营业收入实质性程序与审计程序

1、安营业安收入拔实质性程序佰被审计单位：胺 哎 佰 般 办项目：般 岸营业熬收入百 把 按 哀编制：唉 傲 鞍 摆 盎 八日期：唉 奥 耙 百 搬 阿 靶 索引号：熬 扮 碍SA叭 拔 靶 傲 爱财务报表截止日班/期间：鞍 碍 疤 埃 办复核：肮 蔼 邦 哀 拔 班日期：蔼 澳 扮 扳 懊 佰第一部分班 盎认定、审计目标埃和审计程序对应埃关系袄一、审计目标与百认定对应关系表敖审计目标傲财务报表认定昂发生邦完整性安准确性昂截止邦分类败列报氨A氨利润表中记录的埃营业收入已发生坝，且与被审计单盎位有关。翱挨B爱所有应当记录的肮营业收入均已记敖录捌。氨癌C叭与摆营业收入摆有关的懊金额及其他数据伴已恰当记

2、录暗。癌翱D矮营业收入柏已记录于拔正确的会计期间皑。敖岸E 营业收入已绊记录于恰当的账笆户。挨伴F稗营业挨收入半已按照企业会计扳准则的规定在财哎务报表中氨作出恰当的般列报盎。伴哀二、审计目标与按审计程序对应关扮系表扒审计唉目标摆可供选择的审计笆程序拌索引袄号澳(一) 主营业八务收入绊C版1氨.获取百或编制主营业务按收入明细表跋：般(1)暗复核加计哀是否吧正确，并与总账板数和明细账合计般数核对扳是否拌相符，结合其他瓣业务收入科目与败报表数核对是否霸相符；白(2)叭检查以非记账本哀位币结算的主营氨业务收入的折算啊汇率及折算是否氨正确。办SA2拔ABC邦2哎.阿实质性分析程序把（必要时）隘：哀(1)

3、傲针对已识别需要昂运用分析程序的耙有关项目，并基把于对被审计单位班及其环境的了解爸，通过进行以下背比较，同时唉考虑有关数据间搬关系的影响，以捌建立有关数据的摆期望值：版1)岸将本期的主营业背务收入与上期的邦主营业务收入进哎行比较，分析产唉品销售的结构和半价格变动是否异矮常，并分析异常啊变动的原因；暗2)埃计算本期重要产矮品的毛利率，与胺上期比较，检查拌是否芭存在熬异常，各期之间盎是否存在重大波拌动，查明原因；隘 俺3)芭比较本期各月各傲类主营业务收入吧的波动情况，分斑析其变动趋势是埃否正常，是否符敖合被审计单位季爱节性、周期性的办经营规律，查明柏异常现象和重大耙波动的原因；吧4)阿将疤本期重要

4、产品的叭毛利率啊与同行业企业进班行对比分析，检爸查是否存在异常跋；柏5)扒根据增值税发票拔申报表或普通发八票，估算全年收癌入，与实际斑收入埃金额耙比较矮。拜(2)确定可接笆受的差异额；稗(3)将实际的唉情况与期望值相靶比较，识别需要捌进一步调查的差吧异；班(4)如果其差跋额超过可接受的捌差异额，调查并暗获取充分的解释挨和恰当的佐证审跋计证据（如通过办检查相关的凭证哎等熬）；安(5)评估分析靶程序的测试结果霸。八SA3敖SA3绊SA4凹SA2扮A耙B岸CD半3.坝检查主营业务收邦入的确认条件、哀方法是否符合企疤业会计准则，前斑后期是否一致；坝关注周期性、偶般然性的收入是否伴符合既定的收入跋确认原

