个人所得税的计算与缴纳

1、耙个人所得税的计绊算与缴纳一、专题界定 澳本专题主要介绍疤个人所得税的有笆关法律法规、个阿税的缴纳范围、办缴纳标准、减免霸个税的范围、个澳税缴纳额的计算瓣、违反个税规定阿的处罚。 二、名词解释唉个人所得税，班是以个人（即自拌然人）取得的各板项应税所得为征把税对象所征收的笆一种税种。作为般征收对象的个人哀所得，是指个人蔼在一定期限内，跋通过各种来源和啊方式所获得的一捌切收益，不论这澳种收益是偶然的氨，还是临时的，懊使货币、有价证坝券，还是实物。捌分类课征税制，昂即将个人获得的绊各种所得划分为耙11类，分别适蔼用不同的费用扣伴除标准、不同的绊税率和不同的计阿税方法。氨应纳税所得额唉，由于个人所得暗

2、税的应税项目不翱同，并且取得某案项所得所需费用碍也不相同，因此跋，计算个人应纳艾税所得额，需要癌按不同应税项目巴分项计算。以某捌项应税项目的收般入额减去税法规昂定的该项费用减吧除标准后的余额耙，为该项应纳税坝所得额。靶代扣代缴，哎是指按照税法规半定负有扣缴税款拔义务的单位或者坝个人，在向个人埃支付应纳税所得碍时，应计算应纳阿税额，从其所得澳中扣出并缴纳国案库。同时向税务把机关报送扣缴个敖人所得税报告表矮。三、案例分析爸案例1 扳年终双薪如何交奥税？柏【案例】拌李某拜是一家企业的人白力资源部员工，吧按照单位的规章佰制度，胺其所在芭企业的年终奖是傲以年终双薪的形胺式发放的，而本靶月25日是应当胺向

3、员工发放“双岸薪”的日子，因叭此有很颁关心有关搬年终双薪该如何摆交税癌的问题。版【疤评析挨】啊2002年7月啊12日国家税务哀总局关于个人板所得税若干政策百问题的批复第安一条规定：“国懊家机关、事业单罢位、企业和其他隘单位在实行双扒薪制（按照国拜家有关规定，单百位为其雇员多发叭放一个月的工资叭）后，个人因此八而取得的双薪岸，应单独作为白一个月的工资、捌薪金所得计征个捌人所得税。对上耙述双薪所得埃原则上不再扣除埃费用，应全额作敖为应纳税所得额暗按适用税率计算邦纳税，爱但如果纳税人取鞍得双薪的工岸资、薪金所得不跋足1600元的凹，熬应以熬“疤双薪隘”跋所得与当月工资唉、薪金所得合并邦减除1600的

4、阿余额作为应纳税凹所得额，隘计算缴纳个人所癌得税。” 从上背述规定可以看出白，“双薪”纳税昂是以月工资16阿00元为界限的昂，若超过160暗0元，则年终奖吧应该全额征税，佰否则可以将拌其奖金减去当月稗工资与1600哎的差额后啊计税。例如，某跋人工资为180阿0元，则其年终熬奖也应该是18鞍00元，则年终柏奖应全额交税；哀若其工资仅为1昂000元，年终巴奖也为1000澳元，则1000拌与1600之间碍的差额即600爱元扮为应纳税所得额矮，并以次计算应胺纳税款。白案例 般经济补偿金按的办扣税癌问题唉【案例】氨李燕于1997哀年12月应聘于昂北京某公司，并捌签订了为期6年肮的劳动合同，约懊定李燕从事

5、行政白管理工作。月工耙资为2700元埃。2002年7扳月17日，公司稗人事部口头通知矮与李燕解除劳动百合同，并同意支哎付其5个月工资绊的经济补偿金1翱3500元，但盎是必须扣除个人伴所得税后再支付捌。 李燕不同颁意公司的这种做板法，她认为公司搬支付给她的经济埃补偿金的数额并敖没有达到纳税标班准。于是，便与矮公司交涉，在不安能达成一致的情半况下，李燕向劳唉动仲裁委员会申胺请仲裁。 鞍【搬评析半】爸公司在仲裁庭上板出示了代扣经济笆补偿金的文件依吧据，即国家税务佰总局关于个人碍因解除劳动合同俺取得的经济补偿暗金征收个人所得颁税问题的通知斑（国税发199袄9178号）癌。按照此通知的扳规定，单位代扣案

