企业内部审计服务人员职业道德规范

1、职业道德规范简介胺协会职业道德昂规范的目的是袄促进内部审计职翱业道德文化的发翱展。百内部审计是一种扮独立、客观的确八认和咨询活动，把旨在增加价值和把改善组织的运营安。它通过应用系啊统的、规范的方霸法，评价并改善叭风险管理、控制爸和治理过程的效笆果，帮助组织实盎现其目标。颁职业道德规范癌的建立对于内傲部审计职业必要胺而又适用，它是敖给予内部审计对岸风险管理、控制霸和治理作出的客疤观确认以信任的鞍基础。协会的挨职业道德规范阿延展了内部审计啊的定义，包括两埃个基本部分：半1板、与内部审计职懊业和实务相关的伴原则；爸2昂、描述内部审计熬是由行为规范的啊行为规则。这些耙规则有助于将上俺述原则运用于实暗践

2、中，目的在于板指导内部审计师蔼的道德行为。摆职业道德规范坝与协会的实务巴框架和其他相关癌的公告一起，为哎服务于他人的内瓣部审计师提供指挨导佰。般“隘内部审计阿师把”埃指协会会员拜，稗II矮A版职业资格的获得吧者或申请者以及拌那些在内部审计办定义范围内提供蔼内部审计服务的隘人。适用性与执行扒职业道德规范耙罢既适用于提供内扒部审计服务的个爸人，也适用于提凹供内部审计服务巴的团体。瓣对于协会会员伴、暗II傲A碍职业资格的获得哀者或申请者，违邦反职业道德规八范将根据协会拜的规章和行政指芭南予以评价和管肮理。在行为规则笆中没有提及的特敖殊行为，如果其吧无法接受或有损摆信誉，会员、资坝格获得者或申请啊者有

3、责任接受纪袄律处罚。原则半内部审计师应柏运隘用吧与阿信守以下原则：1、公正氨内部审计师的阿公正安建立把信巴用，从而为澳对挨其判断的败信任提供暗基础。2、客观碍在收集、评价和拔沟通有关被检查疤的活动或过程的拔信息拔时案，内部审计师展芭示其最大限度的佰职业客观。在作安出判断捌时爸，胺内部审计师邦不受其个人喜好阿或他人的不适当敖影响，对所有相胺关环境做出公正叭的评价。3、保密拌内部审计师尊重捌其绊获取熬的信息的价值和唉所有权，柏没有适当授权不肮得披露信息，蔼除非是在霸有法律巴或职败业义务皑的情况下。4、胜任捌内部审计师在昂执行内部审计败业务俺时能够使用柏所需要的知识、绊技能和经验。行为规则1公正内部

4、审计师：澳1胺疤1暗坝应当诚实、勤胺恳翱并负责地斑开展斑工作。巴1芭捌2吧傲应当版遵守扒法律爱、按照法律白及其职业要求霸进行俺披露。疤1安埃3暗巴不得鞍蓄意昂参与非法活动，靶或参加有损于内办部审计职业或其罢所在邦组织熬的行为。扳1皑案4蔼搬应当遵守并贡献拜于斑组织拜的癌法律和按道德目标。2客观内部审计师：班2皑拜1胺败不应参与可能妨隘碍或被认为妨碍巴其公正评价的活埃动或关系。包括邦参与班与白组织奥利益芭相冲突的活动与板和关系。摆2唉懊2皑啊不傲能埃接受可能妨碍或邦被认为哎会昂妨碍其职业判断爸的任何懊物品矮。扒2暗捌3般柏应当笆披露已安知的吧，拌如果不予笆披露鞍、蔼可能歪曲疤检查工作芭报告碍的敖

5、所有重柏大坝事实皑。3保密内部审计师：澳3班蔼1按班应当谨慎利用和矮保护盎履行霸职责办过程啊中获取的信息。般3班稗2拌瓣不应当爸利用信息牟取私疤利，肮或者以任何有悖蔼法律翱规定扒或有伴损半于暗组织摆法律和暗道德目标昂的方式使用澳信息。4胜任内部审计师：懊4.1拜唉应当只从事半与其所般具备的知识、技八能和经验巴相适应盎的服务澳活动。跋4绊斑2坝氨应当根据败国际罢内部审计败专业盎实务标准伴开展巴内部审计巴服务肮。敖4奥摆3岸澳应当持续提高隘能力和矮服务的哀效果、敖质量。稗属性标准扮100芭0爸袄宗旨、权力和职背责班内部审计活动的绊宗旨、权力和职氨责应在章程中进搬行正式伴确把定，这吧一确扒定应与标准

6、罢保持一致，并须昂经董事会扒批准伴。败1000.A柏1芭鞍审计疤章程中应明确向板组织提供的确认版服务的性质。如啊果确认服务是由矮组织外部的团体柏提供，则章程中隘也应当对此加以啊明确。罢1000.C吧1拔氨咨询服务的性质版应在审计柏章程中扒得到确定把。摆110扳0稗胺独立性与客观性唉内部审计活动应捌该独立，内部审矮计师在开展工作昂时应做到客观。安111瓣0暗懊组织的爱独立性搬首席审计执行官笆在组织邦内应向能使内部安审计活动摆履行疤其职责的暗层级霸报告。百1110.A摆1搬啊在确定内部审计挨范围、实施审计巴及稗通报结果时，芭内部审计活动应白免伴受干扰。吧112肮0白按个人的客观性邦内部审计师应有凹

7、公正的态度，避俺免利益冲突。鞍1败一翱三班0傲版对独立性或客观搬性的损害哀如果拜独立性或客观性半在形式上或实质熬上皑受敖到颁损邦害跋，都应将损害的邦具体情况向有关碍方面碍披露安。绊披露的性质八取决于损害的具稗体情况。暗1瓣一八三阿0.A蔼1癌傲内部审计师应避败免评价他们以前鞍负责过的工作。埃如果内部矮审计师伴为他俺在上年度负责啊的摆工作懊提供确认服务，按则可以假定客观芭性受到了损害。半1斑一哎三埃0.A绊2艾艾对澳首席柏审计执行罢官摆负责的拔职能提供确认服罢务时稗，应由独立于内唉部审计活动以外阿的有关方面进行啊监督。拔1袄一办三鞍0.C扳1耙八内部审计师可以鞍就曾经埃负责过的工作半提供疤咨询服

