最新增值税法

1、.：.；一、增值税的纳税范围1.销售或进口的货物，指有形动产，包括电力、气体、和热力。留意增值税法中的“固定资产范围。在会计核算中称为“固定资产的工程在税法有一部分归增值税征收范围，例如机器设备；一部分归营业税征收，例如房屋。2.提供加工严厉限制在委托方提供原料及主要资料、修缮修配劳务使货物恢复原状和功能的业务。留意：是修缮动产，不是改良和制造不动产3.特殊工程货物期货交增值税，在实物交割环节纳税。非货物期货买卖合约交营业税银行销售金银业务，交增值税。典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品，交增值税。98年以后按4征收。集邮商品的消费，以及邮政部门以外的单位个人销售，交增值税。邮局卖，那

2、么交营业税4.特殊行为视同销售各种题型都能够考到，熟练掌握。a.将货物交付他人代销b.销售代销货物c.设有两个以上机构并一致核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售用于消费就不算,但相关机构设在同一县市的除外。d.自产或委托加工的货物：无论作何用途，一概视同销售e.外购的货物：对外运用包括投资、分配和无偿赠送时，作销售计算销项；对内运用非应税工程、免税工程和福利等，作进项税额转出请留意各章中提到的所谓“非应税工程；在增值税章中，指的是交营业税的工程和在建工程；而在营业税章中，“非应税工程就是指交增值税的工程。例如，购进货物200万元，付增值税进项34万，其中50%作为投资，视同销售

3、，可以抵扣增值税；50%用于福利，进项税额不能抵扣，假设购进的时候曾经抵扣，而后发生进项不得抵扣的情形，那么需求将曾经抵扣的进项转出。混合销售：从事消费零售零售的，视为销售货物。兼营非应税劳务：不能准确核算销售额和非应税劳务的营业额的，一概征收增值税。后面再说5.其他征免税的有关规定有新增！1运营融资租赁业务的单位未经央行和对外贸易协作部即商务部同意的税务不成以为融资租赁，按运营租租凭或销售对待转移一切权的，交增值税；收回融资设备的，交营业税。经中国人民银行同意的不交增值税，按金融业征营业税。2自2001年1月1日起，对以下货物实行增值税即征即退的政策：利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩消

4、费加工的页岩油及其他产品。在消费原料中掺有不少于30%的废旧沥青混凝土消费的再生沥青混凝土。利用城市生活渣滓消费的电力。在消费原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣不包括高炉水渣及其他废渣消费的水泥。32001年1月1日起，对以下货物实行按增值税应纳税额减半征收的政策：利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力消费的电力。部分新型墙体资料产品。42001年12月1日起，对增值税一股纳税人消费的黏土实心砖、瓦一概按适用税率征收增值税，不得采取简易方法征收增值税。5转让企业内部产权涉及的应税货物的转让，不征收增值税。6黄金消费和运营单位销售非规范黄金和黄金矿砂，免征增值税。7对废旧物

5、资回收运营单位销售其收买的废旧物资免征增值税。应同时具备以下条件的单位：经工商行政管理部门同意，从事废旧物资回收运营业务的单位。有固定的运营场所及仓储场地。财务会计核算健全，可以提供准确税务资料。未经主管税务机关免税资历认定的回收运营单位不得免征增值税。8对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。9纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税。经国务院、国务院有关部门或省级政府同意；开具经财政部门同意运用的行政事业收费公用票据；所收款

6、项全额上缴财政或虽不上缴财政但由政府部门监管，专款公用。10纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方交纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收征增值税。11纳税人销售软件产品并伴随销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享用软件产品增值税即征即退政策。对软件产品交付运用后，按期或按次收取的维护、技术效力费、培训费等不征收增值税。纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。12印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有一

7、致刊号cn以及采用国际规范书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。13对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。14按债转股企业与金融资产管理公司签署的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供应债转股新公司的，免征增值税。15各燃油电厂从政府财政专户获得发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。16高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、调味品和食堂餐具，免征增值税；对高校后勤实体为其他高校提供快餐的外销收入，免征增值税；对高校后勤实体向其他社会人员提供快餐的外销收入，按现行规定计征增值税。三、普通纳税人与小规模纳税人的认

