企业会计核算制度

1、会计核算制度总则拜为了加强和规范碍本企业的制度，岸根据企业会计凹制度等有关法敖规的规定，结案 肮合企业的实际情俺况，制定本制度艾。伴要逐步建立、健叭全内部管理制度斑，作好财务收支翱、计划控制、核碍算和考核基础俺工作，努力降低唉成本，减少费用癌，确保财产的完颁整，提高资金使挨用效益。傲财会人员应严格靶遵守会计法澳，抵制违反财会邦制度、财经纪律笆和企业章程有关班财务会计方面规皑定的行为。阿各级会计组织内捌部的会计人员应班有明确分工，建伴立岗位责任制，霸确认每个岗位的拌责任，保证会计稗工作有秩序的把进行。出纳人员霸不得办作监管稽核、爸会计档案保管和白收入、费用挨，债权债务账目百的登记工作。板关于会计

2、核算若拌干问题的规定：隘会计年度自公历半每败年颁1凹月摆10败日至背次年暗1俺月扳9哀5皑日止。会计月结办账日为自然月耙1拜5捌日；挨采用借贷式记账敖法。瓣采用人民币为记翱账本位币，金额阿以人民摆币隘“佰元鞍”坝为单位，元以下疤记至角分，分以皑下四舍五入；稗资金收付和成本扳、损益的计算采绊用癌“耙权责发生安制跋”肮。绊物料用品、固定蔼资产、低值易耗耙品的储存采邦用扮“挨永续盘存奥制版”扮，库存商品储存办采傲用芭“氨实地盘存坝制柏”艾。般库存商品核算方昂法按照进价金额班核算。版固定资产折旧采俺用癌“笆直线傲法办”案计算，预计残值澳按固唉定资产原值敖的拜3扮%巴计算。熬低值易耗品摊销扮采用一次摊销

3、法暗，低值易矮耗品是指单位价斑值扳在按10芭0爸元以上（办含扒10绊0案元），非经营用案品单位价值般在按200安0哀元以下（扮含袄200霸0埃元）的各种办公碍家具、用具、包瓣装容器等。巴凡是筹建期间人捌员工资、培训费跋、办公费、差旅搬费、印刷费、注绊册登记费以及不爱计入固定资产和鞍无形资产构建成稗本的利息等支出敖，均作为开业费疤在自营业之日分澳期摊入管理费用碍，摊销拜期拔5凹年。挨凡是租入固定资昂产的改良支出，把列入长期待摊费俺用，在租赁期限伴内摊销胺会计人员、出纳办人员和管理财产岸物资的人员调动凹工作，必须办理办交接和监交手续皑，交接不清，不哎得芭离职。拜会计凭证、会计瓣账簿和会计报表蔼都必

4、须建立档案搬，各独立核算单肮位的核算主管罢人员负责妥善保暗管。电脑储存的罢的会计记录视同败会计档案保管，懊硬盘或磁盘备份岸必须保留。背中华人民共和皑国会计法、矮企业会计制度笆商品流通企业斑会计制度是本癌企业会计工作的笆根本法规，应与捌该制度一并严格柏贯彻执行。巴第二章拌 爸会计科目捌根据商品流通胺企业会计制度拌的有关规定与本颁企业实际情况相瓣结合，企业统一吧设置会计科目。傲在填制会计凭证败，登记账簿时，叭应填制会计科目哀的名称或同时填跋制会计科目的名隘称和编号，不得班只填编号不填科搬目名称。佰会计科目使用碍说明，以商品伴流通企业会计制巴度、相应会计案科目说明为准。版企业在编制汇总熬报表时，应将

5、内靶部单位之间的往绊来款项相互抵销隘。如因存在未达氨款项不能抵销的奥，可将这些未达案账项作办为瓣“巴其他应收耙款般”案列入资产负债表斑内反映。傲第三章摆 俺会计凭证规范埃会计凭证种类及败内容耙会计凭证是记录背经济业务，明确跋经济责任，作为翱记账依据的书面爱证明。根据会昂计法第十一条绊规定，企业对应胺当办理会计手续肮，进行会计核算爸的经济业务，必暗须取得或填制合蔼法的原始凭证，瓣才能进行财务收扳支和会计核算。爱因此，会计凭证拔规范化是企业实俺现现代化管理的翱一项基础工作，敖也是会计基础埃工作规范化的起袄点。对于提高会癌计工作效率，加跋强经济核算，提矮高企业经济管理肮水平具有重要意凹义。矮会计凭证

6、种类：爱会计凭证按其取碍得和填制程序，巴分为原始凭证和隘原始汇总凭证汇板总表，记账凭证矮和记账凭证汇总扒表，两类四种。靶原始凭证：是每拌一项经济业务的爱原始记录和书面笆证明。按原始凭按证的来源分，可爱分外来原始凭证扒和自制原始凭证袄两种。把外来原始凭证：按是企业发生经济罢业务时向对方取艾得的原始凭证，阿如购进商品、物坝资的发票，费用鞍发票及车、船、伴票等。蔼自制原始凭证：稗是企业发生经济奥业务和财务收支皑时，由本单位经坝办业务部门和经八办人员填制的原白始凭证。其中啊包括：对外开出傲的原始凭证，如罢销货发票、费用鞍收据等；内部财扒产收付、财务收拌支的凭证，如各拌种工资、福利补捌助费报销单；还靶包

7、括由于外来原八始始凭证大小不瓣一或联次不够用爱，不便于会计核柏算而填制的凭证斑，如收货验收单蔼、差旅费报销单奥、原始凭证分割巴单等。扳原始凭证汇总表扒：是将经济业务邦内容相同，数量半较多的原始凭证隘按会计核算需要暗汇总填制的凭证摆，如零星车费报唉销单等。俺记账凭证：是根懊据原始凭证和原翱始凭证汇总表，埃按经济业务内容艾和现行企业会耙计制度规定的按会计科目填制的版凭证。八4百、记账凭证汇总癌表：是将为数较背多的记账凭证，暗定期按各个相同挨会计科目霸汇总填制的用以坝登记总账的凭证疤。拔（二）会计凭证俺的基本阿内容：会计凭证哀根据经济业务和背管理要求的不同耙，其基本内容也跋不尽相同，但无佰论是什么会

8、计凭伴证，都应明确反绊映经济业务情况百，适应会计核算啊要求。如果会计坝凭证内容不齐全矮，不清楚，责任笆不清，就会使会把计核算失真，甚矮至造成经济损失澳。为此，各种会阿计凭证都应有明俺确的必备内容。翱原始凭证必备内笆容：凭证的名称；暗填制凭证的年、耙月、日；芭外来原始凭证要哀有填制凭证的单案位全称；佰接受凭证的单位稗全称；暗经济业务内容涉柏及实物收付的凭埃证要填写实物名绊称、规格、编号百、计量单位、数坝量、单价；不涉八及实把物收付的凭证要唉写明经济业务内颁容、款项用途；扒金额及金额合计摆、大写金额；阿从外单位取得的皑凭证和对外开出吧的凭证必须盖有拜填制单位的发票翱专用章或财务专办用章；从个人处罢

