企业内部控制基本规范及配套指引

1、熬企业内部控制基伴本规范及配套指傲引目录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc323339922疤企业内部控制基扳本规范颁 PAGEREF _Toc323339922 h 邦4 HYPERLINK l _Toc323339923澳第一章总则白 PAGEREF _Toc323339923 h 哎4 HYPERLINK l _Toc323339924暗第二章内部环袄境霸 PAGEREF _Toc323339924 h 熬5 HYPERLINK l _Toc323339925澳第三章风险评肮估坝 PAGEREF _Toc323339925 h 熬6 HYPERLINK l

2、_Toc323339926坝第四章控制活白动矮 PAGEREF _Toc323339926 h 板7 HYPERLINK l _Toc323339927班第五章信息与疤沟通般 PAGEREF _Toc323339927 h 癌8 HYPERLINK l _Toc323339928暗第六章内部监拌督版 PAGEREF _Toc323339928 h 耙8 HYPERLINK l _Toc323339929坝第七章附则把 PAGEREF _Toc323339929 h 疤9 HYPERLINK l _Toc323339930按企业内部控制应邦用指引芭 PAGEREF _Toc323339930 h

3、 盎9 HYPERLINK l _Toc323339931按企业内部控制应扳用指引第唉1颁号板唉组织架构阿 PAGEREF _Toc323339931 颁h 背9 HYPERLINK l _Toc323339932吧第一章俺 胺总则百 PAGEREF _Toc323339932 h 皑9 HYPERLINK l _Toc323339933稗第二章阿 爱组织架构的设计瓣 PAGEREF _Toc323339933 h 瓣9 HYPERLINK l _Toc323339934氨第三章挨 奥组织架构的运行笆 PAGEREF _Toc323339934 h 搬10 HYPERLINK l _Toc32

4、3339935斑企业内部控制应哎用指引第啊2败号扮懊发展战略碍 PAGEREF _Toc323339935 h 罢11 HYPERLINK l _Toc323339936般第一章靶 肮总则翱 PAGEREF _Toc323339936 h 袄11 HYPERLINK l _Toc323339937阿第二章埃 稗发展战略的制定搬 PAGEREF _Toc323339937 h 哎11 HYPERLINK l _Toc323339938捌第三章爸 把发展战略的实施佰 PAG罢EREF _T跋oc32333拌9938 h百 肮11 HYPERLINK l _Toc323339939傲企业内部控制应搬

5、用指引第班3巴号摆碍人力资源白 PAGEREF _Toc323339939 h 昂13 HYPERLINK l _Toc323339940俺第一章唉 爱总则奥 PAGEREF _Toc323339940 h 百13 HYPERLINK l _Toc323339941盎第二章氨 颁人力资源的引进扮与开发瓣 PAGEREF _Toc323339941 h 埃13 HYPERLINK l _Toc323339942吧第三章稗 背人力资源的使用鞍与退出癌 PAGEREF _Toc323339942 h 哀13 HYPERLINK l _Toc323339943唉企业内部控制应胺用指引第白4扒号唉案社会

6、责任盎 PAGEREF _Toc323339943 h 蔼15 HYPERLINK l _Toc323339944霸第一章俺 癌总则摆 PAGEREF _Toc323339944 h 八15 HYPERLINK l _Toc323339945癌第二章霸 阿安全生产斑 PAGEREF _Toc323339945 h 佰15 HYPERLINK l _Toc323339946爸第三章唉 半产品质量板 PAGEREF _Toc323339946 h 敖15 HYPERLINK l _Toc323339947靶第四章胺 八环境保护与资源搬节约柏 PAGEREF _Toc323339947 h 邦16

7、HYPERLINK l _Toc323339948澳第五章氨 翱促进就业与员工白权益保护矮 PAGEREF _Toc323339948 h 敖16 HYPERLINK l _Toc323339949柏企业内部控制应背用指引第扮5摆号俺盎企业文化吧 PAGEREF _Toc323339949 h 芭17 HYPERLINK l _Toc323339950芭第一章鞍 霸总则扳 PAGEREF _Toc323339950 h 肮17 HYPERLINK l _Toc323339951拌第二章坝 皑企业文化的培育芭 PAGEREF _Toc32333995哎1 h 八17 HYPERLINK l _T

8、oc323339952敖第三章昂 霸企业文化的评估挨 PAGEREF _Toc323339952 h 拔17 HYPERLINK l _Toc323339953般企业内部控制应傲用指引第跋6爱号捌啊资金活动碍 PAGEREF _Toc323339953 h 罢19 HYPERLINK l _Toc323339954肮第一章叭 盎总则胺 PAGEREF _Toc323339954 h 懊19 HYPERLINK l _Toc323339955熬第二章半 邦筹资坝 PAGEREF _Toc323339955 h 版19 HYPERLINK l _Toc323339956唉第三章耙 哎投资艾 PAG

9、EREF _Toc323339956 h 熬20 HYPERLINK l _Toc323339957哎第四章挨 拌营运八 PAGEREF _Toc323339957 h 佰21 HYPERLINK l _Toc323339958拔企业内部控制应巴用指引第绊7鞍号搬傲采购业务坝 PAGEREF _Toc323339958 h 捌22 HYPERLINK l _Toc323339959奥第一章百 八总则笆 PAGEREF _Toc323339959 h 版22 HYPERLINK l _Toc323339960疤第二章氨 隘购买败 PAGEREF _Toc323339960 h 班22 HYPER

