关于建立县局三级税收分析体系的思考与实践

1、.：.；关于建立县局三级税收分析体系的思索与实际随着税收管文科学化、精细化的不断深化，税收分析任务越来越被各级税务部门所关注，如何构建分工明确、协作严密的税收分析体系，真实发扬税收分析在税收管理中的作用，成为当前税务部门关注的重要课题。莒南县国税局严密结合税收任务实践，注重税收分析任务方法，初步建立了符合基层县局实情的三级税收分析体系县级局层面综合分析、税源管理部门评价递进分析、税收管理员跟踪印证分析，使税收分析有了较强的针对性，较好地保证了税收分析任务的顺利开展。一、依托信息数据，建立县级局层面综合分析机制县级局层面综合分析主要对税收经济关系进展全面综合分析，开展征管质量程度的测算、宏观税负

2、程度的测算、税负差别的评价和税收负担变化趋势的分析，参与部门以计统部门与信息中心为主。根据分析目的，我们首先确定所需信息数据目的，对其进展采集：一是内部数据信息采集。主要从CTAIS2.0、重点税源管理TRAS等软件系统进展采集；二是外部数据信息采集。主要从财政、地税、工商、统计、外经贸、银行等获取相关联的外部数据。然后对其加以整理分析和增值利用，分别对税收完成目的分析、税源分析、税负分析、影响要素分析、征收力度分析和征收效能分析。在分析过程中，我们主要以税收总量与经济税源总量之间的关系为起点进展分析，然后进一步向纵深层次分析，基于以下思索：从分析关系上看，这样使分析任务由简单到复杂，构成层层

3、递进关系；总量税收经济关系是纳税人税收负担的总体表达，直接关系纳税人的经济利益，是纳税人最直接关怀的问题；总量税收经济关系是税收政策实施于详细纳税人的综合表达，是税收政策研讨最直接相关的数据信息，是税收合理与否的最终表达。一税收完成目的分析。对其应征、待征、入库、减免、提退、查补、等各类税收数据分税种、级次、行业、重点工程和同期、上月、方案等内容进展定比、环比分析，运用比率比较、变动率比较、构造百分比等分析法，进展纵向分析。 二经济税收关系分析。也指税源及税负分析，采用经济目的参比法，建立与税收相关的经济目的数据库，运用经济与税收相关关系建立数学模型，对税收收入与国内消费总值对比、工业增值税与

4、工业添加值对比、商业增值税与社会消费品零售总额对比、企业所得税与企业利润对比、利用外资增长与外资企业税收奉献对比、重点税源企业产值、利润增长与税收增长比对、口岸进出口总额与进出口税收比对、各一切制经济目的增长与税收目的增长比对以及与经济构造类似的兄弟县区税收构造比对等。经过进展对比分析，如宏观税收负担率税收总收入/消费总值100%，可以测算税收负担率合理与否、提高与否；税收弹性系数=税收增长/消费总值增长，可以测算经济与税收能否协调增长，当然，计算弹性系数时可细分为工业增值税弹性系数、商业增值税弹性系数等，即：我们在开展弹性分析时，不仅从总量增长上对比，还从分量上、从税种、税目、行业以及企业等

5、税收弹性看税收与经济增长的协调性。三影响要素分析。影响收入要素主要取决于经济增长、税收政策和征管程度等综合要素的作用，从中分析并发现问题，对一些影响较大的要素进展专项调查分析，及时研讨制定措施，牢牢把握组织收入任务的自动权。1、经济增长分析：经济总量添加特别是主导产品价钱较大幅度上涨是增收的决议性要素。分析经济增长与税收收入增长的关联度，普通需求思索两个要素，一是按不变价统计的经济总量，即GDP增长与税收增长的关系；二是价钱程度变化与税收增长的关系。我们用S表示一定时期税收收入的增长(这里姑且不思索其他要素对税收收入的影响)，S1表示一定时期GDP增长率，S2表示一定时期价钱程度变化率，那么有