5、则、方法耙。败略背C半4.凹获取产品价格目半录，抽查售价是澳否符合价格政策邦，并注意销售给澳关联方或关系密碍切的重要板客户芭的产品价格是否奥合理，有无以低跋价或高价结算的懊方法，相互之间耙有无阿转移利润的现象把。凹略奥A巴BCD叭5班.昂抽取氨 澳张发货单，审查隘出库日期、品名懊、数量等是否与柏发票、销售合同颁、记账凭证等一按致。隘略扒ACD爱6般.拜抽取笆 摆张记账凭证，审笆查入账日期、品靶名、数量、单价把、金额等是否与拌发票、发货单、板销售合同等一致办。埃略艾A捌C安7奥.佰结合对应收账款靶的审计，选择主懊要白客户袄函证本期销售额半。白略拌A爸8白.办对于出口销售，耙应当将销售记录岸与出口

6、报关单、俺货运提单、销售隘发票等出口销售扳单据进行核对，隘必要时向海关函胺证。叭略癌D奥9佰.盎销售的截止测试疤：安(1)叭 通过测试资产胺负债表日前后疤 白天傲且昂金额大于背 隘的发货单据，摆将应收账款和收唉入明细账进行核懊对；同时，从应拌收账款和收入明敖细账选取在资产耙负债表日前后搬 叭天挨且办金额大于爸 白的凭证，与发货袄单据核对，霸以确定销售是否埃存在跨期现象把；矮(2)爱复核资产负债表白日前后销售和发敖货水平，确定业般务活动水平是否般异常（如与正常霸水平相比），并班考虑是否有必要盎追加截止程序氨；爸(稗3俺)把取得资产负债表安日后所有的销售胺退回记录，检查巴是否存在提前确翱认收入的情

7、况；疤(瓣4拜)靶结合对资产负债暗表日应收账款的哎函证程序，检查暗有无未取得对方坝认可的大额销售奥；败(哎5佰)盎调整重大跨期销啊售。碍SA5-1隘SA5-2捌A爱1爸0案.摆存在销货退回的爸，检查手续是否岸符合规定，结合绊原始销售凭证检罢查其会计处理是袄否正确。结合存碍货项目审计关注盎其真实性。扮略稗C板1板1拌.隘销售折扣与折让柏：伴(1)扮获取或编制折扣鞍与折让明细表，哀复核加计正确，艾并与明细账合计绊数核对相符颁；澳(2)阿取得被审计单位翱有关折扣与折让唉的具体规定和其岸他文件资料，并佰抽查较大的折扣癌与折让发生额的袄授权批准情况，坝与实际执行情况唉进行核对，检查懊其是否经授权批敖准，

8、是否合法、敖真实案；拜(3)埃销售折让与折扣跋是否及时足额提瓣交对方，有无虚办设中介、转移收盎入、私设账外“跋小金库”等情况熬；鞍(4)扳检查折扣与折让艾的会计处理是否案正确。版略肮ABCDE挨1稗2稗.挨检查有无特殊的俺销售行为，如委胺托代销、分期收肮款销售、商品需拌要安装和检验的爸销售、附有退回佰条件的销售、售吧后租回、售后回办购、以旧换新、暗出口销售等，选盎择恰当的审计程安序进行审核。奥略蔼AC把1安3哎.笆调查向关联方销版售的情况，记录案其交易品种、价岸格、数量、金额矮和比例，并记录搬占总销售收入的翱比例。对于合并扒范围内的销售活傲动，记录应予合颁并抵销的金额吧。版略皑A败C挨1岸4芭

9、.稗调查集团内部销岸售的情况，记录版其交易价格、数癌量和金额，并追阿查在编制合并财袄务报表时是否已扮予以抵销。百略板1百5暗.根据评估的舞搬弊风险等因素增版加的审计程序。肮(二) 其他业阿务收入盎C拔1坝6啊.袄获取或编制霸其他版业务爸收入胺明细表凹，爸复核加计皑是否颁正确，并与总账艾数和明细账合计板数核对氨是否白相符蔼，结合主营业务笆收入科目与营业般收入报表数核对搬是否芭相符。阿SA坝6傲ABC拜D癌E岸1案7八.案检查原始凭证等鞍相关资料，分析鞍交易的实质，确班定其是否符合收耙入确认的条件，扒并检查其会计处翱理是否正确。哎略拌A版C唉1熬8矮.用材料进行非靶货币性敖资产敖交换的，爱应把确定

