民间非营利组织会计制度-会计科目和会计报表

1、暗民间非营利组织稗会计制度氨胺会计科目和会计巴报表胺第一部分瓣 傲总说明癌一、本制度埃统一规定会计科疤目的编号，以便霸于编制会计凭证背，登记账簿，查矮阅账目，实行会扳计电算化。民间傲非营利组织不得八随意打乱重编。懊某些会计科目之扒间留有空号，供背增设会计科目之笆用。埃二、民间非板营利组织应当按唉照本制度的规定扮，设置和使用会疤计科目。在不影搬响会计核算要求稗和会计报表指标艾汇总，以及对外邦提供统一的财务奥会计报告的前提耙下，可以根据实靶际情况自行增设按、减少或合并某般些会计科目。扒明细科目的败设置，除本制度氨已有规定者外，八在不违反统一会安计核算要求的前百提下，民间非营唉利组织可以根据搬需要自

2、行确定。稗三、对于会八计科目名称，民碍间非营利组织可啊以根据本组织的挨具体情况，在不懊违背会计科目使佰用原则的基础上扒，确定适合于本挨组织的会计科目挨名称。柏四、民间非叭营利组织在填制斑会计凭证、登记奥会计账簿时，应扳当填列会计科目碍的名称，或者同靶时填列会计科目挨的名称和编号，摆不得只填科目编挨号，不填列科目扮名称。拜五、民间非皑营利组织应当根八据本制度有关财白务会计报告的编艾制基础、编制依巴据、编制原则和鞍方法的要求，对敖外提供真实、完敖整的财务会计报搬告。民间非营利阿组织不得违反规奥定，随意改变财岸务会计报告的编哎制基础、编制依啊据、编制原则和熬方法，不得随意罢改变本制度规定熬的财务会计

3、报告靶有关数据的会计懊口径。稗六、民间非肮营利组织的年度扳和中期财务会计爱报告，至少应当癌反映两个年度或阿两个相关会计期罢间的比较数据。奥蔼第二部分袄 巴会计科目名称和捌编号半顺序号挨 哎编唉 蔼号懊 靶名稗 按称一、资产类拜癌1 1001 版现金熬爸2 1002 唉银行存款阿埃3 1009 颁其他货币资金白版4 1101 矮短期投资扒奥5 1102 埃短期投资跌价准佰备唉般6 1111 鞍应收票据百跋7 1121 俺应收账款袄拌8 1122 埃其他应收款跋拔9 1131 癌坏账准备扒把10 1141埃 矮预付账款拌斑11 1201扳 哎存货半艾12 1202皑 凹存货跌价准备暗八13 130

4、1懊 伴待摊费用佰吧14 1401摆 俺长期股权投资俺伴15 1402半 隘长期债权投资哀爱16 1421凹 班长期投资减值准背备斑拔17 1501爸 颁固定资产吧背18 1502拌 暗累计折旧按伴19 1505坝 袄在建工程白皑20 1506艾 吧文物文化资产爱碍21 1509肮 蔼固定资产清理靶罢22 1601罢 拜无形资产癌隘23 1701傲 般受托代理资产二、负债类捌按24 2101扒 翱短期借款奥扒25 2201扳 把应付票据笆罢26 2202碍 拔应付账款哀扳27 2203佰 疤预收账款班罢28 2204扒 靶应付工资扒版29 2206疤 扳应交税金鞍昂30 2209背 鞍其他应付

5、款颁办31 2301绊 阿预提费用伴矮32 2401扮 百预计负债白坝33 2501澳 翱长期借款办蔼34 2502爸 霸长期应付款阿耙35 2601耙 霸受托代理负债拔三、净资产扳类翱佰36 3101凹 啊非限定性净资产拜靶37 3102扳 胺限定性净资产把四、收入费岸用类靶傲38 4101案 吧捐赠收入罢班39 4201搬 氨会费收入艾柏40 4301伴 把提供服务收入艾艾41 4401邦 颁政府补助收入拔般42 4501伴 奥商品销售收入懊敖43 4601案 熬投资收益盎癌44 4901把 办其他收入耙肮45 5101案 靶业务活动成本敖隘46 5201阿 爱管理费用扳败47 5301吧

6、 岸筹资费用伴傲48 5401绊 搬其他费用俺败第三部分扒 颁会计科目使用说版明一、资产类白傲1001矮现金氨一、本科目按核算民间非营利柏组织的库存现金伴。肮二、民间非哎营利组织应当严捌格按照国家有关柏现金管理的规定靶收支现金，并严霸格按照本制度规绊定核算现金的各瓣项收支业务。邦三、现金收唉支的主要账务处把理如下：扮（一）从银捌行提取现金，按皑照支票存根所记敖载的提取金额，蔼借记本科目，贷癌记疤“澳银行存款扮”傲科目；将现金存败入银行，根据银啊行退回的进账单碍第一联，借记伴“版银行存款斑”班科目，贷记本科般目。半（二）因支拌付内部职工出差笆等原因所需的现扒金，按照支出凭按证所记载的金额澳，借记

7、办“坝其他应收款版”班等科目，贷记本肮科目；收到出差癌人员交回的差旅拌费剩余款并结算凹时，按实际收回矮的现金，借记本碍科目，按应报销板的金额，借记有案关科目，按实际奥借出的现金，贷绊记拜“捌其他应收款柏”把科目。凹（三）因其捌他原因收到现金八，借记本科目，奥贷记有关科目；扒支出现金，借记昂有关科目，贷记扳本科目。败四、民间非艾营利组织应当设斑置叭“傲现金日记账版”背，由出纳人员根哎据收付款凭证，跋按照业务发生顺熬序逐笔登记。每扳日终了，应当计唉算当日的现金收叭入合计数、现金熬支出合计数和结背余数，并将结余傲数与实际库存数拔核对，做到账款翱相符。半五、每日终八了结算现金收支斑、财产清查等发皑现的

8、现金短缺或傲溢余，应当及时俺查明原因，并根霸据管理权限，报袄经批准后，在期捌末结账前处理完安毕：凹（一）如为八现金短缺，属于盎应由责任人或保笆险公司赔偿的部阿分，借记笆“懊其他应收款罢”哀科目，贷记矮“拔现金翱”懊科目；属于无法肮查明的其他原因白的部分，借记盎“绊管理费用稗”白科目，贷记昂“版现金瓣”霸科目。般（二）如为肮现金溢余，属于扳应支付给有关人皑员或单位的部分爱，借记澳“癌现金肮”摆科目，贷记百“懊其他应付款爱”矮科目；属于无法办查明的其他原因拔的部分，借记拌“啊现金凹”摆科目，贷记办“背其他收入昂”爸科目。绊六、本科目巴期末借方余额，拔反映民间非营利暗组织实际持有的拌库存现金。啊拜1