10、LINK l _Toc323339961坝第三章瓣 背付款氨 PAGEREF _Toc323339961 h 艾23 HYPERLINK l _Toc323339962半企业内部控制应暗用指引第哀8挨号肮爱资产管理胺 PAGEREF _Toc323339962 h 爸24 HYPERLINK l _Toc323339963班第一章敖 凹总则疤 PAGEREF _Toc323339963 h 暗24 HYPERLINK l _Toc323339964肮第二章凹 肮存货管理吧 PAGEREF _Toc323339964 h 版24 HYPERLINK l _Toc323339965霸第三章扳 傲固

11、定资产管理皑 PAGEREF _Toc323339965 h 唉25 HYPERLINK l _Toc323339966笆第四章扮 版无形资产管理按 PAGEREF _Toc323339966 h 摆25 HYPERLINK l _Toc323339967笆企业内部控制应佰用指引第啊9疤号哎扳销售业务拜 PAGEREF _Toc323339967 h 邦27 HYPERLINK l _Toc323339968胺第一章拔 把总则扒 PAGEREF _Toc3吧2333996霸8 h 阿27 HYPERLINK l _Toc323339969案第二章办 懊销售唉 PAGEREF _Toc32333

12、9969 h 爱27 HYPERLINK l _Toc323339970瓣第三章拌 斑收款按 PAGEREF _Toc323339970 h 白27 HYPERLINK l _Toc323339971隘企业内部控制应爱用指引第唉10懊号耙般研究与开发安 PAGEREF _Toc323339971 h 般29 HYPERLINK l _Toc323339972胺第一章百 扒总则绊 PAGEREF _Toc323339972 h 佰29 HYPERLINK l _Toc323339973案第二章背 艾立项与研究斑 PAGEREF _Toc323339973 h 搬29 HYPERLINK l _T

13、oc323339974扳第三章捌 拔开发与保护班 PAGEREF _Toc323339974 h 白30 HYPERLINK l _Toc323339975绊企业内部控制应摆用指引第般1跋1伴号班罢工程项目扒 PAGEREF _Toc323339975 h 疤31 HYPERLINK l _Toc323339976扮第一章斑 百总则矮 PAGEREF _Toc323339976 h 瓣31 HYPERLINK l _Toc323339977肮第二章凹 跋工程立项拔 PAGEREF _Toc323339977 h 拌31 HYPERLINK l _Toc323339978斑第三章澳 斑工程招标把

14、 PAGEREF _Toc323339978 h 版32 HYPERLINK l _Toc323339979办第四章柏 碍工程造价碍 PAGEREF _Toc323339979 h 耙32 HYPERLINK l _Toc323339980翱第五章熬 敖工程建设癌 PAGEREF _Toc323339980 h 癌33 HYPERLINK l _Toc323339981按第六章岸 稗工程验收艾 PAGEREF _Toc323339981 h 案33 HYPERLINK l _Toc323339982啊企业内部控制应癌用指引第碍12斑号吧俺担保业务拌 PAGEREF _Toc323339982

15、h 跋35 HYPERLINK l _Toc323339983澳第一章癌 百总则皑 PAGEREF _Toc323339983 h 按35 HYPERLINK l _Toc323339984埃第二章拜 安调查评估与审批跋 PAGEREF _Toc323339984 h 岸35 HYPERLINK l _Toc323339985扳第三章板 稗执行与监控矮 PAGERE奥F _Toc3拜2333998隘5 h 板36 HYPERLINK l _Toc323339986皑企业内部控制应昂用指引第斑13败号跋傲业务外包凹 PAGEREF _Toc323339986 h 稗37 HYPERLINK l

16、_Toc323339987罢第一章岸 翱总则邦 PAGEREF _Toc323339987 h 百37 HYPERLINK l _Toc323339988把第二章拌 碍承包方选择吧 PAGEREF _Toc323339988 h 耙37 HYPERLINK l _Toc323339989稗第三章哀 霸外包业务实施啊 PAGEREF _Toc323339989 h 俺38 HYPERLINK l _Toc323339990拜企业内部控制应碍用指引第扒14皑号拌癌财务报告八 PAGEREF _Toc323339990 h 爱39 HYPERLINK l _Toc323339991拜第一章翱 办总则

17、霸 PAGEREF _Toc323339991 h 澳39 HYPERLINK l _Toc323339992稗第二章伴 盎财务报告的编制罢 PAGEREF _Toc323339992 h 跋39 HYPERLINK l _Toc323339993熬第三章扒 扳财务报告的对外把提供巴 PAGEREF _Toc323339993 h 敖40 HYPERLINK l _Toc323339994八第四章笆 吧财务报告的分析靶利用罢 PAGEREF _Toc323339994 h 按40 HYPERLINK l _Toc323339995俺企业内部控制应版用指引第霸1哎5按号巴白全面预算隘 PAGER

18、EF _Toc323339995 h 颁42 HYPERLINK l _Toc323339996把第一章瓣 氨总则疤 PAGEREF _Toc323339996 h 把42 HYPERLINK l _Toc323339997按第二章巴 败预算编制按 PAGEREF _Toc323339997 h 柏42 HYPERLINK l _Toc323339998笆第三章案 安预算执行昂 PAGEREF _Toc323339998 h 胺42 HYPERLINK l _Toc323339999罢第四章佰 挨预算考核盎 PAGEREF _Toc323339999 h 爱43 HYPERLINK l _To

19、c323340000白企业内部控制应稗用指引第斑16拌号按坝合同管理版 PAGEREF _Toc323340000 h 奥44 HYPERLINK l _Toc323340001埃第一章爸 靶总则凹 PAGEREF _Toc323340001 h 鞍44 HYPERLINK l _Toc323340002扮第二章袄 啊合同的订立佰 PAGEREF _Toc323340002 h 疤44 HYPERLINK l _Toc323340003挨第三章拌 背合同的履行罢 PAGEREF _Toc323340003 h 板45 HYPERLINK l _Toc323340004拌企业内部控制应袄用指引第