6、S=S1+S2。这样我们可以清楚地看出税收增长率分别由经济增长率和价钱程度变化率决议。必需明确的是，经济决议税收，只需经济才是税收收入的真正源泉，经济总量的添加才是税收收入增长的来源。2、税收政策分析：1994年税制改革以来，我国的税收政策比较稳定，一直坚持“小调大不动的原那么，在税种数量、征收范围、计税根据以及税率等方面没有进展大的调整，税收政策对税收的总体影响是有限的，但不排除小范围调整对某一区域税收收入的影响。总起来讲，税收政策变动往往带来的是企业经济利益的流入和国税部门的税收流出。如2002年1月1日执行的免税农产品抵扣率提高3个百分点的政策，由于我县是传统农产品加工大县，政策的调整影

7、响力较大，当年测算全县直接减少税收收入2200万元，影响税收15.83%；2003年1月1日提高增值税起征点的政策，对该县的税收收入也有不同程度的减收；2001年5月1日执行的烟酒类消费税改为从量和从价征收方法，实际上讲可实现增收，却由于税负加重等一系列缘由，导致我县原酒厂关停，税源减少；2006年4月1日消费税政策的调整税目由11个调整添加到14个，属新增收工程，但由于新增的税目在我县还没有运营，也影响不到我县的税收收入。3、征管程度分析：包括征管力度和征收效能，根据已有经济数据和现行税制，对一个辖区经济活动过程中所构成的税收收入潜在才干进展估计与推算，根据估算的纳税才干与实践征收税款比较，

8、可以分析各管理辖区之间征收力度差别等情况。在加强征管、提高收入过程中，我们坚持清醒的认识，不可将这种增收扩展化，税收增长决不能依赖于这一要素的增长，由于这种增收是有限制的，征管程度的提高是“捡芝麻工具效能的提高，在征管的“土地上是不能消费“芝麻的，随着征管程度的日益提高，征管要素带来的增收会越来越少。如我县自今年三月份开展的宏观税负调查分析，查补入库20042005年度税收1869万元，拉动税收增长10%左右，这是由于全省上下大规模开展宏观税负调查分析的结果，也是今年税收征管再上新程度的集中表达，今后随着税收管理长效机制的建立，宏观税负调查分析的延续将使征管程度进一步提升和完善。另外，我们还针

9、对各率如征收入库率、税务登记率、滞纳金加收率、处分率等各项目的进展分析以表达征收效能。4、地方政府引导机制的成果分析。近年来，我县大力倡导招商引资，招商引资工程好像“雨后春笋，不断落户莒南，从近期看，它直接拉动了我县GDP的快速增长，反映到国税收入增长上来那么相对较为缓慢和滞后，呵斥与GDP的不同步增长，但从长久看税收增长的缓慢性只是暂时的，会在以后年度内逐渐得以表达，最终会到达协调增长。例如：2005年我们对落户我县园区经济招商工程的税收情况进展了专题调查分析，就充分阐明了这一问题。根据有关部门的统计显示，我县园区经济有91个投资过200万元的工程，其中有36户企业40个投资工程过千万元。2

10、005年园区招商引资工程完成投资4.84亿元，快速拉动GDP增长4.75%，经过实践调查，完成工程工程的企业中，开工消费运营的仅有12个工程，占全部投资工程的13.19%，实现应税销售收入5038万元，实现税金174万元，仅拉动2005年税收增长0.89%。5、特殊性要素分析：如2003年发生突如其来的“非典 疫情，我们及时对其进展了专题调查分析，由于“非典影响呵斥纳税人进、销货渠道不畅，严重影响了纳税人的正常消费运营，经过实践调查分析，受此影响呵斥2003年一次性减收1500万元，减少当年收入10.92%。二、偏重行业税负，建立税源管理部门评价递进分析机制税源管理部门根据县级局层面分析相关数