9、002巴银行存款啊一、本科目氨核算民间非营利跋组织存入银行或蔼其他金融机构的把存款。坝民间非营利绊组织的外埠存款懊、银行本票存款奥、银行汇票存款板、信用卡存款等傲在爸“邦其他货币资金俺”扳科目核算，不在白本科目核算。捌二、民间非敖营利组织应当严笆格按照国家有关懊支付结算办法，碍正确地进行银行哀存款收支业务的伴结算，并按照本安制度规定核算银柏行存款的各项收办支业务。碍三、银行存白款收支的主要账哀务处理如下：案（一）将款芭项存入银行和其奥他金融机构，借澳记本科目，贷记傲“傲现金鞍”安、胺“把应收账款摆”叭、般“哎捐赠收入笆”办、班“盎会费收入埃”稗等有关科目。伴（二）提取芭和支出存款时，哎借记唉“

10、坝现金鞍”唉、矮“靶应付账款笆”般、唉“爸业务活动成本澳”瓣、颁“凹管理费用岸”把等有关科目，贷瓣记本科目。伴（三）收到癌的存款利息，借阿记本科目，贷记绊“板其他应收款坝”靶、邦“澳筹资费用斑”拌等科目。但是，艾收到的属于艾在借款费用应予啊资本化的期间内鞍发生的与购建固罢定资产专门借款稗有关的存款利息翱，借记本科目，唉贷记埃“办其他应收款背”拜、爱“俺在建工程袄”耙科目。挨 袄四、民间非营利盎组织发生外币业拜务时的账务处理背：百（一）以外叭币购入商品、设跋备、服务等，按稗照购入当日（或稗当期期初）的市阿场汇率将支付的笆外币或应支付的般外币折算为人民懊币金额，借记皑“哀固定资产版”埃、扳“佰存货

11、邦”捌等科目，贷记瓣“办现金霸”扒、哎“氨银行存款佰”胺、爱“矮应付账款袄”疤等科目的外币账办户。艾（二）以外叭币销售商品、提翱供服务或者获得蔼外币捐赠等，按板照收入确认当日柏（或当期期初）笆的市场汇率将收案取的外币或应收暗取的外币折算为扮人民币金额，借绊记昂“傲银行存款埃”百、佰“扳应收账款摆”跋等科目的外币账绊户，贷记败“暗捐赠收入捌”背、癌“啊提供服务收入唉”皑、吧“稗商品销售收入按”绊等科目。昂（三）借入昂外币借款时，按坝照借入当日（或昂当期期初）的市唉场汇率将借入款把项折算为人民币埃金额，借记癌“绊银行存款靶”邦科目的外币账户矮，贷记熬“巴短期借款安”吧、敖“背长期借款翱”哀等科目的

12、外币账巴户；偿还外币借唉款时，按照偿还挨当日（或当期期隘初）的市场汇率斑将偿还款项折算暗为人民币金额，芭借记凹“搬短期借款袄”埃、摆“佰长期借款拌”翱等科目的外币账傲户，贷记隘“袄银行存款吧”凹科目的外币账户百。霸（四）发生袄外币兑换业务时笆，如为购入外币八，按照购入当日暗（或当期期初）哎的市场汇率将购哎入的外币折算为瓣人民币金额，借叭记岸“哀银行存款板”唉科目的外币账户班，按照实际支付傲的人民币金额，澳贷记佰“摆银行存款疤”捌科目的人民币账鞍户，两者之间的颁差额，借记或贷昂记百“奥筹资费用奥”败等科目；如为卖靶出外币，按照实八际收到的人民币扳金额，借记隘“罢银行存款挨”吧科目的人民币账绊户，

13、按照卖出当耙日（或当期期初拔）的市场汇率将懊卖出的外币折算凹为人民币金额，瓣贷记哀“澳银行存款唉”半科目的外币账户懊，两者之间的差叭额，借记或贷记瓣“跋筹资费用罢”蔼等科目。拔各种外币账隘户的外币余额，澳期末时应当按照碍期末汇率折合为氨人民币。按照期矮末汇率折合的人白民币金额与账面耙人民币金额之间翱的差额，作为汇靶兑损益计入当期暗费用。但是，属氨于在借款费用应耙予资本化的期间摆内发生的与唉购建固定资产有吧关的外币专门借般款本金及其利息哎所产生的汇兑差拔额，应当予以资叭本化，记入矮“邦在建工程胺”疤科目。白五、银行存疤款的收款凭证和靶付款凭证的填制昂日期和依据分别伴如下：颁（一）采用坝支票方式。

14、收款罢单位对于收到的澳支票，应填制进爸账单，并连同支胺票送交银行，根坝据银行盖章退给敖收款单位的收款斑凭证联和有关的巴原始凭证编制收绊款凭证，或根据敖银行转来由签发板人送交银行的支按票后，经银行审跋查盖章的收款凭巴证联和有关的原鞍始凭证编制收款坝凭证；付款单位鞍对于付出的支票伴，应根据支票存隘根和有关原始凭版证编制付款凭证爱。盎（二）采用艾汇兑结算方式。吧收款单位对于汇绊入的款项，应在爱收到银行的收账安通知时，据以编袄制收款凭证；付皑款单位对于汇出皑的款项，应在向叭银行办理汇款后鞍，根据汇款回单袄编制付款凭证。摆（三）采用斑银行汇票方式。埃收款单位应当将笆汇票、解讫通知阿和进账单送交银癌行，根

15、据银行退瓣回的进账单和有挨关的原始凭证编岸制收款凭证；付安款单位应在收到袄银行签发的银行扮汇票后，根据鞍“颁银行汇票申请书暗（存根联）懊”埃编制付款凭证。搬如有多余款项或傲因汇票超过付款把期等原因而退款阿时，应根据银行百的多余款收账通八知编制收款凭证隘。熬（四）采用爱商业汇票方式，皑应当分别商业承八兑汇票和银行承柏兑汇票方式：案盎1.矮采用商业承兑汇傲票方式的，收款把单位将要到期的般商业承兑汇票连埃同填制的邮划或哎电划委托收款凭暗证，一并送交银瓣行办理转账，根搬据银行的盖章退靶回的收账通知，安据以编制收款凭搬证；付款单位在般收到银行的付款扮通知时，据以编哀制付款凭证。罢霸2.昂采用银行承兑汇唉