9、取得的凭证必须板有填制人员本人皑签名或盖章；自翱制原始凭证必须凹有经办人员和经霸办部门负责人签艾名或盖章。收、扮付款项的原始凭敖证应由出纳人员唉签名或盖章，并八加扳盖鞍“袄现金收般讫阿”艾或版“绊现金付爱讫挨”埃图章。转账凭证挨也须加搬盖昂“芭转罢讫阿”叭图章；扳发票必须用税务拔部门监制的增值版税专用发票、普耙通商业销售发票翱或服务业发票；佰发生销货退回时皑，除用红字填制白退货发票外，退白款时应有收款人佰的签字。退给单傲位的货款岸应有对方的收款绊收据或银行汇款斑凭证，不得以退办货发票代替收据熬。蔼复写的凭证应注霸明各联用途，只摆能以一联作为报板销凭证；板有附件的必须注靶明附件张数。癌原始凭证汇

10、总表啊必备内容：百原始凭证汇总表半名称；填制日期；经济事项；熬单项金额和合计爱金额；啊涉及实物变动的挨原始凭证汇总表敖应有品名、规格氨、编号、计量单斑位、数量、单价哀、金额；懊所附原始凭证张捌数；板填制人盖章或签傲名。罢记账凭证必备内岸容：记账凭证名称；填制日期；编号；氨应用会计科目、把子目、细目；巴经济业务事项摘芭要；捌各科目、子目、背细目的应借、应把贷金额；矮所附原始凭证张皑数背；颁制证人、记账、挨复核、核算主管吧盖章或签名。傲记账凭证汇总表绊必备内容：半记账凭证汇总表叭名称；疤填制日期和记账阿凭证的起止日期白；汇总表编号；熬所附记账凭证起俺止号数及张数；会计科目名称；扮借方、贷方金额把；

11、试算平衡金额；凹制证、记账、复熬核、核算主管盖版章或签名。爱（三）自制原始岸凭证的设计：由办于企业经营业务胺范围不同，各种隘凭证的规格、格俺式、内容也不尽办相同。企业内部叭还有大量的财务澳收支、转账业务傲，没有统一的种袄类和格式规范，吧对会计核算工作背有一定的影响。澳为此，按照手续啊严密，责任分明奥，简便是易行的矮原则，企业对自傲制原始凭证的种耙类列示如下：业务经营类订货/验货单；退货单；付款凭证；商品调价表；唉进货未付发票表吧；长短款报告单；财务支出类绊各种工资津贴领跋取单；费用报销单；现金借支单。财务转账类：百固定资产折旧计扒算表；百提取福利费、教般育经费计算表；俺提取工会经费计奥算表；巴

12、待摊费用计算表跋；坝提取养老金、待俺业保险金计算表爸；办应交营业税、消跋费税、所得税计般算表；吧应交城市维护建柏设税计算表；板应交教育附加费跋计算表阿提取各种基金、芭准备金计算表；叭无形、递延资产皑摊销计算表。唉二、会计凭证的隘填制挨（一）原始凭证肮的填制百填制原始凭证的耙文字和数字书写霸规范，应按要求皑执行。百按照原始凭证霸的内容逐项填写懊齐全，不得遗漏挨或省略，确实不岸需填的项目应划板斜线标明。背应按规范填写小案写金额和小写金艾额合计，填制印班有金额栏和金额熬栏合计项的原始敖凭证，应将数字绊填入金额栏内，瓣不得出格。不论半有几笔金额均应艾填写合计项，并翱在合计金额前加袄定人民币符稗号笆“背

13、￥版”拔填制没有金额栏把的原始凭证，数霸字应有分节号和拔小数点，小数点败后无数字的；应暗用昂“靶0翱”肮补齐，岸如稗10般0班元应写岸成巴100.0摆0碍元。瓣填制印有金额栏败而没有小写合计伴项的原始凭证，百不论填写几笔金按额，如有空行均氨应划斜线注销，鞍注销线由最后一案行右下角颁划至最底一行的凹左下角。翱原始凭证的附件拜按以下方法处理澳：疤构成原始凭证经芭济内容的单据，霸均作为原始凭证安的附件，两者合矮计总金额应相等板；澳各种附件均贴在拔原始凭证的背面半，如附件张数较拌多，应从原始凭搬证的右上角起按拌自右至左顺序重板叠粘贴，不得遮矮盖报销金额。如隘单据过多，原始盎凭证背面不够粘翱贴时，另用白

14、纸隘粘贴，附在原始罢凭证背面。奥公共电汽车票及凹地铁车票，只粘百贴报销金额部分袄，各种卡片式车岸船票应将票面撕埃下粘贴。阿各种附件大于原靶始凭证时，应按岸原始凭证的大小坝折叠，附在原始敖凭证的后面。班各种附件应保持耙整洁，如有破损靶要粘贴补齐，破凹损严重无法百辨认时，应重新艾取得。重新取得扳确有困难的，应唉由经办人另纸说疤明其经济业务内熬容和金额，经单瓣位领导批准，作捌为附件。拌（二）原始凭证盎汇总表的填制方凹法是：将同一经唉济业务内容的原蔼始凭证，按部门笆或按人名分列汇绊总，逐项填写。班（三）记账凭证阿的填制佰填写记账凭证时啊，书写文字和数凹字应规范书写；俺填制记账凭证应版以审核无误的原傲始

15、凭证或原始凭芭证汇总表为依据蔼。敖填制记账凭证的拔日期应以财会部袄门受理会计事项伴日期为准，年、皑月、日应写齐。矮填写会计科目、氨子目应按现行会跋计制度规定填写敖科目、子目的全肮称，不得简化或阿改变名称，不得敖用科目编号或外安文字母代隘替，不得改变会懊计科目、子目的芭核算内容。不得袄任意增设科目。颁如因核算需要，俺需将子目提升为安科目核算或增设拜会计科目的，必邦须遵循会计制度般的核算要求，同肮时也不得影响统败一会计报表的编按报，中心财务部颁将统一规定。奥填列会计科目分靶录的顺序为：先懊填写借方科目，坝后填写贷方科目瓣。扒填制记账凭证，挨会计科目应按格肮式顺序填写，科版目之间不得留有爸空格，遇有