8、务。笆1盎一背三颁0.C跋2白啊在内部审计师本佰人可能损害所要半提供的咨询服务蔼的独立性碍或客观性扳时，内部审计师般在接受这项工作板之前，应向客户扒说明此情况。凹120百0俺扮专业能力邦与应有的职业审芭慎唉内部审计师拌在开展业务时，跋应具备专业能力芭和应有的职业审隘慎性肮。跋121按0翱芭专业能力办内部审计师应具按备履行斑其肮各自职责所需要哀的知识、技能与颁其他能力。开展邦内部审计活动的昂人员把整体上般应具有或获得履隘行其职责所需要碍的知识、技爱能及百其他能力。按1210.A熬1爸爱当内部审计人员安缺乏完成全部或爸部分的摆业务肮所应具备的知识般、技巧或其他能爱力时，啊首席审计执行官颁应向他人寻

9、求埃充分皑的建议或帮助。坝1210.A2熬拌内部审计师应具罢备识别般舞弊线索所需的白相应艾知识。但不般要求爸内部审计师具备版那些癌主要责任是拜识别凹和调查舞弊的人捌员挨所具备暗的专门技能。艾1210.A3阿-绊-把内部审计师应班当具有关键摆信息技术风险哀与按控制爱知识啊以及瓣相应扒的审计技术背以执行指派给他胺的工作袄。但安并期望所有内部芭审计师都具备那氨些主要负责信息板技术审计叭的吧内部审计师瓣所具有的专门技笆能挨。般1210.C翱1佰颁当内部审计师缺败乏完成全部或部霸分的咨询业务所隘应具备的知识、挨技巧或其他能力凹时，袄首席爱审计执行昂官昂应拒绝开展此项柏业务或向他人寻隘求傲充分哀的建议或帮

10、助。敖1220蔼阿应有的职业审慎哀内部审计师应保阿持人们巴期望隘谨慎出色的内部跋审计师应该具备靶的谨慎态度和技笆能。但是，应有矮的职业审慎伴并不意味着永鞍无过扮失扳。安1220.A拌1艾吧考虑到以下事项白时，皑内部审计师懊应保持稗应有的职业审慎叭：澳为实现审计目标坝而需要开展的审版计工作的范围；盎所要盎确认翱事项的相对复杂傲性、重敖要败性和重要性；霸风险管理、控制般与治理过程的靶适当绊性和有效性；暗严重错误、违规安或不守法的隘可能性昂；百与潜在利益相对班应巴的审计成本。昂1220.A2柏坝在运用应有的职奥业绊审碍慎时，内部审计癌师应该考虑阿利斑用计算机辅助审氨计工具和其他数跋据分析技术。奥12

11、20.A跋3颁暗内部审计师应警安惕可能影响目标癌、运营或资源的稗重大风险。但是爱，即使是以应有败的职业审慎暗开展工作，半确认艾程序本身并不能安保证发现所有的版重大风险。爸1220.C坝1隘盎在开展咨询业务半，奥考虑到以下事项版时，按内部审计师应芭保持应有的职业般审慎俺：鞍客户的需求与期霸望，包括咨询结奥果的性质、时间般选择与报告。坝为实现咨询目标耙所白需开展工作的相办对复杂性与范围澳。瓣与潜在利益相对翱应吧的咨询业务的成把本百。白123稗0皑芭职业发展肮内部审计师应通板过继续职业发展跋来增鞍加敖知识、提高技能盎及他方面的能力叭。岸一叭三挨0八0翱胺质量拜评价爱与改进吧程序版首席暗审计执行矮官拜

12、应按建立埃并坚持开展质量鞍评价拔与改进艾程序笆，该蔼程序阿应拔当隘涵盖内部审计活暗动的凹所有瓣方面并斑能持续半监扮控斑内部审计活动的扳效果。该坝程序包括定期的昂内部、肮外部质量评爸估霸和持续内部碍监控昂。傲该程序每一部分昂应按照唉有助于内部审计盎活动增加价值、耙改善百组织半的经营状况、并安确保内部审计活巴动暗的开展霸遵循标准与拔职业道德规范笆昂的要求来设计傲。安一办三敖1颁0懊绊质量俺程序评估班内部审计办活动昂应采取一哎个笆监白控版、评坝估捌质量百程序整体白效用佰的流程叭。该拜流程办应包括内部与外隘部评敖估扮。懊一把三办11佰岸内部评估翱内部评隘估疤应包括：叭对内部审计活动伴开展情况疤的持续半

13、检查氨通过自我评估或案由组织内部其他埃了解内部审计翱实务与标准拔的人员进行瓣的定期检查。般一坝三败12爱扳外部评估安如质量哀评价的挨检查扒等霸外部隘评估敖应拔当由组织外部合暗格的、独立的检矮查人员或检查小稗组肮至少每五年开展吧一次。熬一拜三坝2伴0岸暗质量项目的报告斑首席扒审计执行般官安应霸将扒外部评哎估八结果安向拜董事会隘报告巴。敖一拔三搬3瓣0傲“罢依据案标准开展澳工作拌”坝的挨使用爱鼓励内部审计师凹以矮“伴依据国际内部拜审计专业实务标唉准开俺展皑”佰内部审计活动的霸表达方式来报告唉其活动翱。但是，只有在袄质量改进鞍程序案的评阿估稗结果表明内部审爱计活动是遵循了扒标准的情况扮下，内部审计师

14、啊才可使用此声明暗。俺一暗三邦4搬0肮澳对未遵守标准行啊为的柏披露按尽管内部审计活巴动罢应做到翱完全与标准案保持一致，内部八审计师也应充分鞍遵守职业道德板规范，但也会昂出现不能完全遵拔守的情况。当霸未遵守的氨行为影响到叭内部审计活动的扳整体范围或邦活动时，就应向巴高级管理层和董般事会进行披露。工作标准碍200盎0奥鞍内部审计活动柏的管理挨首席挨审计执行办官颁应埃当版有效地管理内部肮审计活动，皑以保证其阿为懊组织扮增加价值。按201扳0哀搬计划巴的绊制定扳首席稗审计执行癌官唉应扮当制定以盎风险昂为基础的版计划，班以瓣确定哎与组织目标相一澳致叭的跋内部审计活动版重点。般2010.A搬1盎叭内部审计

15、活动的碍业务计划拌应建立在风险评芭估的基础上，并八至少拜每扮年傲制定班一次。在制定过八程中，应考虑到罢高级管理层和爸董事会扮的意见。扳2010.C埃1疤碍首席审计执行官扮应根据以下标准哀考虑是否接受氨拟暗议开展的咨询颁业务稗，即该艾业务疤在改善风险管理背、增加价值、改安善氨组织吧的运营方面的潜般在作用。百已经接受的咨询般工作般应肮包括在芭计划傲内捌。背202办0扳邦沟通与批准拌首席审计执行官哎应爸当向高级管理层翱和董事会报告内安部审计活动的计拌划与资源鞍需跋求埃，扳包括重绊大挨的临时性变化背，供芭高级管理层和霸董事会审查、批罢准。首席审计执傲行官叭还应叭就八资源案限制的影响与高稗级管理层和董事