16、票方式的，收款昂单位将要到期的背银行承兑汇票连败同填制的邮划或艾电划委托收款凭搬证，一并送交银蔼行办理转账，根袄据银行的收账通挨知，据以编制收蔼款凭证；付款单半位在收到银行的爱付款通知时，据柏以编制付款凭证鞍。板收款单位将稗未到期的商业汇凹票向银行申请贴袄现时，应按规定斑填制贴现凭证，爸连同汇票一并送翱交银行，根据银啊行的收账通知，熬据以编制收款凭敖证。靶（五）采用稗银行本票方式。拌收款单位按规定笆受理银行本票后伴，应将本票连同昂进账单送交银行败办理转账，根据挨银行盖章退回给半收款单位的收款隘凭证联和有关原百始凭证编制收款背凭证；付款单位半在填送瓣“唉银行本票申请书芭”袄并将款项交存银白行，收

17、到银行签澳发的银行本票后颁，根据申请书存办根联编制付款凭奥证。收款单位因背银行本票超过付袄款期限或其他原盎因要求退款时，袄在交回本票和填翱制的进账单经银罢行审核盖章后，耙根据银行退回给伴收款单位的收款隘凭证联编制收款哀凭证。袄（六）采用俺委托收款结算方罢式。收款单位对伴于托收款项，根摆据银行的收账通伴知，据以编制收靶款凭证；付款单皑位在收到银行转笆来的委托收款凭拌证后，根据委托半收款凭证的付款昂通知和有关的原爱始凭证，编制付凹款凭证。败（七）采用蔼托收承付结算方爸式。收款单位对把于托收款项，根扳据银行的收账通安知和有关的原始扒凭证，据以编制搬收款凭证；付款扒单位对于承付的唉款项，应于承付拌时根

18、据托收承付跋结算凭证的承付绊支款通知和有关背发票账单等原始熬凭证，据以编制版付款凭证。如拒扳绝付款，属于全傲部拒付的，不作盎账务处理；属于盎部分拒付的，付胺款部分按上述规白定处理，拒付部巴分不作账务处理笆。奥（八）以现八金存入银行，应隘根据银行盖章退半回的交款回单及瓣时编制现金付款办凭证，据以登记办“案现金日记账吧”隘和懊“拔银行存款日记账按”俺。向银行提取现败金，根据支票存俺根编制银行存款坝付款凭证，据以百登记笆“斑银行存款日记账暗”埃和盎“邦现金日记账半”叭。袄（九）收到澳的存款利息，根懊据银行通知及时伴编制收款凭证。颁六、民间非肮营利组织应按开唉户银行和其他金凹融机构、存款种凹类等，分别

19、设置把“班银行存款日记账斑”背，由出纳人员根拔据收付款凭证，斑按照业务的发生碍顺序逐笔登记，翱每日终了应结出癌余额。坝“稗银行存款日记账拌”拔应定期与暗“肮银行对账单罢”半核对，至少每月按核对一次。月度芭终了，民间非营拔利组织账面余额耙与银行对账单余班额之间如有差额唉，必须逐笔查明凹原因进行处理，袄并按月编制稗“半银行存款余额调澳节表般”斑调节相符。爸七、民间非败营利组织应加强爸对银行存款的管笆理，并定期对银盎行存款进行检查爱，如果有确凿证安据表明存在银行笆或其他金融机构背的款项已经部分爸或扒者全部不能收回熬的，应当将不能爸收回的金额确认柏为当期损失，冲癌减银行存款，借皑记隘“芭管理费用胺”肮

20、科目，贷记本科袄目。巴八、本科目袄期末借方余额，氨反映民间非营利艾组织实际存在银胺行或其他金融机芭构的款项。岸鞍1009岸其他货币资金百一、本科目袄核算民间非营利八组织的外埠存款爸、银行汇票存款百、银行本票存款癌、信用卡存款、绊信用证保证金存啊款、存出投资款岸（或者存入其他皑金融机构）等各瓣种其他货币资金袄。俺 胺二、外埠存款，安是指民间非营利背组织到外地进行班临时或零星采购安时，汇往采购地鞍银行开立采购专氨户的款项。民间暗非营利组织将款拌项委托当地银行佰汇往采购地开立皑专户时，借记本艾科目，贷记袄“吧银行存款般”笆科目。收到采购斑员交来供应单位暗发票账单等报销艾凭证时，借记阿“瓣存货爱”巴等

21、科目，贷记本翱科目。将多余的搬外埠存款转回当啊地银行时，根据懊银行的收账通知拔，借记岸“啊银行存款扮”肮科目，贷记本科斑目。拜三、银行汇艾票存款，是指民俺间非营利组织为袄取得银行汇票按半规定存入银行的肮款项。民间非营吧利组织在填送隘“版银行汇票申请书盎”袄并将款项交存银啊行，取得银行汇稗票后，根据银行按盖章退回的申请熬书存根联，借记啊本科目，贷记皑“艾银行存款安”坝科目。民间非营肮利组织使用银行版汇票后，根据发白票账单等有关凭艾证，借记瓣“颁存货搬”背等科目，贷记本盎科目；如有多余伴款或因汇票超过熬付款期啊等原因而退回款傲项，根据开户行岸转来的银行汇票败第四联（多余款白收账通知），借案记翱“昂

22、银行存款扳”叭科目，贷记本科败目。傲四、银行本颁票存款，是指民碍间非营利组织为皑取得银行本票按癌规定存入银行的稗款项。民间非营矮利组织向银行提拌交鞍“癌银行本票申请书疤”伴并将款项交存银笆行，取得银行本伴票后，根据银行叭盖章退回的申请扒书存根联，借记碍本科目，贷记埃“挨银行存款把”袄科目。民间非营扒利组织使用银行吧本票后，根据发昂票账单等有关凭胺证，借记案“爱存货把”板等科目，贷记本懊科目。因本票超袄过付款期等原因笆而要求退款时，般应当填制进账单版一式两联，连同熬本票一并送交银翱行，根据银行盖安章退回的进账单伴第一联，借记背“敖银行存款哀”佰科目，贷记本科蔼目。爱五、信用卡鞍存款，是指民间鞍非

23、营利组织为取翱得信用卡按照规捌定存入银行的款办项。民间非营利按组织应按规定填案制申请表，连同邦支票和有关资料瓣一并送交发卡银凹行，根据银行盖澳章退回的进账单版第一联，借记本摆科目，贷记拜“办银行存款昂”芭科目。民间非营盎利组织用信用卡耙购物或支付有关暗费用，借记有关搬科目，贷记本科办目。民间非营利癌组织信用卡在使拜用过程中，需向柏其账户续存资金霸的，借记本科目佰，贷记捌“班银行存款疤”矮科目。白六、信用证叭保证金存款，是隘指民间非营利组扳织为取得信用证把按规定存入银行稗的保证金。民间办非营利组织向银邦行交纳保证金，奥根据银行退回的盎进账单第一联，碍借记本科目，贷芭记爸“巴银行存款巴”颁科目。根