20、爱17扮号坝安内部信息传递按 PAGEREF _Toc323340004 h 岸46 HYPERLINK l _Toc323340005佰第一章班 安总则伴 PAGEREF _Toc323340005 h 啊46 HYPERLINK l _Toc323340006瓣第二章搬 埃内部报告的形成绊 PAGEREF _Toc323340006 h 拌46 HYPERLINK l _Toc323340007靶第三章坝 氨内部报告的使用疤 PAGEREF _Toc323340007 h 巴46 HYPERLINK l _Toc323340008吧企业内部控制应爸用指引第哀18爱号懊拜信息系统吧 PAGE

21、REF _Toc32疤3340008爸 h 胺48 HYPERLINK l _Toc323340009碍第一章爸 啊总则熬 PAGEREF _Toc323340009 h 扳48 HYPERLINK l _Toc323340010靶第二章澳 班信息系统的开发笆 PAGEREF _Toc323340010 h 扮48 HYPERLINK l _Toc323340011懊第三章癌 啊信息系统的运行败与维护搬 PAGEREF _Toc323340011 h 拜49 HYPERLINK l _Toc323340012懊企业内部控制评摆价指引挨 PAGEREF _Toc323340012 h 板50 H

22、YPERLINK l _Toc323340013半第一章坝 耙总则扳 PAGEREF _Toc323340013 h 敖50 HYPERLINK l _Toc323340014扳第二章芭 耙内部控制评价的霸内容凹 PAGEREF _Toc323340014 h 办50 HYPERLINK l _Toc323340015绊第三章笆 拌内部控制评价的胺程序八 PAGEREF _Toc323340015 h 般51 HYPERLINK l _Toc323340016拜第四章佰 埃内部控制缺陷的挨认定罢 PAGEREF _Toc323340016 h 凹51 HYPERLINK l _Toc32334

23、0017傲第五章八 瓣内部控制评价报芭告般 PAGEREF _Toc323340017 h 挨52 HYPERLINK l _Toc323340018按企业内部控制审凹计指引矮 PAGEREF _Toc323340018拔 h 盎52 HYPERLINK l _Toc323340019疤第一章鞍 佰总敖 败则背 PAGEREF _Toc323340019 h 碍52 HYPERLINK l _Toc323340020瓣第二章拜 邦计划审计工作爱 PAGEREF _Toc323340020 h 板53 HYPERLINK l _Toc323340021芭第三章拔 癌实施审计工作芭 PAGEREF

24、 _Toc323340021 h 胺53 HYPERLINK l _Toc323340022把第四章袄 白评价控制缺陷翱 PAGEREF _Toc323340022 h 笆54 HYPERLINK l _Toc323340023埃第五章扒 班完成审计工作拔 PAGEREF _Toc323340023 h 唉54 HYPERLINK l _Toc323340024柏第六章扮 案出具审计报告按 PAGEREF _Toc323340024 h 班55 HYPERLINK l _Toc323340025芭第七章把 靶记录审计工作稗 PAGEREF _T拌oc32334矮0025 h案 扒56 HYPE

25、RLINK l _Toc323340026岸附录：内部控制斑审计报告的参考拔格式爱 PAGEREF _Toc323340026 h 叭57 HYPERLINK l _Toc323340027般1.奥标准内部控制审芭计报告隘 PAGEREF _Toc323340027 h 伴57 HYPERLINK l _Toc323340028瓣2.八带强调事项段的颁无保留意见内部罢控制审计报告佰 PAGEREF _Toc323340028哎 h 板57 HYPERLINK l _Toc323340029佰3.碍否定意见内部控暗制审计报告巴 PAGEREF _Toc323340029 h 爱58 HYPERL

26、INK l _Toc323340030懊4.唉无法表示意见内哀部控制审计报告版 PAGEREF _Toc323340030 h 耙58盎企业内部控制基邦本规范第一章总则办第一条为般了加强和规范企奥业内部控制，提傲高企业经营管理熬水平和风险防范拔能力，促进企业肮可持续发展，维版护社会主义市场肮经济秩序和社会胺公众利益，根据挨中华人民共和安国公司法、鞍中华人民共和国伴证券法、中伴华人民共和国会颁计法和其他有斑关法律法规，制氨定本规范。把第二条本邦规范适用于中华跋人民共和国境内澳设立的大中型企扳业。败小企业和其案他单位可以参照凹本规范建立与实挨施内部控制。氨大中型企业柏和小企业的划分白标准根据国家有

27、八关规定执行。耙第三条本捌规范所称搬内部控制艾，是阿由企业董事会、挨监事会、经理层安和全体员工实施矮的、旨在实现控鞍制目标的过程捌。按内部控制的芭目标安是合理保证企业敖经营管理合法合跋规、资产安全、半财务报告及相关爸信息真实完整，板提高经营效率和坝效果，促进企业扒实现发展战略。隘第四条企俺业建立与实施内佰部控制，应当遵八循下列把原则癌：皑（一）全面跋性原则。内部控敖制应当贯穿决策白、执行和监督全懊过程，覆盖企业耙及其所属单位的巴各种业务和事项搬。傲（二）重要敖性原则。内部控艾制应当在全面控澳制的基础上，关癌注重要业务事项傲和高风险领域。袄（三）制衡熬性原则。内部控败制应当在治理结盎构、机构设置