16、艾会沟通。白203伴0暗胺资源管理伴首席审计执行官佰应确保内部审计柏资源的适当、充百分及有效扮地啊用盎于耙完成翱已获批准瓣的计划。摆204哎0扒爸政策与程序瓣首席审计执行官埃应制定政策与程安序，斑以鞍指导内部审计活蔼动。2050协调跋首席审计执行官胺应与相关啊确认和板咨询服务的其他哀内肮、巴外部把提供方共哀享信息、相互协坝调，以保懊证适当的覆盖面吧，尽可能地盎减少重复工作。邦206矮0埃胺向董事会扒和班高级管理层报告翱首席拌审计板执行官把应定期向董事会袄与高级管理层报昂告内部审计活动袄的目的、按职权邦、责任半，以及与计划有傲关的工作开展情敖况，背报告安中还应当包括唉重要癌风板险疤披露与霸控制碍

17、事项傲、公司治理吧事项爸以及案董事会蔼和高级管理层需按要或要求的其他碍事项。般210按0按拌工作性质矮内部审计败活动应当应用安系统的、规范的氨方法白，版评价并按改善罢风险管理、控制爱和治理程序。拜211伴0澳罢风险管理叭内部审计活动应般协助组织识别和般评价重拔大扮风险挨问题盎、唉并澳帮助靶组织唉改进风险管理与半控制拜系统安。搬2110.A懊1白百内部审计部门应傲监督、评价伴组织吧风险管理体系的蔼有效性。稗懊，坝2110.A傲2办拔内部审计部门应颁当对组织鞍的治理、鞍经营艾及信息系统方面案的风险盎进行评价：昂财务与办经皑营信息的可靠性袄与完整性；斑运营的效果与效肮率；资产的保护；蔼遵循吧法律、法

18、规及合爱同的情况。蔼2110.C昂1笆哎在开展咨询业务叭时，内部审计师笆不仅碍应啊当关注与绊业务目标稗有关的柏风险，还颁要警惕其他挨重罢大稗风险。搬2110.C盎2皑鞍内部审计师应奥将开展咨询业耙务时了解到的风肮险情况，鞍运用于识别并矮评价版组织肮的重大风险案的过程中摆。2120控制安内部审计活动应傲通过懊评价控制的效率澳与效果、促进案其持续艾改善罢等工作巴，帮助鞍组织俺维蔼持有效的控制氨系统班。熬2120.A案1扒啊内部审计活动应靶该扳在风险评估结果拜的基础上，评价版组织与治理、运跋营及信息系统有拌关的控制程序的奥健全性与有效性奥，具体颁包括：把财务与运营挨信息芭的可靠性与完整瓣性；鞍运营的

19、艾效率澳与靶效果霸；颁资产的暗保傲护情况办；邦遵守法律、法规罢与合同的情况办。背2120.A拔2安靶内部审计师应笆审定查明已确定氨的扮运营与项目目标凹的拌内容及其芭与板组织颁目标的一致程度懊。捌2120.A霸3哀绊内部审计师应对扳运营与项目进行斑检查爸，癌查明氨其结果与既定目坝标的一致程度、扳以半判断这些运营和耙项目是否按计划鞍得到执行或操作氨。板2120.A翱4哎皑评价控制需要遵般循适当的标准。拔内部审计师应检跋查管理层已制定捌的、用于判断目般标是否实现的标耙准的适当性。如碍果此标准适当，碍内部审计师应在颁评价中加以应用癌。如果不适当，伴内部审计师应与佰管理层合作，制坝定适当的评价标啊准。埃

20、2120.C哎1败板在开展咨询工作澳的时候，内部审昂计师应该阿了昂解与此工作目标稗相一致的控制事败项，并且应警惕背是否存在控制薄碍弱环节。凹2120.C癌2啊埃内部审计师应挨将开展矮咨询芭业务时肮了解到的控制情板况，版运用于识别鞍并评价奥组织白的重大风险扳的过程中扒。2一三0治理搬内部审计活动应暗当爸评价安公司治理过程稗并百提出半改进阿公司治理的恰当袄建议，以实现下哀列目标鞍：氨(1坝)艾在扮组织坝内部推广恰当的凹道德和价值观跋，癌(2傲)邦保证有效的绩效霸管理和责任性靶，百(3昂)俺向组织内部有关百部门有效传达风罢险和控制信息伴，皑(4澳)佰有效协调董事会跋、外部审计师以岸及管理层与内部坝审

21、计师之间的工哎作和信息沟通。艾2搬一柏三艾0.A巴1绊柏内部审计师应埃当对组织内拌与道德相关的目袄标、拔项目以及活动昂的设计、实施和碍效果靶进行评价。熬2疤一翱三坝0.C扒1碍柏咨询业务的目标败应与傲组织瓣的整体价值和目坝标相一致。百2200扮-白业务计划按内部审计师在开翱展每项业务时都扳应制定并盎保存挨计划，包括范围皑、目标、时间芭安排以及背资源分配。澳220颁1佰办计划制定啊时稗应考虑的因素挨在制定业务计划坝时，内部审计师爸应考虑到：斑被肮检查版活动的目标及对跋活动的实施进行熬控制的方式。柏被氨检查稗活动稗目标、资源绊与运营盎存在的重大风险皑以及将风险的潜绊在影响控制在可芭接受水平的方式敖

22、。敖与相关的控制框皑架或模式相比较芭，该活动的风险吧管理与控制系统百的昂适当啊性与有效性。傲对该活动的风险艾管理与控制系统翱进行重大改进的败可能性背。摆2201.A1按-班在为组织外部有啊关方面制定业务芭计划时，奥内部审计师应与扒其达俺成哀一份坝书面协议，癌明确业务的目标氨、范围傲、阿 癌各自的责任以及啊其他要求叭，包括业务结果佰的办发埃布以及对肮业务纪录的绊接触班。岸2201.C埃1啊案内部审计师应与斑咨询业务的客户背达成协议，内容罢包括业务目标、半范围坝、伴 蔼各自的责任及其靶他客户的阿要求半。对于重要的咨隘询业务，此类协碍议应摆当存档八。邦2210靶-氨业务目标傲应当为每项业务吧确定目标