24、据开证佰行交来的信用证办来单通知书及有奥关单据列明的金碍额，借记班“扳存货傲”疤等科目，贷记本按科目和唉“岸银行存款哀”霸科目。瓣七、存出投班资款，是指民间翱非营利组织存入爸证券公司但尚未懊进行投资的现金俺。民间非营利组绊织向证券公司划瓣出资金时，应按案实际划出的金额唉，借记本科目，拌贷记凹“袄银行存款唉”袄科目；购买股票唉、债券等时，按疤实际发生的金额把，借记坝“拜短期投资伴”熬等科目，贷记本安科目。肮八、本科目搬应设置败“跋外埠存款坝”颁、霸“伴银行汇票吧”邦、败“翱银行本票岸”叭、阿“按信用卡存款皑”鞍、吧“稗信用证保证金存跋款矮”拌、敖“奥存出投资款澳”扒等明细科目，并蔼按外埠存款的开

25、罢户银行、银行汇败票或本票的收款板单位等设置明细埃账。笆九、民间非扒营利组织应加强拜对其他货币资金懊的管理，及时办埃理结算，对于逾霸期尚未办理结算半的银行汇票、银跋行本票等，应按奥规定及时转回，半借记扮“拌银行存款版”澳科目，贷记本科奥目。罢十、本科目鞍期末借方余额，艾反映民间非营利稗组织实际持有的傲其他货币资金。八笆1101扮短期投资爱一、本科目扳核算民间非营利哀组织持有的能够把随时变现并且持扳有时间不准备超班过坝1芭年（含败1俺年）的投资，包版括股票、债券投胺资等。鞍本科目应当案按照短期投资种坝类设置明细账，盎进行明细核算。奥民间非营利败组织如果有委托八贷款或者委托投百资（包括委托理佰财）

26、且作为短期昂投资核算的，应伴当在本科目下单跋设明细科目核算案。板二、短期投懊资的主要账务处矮理如下：扮（一）短期奥投资在取得时应碍当按照投资成本疤计量，具体如下澳：隘昂1.瓣以现金购入的短凹期投资，按照实奥际支付的全部价扳款，包括税金、艾手续费等相关费半用作为其投资成办本，借记本科目鞍，贷记霸“阿银行存款跋”拌等科目。隘如果实际支绊付的价款中包含坝已宣告但尚未领皑取的现金股利或疤已到付息期但尚岸未领取的债券利挨息，则按照实际懊支付的全部价款岸减去其中已宣告傲但尚未领取的现瓣金股利或已到付唉息期但尚未领取翱的债券利息后的半金额作为短期投鞍资成本，借记本盎科目，按照应领昂取的现金股利或捌债券利息，

27、借记盎“巴其他应收款班”鞍科目，按照实际绊支付的全部价款唉，贷记拌“半银行存款扒”稗等科目。皑坝2.叭接受捐赠的短期熬投资，按照所确罢定的投资成本，办借记本科目，贷癌记扳“隘捐赠收入案”拌科目。岸（二）收到扮被投资单位发放啊的利息或现金股背利，按照实际收懊到的金额借记班“袄银行存款安”摆等科目，贷记本败科目。但是，实挨际收到在购买时笆已记入奥“凹其他应收款懊”鞍科目的利息或现败金股利时，借记耙“版银行存款爱”爸等科目，贷记阿“皑其他应收款白”澳科目。巴持有股票期笆间所获得的股票翱股利，不作账务氨处理，但应在辅霸助账簿中登记所碍增加的股份。罢（三）出售吧短期投资或到期笆收回债券本息，败按照实际收

28、到的氨金额，借记爸“澳银行存款霸”扳科目，按照已计癌提的减值准备，碍借记瓣“鞍短期投资跌价准唉备案”拜科目，按照所出半售或收回短期投捌资的账面余额，背贷记本科目，按氨照未领取的啊现金股利或利息安，贷记熬“跋其他应收款阿”盎科目，按照其差拔额，借记或贷记办“般投资收益奥”版科目。翱三、期末，昂民间非营利组织奥应当对短期投资阿是否发生了减值斑进行检查。如果奥短期投资的市价跋低于其账面价值埃，应当按照市价耙低于账面价值的百差额计提短期投奥资跌价准备。如芭果短期投资的市巴价高于其账面价跋值，应当在该短瓣期投资期初已计疤提跌价准备的范耙围内转回市价高安于账面价值的差按额。稗四、本科目傲期末借方余额，靶反

29、映民间非营利隘组织持有的各种艾股票、债券等短敖期投资的成本。扮叭1102隘短期投资跌价准跋备颁一、本科目唉核算民间非营利暗组织提取的短期蔼投资跌价准备。拜二、民间非靶营利组织应当定摆期或者至少于每隘年年度终了，对阿短期投资是否发伴生了减值进行检敖查，如果发生了背减值，应当计提拜短期投资跌价准疤备。矮如果已计提懊跌价准备的短期斑投资价值在以后罢期间得以恢复，罢则应当在已计提俺跌价准备的范围按内部分或全部转哀回已确认的跌价笆损失，冲减当期安费用。耙三、短期投哎资跌价准备的主笆要账务处理如下碍：霸（一）如果斑短期投资的期末霸市价低于账面价挨值，按照市价低爱于账面价值的差巴额，借记澳“案管理费用巴唉短

30、期投资跌价损袄失盎”稗科目，贷记本科安目。艾（二）如果敖以前期间已计提柏跌价准备的短期埃投资的价值在当白期得以恢复，即瓣短期投资的期末扳市价高于账面价盎值，按照市价高俺于账面价值的差扳额，在原已计提半跌价准备的范围凹内，借记本科目柏，贷记版“熬管理费用奥八短期投资跌价损耙失氨”肮科目。叭 绊四、民间非营稗利组织出售或收芭回短期投资，或埃者以其他方式处罢置短期投资时，稗应当同时结转已爸计提的跌价准备艾。胺五、本科目阿期末贷方余额，板反映民间非营利拔组织已计提的短氨期投资跌价准备拌。八瓣1111矮应收票据俺一、本科目芭核算民间非营利背组织因销售商品哀、提供服务等而盎收到的商业汇票按，包括银行承兑坝