8、定1.以下纳税人不属于普通纳税人：1年应税销售额未超越小规模纳税人规范的企业以下简称小规模企业；2个人除个体运营者以外的其他个人；3非企业性单位；4不经常发生增值税应税行为的企业。2.油站销售废品油的，一概按增值税普通纳税人纳税。3.普通纳税人年审和暂时普通纳税人转为正式普通纳税人过程中，对已运用增值税防伪各控系统但年应税销售额未到达规定规范的普通纳税人，如会计核算健全，好像时具备以下条件，不取消其普通纳税人资历：1已运用增值税防伪税控系统；2年应税销售额未到达规定规范的普通纳税人，如会计核算健全；3未有以下三种严重违法行为：虚开公用发票或偷骗抗税；延续3个月未申报或延续6个月申报异常且无正当

9、理由；不按规定保管运用公用发票、税控安装，呵斥严重后果。纳税人一经认定为正式普通纳税人，不得再转为小规模纳税人；辅导期普通纳税人转为小规模纳税人的，按照教材第二章第三节的有关规定执行。新增4.纳税人总分支机构实行一致核算，其总机构为普通纳税人，但分支机构是商业企业以外的其他企业，年应税销售额未超越小规模企业规范的，分支机构可恳求认定普通纳税人；分支机构是商业企业的，必需到达应税销售额180万元，才可恳求认定普通纳税人。5.新办商贸企业增值税普通纳税人的认定及管理新办小型商贸企业必需自税务登记之日起，一年内实践销售额到达180万元，方可恳求普通纳税人资历认定。新办小型商贸企业在认定为普通纳税人之

10、前一概按照小规模纳税人管理。对设有固定运营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业在进展税务登记时，即提出普通纳税人资历认定恳求的，可认定为普通纳税人，直接进入辅导期，实行辅导期普通纳税人管理。辅导期终了后，经主管税务机关审核赞同，可转为正式普通纳税人，按照正常的普通纳税人管理。对小型商贸企业，主管税务机关应根据约谈和实地核对的情况对其限量限额出卖公用发票，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超越一万元。对商贸零售企业和大中型商贸企业，主管税务机关电应根据企业实践运营情况对其限量出卖公用发票，每次出卖公用发票数量不得超越25份。

11、对每月第一次领购的公用发票在月末尚未运用的，主管税务机关在次月出卖公用发票时，该当按照上月未运用公用发票份数相应核减其次月公用发票供应数量。对每月最后一次领购的公用发票在月末尚未运用的，主管税务机关在次月初次出卖公用发票时，该当按照每次核定的数量与上月未运用公用发票份数相减后出卖差额部分。纳税辅导期普通为6个月。四、税率确实定1.两档税率：根本税率17%低税率13%：粮食、食用植物油暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机整机、农膜；国务院规定的其他货物。如农产品指各种动、植物初级产品、金属矿采选产品指有色和黑色采选的原矿，选矿

12、和煤炭、非金属矿采选产品。对农产品按13%征收是指初级产品。例如，水果征13%，而水果罐头要按17%征。金属矿/非金属矿采选产品、煤炭为13%农业消费者销售自产农产品免征增值税。2.两档征收率：小规模商业企业4%小规模非商业企业6%留意：普通纳税人特殊行为采用简易征收方法时，也会采用征收率。五、销售额1.价外费用即销售方的价外收入是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、包装物租金及其他各种性质的价外收费。但以下不包括在内：1向购买方收取的销项税额；2受托加工应征消费税的产品所代收的消费税；3同时符合以下条件的代垫运费：承运者的运费发票开具给购货方的；纳税人将该项发票转交给购货方的。价外费用和

13、逾期包装物押金视同价税合计，需求换算。换算时根据相应的货物税率换算为不含税收入。2.在做计算题的时候，判别销售额是含税还是不含税的方法普通纳税人：除非特别指明，其销售额均为不含税销售额。但按规定采用简易纳税方法的普通纳税人除外。小规模纳税人：除非特别指明，其销售额是不含税的。零售收入，无论销售方能否是普通纳税人，普通都是含税的。六、几种特殊销售行为1.折扣方式销售：1折扣销售销售、折扣同时发生。购买多件，价钱优惠销售额和折扣额在同一张发票上，才可按折扣后的余额计算增值税。实物折扣按视同销售处置。另开发票的，不得从销售额中减除折扣额。2销售折扣折扣在销售之后。现金折扣是一种融资性质的理财费用，所