10、其是否坝具傲有商业实质且公爸允价值能够可靠奥计量。芭略扳19拜.根据评估的舞爸弊风险等因素增阿加的审计程序。斑(三) 列报摆F扮2罢0盎.检查营业俺收入是否摆已按照企业会计案准则的规定在财百务报表中作出恰败当列报。柏第二部分柏 搬计划实施的实质伴性程序熬项 目搬财务报表认定背发生傲完整性扳准确性稗截止叭分类跋列报背评估的重大错报爱风险水平办（注1）傲从控制测试获取半的保证程傲度（注2）斑需从实质性程序挨获取的保证程度耙计划实施的实质隘性程序摆（注摆3按）凹 稗索引号芭执行人扒1盎2蔼3鞍4.蔼5.办6.爱7.案8.办9.岸10.邦班注: 1.结果跋取自风险评估工扒作底稿。霸2.结果取自该把项目

11、所属业务循爱环内部控制工作翱底稿。白3.在计划实施艾的实质性程序与懊财务报表认定之澳间的对应关系用板“”笆表示。营业收入审定表跋被审计单位：百 奥 办 案 疤 摆 靶 疤 百项目：瓣 把营业背收入熬 叭 罢 凹 稗 翱 扳 肮编制：霸 扒 伴 笆 埃 佰 扒日期：奥 罢 芭 柏 背 啊 芭 疤索引号：癌 耙SA隘1伴 败 拜 懊 柏 耙 隘 巴财务报表截止日阿/期间：爸 隘 拔 把 笆 拜 蔼复核：靶 柏 绊 霸 坝 哎 班 唉 笆 俺 爱日期：爱 案 佰 昂 爱 瓣 蔼 伴 绊项目类别扳本期颁未审数搬账项拌调整瓣本期扮审定数斑上期般审定数懊索引号搬借方阿贷方癌一、懊主营业务收入隘小 计癌二、

12、绊其他业务收入搬小 计斑营业收入坝合计审计结论：稗主营业务收入明蔼细表凹被审计单位般：懊 隘 叭 跋 氨 靶项目：颁 叭主营业务扮收入明细表扳 案 败编制：矮 邦 爱 罢 傲 扒日期：皑 斑 岸 蔼 板 隘 索引号： 哎 翱 罢SA2伴 氨 氨 败 啊 哎 所审计会计期叭间：坝 袄 暗 耙 跋复核：笆 伴 靶 疤 懊 埃日期：吧 般 半 案 稗 吧 按月份袄主营业务班收入瓣明细罢项目柏合计奥哀艾皑拌俺蔼班奥稗袄凹1拜月耙柏奥拔爸板拔扮叭邦拌岸碍2哀月凹班吧白芭啊半哀绊案芭白袄3白月斑皑背扮爱叭版盎扳皑暗瓣班4搬月伴癌俺扳扳哀拜啊拌皑半拜疤5袄月佰蔼蔼邦爱隘癌傲背啊皑跋阿6岸月绊奥奥八隘艾碍颁唉

13、耙板把斑7坝月隘扮办袄皑盎靶柏绊胺拜坝叭8白月蔼安摆俺班佰埃捌罢傲跋暗版9翱月哎扒癌疤八昂俺皑哎白扒半岸10奥月澳艾拜八澳霸佰般拌耙搬扮柏11败月安疤搬般半百坝扒爱安皑熬埃12岸月爱挨佰板昂拜阿笆坝挨搬佰艾合计安上期数跋变动额扒变动比例佰霸巴笆板叭板霸背柏耙绊审计说明：澳其他疤业务绊收入明细表澳被审计单位捌：白 拌 奥 拔 氨 把项目：板 皑其他爱业务爸收入爱明细表败 班 佰编制：靶 皑 巴 哎 矮 稗日期：靶 摆 疤 懊 敖 斑 索引号：坝 皑 跋SA爱6般 拔 哀 唉财务报表截止日胺/期间：哎 氨 矮 斑复核：白 背 八 耙 暗 啊 艾日期：耙 颁 办 皑 扳种类岸本期隘数矮上般期数板金额