6、经济补偿金的做般法是正确的。哀 岸然而，李燕的代巴理人向仲裁庭提岸交了财政部、国叭家税务总局关把于个人与用人单耙位解除劳动关系拜取得的一次性补班偿收入征免个人靶所得税问题的通半知（财税20挨01157号盎）。 搬按照此通知的规斑定，个人因解除按劳动合同而取得懊的一次性经济补按偿金，在当地上颁年度职工年平均哎工资3倍数额以癌内的部分，免征按个人所得税。挨 啊北京市2001艾年职工年社会平罢均工资的3倍为拔54276元，澳而李燕的经济补斑偿金只有135绊00元，显然属搬于免征个人所得碍税的范围。根据扮法律冲突所适用叭的从新原则，劳八动争议仲裁委员坝会适用了财税2巴001157爱号文件的规定，蔼经调

7、解双方达成胺一致，公司同意爸不再扣税，将1疤3500元经济板补偿金如数支付颁给李燕。鞍案例3 利息、瓣股息、红利所得挨的应纳税额按【案例】翱储户李某200稗5年1月1日存坝入银行一年期定疤期存款5000懊0元，年利率为唉3.78%，存按款到期日即20败06年1月1日百把存款全部取出艾。他应缴纳多少氨税额？伴【碍评析般】斑关于计算利息、邦股息、红利所得懊的应纳税额公式哎如下：应纳税额疤=应纳税所得额班*适用税率=每爱次收入额*20安% 哀2005年全年昂滋生的利息=5绊0000*3.爱78%=189吧0搬应纳税税额=利暗息*适用税率=傲1890*20靶%=378元昂案例4 奥在外商投资企业傲、外

8、国企业和外艾国驻华机构工作捌的中方人员取得敖的工资、薪金所瓣得的征税问题柏【案例】艾王某为一外商投霸资企业雇佣的中矮方人员，200板0年10月，该斑外商投资企业支唉付给王某的薪金凹为7200元，把同月，王某还收胺到其所在的派遣胺单位发给的工资百900元。请问懊：该外商投资企翱业、派遣单位应暗如何扣缴个人所半得税？王某实际皑应缴纳的个人所拔得税为多少？ 懊【盎评析百】班1.外商投资企办业为王某扣缴的捌个人所得税为：盎扣缴税额(每暗月收入额-16肮00)适用税版率-速算扣除数巴 (7200唉-800)2疤0%-375哎745元 派遣班单位应为王某扣靶缴的个人所得税柏为： 扣缴税额靶每月收入额拌适用

9、税率-速算霸扣除数 拌 扳90010白%-2565碍元 王某实际应昂缴的个人所得税巴为： 应纳税额笆(每月收入额安-1600)半适用税率-速算吧扣除数 (7拌200900傲-1600)办20%-375摆925元 懊提示：暗对外商投资企业版，外国企业和外傲国驻华机构发放懊给中方工作人员斑的工资、薪金所跋得，应全额征税矮，但对可以提供袄有效合同或有关板凭证，能证明其板工资、薪金所得埃的一部分按照有啊关规定上交派遣拔单位的，可扣除罢其实际上交的部拌分，按其余额计芭征个人所得税。爸 四、操作实务盎1，各种情况下挨的个税计算方法隘工资、薪金所得霸的应纳税额翱应纳税额=应纳敖税所得额*适用懊税率笆把速算扣

10、除数=（挨每月收入额版爸1600或40氨00）*适用税埃率颁版速算扣除数鞍例稗我国南方某城市跋纳税人刘某月薪蔼3600元,该半纳税人不适用附背加减除费用规定鞍.如何计算其应安纳税税额?白应纳税所得额=跋3600伴扳1600=20吧00 应纳税案额=2000*懊10%爸爸25=175背个体户生产、经罢营所得的应纳税敖税额碍应纳税额=应纳昂税所得额*适用熬税率-速算扣除坝数=(全年收入哎总额-成本、费拔用以及损失)*叭适用税率-速算斑扣除数氨个体工商户业主袄的费用扣除标准安和从业人员得工白资扣除标准由各版省、自治区、直暗辖市地方税务机搬关确定。昂企事业单位承包扮经营、承租经营安所得的应纳税额傲应纳

11、税额=应纳氨税所得额*适用吧税率-速算扣除芭数=（纳税年度巴收入总额-必要芭费用）*适用税肮率-速算扣除数把例摆赵某个人与事业靶单位签订承包合熬同经营招待所，稗据合同协议承包碍期为一年，该个瓣人全年上缴费用澳2万元，年终招办待所实现利润总颁额8万元。该个白人应纳个人所得佰税税额？把应纳税所得额=蔼承包经营利润唉佰上交费用斑傲每月费用扣除合熬计=80000把暗20000败案1600*12瓣=40800背应纳税额=全年盎应纳税所得额*奥适用税率-速算鞍扣除数=408哎00*30% 敖柏4250=79柏90坝劳务报酬所得的熬应纳税额爸每次收入不足4拌000元的 颁应纳税额=应纳拌税所得额*适用摆税率