11、据信息，偏重于以同业税负实际为根底，进展科学分类，充分利用区域、行业特点，重点进展区域及行业针对性评价递进分析。测算行业的税负程度那么是关键，它是在思索行业样本数量与质量等统计条件的根底上测算出的实践税负程度，在数值上表达一个行业税收总量与税源总量的比例关系。行业税负程度是对纳税人税负分析的切入点，是同业税负后续分析内容的主要参考基准。同业税负的根本特点就是具有可比性，这一观念确实立基于三个根本假设：同一行业或同一产品的消费技术和工艺相近；同一行业或同一产品的原资料和能源耗费相近；同一行业或同一产品适用的税收政策同一。这三个前提，排除了税收负担中经济构造的影响、税收政策的影响，使影响税收负担的

12、要素集中于税收征管，强化了可比性。税源管理部门测算的行业税负预警线举例如下：工程主要行业测算的行业税负预警线%1泡化碱4.12磨料磨具4.63草柳编44加油站销售15摩托车销售0.76花生加工0.47脱皮花生加工28造纸及纸制品3.2行业税负预警线的测算，是税收管理员对该行业各纳税人的对比分析的根本根据，对指点全县的税收任务起到承上启下的桥梁作用。目前，税源管理部门根据宏观税负调查成果，发布了18个行业评价模板，完成了对某些主要行业的专题分析，逐渐构成了一整套行业税收分析管理体系，是税收精细化管理的精华。如对泡化碱行业进展专题分析，95以上主要集中于我县大店镇，全部为增值税普通纳税人。该行业产

13、品种类较为单一，产品为泡化碱，化学称号硅酸纳，为天蓝色或黄绿色，其相对密度随目数的降低而增大，消费泡化碱的主要设备为炉窑，主要燃料为煤炭。泡化碱消费炉窑均为一次性的炉窑，点火消费后，中途不能停火。该行业泡化碱炉普通能正常运转4-6个月，每次从停产维修到正常投产需45天左右，每次维修费用至少需8万元。根据日消费才干大小，消费泡化碱的炉窑型号主要有：18吨、20吨、30吨型。在正常消费过程中，每座泡化碱炉的平均日实践产量为设计消费才干的90%左右。由于管理评价分析及时，虽然该行业属严重污染行业，收入增长较慢，但对该区域的税收总量奉献较大，2005年该行业税收占全镇全年收入的35.47，同时，行业增

14、值税及行业税负在逐年提高，由2001年的0.93%提高到2005年的4.1%，充分证明经过行业评价递进分析，使征管力度和程度已到达了新程度。因此，进展行业税负分析，可以经过总结出行业税负构成的规律和特征，确定行业税负程度，比较企业税负差别，对企业税负的合理性给予评价，这就为进入税收管理员的跟踪印证分析提供了有效的参考根据。三、留意细节真实，建立税收管理员跟踪印证分析机制税收管理员根据行业评价结论，挑选出有疑点的纳税人，逐户对其税源、税负进展横向和纵向详细分析，并深化到纳税人消费运营地加以印证和评价，及时跟踪了解其消费运营动向，从而判别纳税人相关税收目的的提供能否真实。纳税人税源评价分析主要包括

15、：税源真伪评价分析、税源质量评价分析、税源趋势分析。纳税人税负分析主要包括：税负程度测算、税负趋势分析、税负差别评价分析。一纳税人税源评价分析。主要以纳税人申报的相关数据为根底开展分析，对纳税人申报数据的正确性和完好性进展评价，评价纳税人纳税申报的相关数据能否完好地反映了纳税人的消费运营活动所获得的全部收入，包括主营业务收入、出口收入、其他业务收入、营业外收入、利润总额、计税所得额、免税收入等。深化分析纳税人综合情况：如产品商品价钱、产量、销量、出口量、出口比例、库存和企业的消费本钱、主营业务本钱、其他业务支出、营业外支出、运营费用、管理费用、财务费用及原资料耗用、能源耗用、劳务费用、运费等，