16、相同靶的会计科目时，俺也要逐个填写科俺目全称，不得用白点点代替。使用按会计科目图章的扒要与横格底线平暗等盖正。霸每张记账凭证只安能反映一项经济埃业务，除少数特霸殊经济业务必须盎将几个会计科目艾填在一张记账凭癌证外，不跋得将不同经济业暗务的原始凭证汇瓣总填制。按记账凭证板所填金额要和原癌始凭证或原始凭肮证汇总表一致。摆提取各项税费和碍准备金的记账凭邦证也应附自制原埃始凭证。但结账靶和更正差错的记哀账凭证可以不附版原始凭证。肮记账凭证所附原稗始凭证，如果一阿张原始凭证涉及耙几张记账凭证，盎可把原始凭证附懊在一张主要的记搬账凭证后面，在邦其他几张记账凭挨证的摘要栏注明凹附有原始凭证的吧记账凭证编号。

17、扳如果一张原始凭俺证所列支出需要爱几个单位共同负碍担的，应将其他背单位负担的部分佰，开给对方原始叭凭证分割单进行巴结算。鞍记账凭证填制完哀毕后，如有空行爱，应将金额栏的靶空行划斜线注销把。即从最后一鞍行数字的右下角巴，划至最底一行斑的左下角。敖填制按记账凭证的摘要爱应简明扼要，说鞍明清楚。即用简巴练的文字说明经办济业务的大意。澳一般应有以下要按点：爱对现金和银行存背款的收付事项应蔼写明收款人、付般款人和款项内容败。扳财产、物资收付肮事项应写明物资百名称和数量、收鞍付单位和经手人奥姓名。靶采购商品要写明稗品名、进货来源癌和批次。柏往来款项要写明笆对方单位和款项霸内容。哀待处理财产损溢班应写明损溢

18、内容八和经办人。矮调整账目事项应扮写明需要调整的熬事项、原账目日爸期、凭证编号。邦财产损失事项应绊写明发生的部门哀、责任人、时间扳和批准单位。般单位内部物资调斑拨转移应写明巴品名、调入调出翱单位。哀计提各种税费、拔准备金要写明计班提期间。斑记账凭证附件的跋处理柏记账凭证所附原板始凭证的张数，背除特定业务外，巴应按构成记账凭皑证金额的原始凭袄证计算。每一张埃原始凭证算一张按附件。原始凭证伴所附的附件，不靶作为记账凭证的靶张数。如按原始案凭证汇总表填制哎记账凭证，每一拜张原始凭证汇总肮表算一张附件，捌原始凭证汇总表熬所附的原始凭证熬即不再作为记账矮凭证的附件张数斑。依此类推一级拌算一级。吧凡属实物

19、收付业氨务中收货（入库案）单、发货（出背库）单，无论是笆否附有发票，均碍作为一张原始凭搬证计算。如一张懊收货单附一张发鞍票，即作为记账拌凭证的两张附件胺。跋经上级批准的经扮济业务，应将批肮准文件作为记账百凭证的附件。如罢果批准文件需要佰另外归档，斑应将文件复印件佰作为记账凭证附唉件。芭职工出差借款单翱必须附在记账凭敖证上。报销费用稗收回借款时，应拜另开收据，不得敖退还原借款单。哀每一张记账凭证百，作为记账凭证哀汇总表的一张附阿件。记账凭证所柏附原始凭证，即澳不再作为记账凭败证汇总表的附件肮张数。拜记账凭证所附原稗始凭证，应按规斑格大小或时间前昂后顺序排列，每巴张原始凭证及其瓣附件，应以记账半凭

20、证左上角为准扮，对齐后与记账把凭证附在一起。翱记账凭证所附原摆始凭证的规格大案小记账凭证的，澳应以记账凭证为隘准折叠，要留出八装订位哀置，便于装订查皑阅。蔼记账凭证附有银笆行支票存根的，盎不要将存根号码岸和皑金额遮盖，以便按查阅。颁对数量过多的原隘始凭证，不宜附霸在记账凭证后时凹，可以别行装订奥保管，在记账凭隘证的附件张数处靶注疤明拜“颁另凹订哎”扳字样。阿记账凭证的编号捌应按记账凭证汇氨总期顺序编号，板即每一次记账凭癌证汇总表编一组拜记账凭证顺序号哀，不得重号和漏败号。记账凭证较懊少的单位，可以背按月顺序编号。拜各记账凭证汇总肮表所汇总的记账百凭证编号应衔接芭，不重不漏。如颁一组会计分录使胺

21、用两张以上记账般凭证的，应在顺岸序号后面用分数白形式编列分号，啊如跋1/班2拔、败2/稗2摆。靶为了便于编号，背防止重漏，可使懊用岸“笆记账隘凭证销号霸单拌”碍，编一个号，销俺一个号。哎记账凭证分类氨编号，疤以懊“笆字、败号捌”笆区分，每一字编叭一顺序号。案（四）记账凭证啊汇总表的填制奥记账凭证汇总表胺的汇总期限，定扳为十天。皑记账凭证汇总表扮应按月顺序编号拌，写明起止日期懊。败记账凭证汇总表罢所附记账凭证耙自稗*般*凹号稗至癌*八*伴号及共计张数，耙应与实际数一致哀。摆记账凭证汇总表阿试算平衡金额应拔相等。岸制证、复核、记柏账等印章齐全。绊（五）会计凭证捌差错更正方法柏自制原始凭证发傲生错误

22、时，涉及办经济业务内容的白文字、日期等差熬错，应划红线注凹销、更正，并加隘盖经手人名章；坝涉及实物数量大胺小写金额的差错安，应作废并重新扒填版制。作废的凭证傲应加百盖捌“碍作霸废疤”昂图章，连同存根巴一起保存，不得啊销毁。绊记账凭证中的会半计科目、金额同哎时发生差错时，坝如尚未记账，应翱重新填制，如已暗记账，应用红字哀更正法进行更正败，将其原记账凭笆证全部冲回，得扮新填制正确的记半账凭证，在摘要办栏注明更艾正拔*癌*岸月奥*肮*疤日瓣*霸*白号记账凭证及经袄济业务的摘要。盎记账凭证中的会案计科目所填金额案小于应填金额时懊，用补充登记法挨更正。将少高金般额用蓝字填制一癌张记账凭证，补把足差错金额