14、隘结构比皑金额白结构比熬出租固定资产俺出租无形资产背出租包装物和商伴品皑销售材料扒用材料进行非货唉币性芭资产哀交换背用材料进行债务瓣重组岸捌合跋 阿计审计说明：柏业务/产品翱销售唉分析表白被审计单位：班 挨 巴 扮 摆 背项目：半 敖 拌 败业务/产品销售阿分析表氨 百 蔼 八编制：百 埃 坝 熬 鞍 版 盎 班日期：板 耙 瓣 捌 阿 盎 靶 扮 绊索引号：柏 吧 按 啊SA胺3 艾 案 按 蔼 斑 跋 蔼财务报表截止日跋/期间：扒 蔼 皑 爱 盎 爸复核：捌 懊 罢 凹 啊 澳 办 坝 哀 挨日期：败 扳 巴 昂 办 碍 跋 斑 霸 拌收入类别/产品摆名称熬本期数笆上翱期数懊变巴 巴动阿

15、幅 度俺数量拌主营业务收入邦主营业务成本盎毛利率叭数量稗主营业务收入碍主营业务成本耙毛利率凹数量癌主营业务收入扮主营业务成本耙毛利率百合计审计说明：颁月度毛利率分析罢表搬被审计单位：癌 摆 靶 昂 搬 翱项目：疤 佰月度毛利率分析案表笆 般 翱 稗编制：背 瓣 拔 岸 爱 澳日期：罢 拜 俺 背 癌 阿索引号：傲 板SA百4安 白 斑 熬 哀 拌财务报表截止日斑/期间：稗 挨 皑 把复核：蔼 斑 按 把 百 跋 爱 败 跋日期：百 笆 癌 蔼 奥 哎 扮 疤月份半本期数阿上岸期数靶变动懊幅度肮主营业务艾收入板主营业务拔成本矮毛利哀毛利敖率斑主营业务安收入哀主营业务矮成本埃毛利袄毛利半率笆1碍2

16、傲3霸4绊5拜6扮7坝8斑9跋10败11扮12叭合吧 肮计审计说明：办主营业务收入截版止测试败被审计单位：霸 熬 埃 袄 懊 拔 肮 扮 吧 般 翱项目：唉 肮 拔主营业务收入截唉止测试挨 胺 暗 罢 笆 背编制：吧 吧 柏 爸 哎 耙 笆 鞍日期：把 半 摆 巴 哎 按 癌 熬索引号：安 俺 安SA背5-1埃 矮 蔼 办 敖 百 澳财务报表截止日背/期间：肮 白 八 吧 版复核：瓣 版 坝 扳 扮 昂 癌 罢日期：昂 半 绊 白 傲 暗 埃 背从发货单到明细拔账颁编号凹发货单氨发票内容敖明细账般是否跨期耙叭(暗半)懊日期捌号码矮日期澳客户啊名称奥货物名称瓣销售额唉税额蔼日期耙凭证号耙主营业务收入摆应交税金敖截止日前岸-笆-跋-拜-皑-俺-埃-扒-哀-般截止日期：跋20版班7袄年鞍背月岸搬日般-叭-坝-皑-盎-爸-般-哎-胺-扒截止日后审计说明：柏主营业务收入截白止测试岸被审计单位：叭 半 白 昂 般 把 肮项目：挨 摆 碍主营业务收入截柏止测试昂 摆 皑编