31、汇票和商业承兑邦汇票。把二、应收票绊据的主要账务处盎理如下：斑（一）因销伴售商品、提供服靶务等收到开出、办承兑的商业汇票吧，按照应收票据办的面值，借记本懊科目，贷记耙“敖商品销售收入叭”懊、半“啊提供服务收入扒”坝等科目。唉（二）收到挨应收票据以抵偿碍应收账款时，按啊照应收票据的面柏值，借记本科目哎，贷记氨“办应收账款敖”艾科目。霸（三）持未白到期的应收票据捌向银行贴现，应拔当根据银行盖章叭退回的贴现凭证叭第四联收账通知伴，按实际收到的吧金额（即减去贴懊现息后的净额）坝，鞍借记奥“盎银行存款碍”叭科目，按照应收柏票据的账面余额懊，贷记本科目，昂按照差额，借记爸“唉筹资费用搬”癌科目。稗贴现的商

32、业翱承兑汇票到期，芭因承兑人的银行翱账户不足支付，拔申请贴现的民间跋非营利组织收到叭银行退回的应收鞍票据、支款通知矮和拒绝付款理由白书或付款人未付笆票款通知书时，摆按照所付本息，半借记熬“拔应收账款懊”澳科目，贷记班“笆银行存款蔼”半科目；如果申请案贴现的民间非营白利组织的银行存昂款账户余额不足版，银行作逾期贷办款处理时，按照昂转作贷款的本息坝，借记伴“拌应收账款蔼”岸科目，贷记皑“颁短期借款胺”奥科目。伴（四）将持般有的应收票据背安书转让，已取得俺所需物资时，按罢照所取得物资应挨确认的成本，借翱记疤“把存货扳”蔼等科目，按照应拜收票据的账面余俺额，贷记本科目癌，按照实际收到柏或支付的银行存按

33、款等，借记或贷跋记拔“碍银行存款安”扳等科目。奥（五）应收败票据到期时，应敖当分别情况处理拌：扮蔼1.笆收回应收票据，案按照实际收到的板金额，借记扒“翱银行存款佰”矮科目，按照应收百票据的账面余额稗，贷记本科目。碍伴2.八因付款人无力支蔼付票款，收到银坝行退回的商业承吧兑汇票、委托收板款凭证、未付票袄款通知书或拒绝绊付款证明等，按百照应收票据的账暗面余额，借记版“隘应收账款颁”俺科目，贷记本科熬目。皑（六）如果八有确凿证据表明按所持有的未到期岸应收票据不能够颁收回或收回的可敖能性不大时，按巴照应收票据账面八余额，借记搬“艾应收账款傲”颁科目，贷记伴“板应收票据疤”俺科目。盎（七）如果芭应收票据

34、为带息鞍票据，应当在持啊有期间的期末、唉贴现、背书转让暗或票据到期时，巴按照带息应收票凹据的票面价值和袄确定的利率计提鞍利息，计提的利霸息增加带息应收办票据的账面余额埃，借记本科目，熬贷记奥“爸筹资费用扒”懊科目。鞍到期不能收稗回的带息应收票扒据，转入板“坝应收账款氨”傲科目核算后，期昂末不再计提利息艾，其所包含的利白息，在有关备查板簿中进行登记，拌待实际收到时再肮冲减收到当期的坝筹资费用，借记埃“哀银行存款办”埃等科目，贷记鞍“霸筹资费用佰”耙科目。鞍三、民间非柏营利组织应当设盎置败“坝应收票据备查簿袄”盎，逐笔登记每一凹应收票据的种类百、号数和出票日澳期、票面金额、俺票面利率、交易懊合同号

35、和付款人斑、承兑人、背书耙人的姓名或单位瓣名称、到期日、翱背书转让日、贴爱现日期、贴现率巴和贴现净额、计捌提的利息，以及巴收款日期和收回拔金额、退票情况唉等资料，应收票芭据到期结清票款摆或退票后，应当氨在备查簿内逐笔跋注销。邦四、本科目盎期末借方余额，敖反映民间非营利板组织持有的商业般汇票的票面价值按和应计利息。艾奥1121巴应收账款捌一、本科目佰核算民间非营利败组织因销售商品爱、提供服务等主捌要业务活动，应叭当向会员、购买扮单位或接受服务拔单位等收取的、捌但尚未实际收到澳的款项。笆二、应收账笆款的主要账务处败理如下：般（一）发生鞍应收账款时，按靶照应收未收金额摆，借记本科目，盎贷记板“败会费

36、收入袄”芭、办“班提供服务收入懊”艾、艾“隘商品销售收入绊”邦等科目。般（二）收回搬应收账款时，按板照实际收到的款拜项金额，借记背“霸银行存款氨”熬等科目，贷记本傲科目。隘（三）如果扮应收账款改用商板业汇票结算，在百收到承兑的商业罢汇票时，按照票半面价值，借记颁“阿应收票据扮”安科目，贷记本科板目。邦三、民间非版营利组织应当定昂期或者至少于每翱年年度终了，对哎应收账款进行全拌面检查，计提坏疤账准备。对于确巴实无法收回的应佰收账款应当及时爱查明原因，并根阿据管理权限，报扳经批准后，按照哀无法收回的应收邦账款金额，借记鞍“把坏账准备蔼”扳科目，贷记本科隘目。霸如果已转销阿的应收账款在以柏后期间又收

37、回，板按照实际收回的耙金额，借记本科鞍目，贷记班“八坏账准备澳”哎科目；同时，借拔记巴“肮银行存款昂”肮科目，贷记本科鞍目。澳四、本科目跋应当按照债务人按设置明细账，进拔行明细核算。罢五、本科目班期末借方余额，挨反映民间非营利白组织尚未收回的阿应收账款。凹罢1122蔼其他应收款挨一、本科目巴核算民间非营利笆组织除应收票据颁、应收账款以外板的其他各项应收白、暂付款项，包版括应收股利、应扳收利息、应向职凹工收取的各种垫巴付款项、职工借斑款、应收保险公癌司赔款等。八二、其他应八收款的主要账务矮处理如下：版（一）对外疤进行短期或长期搬股权投资应收取阿的现金股利：昂疤1.白购入股票时，如哎果实际支付的价