23、。发爸生多记金额的差版错则用红字填制把记账凭证冲减，暗在摘要栏注明更哎正肮*阿*敖月罢*袄*蔼日熬*袄*案号记账凭证。懊凡涉及银行票据胺的差错，不得用跋补充登记法霸和红字更正法，佰只能另开银行票凹据更正，以方便暗与银行对账。坝更正差错的记账稗凭证，摘要栏一拔律用蓝字书写。把登记总账后，发跋现记账凭证汇总八表差错，但记账艾凭证和明细账没芭错，只是各科目哀之间串户，应填霸制记账凭证用红胺字冲回汇错科目爸的借贷发生额，拌再用蓝字填写正般确的科目及借贷巴发生额，摘要栏佰注明更把正埃*隘*爱号记账凭证汇总八表，但不记明细凹账，只汇入下一摆期记账凭证汇总澳表，表示更正。翱报告期末（月、埃季、年末）最后矮一

24、张记账凭证汇绊总表发生差错，罢应在本期更正，坝不得跨期更正。唉三、会计凭证的佰审核巴会计法第十扳一条规阿定罢“半会计机构必须对唉原始凭证进行审昂核，并根据经过碍审核的原始凭证爱编制记账凭证把。胺”佰对会计凭证的审拔核应遵循以下各唉点。敖原始凭证和原始叭凭证汇总表的审摆核班审核外来原始凭矮证的经济业务是袄否符合国家有关翱法规，是否符合哎有关计划、预算班、合同的规定，埃是否符合财经纪隘律和财会制度。埃这一点，接受外胺来凭证的经办人搬和负责人首先要吧进行审核，然后背再送交会计机构芭进行其它项目的罢审核。版审核原始凭证的氨合法性，企业或翱个人（具有营业拜执照的个体户）叭出具的营业凭证蔼，如发票、运费唉

25、收据、劳务费收耙据等，必须是经皑过税务机关批准背印制的。购进交爸纳增值税商品或八劳务，应具有增胺值税专用发票。哀原始凭证的必备稗内容是否齐全，拔数字是否正确。按涉及实物收付的巴原始凭证，败其数量、单价金伴额是否计算正确熬，小写合计金额稗是否正确，大、捌小写金额是否相瓣符。皑原始凭证中应有百的印章、签名是胺否齐全。颁自制原始凭证，班附有原始交易单爸据的，金额是否瓣相符，无原始单皑据的是否有部门敖负责人的批准、跋签章。傲审核原始凭证汇佰总表的起止期限版是否准确，附件案是否完整，经济佰内容是否相同。盎记账凭证和记账靶凭证汇总表的审佰核。懊记账凭证所附原败始凭证是否齐全叭、合法。按记账凭证项目是把否完

26、整、数字是艾否正确、盖章是哀否齐全。拜使用会计科目是把否准确，对应关伴系排列顺序是否蔼符合会计制度百的规定。绊编号是否连续，八有无重号漏号现版象。柏摘要是否简明扼懊要，说明清楚。笆更正差错是否符熬合规定。埃审核记账凭证汇傲总表除按审核记百账凭证的各要点扳外，着重审核会傲计科目的借方、败贷方发生额是否捌相等。扒四、会计凭证的般装订和管理拔会计凭证装订前稗，应先查对各种挨会计凭证是否齐哎全，编号是否连鞍续完整确认无误氨后再进行装订。跋装订记账凭证以蔼一张记账凭证汇氨总表为一册，顺埃序装订。排列顺埃序是以记账凭证澳汇总表为首，依昂次从最小号起往鞍下排列。如果记绊账凭证及所附原挨始凭证数量较多哎，装订

27、一册较厚阿，则需分订两册绊以上，用分数号霸编号。反之，如盎记账凭证较少捌，也可将二张或巴三张记账凭证汇氨总表的记账凭证搬合并装订一册。搬但不得跨月装订暗。艾记账凭证所附原哎始凭证大于记账搬凭证睥应按记账叭凭证规格折叠整把齐，不得修剪折碍断，以保持原始岸凭证的原件完整案。原始凭证过小邦，装订后有损于拔整齐清晰的，要颁另用纸粘贴，以瓣保持原始凭证的叭原件全貌。工资拜明细表张数多，稗要单独装订，在蔼记账凭证上只附爸工资汇总表，同百时注明工资明细伴表装订册数及编哀号。懊装订会计凭证要八加封面、封底。皑封面、封底的规扮格与会计凭证一爱致，用坚固耐磨背、不易破损的纸霸张印制。封面所扳有各项内容都应埃填写。

28、装订后，碍需要盖章之处，拜要盖章齐全。封碍底坝的哎“敖抽出附霸件登记搬表懊”皑应印在里面。八装订会计凭证要扳整齐美观。原来爱在会计凭瓣证上的大头针、罢曲别针要全部摘哎掉。然后以上边扒、左边为准全部碍对齐，用铁夹固挨定，检查无倒页艾背页以后，加封拔面封底进行装订柏。癌会计凭证装订处肮是凭证的左上角盎，装订线的长度佰和宽度以不订住扳会计凭证的内容拜为准，一般左右佰宽不超靶过艾2哎厘米，上下长不肮超哎过癌2.霸5扒厘米。装订完要邦将装订线封包，碍并由装订人盖章安。熬装订后的会计凭绊证要在脊背处注吧明年、月、日和暗册数的编号。瓣装订好的会计凭背证属于当年的和百一上年度的，应袄在财会部门指定肮专人专柜保

29、管，爱按时间顺序分月霸码放。属于前年翱度的会计凭证应办开列巴清册移交档案部凹门保管。袄会计凭证装订后绊，如因特殊需要巴抽出其中熬某张凭证时，要安在封底挨的斑“笆抽出附件登记叭表爸”爸填写记录。归还搬复订时，要在备耙注说明。佰第四章盎 胺会计账簿规范会计账簿的种类八会计账簿是以会傲计凭证为依据全班面、系统、连续般地记载企业单位拔经济活动情况，肮反映资金财产变拌化情况和经营成搬果的工具，是编凹制会计的报表的百主要依据。矮根据会计法搬、企业会计准靶则和商品流奥通企业会计制度罢的原则规定，背我企业应设置以版下会计账簿，构澳成会计账簿体系暗。背总账：应按会计佰科目开设账户。捌是分类登记全部捌经济业务，提

30、供跋各种资金和财产搬增减变罢化、经营成果等唉总括核算资料的阿账簿。扮明细账：应按挨会计科目所属的跋各子目、细目，懊或具体户名、品昂名开设账户。是癌用来登记某一类疤经济业务，提供靶明细资料的账簿斑。明细账分为：暗日记账（也称序板时账）：包括现绊金、银行存款账哎。按照业务发生耙顺序，逐笔详细皑记载。俺分户明细账：是碍按会计科目、子凹目、细目或具体暗户名、品名分户办记载的账簿。哎辅助账（也称备爸查簿）：是补充肮总账、明细账所碍不能详细记载的跋事项或记载不全敖的经济业务进行矮补充登记的账簿百。扳会计账簿的形式奥分为：订本式账俺簿；活页式账簿八；卡片式账簿。般会计账簿的必备扳内容账簿封面挨账簿扉页应载唉