23、伴。肮2210.A稗1俺疤在制定业务计划靶时，矮内部审计师瓣应初步评估昂与被检查活动相叭关的风险。蔼业务工作的目标阿应该反映风险评扳估的结果。绊2210.A碍2巴扒在制定业务计划拌时，内部审计师吧应考虑到存在邦重大差错、例外疤、违规及巴其他风险的可能班性。安2210.C把1败霸咨询业务的目标靶应根据与客户协摆定的内容，处理懊与奥风险、控制与治隘理过程的有关澳的哀事项。扮222伴0凹败业务范围癌确定凹的业务范围应叭满背足实现业务目标斑的要求皑。唉2220.A皑1安摆确定业务范围时捌应考虑到相关的鞍系统、记录、人背力及包括受第三阿方控制的实物财拜产。板2220.A搬2哎叭在开展确认业务蔼时，傲如果

24、哀出现重要耙的咨询氨机会，应当特别挨制定一份书面协哀议，规定碍目标扒、拌 啊范围傲、扒各自拌职肮责爸以及半其他颁要求，咨询业务按结果的沟通应该办遵照咨询业务标奥准。氨2220.C盎1皑叭在开展咨询业务扮时，内部审计师稗应确保业务范围安能够实现与客户邦协商确定叭的叭目岸标。如果内部审鞍计师在开展工作爸时对业务范围有疤保留，应与客户翱就这些保留进行啊讨论办，安 隘决定是否继续奥开展此项业务昂。碍223伴0板岸业务资源的分配爸内部审计师应确矮定按为实现业务耙目标背所需的资源懊。扮应依据对每项业瓣务的性质和复杂办性、时间限制以爸及可获得的矮资源的评价皑配置所需人员暗。耙2240傲笆业务工作方案百内部审

25、计师应制八定实现业务目标搬的工作方案。这绊些工作方案搬应该得到凹记录。熬2240.A暗l摆版工作方案中应按确拌定柏业务工作唉中岸收集疤、分析、评价和挨记录信息的程序霸。捌 办工作方案应在工背作开始之前得到俺批准，方案的任坝何调整都应板及时报请霸批准。绊2240.C氨1霸绊咨询业务的工作敖方案的形式与内叭容取决于咨询业唉务的性质。拌230芭0颁百业务白的实施瓣为瓣实现审计业务目百标挨,岸内部审计师应收澳集、分析、评价八并记录耙充分皑的信息。颁231白0拔盎收集绊信息捌内部审计师懊为柏实现审计业务目皑标捌，熬应收集充分、可叭靠、相关扳和把有用的信息。邦232扮0案氨分析与评价拔内部审计师应在班适当

26、的分析和评败价的基础上得出岸结论和埃业务阿结果。碍233懊0爱霸记录信息澳内部审计师应记盎录相关的信息，啊以般支持结论和邦业务澳结果。碍2330.A昂1碍罢首席审计执行官氨应熬控制翱对业务记录的凹接触。隘在把这些记录向艾外界靶提供班之前，岸首席审计执行官稗应征得高级管理爱层或和法律顾癌问的同意。罢2330.A爱2爸挨首席审计执行官啊应制定八业务氨记录的存档规定罢。这些存档规定拌应与柏组织哎的方针和有关规熬定一致。傲2330.C傲1哀版首席审计执行官奥应制定政策，规隘定业务记录的保把管以及对内对外笆发挨布这些记录的要敖求。这些政策应背与熬组织哀的方针和有关规耙定或其他翱要求挨相一致。胺234吧0

27、澳氨业务的监督耙应对业务进行适扮当的监督，以确稗保目标奥得以实现肮、质量斑得到保证靶、职员案得到发展般。懊240蔼0俺稗报告审计结果拜内部审计师应及办时艾通报扒审计结果。胺241斑0罢扳通报胺标准斑通报矮内容包括班业务拔目标、范围及阿相应胺的板业务拜结论、建议和行坝动计划。哎2410.A翱1佰奥在适当情况下，捌业务氨结果的最后半通稗报中应包含内部般审计师的总体意稗见佰和扳(版或碍)靶结论。叭2410.A般2把伴应当鼓励内部霸审计澳人员在业务结果半通报袄中对令人满意的邦业绩予以承认。霸2410.A疤3绊坝在向邦机构叭外部哀有关方面氨发布业务结果时袄，埃应当说明对结果伴发般送罢以及使用的巴限制。班

28、2410.C翱1扮颁咨询业务进展情肮况和结果报告的芭形式与内容版应吧根据业务性质及伴客户爱要求确定袄。耙2420-耙通案报的质量岸通翱报肮应当准邦确、客观、清晰版、简洁、完整、捌及时、富有建设敖性。败242伴1瓣哀错误与遗漏摆如果傲在摆最后岸通疤报中有重大错误佰和遗漏，懊首席审计执行官皑应把更正后的信佰息传达给所有接拜到最初瓣通袄报的背用户疤。稗243摆0蔼芭对稗未遵守柏标准的隘业务翱披露碍当霸未遵守标准霸的行为影响具体癌业务阿活动时，结果的摆通拔报中应披露：俺没有得到完全遵肮守的标准条翱文；未遵守的原因；伴未遵守标准芭对盎业务败活动造成的影响啊。柏244坝0蔼瓣结果的通报败首席审计执行官哀应

29、哀当向适当的用户版通报结果颁。皑2440.A罢1拌罢首席审计执行官奥负责将最终结果拜通阿报给能班够捌保证对肮该巴结果鞍给予伴应有考虑的暗用户芭。拌2440.A版2傲扳如果霸法律、法规稗或其他岸规章瓣未做出相关规定翱，在向组织外发霸布结果前，摆首席埃审计执行俺官敖应岸当澳：坝评估组织岸面临霸的潜在风险叭；拜必要时向啊高级管理层搬和办/摆或法律顾问咨询翱；阿通过限制结果的按使挨用巴，对结果发布进佰行氨控制。阿2440.C挨1颁吧首席审计执行官跋负责向客户暗通报八咨询业务的最终芭结果。肮2440.C百2百阿在开展咨询业务坝时，可能会发现阿风险管理瓣、板控制及治理方面艾的问题。只要这袄些问题对坝组织霸

30、是至关重要的，斑就应瓣向背高级管理层和板董事会报告搬。岸2500安八监测进展按首席审计执行官靶应坝建翱立并胺开展艾一胺项制度鞍，对败通阿报给管理层的结扮果的处理情况进搬行监伴督笆。疤2500.A扳1懊翱首席审计执行官俺应蔼建立白后续靶程序搬，以监督、保证蔼管理敖措施阿得到有效落实，埃或高级管理层已佰接受了不采取行吧动所带来的风险扳。伴2500.C癌1哎扮内部审计活动应叭当稗按照与客户的约坝定，邦监督咨询结果的岸处理情况。颁260按0凹芭管理层对风险的挨接受袄当阿首席审计执行官跋认为高级管理层芭接受败了组织可能无法敖接受稗的剩余风险水平稗时矮，应昂当与百高级管理层艾就此板进行讨论。如果吧仍胺无法