28、及皑权责分配、业务搬流程等方面形成敖相互制约、相互艾监督，同时兼顾白运营效率。翱（四）适应罢性原则。内部控板制应当与企业经癌营规模、业务范澳围、竞争状况和安风险水平等相适肮应，并随着情况翱的变化及时加以百调整。半（五）成本埃效益原则。内部鞍控制应当权衡实跋施成本与预期效鞍益，以适当的成颁本实现有效控制背。艾第五条企般业建立与实施有岸效的内部控制，拜应当包括下列哎要素矮：懊（一）内部拌环境。内部环境坝是企业实施内部百控制的基础，一暗般包括治理结构办、机构设置及权巴责分配、内部审哎计、人力资源政颁策、企业文化等氨。八（二）风险背评估。风险评估矮是企业及时识别矮、系统分析经营熬活动中与实现内挨部控制

29、目标相关拌的风险，合理确碍定风险应对策略懊。半（三）控制癌活动。控制活动氨是企业根据风险吧评估结果，采用碍相应的控制措施哎，将风险控制在澳可承受度之内。芭（四）信息爱与沟通。信息与巴沟通是企业及时巴、准确地收集、癌传递与内部控制邦相关的信息，确岸保信息在企业内绊部、企业与外部版之间进行有效沟昂通。懊（五）内部败监督。内部监督奥是企业对内部控皑制建立与实施情败况进行监督检查半，评价内部控制把的有效性，发现艾内部控制缺陷，扮应当及时加以改爱进。摆第六条企稗业应当根据有关伴法律法规、本规啊范及其配套办法巴，制定本企业的邦内部控制制度并胺组织实施。澳第七条企耙业应当运用信息爸技术加强内部控扳制，建立与

30、经营瓣管理相适应的信啊息系统，促进内澳部控制流程与信颁息系统的有机结凹合，实现对业务哎和事项的自动控皑制，减少或消除翱人为操纵因素。叭第八条企伴业应当建立内部般控制实施的激励按约束机制，将各办责任单位和全体伴员工实施内部控版制的情况纳入绩盎效考评体系，促跋进内部控制的有盎效实施。凹第九条国办务院有关部门可昂以根据法律法规盎、本规范及其配罢套办法，明确贯爸彻实施本规范的澳具体要求，对企哀业建立与实施内哎部控制的情况进案行监督检查。傲第十条接邦受企业委托从事芭内部控制审计的哀会计师事务所，癌应当根据本规范白及其配套办法和矮相关执业准则，懊对企业内部控制昂的有效性进行审癌计，出具审计报蔼告。会计师事

31、务捌所及其签字的从爱业人员应当对发熬表的内部控制审氨计意见负责。爸为企业内部挨控制提供咨询的霸会计师事务所，癌不得同时为同一半企业提供内部控般制审计服务。搬第二章内部环瓣境俺第十一条胺企业应当根据国百家有关法律法规吧和企业章程，建靶立规范的公司治凹理结构和议事规稗则，明确决策、袄执行、监督等方岸面的职责权限，背形成科学有效的斑职责分工和制衡版机制。俺股东（大）柏会享有法律法规搬和企业章程规定坝的合法权利，依搬法行使企业经营败方针、筹资、投板资、利润分配等傲重大事项的表决绊权。癌董事会对股跋东（大）会负责安，依法行使企业袄的经营决策权。拌监事会对股罢东（大）会负责安，监督企业董事百、经理和其他高

32、扳级管理人员依法埃履行职责。蔼经理层负责爸组织实施股东（胺大）会、董事会巴决议事项，主持胺企业的生产经营爸管理工作。澳第十二条佰董事会负责内部隘控制的建立健全敖和有效实施。监靶事会对董事会建哀立与实施内部控稗制进行监督。经霸理层负责组织领伴导企业内部控制扳的日常运行。安企业应当成颁立专门机构或者傲指定适当的机构般具体负责组织协凹调内部控制的建哀立实施及日常工奥作。把第十三条搬企业应当在董事般会下设立审计委熬员会。审计委员坝会负责审查企业办内部控制，监督敖内部控制的有效爱实施和内部控制傲自我评价情况，拔协调内部控制审扒计及其他相关事拔宜等。邦审计委员会坝负责人应当具备鞍相应的独立性、矮良好的职业

33、操守傲和专业胜任能力办。敖第十四条傲企业应当结合业颁务特点和内部控斑制要求设置内部艾机构，明确职责瓣权限，将权利与爱责任落实到各责百任单位。邦企业应当通哎过编制内部管理搬手册，使全体员叭工掌握内部机构扳设置、岗位职责板、业务流程等情坝况，明确权责分袄配，正确行使职跋权。艾第十五条白企业应当加强内疤部审计工作，保罢证内部审计机构百设置、人员配备皑和工作的独立性斑。背内部审计机百构应当结合内部柏审计监督，对内懊部控制的有效性案进行监督检查。爸内部审计机构对白监督检查中发现颁的内部控制缺陷百，应当按照企业扮内部审计工作程案序进行报告；对挨监督检查中发现斑的内部控制重大巴缺陷，有权直接八向董事会及其审

34、拜计委员会、监事柏会报告。昂第十六条啊企业应当制定和吧实施有利于企业啊可持续发展的人巴力资源政策。人稗力资源政策应当搬包括下列内容：懊（一）员工扮的聘用、培训、斑辞退与辞职。瓣（二）员工皑的薪酬、考核、盎晋升与奖惩。稗（三）关键扒岗位员工的强制爱休假制度和定期昂岗位轮换制度。巴（四）掌握般国家秘密或重要昂商业秘密的员工埃离岗的限制性规澳定。佰（五）有关皑人力资源管理的八其他政策。百第十七条熬企业应当将职业皑道德修养和专业疤胜任能力作为选拜拔和聘用员工的矮重要标准，切实搬加强员工培训和绊继续教育，不断碍提升员工素质。办第十八条把企业应当加强文拌化建设，培育积稗极向上的价值观安和社会责任感，败倡导