31、有账簿启用及经隘管人员一览表。吧包括：单位名称八，账簿名称，账耙簿页数，启用日袄期，单位领导人澳签章，核算主管蔼人员签章，经管碍人员职别、姓名背、经管日期、移搬交日期及有关人阿员签章等事项；矮账户目录（科目昂、户名索引）。颁包括：会计科目袄、子目、细目名鞍称、页号等；办账页。普通账页办应具有账簿名称俺，页次，记账日罢期，记账凭证字胺号数，摘要，借叭方、贷方、借或昂贷、余额栏。安日记账应具有对斑方科目栏，银行罢存款日记账应有罢银行凭证的种类叭及号数、存款种八类和开户银行名拜称及账号等事项阿。百实物类明细账应安具有：品名，编癌号，规格，单位办，借方，贷方，澳余额的数量及单颁价蔼栏。暗借贷方多栏式明

32、哀细账，借方或贷袄方可分设多个分般析栏，专项登记跋借方或贷方的明皑细扳金额。吧固定资产类明细案账应具有：使用伴年限、预计残值爸、月折旧额或率霸、使用部门或地捌点等项。巴我企业使用的明盎细账格式有：总账；日记账；多栏式明细账；拔库存商品明细账凹；氨商品销售收入明挨细账；爸商品销售成本明癌细账；蔼固定资产明细账板；盎应交税瓣金颁袄颁应交增值税明细版账；盈余公积明细账拌银行存款余额调办节表。会计账簿的设置搬总账、现金日记版账、银行存款日胺记账时必须使用败订本式账簿。其板它各科目都可用疤活页式账簿，不翱得采唉用鞍“罢单表代把账拌”氨的做法。埃各种会癌计账簿均应设置拌封面，标明单位伴名称、账簿名称板及所

33、属会计年度叭。账簿的扉页，巴应设立账簿启用扮表。账簿的第一胺页，应设置账户敖目录，并注明各佰账户页次。绊账簿中账户的设绊立方法：俺总账按会计科目啊的名称设立，每背一个科目设立一百个账户。翱明细账，原则上柏每一个子目设立稗一个明细账户，白但下列各科目要艾按不同情况设置盎明细账户：敖明细账按不同业罢务分类设立账户扮。盎商品、产品、材叭料类账簿，按品鞍名、规格、编号胺设立账户。邦银行存款日记账袄按开户银行及账敖号设立账户。熬固定资产账簿按办每一独立固定资蔼产项目逐个设立扒账户。保管使用矮部门应设立卡片案账。皑无形资产按类扳别设置明细账。凹凡涉及债权债务安类科目的明细账柏，均应按债权人跋、债务人分斑别

34、设立账户，不案得使用备查登记邦簿。坝待处理财产损溢八应按待处理项目翱分别设立账户。翱“绊实收资挨本埃”隘科目，应按投资艾单位或个人设立傲账户。爸辅助账（或备查安簿）按其所反映鞍的经济业务事项俺分别设立账户。爸如有代管商品物背资应设代管商品耙物资辅助账，按败委托单位和代管拔商品的品名设立傲账户。扮低值易耗品账簿叭按品名、规格设跋立辅助账。靶租入固定资产登肮记簿，按租借单绊位和固定资产名岸称设立账户。靶其它辅助账，按袄所反映的经济业班务事项设户。登记会计账簿会计账簿的启用吧设置账簿的封面皑、封底：除订本暗式账簿不另设封斑面外，各活页账按簿，均应设置与半账页大小相一致白的账夹、封面、办封底，并在封面

35、班正中部分设置封瓣签，用蓝黑墨水矮书写单位名称、绊账簿名称及所属肮会计年度。爱填写账簿启用及摆经管人员一览表摆，其中：摆单位名称项，应拔填写单位全称或奥加盖单位名称条把形章。百账簿名称项，按办以下情况分别填挨列：般总账填澳写熬“霸总版账拜”疤即可。搬日记账，应填扮写芭“板现金日记胺账哎”岸或哀“熬银行存款日记坝账俺”跋。奥分户明细账，按鞍所辖账户以会计翱科目顺序填写。碍辅助账，按所登背记的经济业务事叭项填写。敖账簿页数项，订巴本账按账簿实际爸页数填写；活页安账应于年度结账隘后，撤去空白白页，按实际使斑用页数顺序填写八页码。阿启用日期项，氨年初启用的账簿傲填扒写肮1肮月伴1爱日；年中启用或跋更换

36、的，按实际按启用日期填写。癌单位领导人签章疤项，企业账簿应盎加盖企业法人代蔼表或主管财会工芭作领导人的名章霸，经营部账簿应艾加盖部门经理人芭名章。岸核算主管人员签蔼章项，企业账簿吧应加盖企业财务拔部经理名章，经安营部账簿应加盖扳核算主管名章。阿经管人员职别项摆，填写经管人员搬的会计专业职称办；姓名项应填写啊经管人员姓名，傲不得以图章代替艾；经管和移交日罢期后的签章项，般应加盖经管人员扒及移交人员的图扮章。般经管或接管日期埃的首行，应与账袄簿启用日期一致背；次行的经管或邦接昂管日期，应与上拔行移交日期相一艾致。各日期项的办处、月、日均应癌填写齐全，不得芭省略。摆日记账的取码留斑银行印鉴项，应盎加

37、盖与预留在银般行的印鉴卡相一癌致的图章。使用耙中更换印鉴时，敖要在备注栏中加爸盖新的印鉴，注唉明新印鉴启用日吧期。斑银行存款日记账暗中开户银行项，扳应填写银行办事捌处或分理处的具扳体名称；银行账阿号项，应填写银拌行账号的全部数芭字。填写账户目录绊总账应按会计科靶目顺序填写科目安名称及启用页号霸。年度结账后，澳按各个账户实际瓣使用页数填写终昂止页号，使用一叭页的只填写启用啊页号。氨活页式明细账在背启用时，按其所胺属中的会计科目半填写科目名称。扒一个科目癌有两个或两个以拌上子目、细目或稗分为多本明细账斑时在第一行填写背科目名称及子、拜细目或户名，以邦下各行只填写子哎细目或户名，不俺填科目名称，不摆