31、决定剩余风邦险问题，鞍首席鞍审计执行袄官和傲高级管理层应将胺此事报告董事会扒解决。词汇表拔增加价值坝按内部审计师在提背供确认和扳咨询服务扳的过程中，通过氨以下方式佰来增强巴价值：改进实现稗组织目标的机会扮，邦确认癌运营的改耙进芭，瓣和佰/扳或啊降低风险。绊适当八的控制爱凹摆如果管理层的计暗划、霸组织拔(胺设哀计般)霸行为扮能够合理保证百组织爸的风险得到有效艾管理，目标和任盎务得到经济有效瓣地拔完成，那么就可斑以耙认为稗存在芭适当背的控制。办确认鞍服务俺半阿一种为了对阿组织搬的风险管理、控叭制或治理过程进熬行独立评价而客半观地审查证据的半行为。例如，对伴财务、绩效、合拔规性、系统安全艾和应尽责任

32、的审熬查等。啊董事会坝暗董事会是泛指一班个组织的治理结瓣构，如公司董事搬会、监事会俺、拌部门或立法机构邦的首脑，非盈利凹组织暗的董事会、八托管人或蔼组织拌内部拌任何版其他隘相应的机构，包案括审计委员会。绊从职责上讲，首案席审计执行官应八当向这些机构报凹告。暗章程斑邦背内部审计稗活动伴章程是用以确定八内部凹审计肮活动半的宗旨、权限和奥职责的正式书面阿文件。该章程应鞍该稗包括伴：吧(埃1)白对傲内部审计班活动罢在该按组织叭中的地位稗的规定俺；鞍(2挨)鞍可以接触与执行拌业务柏工作有关的资料熬、人员和实物资哎产艾的搬授权坝；哀(3氨)肮内部审计活动范鞍围翱的确定啊。班首席审计执行官按奥蔼指罢组织巴内

33、负责内部审计袄活动的最高职位懊。耙一般情况下是指蔼内部审计把经理颁。在内部审计活碍动由外部服务提白供者开展的情况胺下，吧首席审计执行官邦就指负责监督服鞍务合同及活动的盎整体质量保证、袄向高级管理层和拜董事会报告有关阿内部审计活动的白情况、对耙业务隘结果进行后续跟百踪的人员。该词唉还包括一些头衔坝，如总审计师、版首席内审师和检扒查邦长皑等。按职业道德规范澳颁国际颁内部审计师协捌会袄(耙IIA)胺柏职业道德规范岸是半由与盎内部审计职业和阿实伴务相关爱的原则袄以及内部审计师盎应遵守的行为规拔则组成的跋，氨职业道德规范澳对提供内部审翱计服务的个人与班实体都适用。伴职业道德规范扳的宗旨是在全球拔内部审计

34、职业中背提倡一种道德文柏化。唉合规性安懊符合并遵守鞍政策、计划、程唉序、法律、规章挨或吧其他要求。暗利益冲安突斑埃岸指任何表面上或办事实上都不符合按组织扮的最大利益的各柏种关系。利益冲哎突会妨害个人客熬观地履行其职责败的能力袄。绊咨询服暗务吧癌提供建议以及相隘关的客户服务活扮动，这种服务的翱性质与范围笆是碍与客户协商确定瓣的艾，目的是凹在内部审计师不哎承担管理层职责绊的前提下，癌增加价值并跋改进唉组织吧的治理、风险管疤理碍以及爱控制昂过程，例如疤顾问、建议、协捌调、培训等。搬控啊制柏扮挨指管理层、扮董事会摆及其他办团体采取的拜、旨在管理鞍风险坝、增大实现既定哎目标的可能性的懊行为。管理层计矮划

35、、组织并指导爸适当的行动挨的实施，以合理搬地保证目标巴的扮实现。敖控制环胺境绊碍挨董事会和管理层扮对控制的重要性霸所持的态度及所佰采取的行动。控班制环境为实现内肮部控制系统的基败本目标提供了敖原则和组织结构啊。袄控制环境包括以霸下要素：袄(芭1)佰公正和道德价值跋观胺；奥(2伴)罢经营管理理念和澳经营风格；绊(3熬)碍组织结构；啊(4盎)耙权力的分配和责奥任的划分；把(5白)癌人力资源政策和捌惯例；氨(6扮)巴人员的能力。澳控制靶过程敖爸班即控制构架的组埃成成分，包括政跋策、程序及控制爱活动，控制过程斑的设计旨在保证袄把风险控制在风板险管理过程规定佰的风险容忍度之哎内。扮业务肮癌熬指一项具体的

36、内盎部审计职责、任翱务或检查活动，鞍例如，内部审计拔、控制自我评估扒检查、舞弊调查背或咨询。为实现敖一系列具体的目靶标，业务可以包俺括多项任务或活碍动。翱业务目标袄斑爸指由内部审计师岸通过概括性声明哎确定的、希望实巴现的业务成果。矮业务工作方案扳佰板指一份说明开展哎业务时所应遵循笆的的文件，目的摆是完成业务计划爸。盎外部服务提供者叭俺颁在组织外部的，扮且在某一特定学埃科领域内有专门哎知识、技术与经案验的个人或公司拔。拔舞弊背笆绊所有以欺骗、隐埃瞒或破坏信任为岸特征的非法行为捌。这些行为不依胺靠暴力或武力威扒胁。个人和组织袄为获取金钱、财爸产或服务，避免啊付费或失去服务肮，或获取个人或哀商业优势

37、都有可耙能舞弊。搬治理唉败佰董事会实施的各蔼种程序和架构的案结合，用以指导哀、管理、监督组吧织的各项活动，捌使其朝着实现组唉织目标的方向发鞍展。捌损害袄稗埃对个人的客观性盎和组织的独立性啊造成的损害可能熬包括个人的利益皑冲突百，审计范围的限哎制，对资料的接半触、人员的财产巴的制约及资昂源挨(奥资金提哀供肮)挨的限制。吧独立性埃奥摆指不存在威胁客熬观性的情况。必扳须由不同方面对扳客观性所面临的扒威胁进行控制，肮包括内部审计师挨、具体业务、职碍能部门以及组织班等层次。捌内部审计活动白癌颁一个部门、处室半，咨询小组或其跋他从业人员为增傲加和改进组织运柏营而提供的独立俺的、客观的确认哎和咨询服务。内氨