14、以不得从销售额中减除，即按总价法计算销售额3回扣不许从销售额中减除。4销售折让手续完备退货证明，才可从销售额中减除折让。2.以旧换新1不得扣减旧货物的收买价钱，应按新货物的同期销售价钱确定。2旧货不计算进项税，由于消费者不能开具增值税公用发票。特殊：对金银首饰以旧换新业务，按销售方实践收取的不含增值税的全部价款征收增值税、消费税。3.还本销售：销售额不得扣除还本支出4.以物易物即使价值不相等，也视作等价买卖1双方同作购进和销售处置。【链接】视同购销两份合同，要按双份合同交印花税。2销项税由计算而得，进项税必需凭增值税公用发票抵扣。5.有关包装物押金单独记账的押金，1年以内且未逾期，不并入销售额

15、纳税。区别于租金，租金属于价外费用逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的税率计算销售额纳税。逾期，指按合同规定实践逾期或一年以上公式：对比价外费用销项税过期押金1 17%销售额17%销售啤酒、黄酒而收取的包装物押金，按上述方法处置。其它酒类收取的包装物押金，无论能否返还或会计如何核算，均并入当期销售额纳税6.旧货、旧机动车的销售1旧货运营单位销售旧货包括旧机动车、摩托车、游艇，无论售价能否高于原值的，都按照4的税率计算再减半征收；2纳税人包括个人销售本人运用过的旧机动车、摩托车、游艇，售价超越原值的，按照4的税率计算再减半征收；售价低于原值的，不纳税。3个人销售除旧机动车、摩托车、游

16、艇以外的旧货，不纳税；4纳税人销售满足以下条件的固定资产不纳税：属于企业固定资产目录：确已运用过：售价低于原值。除满足这些条件以外的固定资产，按照4的税率计算再减半征收。7.视同销售点行为的销售额按以下顺序确定1按当月同类货物的平均销售价钱2按最近同类货物的平均销售价钱3按组成计税价：组成计税价本钱110%/1消费税税率留意：当应税消费品为从价加从量的复合税时，此公式不思索从量税部分。七、进项税额1.凭票抵扣1从销售方获得的增值税公用发票；2从海关获得的完税凭证2.计算抵扣1普通纳税人向农业消费者或小规模纳税人购买免税农产品，进项税额买价农业特产税13%留意：该处指的是农业消费者自产自销的初级

17、农业产品。买价仅限于税务机关同意运用的收买凭证上注明的价款。2对烟叶税纳税人交纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算进项抵扣烟叶收买金额烟叶收买价款1 10烟叶税应纳税额烟叶收买金额税率20准予抵扣的进项税额烟叶收买金额 烟叶税应纳税额扣除率3普通纳税人在消费运营过程中所支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额：运费金额建立基金7%装卸费、保险费等杂费不能扣运输发票开给哪一方，哪一方可以进展抵扣。以下几项不可以抵扣运费：购买固定资产运费；购买或销售免税货物但不包括免税农产品、免税废旧物资。在用“免、抵、退税方法计算出口退回的增值税的时候，在境内运输销售境外的免税货物所发生的运费，由于“免、抵、退税

18、的计算方法，而可以计算抵扣其进项税额。留意：发票的要求，还不包括定额运输货票，单据指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票以及从事运输的非国有运输单位开具的套印全国一致发票监制章的货票。从2003年11月1日起上述发票由地税部门管理和监视。2003年10月31日前获得和发票必需自开票日90天内抵扣，2004年1月31日抵完。11月1日后抵扣的发票必需国税报送抵扣清单的纸制文件和电子信息。12月1日国税要对发票进展比对。普通纳税人购进或销售货物东北以外地域固定资产除外经过铁路运输，并获得铁路部门开具的运输发票，假设铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人称号与其不一致，但铁路运输发票托