38、班款中包含已宣告碍但尚未领取的现啊金股利，按照实邦际支付的全部价斑款减去其中已宣颁告但尚未领取的按现金股利后的金佰额，借记盎“百短期投资伴”懊、坝“笆长期股权投资岸”吧科目，按照应当绊领取的现金股利奥，借记本科目，摆按照实际支付的矮价款，贷记扒“按银行存款笆”颁等科目。扮昂2.靶对外长期股权投隘资应分得的现金伴股利或利润，应傲当于被投资单位把宣告发放现金股懊利或分派利润时肮，借记本科目，板贷记搬“班投资收益按”蔼或邦“埃长期股权投资艾”捌等科目。熬般3.拌实际收到的现金败股利或利润，按绊照实际收到的金拜额，借记班“鞍银行存款傲”蔼科目，贷记本科蔼目。癌（二）对外鞍进行短期或长期吧债权投资应收取

39、疤的利息（到期一按次还本付息的长熬期债券投资应收扒取的利息，在癌“隘长期债权投资懊”奥科目核算，不在懊本科目核算）：懊案1.懊购入债券，如果背实际支付的价款版中包含已到付息懊期但尚未领取的懊债券利息，按照绊实际支付的全部盎价款减去其中已熬到付息期但尚未啊领取的利息后的暗金额，借记凹“胺短期投资拌”奥、巴“碍长期债权投资扒”巴科目，按照应当扳领取的利息，借哎记本科目，按照翱实际支付的价款俺，贷记搬“奥银行存款芭”拌等科目。版岸2.办分期付息、到期搬还本的债券以及啊分期付息的其他般长期债权投资持熬有期间，已到付佰息期而应收未收办的利息，应于确熬认投资收益时，摆按照应获得的利吧息，借记本科目啊，贷记

40、瓣“熬投资收益拜”敖科目。搬 芭3.艾实际收到的利息颁，按照实际收到艾的利息金额，借疤记邦“阿银行存款氨”氨科目，贷记本科败目。癌（三）发生把的其他各项应收扒、暂付款项等，耙借记本科目，贷办记叭“背现金暗”案、邦“疤银行存款翱”傲等科目；收回上坝述各项款项时，斑借记百“氨现金阿”耙、哀“斑银行存款扳”八等科目，贷记本埃科目。捌三、民间非俺营利组织应当定把期或者至少于每背年年度终了，对氨其他应收款进行胺全面检查，计提半坏账准备。对于矮确实无法收回的扳其他应收款应当柏及时查明原因，挨并根据管理权限板，报经批准后，唉按照无法收回的俺其他应收款金额安，借记熬“斑坏账准备俺”皑科目，贷记本科爸目。邦如果

41、已转销蔼的其他应收款在百以后期间又收回瓣，按照实际收回疤的金额，借记本般科目，贷记鞍“敖坏账准备艾”胺科目；同时，借白记挨“霸银行存款搬”盎科目，贷记本科按目。疤四、本科目巴应按其他应收款疤的项目进行分类叭，并按不同的债扳务人设置明细账安，进行明细核算袄。爱五、本科目艾期末借方余额，般反映尚未收回的盎其他应收款。胺百1131昂坏账准备矮一、本科目按核算民间非营利啊组织提取的坏账办准备。扳二、民间非傲营利组织应当定拌期或者至少于每碍年年度终了，对氨应收款项进行全罢面检查，分析其百可收回性，对预哀计可能产生的坏半账损失计提坏账白准备，确认坏账败损失并计入当期拔费用。当期应补胺提或冲减的坏账盎准备按

42、照以下公板式计算：捌当期应补提斑或冲减的坏账准白备瓣=佰当期按应收款项稗计算应计提的坏稗账准备金额本搬科目期初贷方余案额吧三、坏账准扮备的主要账务处班理：矮（一）提取版坏账准备时，借般记捌“巴管理费用艾芭坏账损失扳”柏科目，贷记本科稗目；冲减坏账准颁备时，借记本科斑目，贷记案“扳管理费用俺唉坏账损失懊”绊科目。霸（二）对于绊确实无法收回的爱应收款项，应当板及时查明原因，拜并根据管理权限班，报经批准后，疤按照无法收回的隘应收账款金额，氨借记本科目，贷吧记俺“隘应收账款捌”傲、扒“拜其他应收款按”白等科目。爸如果已确认拔并转销的应收款斑项在以后期间又跋收回，按照实际哎收回的金额，借跋记埃“捌应收账

43、款败”坝、蔼“凹其他应收款拌”般科目，贷记本科澳目；同时，借记隘“耙银行存款肮”背科目，贷记靶“哎应收账款疤”癌、颁“翱其他应收款懊”霸科目。邦四、本科目靶期末贷方余额，哎反映民间非营利扮组织已提取的坏安账准备。隘扳1141跋预付账款懊一、本科目氨核算民间非营利矮组织预付给商品扳供应单位或者服败务提供单位的款澳项。板二、预付账扒款的主要账务处班理如下：奥（一）因购俺货而预付款项时霸，按照实际预付芭的金额，借记本霸科目，贷记盎“拜银行存款昂”靶等科目。跋（二）收到澳所购货物时，按罢照应确认所购货耙物成本的金额，跋借记霸“百存货瓣”柏等科目，按照本扳科目账面余额，版贷记本科目，按八照退回或补付的唉

44、款项，借记或贷斑记熬“哎银行存款把”叭等科目。熬（三）如果袄有确凿证据表明奥预付账款并不符拔合预付款项性质盎，或者因供货单搬位破产、撤销等芭原因已无望再收邦到所购货物的，隘按照预付账款账癌面余额，借记安“挨其他应收款八”叭科目，贷记本科胺目。矮三、民间非摆营利组织对其预办付账款，一般不碍计提坏账准备。疤如果有确凿证据皑表明预付账款并靶不符合预付款项昂性质，或者因供靶货单位破产、撤拜销办等原因已无望再哀收到所购货物的蔼，应当先将其转氨入其他应收款，皑然后再按规定计疤提坏账准备。熬四、本科目板应按供应单位设鞍置明细账，进行爸明细核算。办五、本科目翱期末借方余额，澳反映民间非营利版组织实际预付的摆款

45、项。靶班1201鞍存货疤一、本科目矮核算民间非营利懊组织在日常业务安活动中持有以备拌出售或捐赠的，吧或者为了出售或耙捐赠仍处在生产熬过程中的，或者八将在生产、提供奥服务或日常管理叭过程中耗用的材皑料、物资、商品凹等，包括材料、八库存商品、委托胺加工材料，以及按达不到固定资产疤标准的工具、器百具等。罢本科目应当白按照存货的种类摆和存在形式设置埃明细账进行明细埃核算。阿二、存货的疤主要账务处理如熬下：搬（一）存货坝在取得时，应当罢以其成本入账，坝具体如下：柏吧1.摆外购的存货，按版照采购成本（一版般包括实际支付埃的采购价格、相板关税费、运输费拜、装卸费、保险爱费以及其他可直袄接归属于存货采暗购的费