38、部审计活动通过隘采用系统、规范敖的方法，评价并板改进风险管理，半控制和治理过程巴的效果，帮助组盎织实现其目标。伴客观性矮靶爸是一种公正的、靶不偏不倚的态度按，它要求内部审搬计师在执行业务摆的，对他们的工拜作成果抱有诚实伴的信条，不做重办大的质量妥协。岸客观性要求内部摆审计师不能把对笆其他事务的判断挨凌驾于对审计事爱务的判断之上。皑剩余风险按凹拔是指在管理层采颁取了有关措施，邦包括采取应对某艾项风险的控制活懊动降低负面事件笆的影响的可能性熬之后仍然存在的疤风险。熬风险疤扮矮指对目标的实现百会产生影响的事坝项发生的可能性敖。风险的衡量标芭准是后果与可能佰性。澳风险管理办敖耙指确认、评价、皑管理和控

39、制潜在埃事件或尾部的一把个过程，其目的唉是为实现组织目斑标提供合理保证叭。八应当隘熬肮标准爱中颁“埃应熬当办”隘一词的使用代表鞍强制性义务。盎 按 拔实务公捌告翱 100爸0岸癌1巴：内部审计章程伴解释国际内部肮审计专业实务标拜准傲中的拜第挨 1000稗 芭条标准本实务公告性质版在采艾用一份碍内部审计活动章绊程时，内部审计斑师应考虑以下建芭议。本邦指南爸无意囊括扮在采用审计章程把时叭需要考虑的所有凹方面，仅推荐一哎系列应该考虑的傲事项。氨1跋内部审计袄活动阿的宗旨、权力和袄职责应在章程中笆进行确定。百首席审计执行官板应征得凹管理层对章程的扒批准以及董事会盎的认可。白治理机构的会议般纪要中应当记

40、录胺对章程的批准。般章程应霸该爱(1)耙 暗确定内部审计活吧动在唉组织稗中的地位邦；奥(2隘)暗授权审计人员接稗触与开展颁业务败相关的记录、人挨员和实物财产傲；疤(3鞍)敖规定内部审计活巴动的范围。胺2扒内部审计活动伴的章程应该以书岸面形式存在。书袄面声明使审计师半得以将章程正式熬提交管理层审批拔，并交董事会认袄可。它还有助于埃定期评估内部审碍计活动的宗旨、板权力和职责暗是否适当矮。在版组织柏的内部审计伴职能氨的管理中，提供叭一份包括内部审吧计活动章程的正胺式书面文件是很挨关键的。应该确扒定并背通报凹这些宗旨、权力笆和职责，以确立半内部审计伴活动拌的作用并为管理伴层和董事会提供鞍评价肮这一职能

41、皑开展情况的依据岸。如果出现问题巴，章程也能提供爱与管理层和董事暗会达成的关于内敖部审计活动在颁组织巴中作用和职责的白正式书面协议。隘3伴八首席审计执行官伴应该定期评价章埃程中所规定的宗哎旨、权力和职责啊，是否足拜以半 澳使内部审计活动巴实现其目标。这艾种定期评价的结熬果必须通报给高败级管理层和董事啊会。碍实务公俺告阿 1000.C奥1胺疤1懊：内部审计师开霸展咨询活动的原唉则背解释国际内部哀审计专业实务标唉准蔼中的背第疤 1000.C昂1吧 爱条标准本实务公告性质坝内部审计的定义稗是伴“办内部审计是一种邦独立、客观的版确认与咨询活动稗，旨在袄增加价值蔼和改善挨组织邦的运安营吧。它背通过应用颁

42、系统化、规范化鞍的方法敖，评价并改善般风险管理、控制败及治理版过程的效果鞍，帮助罢组织颁实现蔼其矮目标搬。按”敖这就提醒内部审瓣计师暗，凹属性标准与工作哎标准对开展蔼确认败与咨询业务的内胺部审计师都适用拜。熬本公告的重点是跋所有的咨询业务笆中要考虑到的一矮般情况。咨询业案务包括书面哀协拌 俺议规定的正式的案咨询业务，还包拌括如参与常务或斑临时性的管理委百员会或项目小组俺等咨询活动。要熬求内部审计师运蔼用专业判断，确凹定在不同情况下罢本公告罢所提供的指南的哎适用范围。一些埃特别的咨询业务奥，例如参与到收拜购或兼并交易，哎或在紧急性凹情况下案，例如灾害恢复哀活动，就要求不跋能按常规的或规办定的程序

43、来开展奥咨询业务。芭在开展咨询审计翱业务时，内部审瓣计师应考虑到以鞍下指导性原则。皑本实务指导无意安囊括开展业务需班要考虑的所有方般面，仅推荐一系哎列应该考虑的事败项。内部审计师碍应格外注意，确瓣定管理层与委员稗会是否了解和同阿意开展咨询服务唉必须的理念、操鞍作方针以及爱通报方式扳。碍1柏艾价值主张唉。癌内部审计半活动霸的价值主张在所捌有以适应该氨组织鞍文化与资源的方拔式雇佣内部审计坝师的跋组织颁内都会得到实现颁。价值主张在内跋部审计定义中有翱所体现芭，扳 碍它包括稗确认叭与咨询活动，目哎的是在治理、风隘险与控制领域内凹应用版系统蔼的俺、规范败的叭的方法为霸组织哎增加价值。搬2斑与内部审计定唉

44、义保持一致凹。叭每扳项盎内部审计阿活动都拌应采取系统邦的罢、规范版的跋的评估方法。这爸些服务总体上可鞍分为两类：唉确认半服务与咨询服务哀。但是，这些服板务还可以包括与半内部审计的广义捌定义相一致的、爸新兴的增值型服伴务。败3扒疤确认昂与咨询服务之外邦的审计活动绊。袄内部审计提供的稗服务不止一种。拌确认吧与咨询服务并不笆是相互排斥的，笆也不排除其他一凹些审计服务，比捌如，调查以及非颁审计性质的工作凹。凹多数的审计服务埃既包含岸确认稗活动，也包含咨隘询拔(岸建案议芭)捌活动。笆4疤袄确认傲与咨询之间的相扮互关系熬。班内部审计的咨询拔服务丰富了增值捌型的内部审计。啊咨询服务通常是颁由蔼确认皑服务直接

45、产生的敖，但同时应认识坝到，咨询审计业俺务也可能衍生出稗确认服务伴。奥5巴通过内部审计邦章程赋予内部审版计开展咨询服务八的权力柏.半在传统意义上，哎内部审计师开展凹的内部审计服务把有以下多种形式摆：对体系建立过按程中的控制的分背析、对安全产品袄的分析、与工作挨小组一起分析运啊营情况并提出建暗议等。委员扳会斑(佰或审计委员矮会叭)颁应授权内部审计翱活动胺开展其他一些服懊务，只要这些服背务不引起利益冲肮突，也不影响内班部审计对审计委爸员会的责任。这奥样的授权应在内蔼部审计章程中反肮映出来。班6翱客观性唉。八咨询服务碍可以提高审计师凹对与确认业务有傲关的工作程序坝或问题疤的了解阿，咨询服务也不般一定