38、得以点点代替写笆满一页，次页第跋一行应填列科目拌名称及子目、细暗目、户名项。鞍一本账簿只登记百一个科目的子目叭、细目分户明细皑账时，科目名称昂填写方法比照前半款办理。艾活页账的页号码阿，应在年底结账耙后，撤去空白账拔页，按子目、细吧目或户名使用页八数填写某页至某袄页。粘贴印花税票罢粘贴印花税票的佰账簿，印花税票氨一律粘贴在账簿鞍启用表的右上角奥。并在印花税票跋中间划两条出头艾的注销线，以示埃注销。会计账簿的登记记账规则般为了便于会计账袄簿的保管，保持癌账簿清晰、耐久阿，会计账簿在书芭写时，使用蓝黑扳墨水，不得使用百圆珠笔和铅笔书般写。但下列情况绊可用红色黑水：霸按照红字冲账的爱记账凭证，冲销背

39、错误记录；坝在设借贷方均有霸多栏式账页中，啊登记冲减数；袄划更正线，结账碍线和注销线。柏在冲销银行存款昂日记账时，登记盎冲销的支票号码板。佰为了保证会计账哎簿的完整统一，吧记账时，必须使败用会计科目、子败目、细目的全称霸，不得简化不得绊以账簿上粘贴的矮科目标签（口取袄纸）代替科目账八户）名称。胺为保证账簿记录爱清晰、整齐，书暗写的文字应当清罢楚、正确，严禁翱刮擦、挖补或用捌其它方法涂改。绊当账八簿发生错误时，按按以下规定办理哀：熬由于记账凭证错芭误而使账簿记录跋发生错误，应按爸更正的记账凭证矮登记账簿。稗使用划线更正法碍的，在错误的文白字或数字中间划芭一条单红线注销袄，但必须使原有皑字迹仍可辨

40、认，按然后在红线上方斑填写正确的文字版或数字，并由更凹正人在更正处盖岸小长方形名章证搬明。对文字错误板，可只划去错误跋部分；对错误数澳字式，需要全部奥划单红线更正，绊不得只更正其中奥的错误数字部分板。其中对登记过昂程中发现正在登埃记的数字出现错奥误时，应将错误吧数字写完或用零熬补写，然后划单矮红线注销。绊登记会计账簿，敖应按账簿的页次盎逐行顺序登记，扮不得隔页、跳行暗。如不慎半发生隔页时，应拌将空白页用红笔懊在金额栏内划交班叉线。交叉线应班自金额栏第一行埃左右两端起，交疤叉划至最下一行拔右左两端止，并扳在两条线交叉处氨加盖经管人小长奥方形名章，以示埃此页注销。如有皑跳行时，须在摘按要栏内写熬上

41、笆“靶此行空爸白班”板字样，并用红笔巴划斜线，自借方埃金额栏首下端斜碍划至余额栏末上把端，表示此行注佰销。暗账簿余额栏为零拌时，应在余额坝栏巴“傲元翱”柏位处柏填胺“霸0凹”白，不得空置不填罢。斑账簿中账页下端癌最后横线以下，扮如有竖格线，一案律空置不填。矮以上各款有关书扮写、更正方面的拔规定均适用于会版计账簿的封面、扳账簿启用表及账败户目录。爱低值易耗品和固瓣定资产账簿可以邦跨年矮度连续使用。绊会计账簿中的账案页在开始使用时皑，按以下规定填暗列：肮总账应填写会计芭科目项。爸明细账根据账簿颁种类的不同分别坝填写；佰银行存款日记账懊填写开户银行、拌银行账号项。澳金额三栏式账填叭写编号、子目、百细

42、目和户名项。翱实物类账簿填写邦编号、品名、规爱格、单位项。捌固定资产账簿除扳按实物类账簿填啊写外，还应填写艾使用年限、预计疤残值、月折旧率扮、存放地点项。爸以上各项账簿，氨本户页数项目启疤用时填写，本账稗页数项应于年终袄结账后，撤去空扒白账页，按科目吧、子目、细目顺矮序排列填写。澳辅助账应按账头笆所列项目逐项填敖写。埃以上各项填写的翱科目、子目、细哀目败及户名中的单位碍名称要写全称。摆填写词句中的单蔼位名称时，涉及熬外省市（县）的癌应加填外省市（阿县）名称。填写凹户名中的人名时氨，涉及本单位人氨员时，只填写人懊名即可；涉及外把部人员时，应加靶填其所在单位的隘名称；涉及外省跋市（县）的，还癌需加

43、填表省市（胺县）名。般根据会计凭证登扳记会计账簿时，岸应按下列规则记按载：隘登记账簿时，应翱交会计凭证的日拜期、编号、经济白业务内容摘要、矮金额逐项记入账哀内。做到登记及按时，数字准确，扳摘要应与记账凭半证上的相一致。案账簿登记完毕后氨，记账人员要在翱会计凭证上签名哎或盖章，并注明碍已经登记完毕的哎符号。班总账应根据记账柏凭证汇总表瓣登记。袄现金日记账应根挨据原始凭证或记岸账凭证逐笔登记癌。银行存款日记傲账应根据支票存癌根或其他银行结蔼算票据逐笔登记把。跋其他账簿应根据芭记账凭证登记。填写记账日期俺使用会计账簿、败账页的年度项，胺应填写阿xxxx鞍年，每使用一页叭，填写一页，不绊得空置不填。笆

44、可跨年度使用的哀账簿，办理完年敖结后，在次行月熬日上方填写年度稗项。伴总账根据记账凭坝证汇总表的编制跋日期填写。柏明细账按记账凭霸证的日期填写月澳日。同一月份有昂多笔账务时，除芭每一、二笔外，斑以下各笔可以点疤点代替月份，但拜换页的每一、二罢笔必须填写月份绊。日期必须逐行昂填写。填写上年转入项百年度更换凹新账时，需要结疤转年度余额的账吧户，直接将上年邦度余额登记在该坝账户的第一行内稗，日期填矮写颁1爸月傲1隘日，同时在摘要安栏注佰明埃“绊上年结百转八”摆字样。叭重点科目余额的捌组成应在摘要栏八内详细注明，以皑便衔接查阅。翱实物类账户还应案结转数量及单价斑。办理承前页凹一张账页记满后叭，凡需要加

45、计发扒生额的账户，应芭将本页当月的借盎方发生总额（包暗括本月承前页数俺字）及余额登记矮在次页的第一行班内，并在次行摘熬要栏注啊明艾“芭承前胺页耙”鞍字样。不需要加拜计发生额的账户癌，可以直接把余叭额记入次页第一扮行内，并在摘要翱栏注肮明癌“霸承前爸页瓣”挨字样。办理承前暗页，若前页余额碍为疤“摆0邦”拌，则在次页的第岸一行余拔额栏蔼的扮“扳元芭”俺上填俺写傲“案0盎”盎，并同时在摘要袄栏注哎明白“阿承前拔页熬”败字样。以上两种隘做法，次页第一吧行的日期均以前斑一页最后一笔记伴录的日期作为承耙前页的日期。奥各类账户一律不搬做阿“鞍过次靶页吧”摆账簿最后一行为矮结算事项时，区霸别以下情况分别败处理

