA拔RT方法，这四吧个指标分别属于叭不同的级别，其靶中现金流量对负疤债总额比率属于捌一级指标，留存拜收益对资产总额疤比率和负债总额坝对资产总额比率蔼属于二级指标，翱现金对销售总额摆比率属于三级指柏标。这四个财务阿分析指标按照级凹别组成一个分类哎回归分析树，每胺个指标根据一定俺的方法确定一个败临界值，从而进搬行分析。 阿二、贷后管懊理中的会计分析耙贷款人决定霸了信贷对象和信伴贷额度后，就可颁以与企业签订贷版款合同，发放贷版款，进行相应的罢会计核算和监督拔。在贷款人会计捌核算中可以采用办谨慎性原则，将肮可能发生的损失拌与费用预先估计氨入账。商业银行矮在提取各种准备版金