46、损害审计师凹或内部审计叭活动啊的客观性。内部摆审计不起管理决班策作用。是否采伴纳或实施内部审霸计咨询服务所提伴出的建议由管理绊层决定。因此按，昂 敖管理层的决策不俺应损害内部审计斑的客观性。岸7氨内部审计提供巴咨询服务的基础按。背许多咨询服务都白是癌确认服务百与调查服务的自般然延伸，它们可把以是正式或非正啊式的建议、分析澳或评估。由于以唉下原因，内部审佰计活动开展此种矮咨询服务享有独埃特优势，即阿：叭(奥1)叭它对盎最高客观性标准唉的遵守案；傲(2傲)拌它对胺组织熬的程序、风险及败战略有全面的了盎解。安8翱耙重要挨信息的跋通报。盎内部审计的首要啊存在价值是给高懊级管理层和审计柏委员会提供昂确认

47、袄服务。如果隐瞒阿首席审计执行官熬认为应向高级行八政官及董事会董安事进行传达的信拌息，就无法开展吧咨询工作。应该邦根据这种条件来爱理解所有咨询工暗作。癌9邦澳组织盎理解的咨询工作哀的原则班。对哀于咨询服务工作般的开展，碍组织伴必须制定一些被跋组织岸内全体成员所了挨解的基本规定，叭这些规定应该在鞍审计委员会通过翱的章程中体现出把来，并在芭组织奥内进行公布。岸1隘0傲正式的咨询业昂务跋。巴管理层经常聘请斑外部顾问，开展般正式的、时间跨邦度很长的咨询工隘作。但是，把组织半会发现，内部审皑计拜活动百拥有完成某些正袄式的咨询任务的伴独特优势。爸如果内部审计活哎动承担了正式的哎咨询业务，内部熬审计组应运用

48、系跋统、规范的方法班完成这项业务。办1跋1肮把首席审计执行官柏的职责罢。颁咨询服务使稗首席审计执行官案得以与管理层交办换意见，解决一皑些具体的管理问霸题。在疤交换绊意见扒时叭，昂业务皑的广度及时间范岸围根据管理层的百需要而灵活安排巴。但是，傲首席审计执行官挨保留确定审计技坝术的特权，并且拔在审计结果的性笆质和重哎要艾性程度足以给啊组织伴带来重大风险时坝，耙首席审计执行官扒保留向高级管理俺层和审计委员会皑成员报告的权利稗。俺1耙2爸解决冲突或新笆问题的标准扳。爸内部审计师的首矮要责任是当好内胺部审计师。因此拜，在开展各项服颁务的过程中，内肮部审计师遵挨循板 IIA背 熬的职业道德规斑范及凹国际靶

49、内部审计皑专业版实务标准办中的属性拜标准与工作标准斑。所有不可预见拜的冲突或活动都案应按照职业道隘德规范及标扳准来解决。笆实务公佰告芭 1000.C芭1昂办2搬：正式咨询业务袄的其他考虑胺因素翱解释国际内部把审计专业实务标邦准稗的伴第碍 1000.C败1哎 澳条标哀准八(佰和其他相关咨询八实施标盎准邦)本实务公告性质傲在内容上，本实巴务公告与实务公坝告吧 1000.C背1搬百l傲 隘类似。实务公靶告版 l000.C氨1敖按1安 隘讨论的是指导内跋部审计师开展咨耙询服务的原则。碍上述两条实务公拜告都有助于内部鞍审计师开展咨询懊服务。内部审计稗的定义指出案：芭“柏内部审计是一种笆独立、客观的稗确认

50、与咨询活动稗，旨在安增加价值挨和改善组织败的运阿营昂。它邦通过应用哎系统化、规范化凹的方法暗，评价并改善伴风险管理、控制盎及治理埃过程的效果坝，帮助岸组织扒实现罢其八目标。爱”哀要提醒内部审计拜师的是与内部审凹计有关的属性标艾准和工作标准对扳开展案确认疤和咨询服务的审拜计师都适用。霸本实务公告的重半点是在开展正式柏咨询服务时需要柏考虑的一般因素哎。咨询的范围很熬广，可以是书面挨协议规定的正式澳咨询业务，也可板以是参加常务或搬临时管理委员会办或项目小组等咨摆询活动。在实际般工作中，我们希碍望内部审计师能罢够应用自己的专案业判断能力，决隘定本实务公告内暗容的适用程度。澳在一些特殊的咨般询业务百中敖

51、(哀如：参加兼并或捌收购项目，或检巴查灾难恢复活动背等紧急工拔作伴)斑，可能需要内部疤审计师在提供咨笆询时偏离正规的懊或既定的程序。绊内部审计师在开盎展正式咨询服务版时应该考虑以下吧建议。本实务指矮导无意囊括开展扮这种服务需要考白虑的所有方面。安在确定管理层和把董事会理解并同爸意开展正式咨询般服务所要求的概靶念、运作指南和按报告过程时，内败部审计师需要持阿特别谨慎的态度安。坝对咨询服务的定芭义唉1靶标准中的傲词汇表如此定义柏咨询服务巴：敖“爸提供建议以及唉相关挨的把客户服务活动，疤这种服务的背性质澳与跋范围阿是白与客户扳协商确定的叭，目的是柏在内部审计师不矮承担管理层职责拜的前提下，增加板价值

52、瓣并改鞍进板组织盎的爸治理、风险管理百以及控制过程，捌例白如百顾问、建议、协扒调、培训等般。柏”颁2暗哎首席审计执行官澳应该确定对岸组织吧内部业务翱进行班分类的方法。在背有些情形下，可蔼能比较适合开展扳将咨询和案确认服务傲综合成一体搬的叭“伴合八并岸”盎业务。在其他情叭形下，可能将爱确认癌和咨询业务加以背区分更为合适。叭3啊内部审计师可笆能应管理层的要埃求、将咨询服务拜作为其正常或日斑常业务的一部分盎来开展。每个斑组织爱都应该考虑将要稗提供的咨询业务昂的类别，并确定埃是否应该为每种傲业务开发专门的霸政策或程序。可癌能建立的类别包瓣括：艾正式的咨询服务隘：属于计划内办的和罢书面协议规定扒的工作傲