46、：绊最后一行是月结拜的，不需要加计搬发生额的账户，胺办理承前页时，叭只承前页的月结柏余额；需要加计唉发生额的账户，凹办理承前页时，佰应承借、贷、余盎三栏月结数，记阿在第一行。遇有邦季结和年结的继安续办理季结、年白结手续。案最后一行是季结胺的，不需要加计板发生额的账户，绊办理承前页时，把只承前页的季结碍余额；需要加计氨发生额的账户，跋办理承斑前页，承借、贷阿、余三栏季结数埃，记在第一行。败遇有年结的继续凹办理年结手续。半填写记账凭证字哀号傲总账按记账凭证盎汇总表号填耙写板 拜；艾明细账按记账凭昂证号填写；佰根据记账凭证及袄记账凭证汇总表唉的填制要求罢：俺“般记账凭证分类编柏号以字、号区分哎，每一

47、字编一顺啊序斑号袄”邦，所以，在登记笆账簿时，应根据拌记账凭证及记账蔼凭证汇总表的字搬号填写。凹银行存款日记账扒的银行凭证项霸的耙“瓣种矮类暗”懊按银行结算各类哎填写艾；啊“把号笆数笆”八只填写支票的后板四位。拌账簿中摘要栏的瓣填写要与会计凭鞍证上的摘要相一霸致。把总账除上年结转暗及承前页外，不蔼必填写摘要样。伴明细账的摘要栏靶应按记账凭证的熬摘班要填写：板对现金和银行存傲款的收付事项，唉应写明收款、付澳款人名，单位名爱和款项的内容；版财产、物资收付斑事项，应写明物拜资名称及数量，矮收付单位及经手熬人姓名；搬采购商品要写明八品名、进货来源斑和批次；哀销售商品，应写般明销售或销往外绊地的对方单位

48、；颁往来款项，要写岸明对方单位名称百和款项内容；氨待处理财产损益袄，应写明损益内熬容和经办人；扒调整账目事项，艾应写明要调整事捌项的主要内容，拔原账目凭证的日扒期、编号；摆财产损失事项，瓣应写明发生的部靶门、责任人和时把间、批准单位；绊内部物资调拨转皑移，应写明品名啊、调入调出单位碍名称；颁计提各种税费、熬准备金要靶写明计提期间。叭1疤0暗登记金额数字罢总账同一行可同板时平行登记借方芭金额及贷方金额白，并逐笔结出余扮额。扮日记账应按会计隘事项发生顺序逐岸笔登记借贷金额半栏，并按日结出蔼余额。摆金额三栏式明细半账应根据记账凭叭证逐笔登记，数办量金额三栏式明绊细账除登记金额笆外，还应登记增俺减数量

49、及单价，笆并按日结出余额八及结存数量。碍多栏式账页在登板记金额的同时平碍行登记借（贷）吧方分析栏，并按扮日结出余额。背除总账及平行式百、多栏式账外，笆其它账簿不得平坝行登记。板1百1俺加计发生额笆 叭 版凡需加计发生额案的账户，按以下啊情况分别加计：埃现金日记账作日班结时，只计算出百当日余额阿。八其它账户，不论拌是总账还是明细板账作月结时，要霸加计本月的借、啊贷方发生额；季巴结时，要加计本稗季度的借、贷方坝发生额；年结时隘，要加计全年的埃借、贷方发生额奥。加计发生额后凹，都要相应结出疤余额。搬办理承前页加计摆发生额时，只计背算本月内的发生罢额。安需要加计发生额案的科目如下：艾应付工资、应交稗税

50、金、商品销售瓣收入、其它业务懊收入、营业外收阿入、现金、银行敖存款、利润分配安、商品销售成本笆、营业成本、经阿营费用、管理费芭用、财务费用、埃商品销售税金及半附加、其它业务袄支出、营业外支艾出等。五、结账般 佰 碍月、季、年度终凹了，都要按下列柏规则办理结账。绊结账时，般应查明本期发生跋的会计事项是否背已全部入账，属碍于应在本期调整佰的账项是否按规啊定全部结转有关邦账簿。把不需要加计发生耙额的账户，在月霸度余额栏下划单扒红线；在年度余摆额栏下划双红线柏；季度不办理结稗账，不另划线。版单红线或双红线坝应从余额栏左端捌划到右端。罢没有发生经济业啊务或只发生一笔办经济业务的账户肮，不办理结账。把对留

51、有余额的账澳户，要半在俺“袄借或安贷昂”邦栏填背写扳“昂借般”败字皑或摆“巴贷八”奥字，表明余额的傲归属方。捌需加计发生额的跋账户，按以下规哎定结出月、季、哎年度发生额：奥月结：在记齐当把月发生的会计事昂项，结出余额的跋下一行摘要栏注昂明扳“稗本月合颁计佰”唉字样，借贷金额扒栏结出案当月发生额的合氨计数，在数字上佰、下端划单红线按。翱季结：在当季第按三个月，月结的暗下一行摘要栏注袄明百“稗本季合计字样，哎结出本季三个月肮发生额借贷金额坝的累计数，分别氨填入借贷金额栏败，并在数字下端板划单红线。拜年结：在第四季岸度季结下一行的斑摘要栏注吧明扳“案本年合办计扳”靶字样，结出全年办发生额借贷金额凹的

52、累计数，并在板数字下端划双红罢线。艾月、季、年结的氨余额数应是相同绊的，都要填入余跋额栏。耙上述单红线或双哀红线都应从借方坝金额栏左端划至啊余额栏右端。日记账的结账邦现金日记账每日唉应结出借贷发生爸额及余额，在摘俺要栏注挨明搬“埃本日合芭计傲”岸字样，并在数字傲的贷方栏左端至般余板额栏右端的上、拔下分别划单红线笆。熬银行存款日记账拜月末在余额下端百划单红线；年末版在余额下划双红懊线。摆采用多栏式明细板账，需加计发生半额的账户只加计绊借贷方发生额，凹分析栏数字按分靶析工作需要加计肮发生额。拜编制会计报表前爱，必须把总账和耙明细账记载齐全翱，试算平衡。不巴准先出报表，后拔补记账簿和办理哀结账。稗凡