16、核算其本钱费用率、运营利润率等相关配比目的。二纳税人税负评价分析。主要根据税源管理部门确定的行业税负预警线，对偏离目的的纳税人测算税收负担能否到达税法规定的要求和经济运作客观规律，经过对纳税人税收负担合理性的分析，提示税收征管任务中的问题、发掘税收潜力、完善税收管理措施，提供数据支持和效力。税收管理员按照以下步骤进展监控分析：在掌握内部相关企业资料的根底上，重点了解该企业的主要特点、工艺流程、原资料、主要产品、主要消费设备；关注消费才干、单位耗电量等；对消费工人人数，原资料及主要辅助资料的价钱、耗用电力、消费时间等主要信息进展监控；对资料购进价钱、购进金额、销货渠道、销售数量、销售价钱、销售收

17、入、销售毛利、当期半废品、产废品以及数量等有关财务目的进展实地调查采集；主要对增值税工程中的购进环节、消费环节、销售环节、所得税工程中的收入、本钱、费用等进展监控。采用逻辑关系判别法、变动率比较法、投入产出法、单位产品耗能法、单位耗料测算法、设备才干控制法、盘存控制法、库存现金控制法、应付账款、预收账款控制法等进展企业相关目的测算分析。由于在纳税人收入一定的条件下，纳税人收入增值率直接影响纳税人增值税的多少，纳税人收入利润率直接影响企业所得税的多少，纳税人收入涉税关系决议企业所涉及税种从而影响税收总量的多少，并要求一定的税源质量要有一定的税收产出与之相匹配，这一税收产出就是所谓的纳税才干，进而

18、测算出纳税人的纳税才干才干对其进展纳税情况作出合理评价，判别能否有偷税等问题。例如对消费泡化碱的企业而言，根据行业产品投入产出比法，按泡化碱：石英砂：元明粉：煤粉1：1：0.7：0.07的比例，来测算某个泡化碱企业的投入产出比，能否符合这一行业各项目的的平均程度；如测算某个企业的税负，看能否到达了这一行业的平均税负程度。最后，就其纳税人的情况进展全面解析成因，分清性质，提出处理对策，完善征管措施。四、强化分工协作，充分发扬三级税收分析体系的作用税收分析任务是一项系统工程，它涉及到不同岗位、不同人员，充分发扬基层县局三级税收分析体系的作用，离不开各部门以及一切人员的分工协作、亲密配合。经过对县局

19、三级税收分析体系的初步实施，我们领会到：一转变观念，高度注重税收分析任务。转变以往“就预测分析预测，就税源分析税源的分析观念，强化对税收分析任务的组织指点和任务协调，是建立基层三级税收分析体系的前提。我们依托强有力的组织指点体系，不断建立完善内部职能部门的资源共享和良性互动机制，较好的发扬了税收分析体系的应有作用。二明确职责，建立科学的税收分析任务机制。职责分工明确，是开展税收分析任务的根底。我们设立县级局三级税收分析体系，首先明确了各级税收分析员的主要职责和分析重点，建立起税收分析互动机制。如县局层面主要担任根本数据资料的采集与层面宏观分析，税源管理部门及税收管理员主要对区域、行业和企业进展微观分析，摸清税源开展规律以及税收变化趋势，发现税收征管薄弱环节和破绽，为纳税评价和税务稽查提供案源，为县级局层面完善征管措施提供根据。任务中，还注重建立了税收分析报告和分析通报制度，定期召开税收分析专题会议，进一步推进分析任务的深化开展。三强化调研，拓宽分析思绪。目前，影响税源和税收变动的要平日趋复杂，我们特别留意加强对税收政策变化情况的研讨，对重点区域、重点税种、重点行业、重点企业经济税收情况的调查研讨，以及暂时性艰苦影响要素的调查分析，从而提示出税收增减变化的内在缘由，可以客观公正地反映出组织收入任务的程度。四加强考核，建立严