19、运人栏或备注栏注有该纳税人称号的手写无效，该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，允许计算抵扣进项税额。普通纳税人获得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。普通纳税人获得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务公用章或发票公用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。普通纳税人获得的工程填写不齐全的运输发票附有运输清单的汇总开具的运输发票除外不得计算抵扣进项税额。自2007年1月1日起，增值税普通纳税人购进或销售货物，获得的作为增值税扣税凭证的货运发票，必需是经过货运发票税控系统开具的新版货运发票。4消费企业普通纳税人购入废旧物资回收运营单位销售的免税废旧物资，可按

20、发票金额10%计算抵扣进项税。5自2004年12月1日起，增值税普通纳税人购置税控收款机，可凭购进税控收款机获得的增值税公用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税。可抵免税额价款1 17%17%当期不可抵，下期可继续增值税普通纳税人用于采集增值税公用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机，属于防伪税控通用设备，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税。购置设备的费用，准予在所得税前一次性列支。3.不得从销项税中抵扣的进项税1购进固定资产。无论是从国内购入还是进口的或是捐赠的，即使获得了扣税凭证，进项税也不得从销项税中抵扣。2用于非应税工程的购进货物或应税劳务留意：购进的货物用于投

21、资、分配给投资者、无偿赠送他人的，视同销售，计算销项税，所以进项税可以抵扣。用于非应税、免税、福利等，不产生销项税，不得抵扣3用于免税工程的购进货物或应税劳务指自产的农业产品，避孕、古旧图书、用地科研的进口仪器、外国无偿援助的进口设备、符合国家产业政策的在投资总额以内的进口设备、进口的残疾人用品、销售本人用过物品、边销茶等4用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。对比：将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，视同销售。购买的货物用于福利，要付进项增值税留意：购买劳保用品、办公用品可以抵进项税金。属于修缮固定资产的零部件，存货类、是流动资产可以抵扣5非正常损失的购进货物假设常损失的

22、原资料是免税农产品，进项转出原资料本钱113%13%6非正常损失的在产品、产废品所耗用的购进货物或应税劳务再产品、产废品耗用的货物的进项转出，是产品所用的资料费的进项税进项转出的方法：如知道原进项，直接转出。如不知道，要计算，留意运费以下算法以为运费发票所列金额全部是运费建立基金，估计考试时也不会在这里再设卡了资料损失：应转出进项资料本钱包含的运费17%运费损失：应转出进项资料所包含的运费17%7%7获得的增值税公用发票未按规定开具的。八、应纳税额计算的几个规定1.计算应纳税额的时间限定自2003后3月1日起，增值税普通纳税人获得防伪税控系统开具的增值税公用发票，不再执行原来“工业验收入库、商

23、业全额付款的抵扣时间规定，而应按新政策执行。2003年10月31日以后开具的运输发票，自开票之日起90天后的第一个纳税申报期终了前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税。海关完税凭证：自2004年2月1日以后开具的海关完税凭证，应在开具之日起90天后的第一个纳税申报期终了前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。废旧物资发票：2004年3月1日以后开具的废旧物资发票，应在开具之日起90天后的第一个纳税申报期终了前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。逾期不再抵扣。购进应税劳务，付款就能抵扣，而不用区分工、商业企业。2.进项税缺乏抵扣时，结转下期继续抵扣。3.扣减发生期进项税额

24、的规定购进货物改动用途的，其进项税应从本期进项税额中扣减，假设无法准确确定进项税的，按实践本钱和当期适用税率计算应扣减的进项税别忘了运费！。实践本钱买价 运费 保险费 其他费用4.销货退回或折让：无论何时发生，购销双方均在当期处置5.向供货方获得返还的税务处置自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。当期应冲减进项税金当期获得的返还资金1 所购货物适用增值税税率所购货物适用增值税税率商业企业向供货方收取的各种返还收入，一概不得开具增值税公用发票。6.纳税人兼营免税工程或非应税工程不包括固定资产在

25、建工程无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按以下公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额相关的全部进项税额免税工程或非应税工程的收入免税工程或非应税工程收入与相关应税收入额的合计7.普通纳税人注销或被取消辅导期普通纳税人资历，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处置，其留抵税额也不予以退税。对于这句话的了解，该当是说普通纳税人转为小规模纳税人后，其没有抵扣完的进项，不需求再补税，即教材所讲的“不作进项税额转出处置，但需求将其转入存货本钱。九、电力产品应纳增值税的计算及管理1.价外费用是指纳税人销售电力产品在目录电价或上网电价之外向购买方收取的各种价外费用。供电企业收取的电费保证金，