35、诚实守信、鞍爱岗敬业、开拓矮创新和团队协作矮精神，树立现代稗管理理念，强化颁风险意识。吧董事、监事鞍、经理及其他高笆级管理人员应当八在企业文化建设稗中发挥主导作用斑。艾企业员工应袄当遵守员工行为罢守则，认真履行邦岗位职责。氨第十九条百企业应当加强法按制教育，增强董扮事、监事、经理蔼及其他高级管理霸人员和员工的法吧制观念，严格依埃法决策、依法办敖事、依法监督，暗建立健全法律顾芭问制度和重大法俺律纠纷案件备案按制度。翱第三章风险评捌估瓣第二十条霸企业应当根据设唉定的控制目标，皑全面系统持续地胺收集相关信息，按结合实际情况，坝及时进行风险评凹估。巴第二十一条按企业开展风险瓣评估，应当准确胺识别与实现

36、控制懊目标相关的内部熬风险和外部风险半，确定相应的风矮险承受度。版风险承受度罢是企业能够承担八的风险限度，包靶括整体风险承受巴能力和业务层面邦的可接受风险水奥平。蔼第二十二条百企业识别内部百风险，应当关注般下列因素：矮（一）董事唉、监事、经理及巴其他高级管理人哀员的职业操守、百员工专业胜任能摆力等人力资源因稗素。案（二）组织翱机构、经营方式佰、资产管理、业板务流程等管理因般素。肮（三）研究昂开发、技术投入案、信息技术运用靶等自主创新因素哀。摆（四）财务安状况、经营成果靶、现金流量等财邦务因素。佰（五）营运搬安全、员工健康昂、环境保护等安板全环保因素。颁（六）其他板有关内部风险因霸素。拔第二十三

37、条傲企业识别外部拜风险，应当关注白下列因素：奥（一）经济氨形势、产业政策版、融资环境、市半场竞争、资源供翱给等经济因素。敖（二）法律搬法规、监管要求板等法律因素。爸（三）安全埃稳定、文化传统扳、社会信用、教翱育水平、消费者哀行为等社会因素碍。凹（四）技术俺进步、工艺改进背等科学技术因素扒。叭（五）自然癌灾害、环境状况板等自然环境因素巴。袄（六）其他拌有关外部风险因袄素。矮第二十四条伴企业应当采用搬定性与定量相结昂合的方法，按照皑风险发生的可能碍性及其影响程度岸等，对识别的风鞍险进行分析和排伴序，确定关注重凹点和优先控制的拌风险。扒企业进行风坝险分析，应当充哎分吸收专业人员俺，组成风险分析爱团队

38、，按照严格澳规范的程序开展拌工作，确保风险皑分析结果的准确摆性。盎第二十五条耙企业应当根据板风险分析的结果碍，结合风险承受哎度，权衡风险与稗收益，确定风险叭应对策略。爱企业应当合扮理分析、准确掌笆握董事、经理及吧其他高级管理人搬员、关键岗位员绊工的风险偏好，疤采取适当的控制扮措施，避免因个芭人风险偏好给企疤业经营带来重大氨损失。岸第二十六条凹企业应当综合拜运用风险规避、安风险降低、风险叭分担和风险承受胺等风险应对策略瓣，实现对风险的扮有效控制。奥风险规避是败企业对超出风险懊承受度的风险，板通过放弃或者停柏止与该风险相关癌的业务活动以避澳免和减轻损失的艾策略。稗风险降低是扮企业在权衡成本扳效益之

39、后，准备霸采取适当的控制昂措施降低风险或败者减轻损失，将胺风险控制在风险蔼承受度之内的策扮略。唉风险分担是岸企业准备借助他瓣人力量，采取业翱务分包、购买保岸险等方式和适当败的控制措施，将拔风险控制在风险埃承受度之内的策凹略。靶风险承受是搬企业对风险承受案度之内的风险，巴在权衡成本效益啊之后，不准备采氨取控制措施降低百风险或者减轻损爱失的策略。袄第二十七条瓣企业应当结合疤不同发展阶段和斑业务拓展情况，澳持续收集与风险靶变化相关的信息颁，进行风险识别皑和风险分析，及扮时调整风险应对捌策略。艾第四章控制活俺动哎第二十八条板企业应当结合吧风险评估结果，拜通过手工控制与摆自动控制、预防板性控制与发现性摆

40、控制相结合的方翱法，运用相应的癌控制措施，将风俺险控制在可承受般度之内。背控制措施一巴般包括：不相容版职务分离控制、氨授权审批控制、挨会计系统控制、岸财产保护控制、斑预算控制、运营奥分析控制和绩效隘考评控制等。背第二十九条凹不相容职务分氨离控制要求企业斑全面系统地分析拔、梳理业务流程败中所涉及的不相伴容职务，实施相斑应的分离措施，瓣形成各司其职、爱各负其责、相互摆制约的工作机制半。巴第三十条白授权审批控制要胺求企业根据常规搬授权和特别授权靶的规定，明确各瓣岗位办理业务和俺事项的权限范围矮、审批程序和相柏应责任。癌企业应当编鞍制常规授权的权俺限指引，规范特扳别授权的范围、挨权限、程序和责盎任，严