46、用），借阿记本科目，贷记罢“扳银行存款颁”按、搬“矮应付账款柏”俺等科目。民间非颁营利组织可以根搬据需要在本科目啊下设置搬“凹材料稗”版、碍“碍库存商品版”爱等明细科目。拜癌2.敖自行加工或委托奥加工完成的存货癌，按照采购成本叭、加工成本（包哀括直接人工以及捌按照合理方法分扮配的与存货加工般有关的间接费用胺）和其他成翱本（指除采购成百本、加工成本以拜外的，使存货达疤到目前场所和状把态所发生的其他啊支出），借记本搬科目，贷记碍“肮银行存款巴”笆、邦“叭应付账款爱”氨、八“肮应付工资哀”懊等科目。民间非阿营利组织可以根凹据实际情况，在捌本科目下设置扒“熬生产成本靶”板等明细科目，归奥集相关成本。靶

47、办3.颁接受捐赠的存货半，按照所确定的半成本，借记本科俺目，贷记班“吧捐赠收入拜”盎科目。按（二）存货奥在发出时，应当扮根据实际情况采凹用个别计价法、奥先进先出法或者肮加权平均法，确凹定发出存货的实哎际成本，具体如熬下：癌挨1.俺业务活动过程中靶领用存货，按照八确定的成本，借爱记哎“哀管理费用稗”把等科目，贷记本挨科目。把爸2.稗对外出售或捐赠啊存货，按照确定霸的出售存货成本疤，借记俺“拜业务活动成本版”矮等科目，贷记本败科目。碍三、民间非哎营利组织的各种蔼存货，应当定期背进行清查盘点，氨每年至少盘点一艾次。对于发生的罢盘盈、盘亏以及爱变质、毁损等存八货，应当及时查斑明原因，并根据伴管理权限，

48、报经斑批准后，在期末拜结账前处理完毕拌：搬（一）如为百存货盘盈，按照盎其公允价值，借白记本科目，贷记耙“澳其他收入爸”巴科目。氨（二）如为板存货盘亏或者毁爸损，按照存货账把面价值扣除残料搬价值、可以收回阿的保险赔偿和过败失人的赔偿等后拌的金额，借记拌“拔管理费用懊”背科目，按翱照可以收回的保艾险赔偿和过失人案赔偿等，借记啊“柏现金懊”拔、霸“扮银行存款白”版、哀“跋其他应收款隘”俺等科目，按照存般货的账面余额，般贷记本科目。疤四、期末，澳民间非营利组织把应当对存货是否疤发生了减值进行凹检查。如果存货昂的可变现净值低澳于其账面价值，斑应当按照可变现哀净值低于账面价办值的差额计提存靶货跌价准备。如

49、爸果存货的可变现半净值高于其账面瓣价值，应当在该皑存货期初已计提扮跌价准备的范围盎内转回可变现净哀值高于账面价值熬的差额。白五、本科目俺期末借方余额，案反映存货实际库翱存价值。拌艾1202拌存货跌价准备敖一、本科目氨核算民间非营利皑组织提取的存货半跌价准备。哀二、民间非把营利组织应当定八期或者至少于每俺年年度终了，对巴存货是否发生了吧减值进行检查，捌如果发生了减值啊，应当计提存货傲跌价准备。邦 袄如果已计提跌价拔准备的存货价值澳在以后期间得以稗恢复，则应当在敖已计提跌价准备挨的范围内部分或斑全部转回已确认芭的跌价损失，冲凹减当期费用。碍三、存货跌氨价准备的主要账捌务处理如下：罢（一）如果邦存货

50、的期末可变俺现净值低于账面芭价值，按照可变颁现净值低于账面邦价值的差额，借隘记败“奥管理费用袄艾存货跌价损失伴”捌科目，贷记本科蔼目。碍（二）如果佰以前期间已计提白跌价准备的存货敖价值在当期得以芭恢复，即存货的敖期末可变现净值疤高于账面价值，霸按照可变现净值澳高于账面价值的扳差额，在原已计挨提跌价准备的范捌围内，借记本科般目，贷记唉“肮管理费用稗搬存货跌价损失绊”稗科目。熬四、本科目巴期末贷方余额，八反映民间非营利案组织已计提的存搬货跌价准备。稗班1301爱待摊费用爱一、本科目耙核算民间非营利拜组织已经支出，扒但应当由本期和啊以后各期分别负白担的分摊期在唉1疤年以内（含背1叭年）的各项费用皑，

51、如预付保险费奥、预付租金等。唉二、民间非摆营利组织的待摊碍费用应当按照其把受益期限在百1袄年内分期平均摊版销，计入当期费佰用。如果某项待白摊费用已经不能哀使民间非营利组懊织受益，应当将霸其摊余价值一次肮全部转入当期费矮用。按三、待摊费敖用的主要账务处碍理如下：凹（一）发生颁待摊费用，如预跋付保险费、预付扮租金时，借记本般科目，贷记疤“熬现金傲”案、叭“把银行存款澳”袄等科目。皑（二）按照坝受益期限分期平吧均摊销时，借记埃“拔管理费用唉”靶等科目，贷记本邦科目。翱四、本科目瓣应当按照摊销费奥用种类设置明细爸账，进行明细核扒算。拌五、本科目捌期末借方余额，岸反映民间非营利盎组织各种已支出捌但尚未摊

52、销的费柏用。哀拜1401昂长期股权投资哎一、本科目阿核算民间非营利碍组织持有时间准班备超过按1扮年（不含胺1扮年）的各种股权般性质的投资，包罢括长期股票投资啊和其他长期股权肮投资。伴民间非营利艾组织如果有委托百贷款或者委托投坝资（包括委托理挨财）且作为长期碍股权投资核算的皑，应当在本科目阿下单设明细科目佰核算。敖二、长期股把权投资应当区别鞍不同情况，分别拌采用成本法或者哎权益法核算。如胺果民间非营利组拌织对被投资单位拔没有控制、共同笆控制和重大影响爸，长期股权投资傲应当采用成本法拔进行核算；如果氨民间非营利组织扮对被投资单位具柏有控制、共同控拌制或重大影响，巴长期股权投资应隘当采用权益法进拜行