26、凡逾期超越合同商定时间未退还的,一概并入价外费用交纳增值税。2.具有普通纳税人资历或具备普通纳税人核算条件的非独立核算的发电企业消费销售电力产品，按照增值税普通纳税人的计算方法计算增值税；不具有普通纳税人资历且不具有普通纳税人核算条件的非独立核算的发电企业消费销售的电力产品，由发电企业按上网电量，依核定的定额税率计算发电环节的预缴增值税，且不得抵扣进项税额。3.独立核算的供电企业所属自的区县级供电企业，凡可以核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，不得抵扣进项税额。4.供电企业伴随电力产品销售获得的各种价外费用一概在预征环节按照电力产品适用的增值税税率征收增值税，不得抵扣进项税额。5

27、.应纳税额销项税额进项税额应补退税额应纳税额发供电环节预缴增值税额6.销售电力产品的纳税义务发生时间：发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天。供电企业采取直接纳取电费结算方式的，销售对象属于企事业单位，为开具发票的当天；属于居民个人，为开具电费交纳凭证的当天。供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天。发、供电企业将电力产品用于非应税工程、集体福利、个人消费，为发出电量的当天。发、供电企业之间互供电力，为双方核对计数量，开具抄表确认单据的当天。发、供电企业销售电力产品以外其他货物，其纳税义务发生时间按及其实施细那么的有关规定执行。十、特定货物

28、销售：1.寄售商店代销寄售商品；2.典当业销售死当物品；3.经有权机关批注的免税商店零售免税货物；以上无论销售者是谁，一概按征收率为4%，公式：应纳税额销售额/1 4%4%4.自来水公司销售自来水无论增值税公用发票还是普通发票，销售按6%征收率纳税、购进自来水按6%征收率进展抵扣。公式：不含税销售额发票金额1 6%十一、混合销售行为1.概念：一项销售行为假设既涉及增值税应税货物，又涉及非应税劳务。2.区分混合销售与兼营的规范。同一销售过程针对同一购买主体的，即为混合销售；不具备这两个“同一的即为兼营销售。1两项行为密不可分，有从属关系，断定为混合销售，依主营业务交一种税。或者了解为：在同一销售

29、过程中，针对同一购买主体，属于混合销售。2两项行为可以分，为兼营。或者了解为：不用在同一销售过程中，也不用针对同一购买主体，属于兼营销售。分别核算的，分别交税；未分别核算的，交增值税，不交营业税。从高原那么3.在混合销售的情况下，以货物为主指年货物销售额超越50并兼营非应税劳务的，视为销货，交增值税；以劳务为主的企业的混合销售，交营业税。十二、兼营非应税劳务主营和兼营分别核算分别交税，不分别核算交增值税从高交税。十三、进口货物纳税1.纳税范围：有报关进口手续2.减免税：“来料加工、“进料加工复出口的，减或免，不能出口的要补税能否减免税，仅由国务院一致规定3.适用税率：不论进口人能否为普通纳税人

30、，均适用17或者13的税率，不存在4、6的征收率情况。4.应纳税额的计算：组成计税价钱关税完税价钱关税消费税应纳税额组成计税价钱税率5.进口货物增值税纳税义务发生时间及期限纳税义务发生时间为报关进口当天；纳税地点为进口货物报关地海关；纳税期限为海关填发税款交纳证之日起15日内十四、出口货物的退免税根本政策1.可退免税的出口货物应同时具备四个前提条件：必需是属于增值税、消费税的纳税范围的货物必需报关、离境在财务怍作销售处置出口收汇已核销2.又免又退的货物出口免税是指对货物在出口环节不征收增值税、消费税城建、教育附加就不退了；出口退税是指对货物在出口前实践承当的税收负担，按规定的退税率计算后予以退