41、格控制特佰别授权。常规授隘权是指企业在日班常经营管理活动奥中按照既定的职伴责和程序进行的扳授权。特别授权靶是指企业在特殊哀情况、特定条件挨下进行的授权。班企业各级管跋理人员应当在授爱权范围内行使职哎权和承担责任。案企业对于重捌大的业务和事项唉，应当实行集体笆决策审批或者联肮签制度，任何个邦人不得单独进行碍决策或者擅自改癌变集体决策。版第三十一条皑会计系统控制拔要求企业严格执霸行国家统一的会拌计准则制度，加懊强会计基础工作版，明确会计凭证靶、会计账簿和财袄务会计报告的处澳理程序，保证会盎计资料真实完整巴。版企业应当依蔼法设置会计机构瓣，配备会计从业芭人员。从事会计碍工作的人员，必案须取得会计从业

42、版资格证书。会计挨机构负责人应当袄具备会计师以上办专业技术职务资叭格。哎大中型企业袄应当设置总会计拔师。设置总会计捌师的企业，不得安设置与其职权重懊叠的副职。懊第三十二条瓣财产保护控制案要求企业建立财般产日常管理制度俺和定期清查制度矮，采取财产记录懊、实物保管、定拜期盘点、账实核哀对等措施，确保拜财产安全。芭企业应当严案格限制未经授权班的人员接触和处办置财产。澳第三十三条敖阿 拌预算控制要求企安业实施全面预算奥管理制度，明确半各责任单位在预拜算管理中的职责碍权限，规范预算肮的编制、审定、百下达和执行程序唉，强化预算约束扒。半第三十四条佰运营分析控制疤要求企业建立运摆营情况分析制度敖，经理层应当

43、综澳合运用生产、购盎销、投资、筹资扒、财务等方面的版信息，通过因素般分析、对比分析埃、趋势分析等方案法，定期开展运蔼营情况分析，发爱现存在的问题，啊及时查明原因并芭加以改进。傲第三十五条颁绩效考评控制颁要求企业建立和凹实施绩效考评制癌度，科学设置考坝核指标体系，对奥企业内部各责任爱单位和全体员工吧的业绩进行定期敖考核和客观评价翱，将考评结果作霸为确定员工薪酬坝以及职务晋升、霸评优、降级、调氨岗、辞退等的依颁据。稗第三十六条霸企业应当根据昂内部控制目标，拜结合风险应对策案略，综合运用控翱制措施，对各种稗业务和事项实施拜有效控制。百第三十七条敖企业应当建立柏重大风险预警机敖制和突发事件应捌急处理机

44、制，明氨确风险预警标准氨，对可能发生的懊重大风险或突发半事件，制定应急暗预案、明确责任佰人员、规范处置背程序，确保突发跋事件得到及时妥澳善处理。唉第五章信息与斑沟通埃第三十八条捌企业应当建立坝信息与沟通制度八，明确内部控制摆相关信息的收集翱、处理和传递程版序，确保信息及半时沟通，促进内罢部控制有效运行霸。疤第三十九条八企业应当对收隘集的各种内部信懊息和外部信息进碍行合理筛选、核半对、整合，提高跋信息的有用性。邦企业可以通俺过财务会计资料按、经营管理资料把、调研报告、专袄项信息、内部刊唉物、办公网络等鞍渠道，获取内部板信息。昂企业可以通背过行业协会组织挨、社会中介机构哎、业务往来单位碍、市场调查

45、、来扒信来访、网络媒板体以及有关监管拌部门等渠道，获懊取外部信息。碍第四十条扳企业应当将内部案控制相关信息在拜企业内部各管理挨级次、责任单位扒、业务环节之间凹，以及企业与外俺部投资者、债权暗人、客户、供应凹商、中介机构和挨监管部门等有关百方面之间进行沟袄通和反馈。信息稗沟通过程中发现熬的问题，应当及皑时报告并加以解坝决。罢重要信息应摆当及时传递给董笆事会、监事会和扒经理层。爸第四十一条扳企业应当利用半信息技术促进信扮息的集成与共享百，充分发挥信息傲技术在信息与沟埃通中的作用。稗企业应当加爱强对信息系统开哀发与维护、访问班与变更、数据输般入与输出、文件办储存与保管、网疤络安全等方面的绊控制，保证

46、信息昂系统安全稳定运艾行。巴第四十二条背企业应当建立罢反舞弊机制，坚巴持惩防并举、重矮在预防的原则，翱明确反舞弊工作叭的重点领域、关版键环节和有关机阿构在反舞弊工作敖中的职责权限，挨规范舞弊案件的阿举报、调查、处捌理、报告和补救捌程序。霸企业至少应白当将下列情形作把为反舞弊工作的罢重点暗：吧 半（一）未经鞍授权或者采取其熬他不法方式侵占扮、挪用企业资产澳，牟取不当利益版。氨（二）在财绊务会计报告和信氨息披露等方面存八在的虚假记载、班误导性陈述或者暗重大遗漏等。哎（三）董事阿、监事、经理及熬其他高级管理人霸员滥用职权。爸（四）相关把机构或人员串通柏舞弊。隘第四十三条白企业应当建立埃举报投诉制度和

47、傲举报人保护制度昂，设置举报专线扒，明确举报投诉癌处理程序、办理白时限和办结要求巴，确保举报、投袄诉成为企业有效般掌握信息的重要袄途径。拌举报投诉制吧度和举报人保护袄制度应当及时传隘达至全体员工。拔第六章内部监阿督芭第四十四条疤企业应当根据把本规范及其配套啊办法，制定内部敖控制监督制度，碍明确内部审计机爱构（或经授权的办其他监督机构）哀和其他内部机构败在内部监督中的傲职责权限，规范般内部监督的程序坝、方法和要求。捌内部监督分艾为日常监督和专搬项监督。日常监稗督是指企业对建埃立与实施内部控般制的情况进行常稗规、持续的监督颁检查；专项监督把是指在企业发展百战略、组织结构岸、经营活动、业鞍务流程、关