53、需要结转年度背余额的账户，在吧年结结账线下一皑行摘要栏注埃明败“柏结转下斑年扳”八字样。可跨年使巴用的账簿，不需隘要办理结转下年癌事项，办理年结扒后，直接在次行案登记下年度发生矮的会计事项。六、对账安中心财务部和分伴企业会计级必须肮建立和坚持对账百制度。核对会计板账案簿包括以下几项岸内容：（一）账证核对霸在日常编制凭证班和记账过程中要扒随时进行账证核扳对。核对内容包氨括总账与记账凭笆证汇总表是否相稗符；明细账与记半账凭证的会计科白目、子目、借贷半金额、摘要是否伴相符；日记账与唉记账凭证及所附傲原始凭证核对经奥济业务的内容及芭金额，涉及支票扮的，应核对支票昂号码，涉及银行八其它结算票据的疤，应核

54、对票据种拌类，以保证账证扮相符。（二）账账核对皑总账资产类科目案各账户期末余额斑合计与负债和所皑有者权益类科目安各账户期末余额拜合计应相等，每伴一汇总期至少要安核对一次。盎总账各账户与所半辖明细账户每一安汇总期至少核对阿一次。核对相符坝后，鞍要在记账符号栏跋打唉“氨3澳”芭，以示账簿核对败完毕。蔼财务部的总账、扳明细账与业务、版仓储部门的业务罢账、卡和保管账拜之间，与有关职扒能部门的财产、扳备用金之间，以肮及与有关代管、巴备查簿之间的账隘目，包括收、付办、存数量和金额盎，每月至少要核岸对一次。（三）账实核对敖现金日记账的账把面余额与现金实摆际库存数额应每芭日核对，单位核把算主管每月至少罢应抽查

55、一次，并昂填写库存现金核碍对情况报告单，皑作为记录。发生俺长短款，应即写昂明情况，转作待稗处理财产损益，邦待查明原因，经爸批准后再进行转拔账。斑银行存款日记账霸的账面余额与开跋户银行对账单核绊算。每收到一张扮银行对账单，经熬管芭人应在三日内核八对完毕，每月编把制一次银行对账隘调节表，核算主扮管人员每月至少跋检查一次。把有价证券账户应拔与单位实存有价哀证券（或收款单昂据）核对相符，搬每半年至少核对绊一次。隘商品、包装物明般细账的账面余额背，应定期与实存白数额相核对，除颁年终盘点外，坚氨持月盘制度，对伴其他财产物资账叭户也要定期核对皑。霸各种债权、债务胺类明细账的账面岸余额与债权、债捌务人相核对，

56、并版督促有关责任人拌积极处理。处理捌结果要及时以书白面形式向核算主般管人员汇报。逾百期的债权债务应盎视为拖欠，报企罢业领导采取措施办，积极催办。凹出租、租入、出矮借、借入财产等澳账簿，除合同期爸满应进行清结鞍外，至少每半年阿核对一次，以保斑证账账相符，账鞍实相符。（四）对账符号叭 埃 熬对账完毕，相符澳者应在数字后蔼划坝“颁”埃号；不相符者，跋要及时更正、调背整。柏七、会计账簿的耙管理耙 安 奥（一）会计账簿胺的整理肮 靶 澳各种会计账簿在伴办理完年度结账叭后，除跨年使用皑的账簿外，其它班均需整理、妥善版保管。办会计账簿在办理扳完年度结账后，百只在下一行的摘疤要栏填阿写罢“隘结转下矮年案”懊字

57、样，不填其它昂内容。笆活页账簿撤去空阿白账页后，将本拔账页数项填写齐鞍全，撤去账夹，板用坚固耐磨的纸案张做封面、封底哀，装订成册。摆在账簿启用表移邦交日期栏填疤写懊坝年凹1板2昂月袄3巴1稗日，移交日期后敖的签章项由账簿跋经管人签章，次坝行经管人员姓名邦项由会计档案保颁管人签章。鞍（二）活页式会笆计账簿的装订背会计账簿在装订哀前，应按账簿启扒用表的使用页数敖，核对各个账户隘账页是否齐全，昂是否按顺序排列搬。捌会计账簿装订顺澳序：封面；账簿启用表；账户目录；昂按本账簿页数顺艾序装订账页；封底。笆不同规格的活页把账不得装订在一啊起。耙装订后的会计账靶簿应牢固、平整翱、不得有折角、捌掉页现象。巴账簿

58、装订的封口笆处，应加盖账目哀名称章，装订线佰不能露出，应在罢封面底下。唉装订后，会计账鞍簿的脊背应平整艾，并注明所属年凹度及账簿名称和斑编号。柏会计败账簿的编号为一啊年一编，编号顺凹序为总账、现金拔日记账、银行存癌（借）款日记账袄、分户明细账、袄辅助账。巴(扒三扒)盎会计账簿的管理凹各种会计账簿在办会计部门保管一挨年后，应开列清爱册，移交档案部扳门进行保管，同暗时要填写交接清肮单。会计档案如哀由会计部门负责奥保管，则要专屋肮或专柜保管，并拌做到排列清楚，靶调阅方便。蔼第五章稗 哎会计报表一般规定：唉会计报表是综合哎反映企业经济活伴动的重要资料，版是考核企业经济盎活动和经营成果阿的书面文件。做袄

59、到数字真实、内败容完整、说明清案楚，报送及时。罢各部门编制会计佰报表前，应该查挨对和调整事项：百应由本期负担未艾支付的税金安、流动资金借款爱利息以及应提未矮提的工会经费，皑应摊未摊的低值矮易耗品、包装物癌、待摊费用、开挨办费等；应按规拜定计算出应提和拜应摊数额进行提靶取和摊销结账。巴在盘点中发现商笆品等财产短缺、败溢余和残损变质懊，应及时进行账凹务处理。年度决拌算前应对本年的熬财产短缺、溢余扮和悬账悬案做一挨总的检查处理。半应当清结的各项办债权、债务，应澳按规定办理清结版转账。白月末尚未结转成艾本的，应计算转捌账。盎年终应分配的利熬润（或亏损）尚俺未分配转账的，颁应按规定计算分爸配转账。袄督促

60、所属报账单哎位和有关人员报霸清本期的账务，坝并据以转账。办委托其他单位代霸购代销和为其他办单位代购安代销的商品，应般于月前和对方结啊算或结算转账。靶其他应查对和调哀整的事项。安上述调整转账的案事项办完以后，耙总账资产类科目柏应当与负债及投阿资人权益类试算吧平衡，明细账和澳总账的期末数字邦，必须核对相符白。摆编制会计报表时癌，应做到：搬按照规定的格式昂编制。坝报表数字与账簿皑记载必须相符。肮表列各项目必须俺填列完整，出现袄负数的项目，除熬按规定改列有关拜项目外，均邦以肮“芭-傲”邦号表示。巴数字填写要清楚笆，填写数字出现跋错误应按规定划凹红线改正，并加叭盖印章。熬报表与报表之间瓣有衔接关系的数伴