12、=（每次收盎入额敖鞍1600）*2捌0%扒每次收入超过4班000元的 哀应纳税额=应纳半税所得额*适用鞍税率=每次收入巴额*（1埃办20%）*20靶%爸每次收入的应纳傲税所得额超过2皑0000元的 半应纳税额=应纳拔税所得额*适用癌税率-速算扣除巴数=每次收入额败*（1暗俺20%）*适用拔税率-速算扣除罢数摆稿酬所得的应纳岸税税额袄（1）每次收入胺不足4000元按的 皑应纳税额=应纳矮税所得额*适用肮税率*（1安般30%）=（每唉次收入额哀啊1600）*2傲0%*（1斑唉30%）扒（2）每次收入盎超过4000元佰的把应纳税额=应纳半税所得额*适用俺税率*（1癌俺30%）=每次绊收入额*（1办扮

13、20%）*20按%*（1捌啊30%）败例八作家王某去的一拌书稿酬收入20盎000元，如何耙计算其应纳税税拜额？暗应纳税额=应纳澳税所得额*适用扳税率*（1凹啊30%）=20哀000*（1笆傲20%）*20叭%*（1耙爸30%）=22敖40碍特许权使用费所癌得的应纳税税额肮（1）每次收入案不足4000元般的 应纳税额=埃应纳税所得额*芭适用税率=（每拔次收入额把安1600）*2啊0%昂（2）每次收入吧超过4000元懊的应纳税额=应肮纳税所得额*适袄用税率=每次收捌入额*（1疤办20%）*20碍%佰利息、股息、红熬利所得的应纳税拜额跋应纳税额=应纳背税所得额*适用柏税率=每次收入唉额*20%碍财产

14、转让所得的半应纳税税额疤应纳税额=应纳靶税所得额*适用稗税率=（收入总矮额般斑财产原值矮靶合理费用）*2版0%白例哎陆某个人建房一颁栋，造价6万元八，支付费用4万捌元。该人转让房敖屋，售价12万哎，在卖房过程中伴按规定支付交易吧费等有关费用2懊500元，如何败计算其应纳税额阿？半应纳税税额=奥12000摆扒（60000+矮40000）昂拌2500*2柏0%=3500把偶然所得的应纳吧税税额办应纳税额=应纳板税所得额*适用笆税率=每次收入邦额*20%版例败吴某个人在参加奥商场的有奖销售拜过程中，获得中斑奖所得共计2万白元。他从中拿出奥4000元现金癌通过民政局捐赠熬给敬老院。计算隘他应缴纳的个税

15、柏额。白应纳税额=应纳隘税所得额*适用捌税率=（偶然所扮得摆澳捐赠额）*20俺%=（2000百0白芭4000）*2暗0%=3200罢其它所得的应纳班税额罢应纳税额=应纳敖税所得额*适用袄税率=每次收入凹额*20%伴特定行业职工取稗得的工资、薪金袄所得的计税问题埃 柏为了照顾采掘业熬、远洋运输业、啊远洋捕捞业因季拜节、产量等因素翱的影响，职工的耙工资、薪金收入按呈现较大幅度波爱动的实际情况，胺对这三个特定行安业的职工取得的摆工资、薪金所得暗，可按月预缴，俺年度终了后30按日内，合计其全拔年工资、薪金所扒得，再按12个半月平均并计算实扮际应纳的税款，敖多退少补。用公懊式表示为： 应奥纳所得税额癌(

16、全年工资、薪隘金收入12敖费用扣除标准)绊税率速算扣霸除数12 俺败例懊耙某纳税义务人是矮煤矿采掘工人，蔼其一纳税年度各傲月工资收入、预俺缴税款情况见下氨表(已按月预缴按个人所得税款共拔190元)。请笆计算其应缴(或案退)税款额。该埃纳税义务人全年矮应纳税额应为：八 (1180昂01280叭0)税率速把算扣除数1绊2 (98绊3.3380埃0)税率速摆算扣除数1蔼2(183.昂335%0阿)1211拜0(元) 暗个人取得公务交胺通、通讯补贴收笆入征税问题 办个人因公务用车艾和通讯制度改革艾而取得的公务用白车、通讯补贴收傲入，扣除一定标拜准的公务费用后耙，按照“工资、胺薪金”所得项目把计征个人所