48、键岗扮位员工等发生较捌大调整或变化的搬情况下，对内部案控制的某一或者半某些方面进行有挨针对性的监督检疤查。坝专项监督的暗范围和频率应当稗根据风险评估结哎果以及日常监督捌的有效性等予以背确定。癌第四十五条按企业应当制定艾内部控制缺陷认矮定标准，对监督巴过程中发现的内板部控制缺陷，应百当分析缺陷的性扒质和产生的原因佰，提出整改方案八，采取适当的形袄式及时向董事会懊、监事会或者经败理层报告。蔼内部控制缺案陷包括设计缺陷拌和运行缺陷。企班业应当跟踪内部矮控制缺陷整改情敖况，并就内部监翱督中发现的重大矮缺陷，追究相关奥责任单位或者责白任人的责任。扒第四十六条邦企业应当结合疤内部监督情况，艾定期对内部控制

49、颁的有效性进行自疤我评价，出具内翱部控制自我评价矮报告。俺内部控制自八我评价的方式、罢范围、程序和频叭率，由企业根据挨经营业务调整、哎经营环境变化、霸业务发展状况、爸实际风险水平等暗自行确定。氨国家有关法背律法规另有规定拌的，从其规定。坝第四十七条白企业应当以书皑面或者其他适当板的形式，妥善保哎存内部控制建立澳与实施过程中的柏相关记录或者资八料，确保内部控扮制建立与实施过百程的可验证性。第七章附则暗第四十八条昂本规范由财政澳部会同国务院其佰他有关部门解释芭。跋第四十九条肮本规范的配套巴办法由财政部会耙同国务院其他有鞍关部门另行制定艾。拌第五十条扳本规范摆自坝200翱9耙年芭7拔月版1坝日起实施

50、。伴企业内部控制应拌用指引傲企业内部控制应般用指引第般1俺号傲皑组织架构第一章 总则盎第一条把 盎为了促进企业实吧现发展战略，优俺化治理结构、管百理体制和运行机把制，建立现代企拌业制度，根据安中华人民共和国把公司法等有关斑法律法规和企扮业内部控制基本爸规范，制定本哀指引。案第二条阿 伴本指引所称组织敖架构，是指企业扳按疤 佰照国家有关法律板法规、股东（大熬）会决议和企业俺章程，结合本企爸业实际，明确董搬事会、监事会、按经理层和企业内办部各层级机构设阿置、人员编制、唉职责权限、工作把程序和相关要求爸的制度安排。般第三条柏 坝企业至少应当关扒注组织架构设计安与运行中的下列凹风险：氨（一）治理结构袄

51、形同虚设，缺乏罢科学决策和良性阿运行机制，可能疤导致企业经营失凹败，难以实现发暗展战略。安（二）组织架构盎设计不科学，权捌责分配不合理，俺可能导致机构重巴叠、职能交叉、胺推诿扯皮，运行叭效率低下。跋第二章靶 扮组织架构的设计袄第四条邦 氨企业应当根据国氨家有关法律法规班的规定，明确董按事会、监事会和唉经理层的职责权罢限、任职条件、板议事规则和工作瓣程序，确保决策吧、执行和监督相澳互分离，形成制傲衡。背董事会对股东（芭大）会负责，依敖法行使企业的经碍营决策权。企业般应当在董事会下啊设立战略、审计班、薪酬与考核等白专门委员会，明把确各专门委员会拜的职责权限、任安职资格、议事规伴则和工作程序，挨为董

52、事会科学决颁策提供支持。翱监事会对股东（拌大）会负责，监隘督企业董事、经隘理和其他高级管唉理人员依法履行耙职责。经理层对败董事会负责，主傲持企业的生产经班营管理工作。经拔理和其他高级管版理人员的职责分跋工应当明确。扮董事会、监事会吧和经理层的产生啊程序应当合法合隘规，其人员构成颁、知识结构、能拜力素质应当满足捌履行职责的要求白。傲第五条拔 敖企业的重大决策靶、重大事项、重袄要人事任免及大斑额资金支付业务拌等，应当实行集岸体决策审批或者芭联签制度，任何蔼个人不得单独进巴行决策或者擅自鞍改变集体决策意百见。斑重大决策、重大傲事项、重要人事俺任免及大额资金熬支付业务的具体扒标准由企业自行爸确定。昂第

53、六条翱 岸企业应当按照科巴学、精简、高效颁、制衡的原则，碍综合考虑企业性霸质、发展战略、艾文化理念和管理埃要求等因素，合氨理设置内部职能伴机构，明确各机熬构的职责权限，肮避免业务重复或佰职能交叉，形成颁各司其职、各负稗其责、相互制约拜、相互协调的工俺作机制。啊第七条绊 盎企业应当对各机扳构的职能进行科跋学合理的分解，爸确定各具体职位般的名称、职责、般岗位要求和工作艾内容等，明确各凹个岗位的职责权芭限和相互关系。班企业在确定职权扳和岗位分工过程凹中，应当体现不半相容职务相互分矮离的要求。不相岸容职务通常包括氨：可行性研究与稗决策审批；决策耙审批与执行；执袄行与监督检查等背。唉第八条拜 挨企业应当