31、还。适用这个政策的主要有：消费企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。外贸企业收买后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物特定出口货物：参见教材53页所列内容，作一个了解即可。3.只免不退的企业：属于消费企业的小规模纳税人出口自产货物。外贸企业从小规模纳税人处购进并持普通发票的货物出口，只免不退。但对占出口比重较大的12种货物如抽纱、工艺品等特准退税。外贸企业直接购进国家规定的免税货物包括免税农产品出口。4.只免不退的货物：免货物不含税，就谈不上退税了适用这个政策的出口货物属于免税货物主要有：来料加工复出口的货物、列入免税工程的避孕药品和工具、古旧图书、免税农产品、国家方案内出口的卷烟

32、及军品等。5.难免不退的货物经同意属：国家对限制或制止出口的货物，出口环节照常纳税适用这个政策的主要是：如方案外出口的原油，援外出口的货物，制止出口的天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白银等。6.消费企业视同出口自产产品的四大类产品退免税：1消费企业出口外购产品：同时符合条件与本企业消费的产品称号、性能一样；运用本企业注册商标或外商提供应企业运用的商标；出口给进口本企业自产产品的外商。2消费企业外购的与本企业所消费的产品配套出口的产品，假设出口给进口本企业自产产品的外商，符合条件之一：用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件；不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产

33、品的3税务机关认定的集团公司收买成员企业消费的产品，同时符合以下条件：经县级以上政府主管部门同意为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的消费企业；集团公司及其成员企业均实行消费企业财务会计制度；集团公司必需将有关成员企业的证明资料报送主管出口退税的税务机关。4消费企业委托加工收回的产品，同时符合条件：必需与本企业消费的产品称号、性能一样，或者是用本企业消费的产品再委托深加工收回的产品；出口给进口本企业自产产品的外商；委托方执行的是消费企业财务会计制度；d、委托方与受托方必需签署委托加工协议。十五、六档出口退税率：17%、13%、11%、8%、6%、5%。十六、出口货物退税的计算方法1.实行“免

34、、抵、退税的方法适用：消费企业自营或委托出口自产货物1免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免税购进原资料价钱出口货物纳税率出口货物退税率2当期免抵退税不得免征和抵扣税额出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物纳税率出口货物退税率免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额3当期应纳税额当期内销货物的销项税额当期进项税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额上期留抵税额当应纳税额0的时候，就该当交纳增值税，不能退税。当应纳税额0的时候，继续以下的计算：4免抵退税抵减额免税购进原资料价钱出口货物退税率5免抵退税额出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率免抵退税额抵减额6当期末留抵税额当期免抵退税额，那么：当期应退税额当期期

35、末留抵税额当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额7当期末留抵税额当期免抵退税额，那么：当期应退税额当期免抵退税额当期免抵税额0留在下期可以抵扣的进项税额当期末留抵税额当期免抵退税额当期期末留抵税额就是应纳税额为负数的数额。免抵税额当期免抵退税额退税额，这个概念只表示一个差额，用于会计核算时，作为平衡会计恒等式之用，没有其他实践意义。2.外贸企业的“先征后退方法1外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收买货物出口，应退税额外贸收买不含增值税购进金额退税率外贸企业出口货物增值税的计算应根据购进出口货物增值税公用发票上所注明的埋进项金额和退税率计算。2外贸企业收买小规模纳税人出口货物增值税的退税

36、规定：凡从小规模纳税人购进持普通发票特准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，应退税额普通发票所列含增值税销售金额/1 征收率6%或5%对出口企业购进小规模纳税人特准的12类货物出口，提供的普通发票应符合的有关运用规定，否那么不予办理退税。凡从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税公用发票的出口货物，按以公式计算退税：应退税额增值税公用发票注明的金额6%或5%3外贸企业委托消费企业加工出口货物的退税规定：外贸企业委托消费企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原辅资料的增值税公用发票上注明的进项金额，依原辅资料的退税率计算原辅资料应退税额。支付的加工费，凭受托方开具货物的退税率，计算加工费的应退税

37、额。留意，原资料的退税率与加工费的退税率能够不一致。十七、出口货物退免税管理：1.2003年1月1日起对消费企业申报免、抵、退税的出口额实行与“口岸电子执法系纺出口退税子系统中的出口数据进展核对的方法。对消费企业申报的没有电子数据有纸质报关单的除外的“免、抵、退税出口额和有电子数据但企业未在当月申报的出口额，应按企业申报的相对应的出口额或电子数据中的离岸价等计算销项税额，并在当月底前通知消费企业。消费企业须按对应的实践出口额，在次月视同内销货物，按规定计算销项税额并交纳增值税。假设属于消费税的应税货物，还应交纳消费税。2.出口企业未在规定期限内申报出口货物的处置1外贸企业自货物报关出口之日以出