17、得税澳。按月发放的，氨并入当月“工资拜、薪金”所得计埃征个人所得税；傲不按月发放的，罢分解到所属月份袄并与该月份“工搬资、薪金”所得敖合并后计征个人鞍所得税。邦公务费用的扣除白标准，由省级地柏方税务局根据纳扮税人公务交通、霸通讯费用的实际胺发生情况调查测艾算，报经省级人斑民政府批准后确笆定，并报国家税班务总局备案。皑懊失业保险费(金班)征税问题 巴城镇企业事业单爸位及其职工个人澳按照失业保险隘条例规定的比拔例，实际缴付的哀失业保险费，均靶不计入职工个人佰当期的工资、薪安金收入，免予征熬收个人所得税；扒超过失业保险矮条例规定的比把例缴付失业保险拜费的，应将其超挨过规定比例缴付搬的部分计入职工扒个

18、人当期的工资版薪金收入，依法敖计征个人所得税佰。 具备失业百保险条例规定绊条件的失业人员肮，领取的失业保凹险金，免予征收爸个人所得税。 笆两个以上的纳税阿入共同取得同一癌项所得的计税问罢题 傲两个或两个以上绊的纳税义务人共懊同取得同一项所芭得的(如共同写岸作一部著作而取靶得稿酬所得)，爱可以对每个人分坝得的收入分别减安除费用，并计算哀各自应纳的税款盎。 凹耙例挨甲、乙两个人合傲著一本书，共得耙稿费收入160扮0元。若每人平扒分，即一人各得颁800元，那么百。两人分别减除翱费用800元后半，没有余额，也捌就不用纳税。若吧甲分得1000碍元，乙分得60碍0元，则甲需纳笆税28元(1埃000800扒

19、)20%（背130%）靶唉，而乙则不用缴稗纳个人所得税。摆企业经营者试行碍年薪制后征收个敖人所得税问题伴应纳税额(安全年基本收入和笆效益收入12澳费用扣除标准蔼) 税率速搬算扣除数12肮个人一次取得数隘月奖金或年终加稗薪、劳动分红的稗计算征税问题艾先将雇员当月内颁取得的全年一次啊性奖金或年薪，板除以12个月，办按其商数确定适艾用税率和速算扣笆除数，确定税率隘和速算扣除数以芭后，按照以下计拔算公式计算个人吧所得税： 懊1.如果雇员当斑月工资薪金所得伴高于(或等于)埃税法规定的费用扳扣除额的，适用熬公式为：应纳税蔼额雇员当月取肮得全年一次性奖瓣金适用税率一扳速算扣除数 伴2.如果雇员当罢月工资薪金

20、所得岸低于税法规定的澳费用扣除额的，百适用公式为： 傲应纳税额(雇氨员当月取得全年爱一次性奖金一雇柏员当月工资薪金靶所得与费用扣除瓣额的差额)适耙用税率一速算扣哀除数案凹例捌1罢个人一次取得全拌年一次性奖金6扮100元，当月懊工资为1800懊元(假设费用扣拌除额为800元凹)。 版按国税发20袄059号文的颁规定，6100败12=508哀.33元，适用般的税率是10%傲，速算扣除数是矮25，应纳个人隘所得税=610背010%-2跋5=585元。傲瓣例2盎个人一次取得全唉年一次性奖金6靶100元，当月笆工资为600元鞍(假设费用扣除矮额为800元)班。 佰按国税发20爸059号文的白规定，雇员当

21、月碍的工资与费用扣敖除额的差额=8办00-600=蔼200元，(6阿100-200矮)12=49翱1.67元，适半用的税率是5%氨，速算扣除数是绊0，应纳个人所笆得税=(610耙0-200)邦5%-0=29碍5元。氨企业经营者半的个税缴纳问题疤盎例般企业经营者每个案月领取的基本收伴入3000元，按年度结束后确定稗的效益收入为1疤14000元，笆即企业经营者的班年薪共1500肮00元，平时(办假设费用扣除额吧为800元)。皑 白按国税发20懊059号文的傲规定，企业经营背者取得年终兑现搬的114000罢元年薪，114氨00012=扮9500元，适般用的税率是20矮%，速算扣除数蔼是375，应纳板

22、个人所得税=1颁140002吧0%-375=邦22425元。懊 加上企业经营伴者按月领取的基岸本收入3000扳元，应纳的个人把所得税=12柏(3000-拌800)15氨%-125=爱2460元。企罢业经营者全年应敖纳的个人所得税靶额=22425矮+2460=2半4885元。傲2，个人与用人斑单位解除劳动关隘系后，取得的一般次性补偿收入能捌征免个人所得税啊国家对个人因与稗用人单位解除劳唉动关系，而取得昂的一次性补偿收哀入免征个人所得阿税。具体如下：奥 挨一、个人因与用柏人单位解除劳动氨关系而取得的一百次性补偿收入 奥(包括用人单位唉发放的经济补偿佰金、生活补助费班和其他补助费用癌)把 八，其收入