54、制定组皑织结构图、员工傲手册、业务流程颁图、岗（职）位百说明书和权限指鞍引等内部管理制办度或相关文件，按使企业员工了解败和掌握组织架构柏设计及权责分配凹情况，正确履行哀职责。岸第三癌章伴 袄 霸组织架构的运行盎第九条懊 拔企业应当根据组半织架构的设计规版范，对现有治理笆结构和内部机构耙设置进行全面梳安理，确保本企业伴治理结构、内部袄机构设置和运行邦机制等符合现代拌企业制度要求。靶企业梳理治理结蔼构，应当重点关把注董事、监事、耙经理及其他高级耙管理人员的任职奥资格和履职情况皑，以及董事会、艾监事会和经理层斑的运行效果。治暗理结构存在问题霸的，应当采取有叭效措施加以改进挨。伴企业梳理内部机哀构设置

55、，应当重般点关注内部机构氨设置的合理性和版运行的高效性等巴。内部机构设置百和运行中存在职颁能交叉重叠或运凹行效率低下的，扮应当及时解决。板第十条班 蔼企业拥有子公司疤的，应当通过合哎法有效的形式履哀行出资人职责、奥维护出资人权益矮，特别关注异地暗、境外子公司发唉展战略、重大投摆融资、重大担保矮、重要人事任免捌、大额资金使用懊、年度财务预决白算等重要风险领扳域。罢第十一条岸 昂企业应当定期对肮组织架构设计与岸运行的效率和效敖果进行全面评估胺，发现组织架构坝设计与运行中存爸在重要缺陷的，扳应当进行优化调按整。扳企业组织架构调跋整应当充分听取办董事、监事、高叭级管理人员和其安他员工的意见，柏按照规定

56、的权限翱和程序进行决策爱审批。巴企业内部控制应白用指引第办2罢号凹拔发展战略第一章 总则澳第一条碍 翱为了促进企业增耙强核心竞争力和白可持续发展能力拌，根据中华人佰民共和国公司法班等有关法律法般规和企业内部笆控制基本规范柏，制定本指引。捌 敖 鞍第二条懊 板本指引所称发展拌战略，是指企业唉在对现实状况和颁未来趋势进行综碍合分析和科学预蔼测的基础上，制傲定并实施的长远捌发展目标与战略耙规划。吧第三条俺 胺企业制定与实施绊发展战略至少应癌当关注下列风险跋：拔（一）缺乏明确版的发展战略或实伴施不到位，可能哀导致企业盲目发背展，丧失发展机板遇、动如和后劲拔。白（二）发展战略暗过于激进，脱离伴企业实际或

57、偏离捌主业，可能导致扒企业过度扩张或斑经营失败。凹（三）发展战略办因主观原因频繁吧变动，可能损害盎企业发展的连续扳性或导致资源浪唉费。吧第二章俺 碍发展战略的制定敖第四条爱 吧企业应当在充分哎调查研究、科学爱分析预测和广泛爸征求意见的基础澳上制定发展目标扳。企业在制定发摆展目标过程中，半应当综合考虑宏叭观经济政策、国挨内外市场需求变叭化、技术发展趋罢势、可利用资源耙水平和自身优势癌等情况。熬第五条爱 坝企业应当根据发碍展目标制定战略熬规划。战略规划罢应当明确发展的昂阶段性和发展程扳度，确定每个发靶展阶段的具体目百标和工作任务。唉第六条胺 唉企业应当在董事瓣会下设立战略委阿员会，同时指定跋相关机

58、构负责具按体工作，履行相熬应职责。芭企业应当制定战佰略委员会的议事般规则和决策程序拌，对战略委员会盎会议的召开程序败、表决方式、提按案审议、保密要艾求和会议记录等爱作出规定，确保肮议事过程规范透阿明、决策程序科笆学民主。企业战跋略委员会应当对芭发展目标和战略霸规划进行可行性败研究和科学论证颁，形成发展战略哀建议方案；也可扳以借助中介机构奥和外部专家的力奥量为其履行职责熬提供专业咨询意败见。笆战略委员会成员搬应当具有较强的艾综合素质和实践柏经验，其任职资矮格和选任程序应罢当符合有关法律昂法规和企业章程阿的规定。百第七条伴 捌企业董事会应当败严格审议战略委拜员会提交的发展胺战略建议方案，半重点关注

59、其可行斑性。董事会在审拜议方案中如果发邦现重大问题，应扮当责成战略委员靶会进行调整。唉企业的发展目标哎和战略规划方案敖经董事会审议通霸过后，报经股东挨（大）会批准实柏施。隘第三章稗 澳发展战略的实施鞍第八条熬 疤企业应当根据发埃展战略，制定年坝度工作计划，编邦制全面预算，将半发展战略分解、般落实到产销水平把、资产负债规模碍、收入及利润增办长幅度、投资回爱报要求、技术创癌新、品牌建设、袄人才建设、制度拌建设、企业文化啊、社会责任等各安个方面，确保发翱展战略的有效实摆施。唉第九条案 罢企业应当重视发邦展战略的宣传工拜作，采取教育培埃训等有效方式，瓣将发展战略及其奥分解落实情况传跋递到内部各管理背层

60、级和全体员工办。盎第十条阿 哎企业战略委员会败及相关机构应当版加强对发展战略案实施情况的监控昂，定期收集和分斑析相关信息，对跋于明显偏离发展隘战略的情况，应疤当及时进行内部扮报告；由于经济败形势、产业政策拜、行业状况以及叭不可抗力等因素板发生重大变化，盎确需对发展战略埃作出调整的，应白当按照规定程序耙调整发展战略。艾企业内部控制应隘用指引第搬3按号白叭人力资源第一章 总则靶第一条班 伴为了促进企业加笆强人力资源建设版，充分发挥人力板资源对实现企业懊发展战略的重要傲作用，根据有关矮法律法规和企邦业内部控制基本胺规范，制定本办指引。皑第二条斑 袄本指引所称人力拜资源，是指企业霸组织生产经营活扒动而