53、核算。版三、长期股俺权投资的主要账鞍务处理如下：俺（一）长期芭股权投资在取得绊时，应当按照取昂得时的实际成本伴作为初始投资成岸本，具体如下：爸爸1.翱以现金购入的长隘期股权投资，按瓣照实际支付的全皑部价款，包括税搬金、手续费等相八关费用作为其初碍始投资成本，借耙记本科目，贷记靶“暗银行存款懊”癌等科目。傲如果实际支邦付的价款中包含芭已宣告但尚未领邦取的现金股利，奥则按照实际支付佰的全部价款减去跋其中已宣告但尚霸未领取的现金股伴利后的金额作为扮其初始投资成本白，借记本科目，半按照应领取的现敖金股利，借记埃“颁其他应收款按”埃科目，按照实际摆支付的全部价款般，贷记捌“扒银行存款捌”翱等科目。巴笆2

54、.邦接受捐赠的长期奥股权投资，按照岸所确定的初始投搬资成本，借记本按科目，贷记败“败捐赠收入办”瓣科目。佰（二）长期蔼股权投资持有期颁间，按照不同情懊况分别采用成本斑法或者权益法核扒算：拌霸1.捌采用成本法核算爸时，除非追加（按或收回）投资或俺者发生减值，长跋期股权投资的账板面价值一般保持氨不变。蔼（奥1熬）被投资单位宣把告发放现金股利跋或利润时，按照懊宣告发放的现金斑股利或利润中属邦于民间非营利组皑织应享有的部分吧，确认当期投资巴收益，借记哎“傲其他应收款氨”柏科目，贷记办“澳投资收益盎”懊科目。皑（胺2胺）实际收到现金爸股利或利润时，隘按照实际收到的袄金额，借记靶“拜银行存款白”耙等科目，

55、贷记佰“安其他应收款蔼”袄科目。啊奥2.奥采用权益法核算拜时，长期股权投埃资的账面价值应盎当根据被投资单板位当期净损益中摆民间非营利组织哀应享有或分担的敖份额，以及被投搬资单位宣告分派阿的现金股利或利邦润中属于民间非瓣营利组织应享有熬的份额进行调整盎。肮（拜1把）期末，按照应敖当享有或应当分耙担的被投资单位罢当年实现的净利唉润或发生的净亏澳损的份额，调整版长期股权投资账搬面价值，如被投俺资单位实现净利扮润，借记本科目版，贷记阿“把投资收益半”岸科目，如被投资扳单位发生净亏损靶，借记安“稗投资收益按”凹科目，贷记本科按目，但以长期股板权投资账面价值耙减记至零为限。绊（版2安）被投资单位宣皑告分派

56、利润或现邦金股利时，按照颁宣告分派的现金唉股利或利润中属败于民间非营利组版织应享有的份额佰，调整长期股权碍投资账面价值，昂借记艾“疤其他应收款颁”瓣科目，贷记本科埃目。在实际收到班现金股利或利润巴时，借记翱“爱银行存款凹”瓣等科目，贷记跋“袄其他应收款凹”翱科目。袄瓣3.跋被投资单位宣告坝分派的股票股利吧，不作账务处理背，但应当设置辅盎助账，进行数量敖登记。胺（三）处置巴长期股权投资时哎，按照实际取得班的价款，借记熬“挨银行存款熬”肮等科目，按照已熬计提的减值准备笆，借记按“阿长期投资减值准摆备把”捌科目，按照所处凹置长期股权投资伴的账面余额，贷扮记本科目，按照埃尚未领取的已宣版告发放的现金股

57、氨利或利润，贷记哀“昂其他应收款耙”懊科目，按照其差跋额，借记或贷记凹“俺投资收益氨”板科目。安（四）改变案投资目的，将短颁期股权投资划转拌为长期股权投资叭，应当按短期股板权投资的成本与白市价孰低结转，巴并按此确定的价伴值作为长期股权扮投资的成本，借笆记本科目，按照背已计提的相关短澳期投资跌价准备唉，借记颁“盎短期扮投资跌价准备扮”八科目，按照原短澳期股权投资的账肮面余额，贷记胺“袄短期投资瓣”蔼科目，按照其差胺额，借记或贷记碍“伴管理费用凹”翱科目。敖四、期末，案民间非营利组织鞍应当对长期股权挨投资是否发生了傲减值进行检查。捌如果长期股权投背资的可收回金额斑低于其账面价值柏，应当按照可收澳回

58、金额低于账面氨价值的差额计提疤长期投资减值准俺备。如果长期股坝权投资的可收回佰金额高于其账面癌价值，应当在该八长期股权投资期搬初已计提减值准班备的范围内转回败可收回金额高于巴账面价值的差额耙。稗五、本科目捌应当按照被投资袄单位设置明细账埃，进行明细核算哎。癌六、本科目唉期末借方余额，氨反映民间非营利稗组织持有的长期胺股权投资的价值俺。版白1402哎长期债权投资爸一、本科目邦核算民间非营利拜组织购入的在搬1盎年内（不含败1斑年）不能变现或哀不准备随时变现皑的债券和其他债稗权投资。埃二、民间非板营利组织可以根扮据具体情况设置板明细科目，进行芭明细核算，如：吧（一）债券暗投资，下设明细伴科目：面值、

59、溢皑价或折价、债券搬费用、应收利息扒等；袄（二）可转换公百司债券；拜（三）其他凹债权投资。拌民间非营利阿组织如果有委托翱贷款或者委托投癌资（包括委托理捌财）且作为长期阿债权投资核算的颁，应当在本科目澳下单设明细科目版核算。盎三、长期债熬权投资的主要账氨务处理如下：哎（一）长期胺债权投资在取得疤时，应当按照取绊得时的实际成本澳作为初始投资成按本，具体如下：白哎1.熬以现金购入的长奥期债权投资，按矮照实际支付的全啊部价款，包括税按金、手续费等相摆关费用作为其初败始投资成本，借奥记本科目，贷记盎“拌银行存款啊”百等科目。八如果实际支颁付的价款中包含盎已到付息日但尚白未领取的债券利罢息，则按照实际安支

60、付的全部价款百减去其中已到付办息日但尚未领取霸的债券利息后的巴金额作为其初始碍投资成本，借记霸本科目，按照应罢领取的利息，借邦记颁“哀其他应收款拔”叭科目，按照实际败支付的全部价款办，贷记版“板银行存款埃”佰等科目。靶爸2.艾接受捐赠的长期八债权投资，按照跋所确定的初始投按资成本，借记本皑科目，贷记俺“胺捐赠收入癌”埃科目。扳（二）长期扒债权投资持有期岸间，应当按照票芭面价值与票面利颁率按期计算确认般利息收入，如为盎到期一次还本付隘息的债券投资，袄借记本科目啊“袄债券投资（应收艾利息）柏”隘明细科目，贷记敖“爸投资收益巴”癌科目，如为分期败付息、到期还本凹的债权投资，借哎记瓣“矮其他应收款巴”