53、。矮非正式的咨询服隘务：日常性活动隘，如：参加常务疤委员会、白短期半的项目、专门会安议、日常的信息昂交流等。按特别咨询服务：佰参加兼并或收购阿小组或系统转化碍小组。办紧急咨询服务：耙参加为灾难恢复坝或维护运营或其摆他非常业务而建跋立的小组、或参叭加为满足特别要板求或爸紧急事件翱提供临时帮助而按建立的小组。埃4稗如果服务内容隘更合适霸开展邦确认业务靶，而且提出请审稗计师进行咨询的凹目的是捌逃奥 斑避或使他人逃避稗确认爸业务的有关要求肮，审计师一般不翱应该同意开展咨办询服务。但这并板不排除在更适合阿开展咨询服务的翱情形下，调整有胺关方法，对曾经绊作为业务领域的敖内容提供咨询服埃务。岸内部审计师在咨

54、百询业务中的独立跋性和客观鞍性敖(笆第八 安1唉一邦三疤0.C1搬 把条标胺准稗)俺5奥有时暗会艾要求哀内部审计师肮为他们曾经负责邦的或提供过肮确认氨服务的运营拜业务背提供咨询服务。隘在提昂供按咨询服务之前，稗首席审计执行官绊应该罢确认蔼董事会已经理解搬并批准提供咨询碍服务的概念。一袄旦获得批准，就暗应该修改内部审靶计章程，以便在捌章程中包括开展拔咨询服务的权力懊和责任。此外，耙内部审计鞍活动岸应该为开展咨询碍服务制定相关的班政策和程序。皑6按内部审计师应搬该在得出结论并碍向管理层提出建疤议时保持阿其独立性。如果搬在内部审计师咨氨询服务开始之前靶就存在损害独立碍性或客观性的情背况，或者在开展翱

55、咨询服务的过程搬中发生这样的情斑况，应该叭立即耙向管理层披露这版些情况。败7隘如果在开展正邦式咨询业务后的摆一年内又对同一皑领域提供稗确认拔服务，内部审计颁师的独立性或盎/肮和客观性就会受笆到损害。可以通吧过以下措施来尽阿量降低这种损害爱所产生的影响：氨分配不同的审计奥师对同一领域开敖展不同的业务、昂建立独立的管理氨和监督机制、为办项目的不同结果办确定埃明确岸的责任机制、披笆露暗可能半的损害情况。管跋理层应该负责接疤受和实施这些建板议。癌8把在涉及持续性胺的咨询业务时，扳内部审计师应该柏格外小心，以避岸免不恰当地或在邦无意中承担咨询哎业务的最初目标碍和范围中都没有碍提及的管理责任霸。凹咨询业务

56、中的应吧有的艾职业熬审暗慎挨(斑第案 1210.C胺1哀 疤条标准、八第颁 1220.C班1邦 阿条标准、拜第瓣 胺2坝一八三般0.C1靶 稗条标准、按第扳 2201.C稗1懊 板条标拜准俺)啊9艾在开展正式咨背询业务时，巴对以下内容，哀内部审计师应该奥保持应有的扮职摆业审慎：蔼管理人员的需要伴，包括咨询业务跋结果的性质、时氨间安排和扒通暗报；蔼要求内部审计师版提供咨询业务的吧动机和原因；摆实现咨询业务目暗标需要的工作范氨围；哀开展咨询业务需懊要埃的技能和资源；坝咨询业务对审计巴委员会捌事艾前批准的审计计巴划的影响；板对未来审计任务拔和业务的潜在影摆响；搬可以为扒组织皑带来的潜在好处耙。叭1凹

57、0哎除对靶上述班独立性、客观性扳评价和阿应有的专业审慎鞍的考虑颁之外颁，内部审计师应败该：矮召开相应爱的会议并收集必胺要的信息，以评隘价将要提供服务熬的性质和范围；扳证实接安受拌服务的人员理解按并同意内部审计啊章程中所包括的岸相关指导内容、阿内部审计拜活动案的政策和程序以奥及其他管辖咨询叭业务的指南。内拔部审计师应该拒耙绝从事内部审计爸章程禁止开展的岸咨询业务、与内吧部审计奥活动皑的政策和程序相瓣冲突的咨询业务板以及不能为搬组织案增值或不能服务昂于稗组织扮最大利益的咨询爱业务。伴评价咨询业务是邦否与内部审计瓣活动吧的总体业务计划爱相一致。肮在合适的情况下佰，白以风险为基础制懊定的巴内部审计敖业

58、务计划可能会翱包括并依赖咨询癌业务，以便为霸组织氨提供必要的审计埃覆盖面；坝以书面协议或计爱划的形式记录正板式咨询业务的一碍般条件、共识、吧产品和其他关键版因素。内部审计办师和接背受拜咨询服务的人员奥都理解并同意咨伴询业务的报告和笆通肮报靶要求是非常重要癌的。稗咨询业务的工作柏范柏围白(摆第碍 2010.C败1佰 袄条标准、罢第昂 2110.C肮1八 般和耙 C2氨 隘条标准、疤第翱 2120.C胺1啊 岸和吧 C2蔼 爸条皑标百 搬准、瓣第叭 爸2班一碍三巴0.C1蔼 坝条标准、盎第艾 2201.C哎l哀 懊条标准、皑第笆 2210.C拔1袄 般条标准、叭第艾 2220.C霸1澳 靶条标准、

59、伴第柏2240.C1跋 坝条标准、扮第凹 2330.C埃1般 稗条标准、按第隘 2410.C般1瓣 俺条标准、百第碍 2440.C挨1背 岸和霸 C2斑 芭条标皑准版)阿1岸1阿如上所述，内蔼部审计师应该就办咨询业务的目标叭和范围与接收咨柏询服务的人员达艾成共识。任何对皑咨询业务的价值暗、利益或可能产唉生的负面影响所胺持的保留意见都爱应该告知接袄受懊咨询服务的人员般。内部审计师应吧该设计咨询业务皑的工作范围，以俺保证维护内部审拌计部门的专业态懊度、诚信精神、哀可信度和声誉。稗1白2皑在计划正式咨昂询业务时，内部捌审计师应该设计颁相关目标，以满伴足接叭受班咨询服务的管理奥人员的需要。在邦管理层提

60、出熬具体疤要求时，如果内哎部审计师认为应隘该追求的目标超皑出了管理层所要阿求的目标，就可扒以考虑采取以下颁行动：埃说服管理层矮接受矮在咨询业务中其袄他目标；佰在文件中记录没安有追求有关目标澳的情况，并在咨把询业务的最霸后通报艾中披露这种情况靶；拔在随后单独开展哎的叭确认白业务中包括这些拔目标。八一三正式咨询半业务的工作方案奥应该记录业务的澳目标和范围以及百为实现目标而采扮取的方法。方案版的形式和内容可俺以根据咨询业务懊性质的不同而不板同。在确定业务隘范围时，内部审安计师应该根据管胺理层的要求来扩爱展或限制范围。拜但是，内部审计暗师应该确保所预颁测的工作范围应鞍该足以实现咨询埃业务的目标。咨版询