38、口货物报关单出口退税公用上注明的出口日期为准起90日内未向主管税务机关退税部门申报出口退税的货物，除另有规定者和确有特殊缘由，经地市以上税务机关同意者外，企业须向主管税务机关纳税部门进展纳税申报并计提销项税额。上述货物属于应税消费品的，还须按消费税有关规定进展申报。2外贸企业对上述货物按以下公式计提销项税额或计算应纳税额。普通纳税人销项税额的计算公式销项税额出口货物离岸价钱外汇人民币牌价1 法定增值税税率法定增值税税率小规模纳税人应纳税额的计算公式应纳税额出口货物离岸价钱外汇人民币牌价1 征收率征收率3对以进料加工贸易方式出口的未在规定期限内申报出口退税的货物，出口企业须按照复出口货物的离岸价

39、钱与所耗用进口料件的差额计提销项税额或计算应纳税额。3.新发生出口业务的退免税1按月一致办理退免税方法注册开业时间超越1年的新发生出口业务的企业小型出口企业除外，且经地市级税务机关核实确有消费才干并无偷税及走私、逃套汇等违法行为的，可以实行一致的按月计算退免税方法。新成立的消费企业，内外销销售总额满500万元含以上，且外销比例超越50含以上的，在成立之日起12个月内不办理退税有困难的，在从严掌握的根底上，经省级国税局同意，可以实行一致的按月计算退免税方法。2年底一次性退税方法不实行按月退免税方法的企业，采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额，年底对未抵完的部分一次性办理退税的方法。退税审核期为

40、12个月的小型出口企业在年度中间发生的出口业务。其他不符合按月一致办理退免税方法的出口企业新发生的出口业务。4.外商投资企业和其他业务的退免税1购买国产设备按规定可以退税的外商投资企业非增值税纳税人、小规模纳税人、在保税区内设立的外商投资企业采购的国产设备。外商投资企业以包工包料方式委托承建的工程工程，由承建企业采购的国产设备。2按规定享用免税的外商投资企业出口实行简易方法纳税货物的消费企业。委托其他加工企业从事来料加工业务的小规模纳税人。保税区内进料加工企业从境外进口的料件。3按规定享用出口退税的外商投资企业成员企业分厂委托消费型集团公司总厂出口的货物。对外承包工程公司从供货消费企业购进的与

41、工程相关的出口货物。保税区消费企业从区外有外贸权的企业购进用于消费出口加工产品的货物。5.出口货物公用缴款书的管理1凡增值税公用发票是在2004年6月1日以后开具的，出口企业在恳求办理出口退税时免予提供增值税公用税票。2出口企业从小规模纳税人购进的出口货物，其出口退税仍实行增值税公用税票管理；出口企业出口的消费税应纳税货物，仍运用出口货物消费税公用缴款书管理方法。6.出口货物退免税认定管理7.外商投资工程购买国产设备退税政策1享用国产设备退税的企业范围被认定为普通纳税人的外商投资企业和非增值税普通纳税人从事交通运输、开发普通住宅的外商投资企业以及从事海洋石油勘探开发消费的中外协作企业。外商投资

42、企业包括中外协作企业、中外合资企业和外商投资企业。2设备范围鼓励类外商投资工程采购的中国境内消费、作为固定资产管理的设备，包括按照购货合同随设备购进的配套件、备件等。十八、纳税义务发生时间、纳税期限及纳税地点1.纳税义务发生时间1根本按照会计核算确认的时间来确定；2对于代销，收到代销单位代销清单的当天；在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天；对于发出代销商品超越180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一概征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。3视同销售，除将货物交付他人代销和销售代销货物外，其纳税义务发生时间均为货物移送的当天。4进口业务的，进口报关的当天。2.纳税期限：1、3、5、10、15日为一期纳税的：自期满日起5日内预缴税款，次月10日前申报，并结清应纳税款。以1个月为一期纳税的，次月10日前申报纳税。进