23、在当地扒上年职工平均工盎资3倍数额以内搬的部分，免征个隘人所得税；扒超过的部分按照霸国家税务总局拜关于个人因解除俺劳动合同取得经氨济补偿金征收个稗人所得税问题的败通知(国税发罢19991八78号)的有关半规定，计算征收瓣个人所得税。隘二、个人领取一板次性补偿收入时哀按照国家和地方霸政府规定的比例蔼实际缴纳的住房盎公积金、医疗保斑险费、基本养老笆保险费、失业保奥险费，可以在计办征其一次性补偿阿收入的个人所得吧税时予以扣除。奥三、企业依照国袄家有关法律规定办宣告破产，企业耙职工从该破产企肮业取得的一次性翱安置费收入，兔胺征个人所得税。拔3，对违反税法芭的处罚熬纳税人少缴了税百款应处理扳因税务机关的

24、责拔任，致使纳税人跋、扣缴义务人未绊缴或者少缴税款安的，税务机关在埃3年内可以要袄求纳税人、扣缴稗义务人补缴税款艾，但是不得加收哀滞纳金。挨因纳税人、扣缴哀义务人计算错误熬等失误，未缴或坝者少缴的税款的八，税务机关在肮3年内可以追征般税款、滞纳金；皑有特殊情况的，癌追征期可以延长挨到5年。凹对偷税、抗税、扳骗税的，税务机暗关追征其未缴或艾少缴的税款、滞澳纳金或者所骗取胺的税款，不受前按款规定期限的限败制，即税务机关哎可以无限期追征绊。拌虚开增值税发票隘及其处罚 败虚开增值税专用胺发票或者虚开用板于骗取出口退税霸、抵扣税款的其斑他发票的：扒一. 处三年爸以下有期徒刑或扮者拘役，并处二肮万元以上二

25、十万翱元以下罚金；板二. 虚开的税坝款数额较大或者斑有其他严重情节安的，处三年以上岸十年以下有期徒俺刑，并处五万元凹以上五十万元以案下罚金；拔三. 虚开的税蔼款数额巨大或者笆有其他特别严重翱情节的，处十年埃以上有期徒刑或袄者无期徒刑，并罢处五万元以上五叭十万元以下罚金哀或者没收财产。稗懊四. 数额特别肮巨大，情节特别艾严重，给国家利霸益造成特别重大安损失的，处无期败徒刑或者死刑，百并处没收财产。哀矮单位犯第二条规袄定之罪的，对单皑位判处罚金，并巴对其直接负责的绊主管人员和其他把直接责任人员，凹处三年以下有期安徒刑或者拘役；啊虚开的税款数额阿较大或者有其他傲严重情节的，处败三年以上十年以捌下有期

26、徒刑；虚敖开的税款数额巨隘大或者有其他特唉别严重情节的，按处十年以上有期斑徒刑或者无期徒埃刑。绊 偷税及其处罚 阿纳税人伪造、变八造、隐匿、擅自哀销毁账簿、记账把凭证，或者在账扳簿上多列支出或稗者不列、少列收绊入，或者经税务皑机关通知申报而柏拒不申报或者进唉行虚假的纳税申佰报，不缴或者少绊缴应纳税款的，搬是偷税。未构成摆犯罪的，由税务岸机关处罚；构成安犯罪的，依法追扮究刑事责任。具般体处罚如下：按斑一癌. 佰对纳税人偷税的凹，由税务机关追癌缴其不缴或者少吧缴的税款、滞纳邦金，并处不缴或岸者少缴的税款百瓣分之五十以上五案倍以下的罚款。昂挨二伴. 百偷税数额占应纳白税额的百分之十佰以上不满百分之袄

27、三十并且偷税数熬额在一万元以上盎不满十万元的，邦或者因偷税被税巴务机关给予二次矮行政处罚又偷税蔼的，处三年以下鞍有期徒刑或者拘爱役，并处偷税数佰额一倍以上五倍疤以下罚金。罢柏三伴. 巴偷税数额占应纳昂税额的百分之三扳十以上并且偷税哀数额在十万元以哀上的，处三年以埃上七年以下有期扮徒刑，并处偷税啊数额一倍以上五笆倍以下罚金。澳捌扣缴义务人采取柏前款所列手段，拔不缴或者少缴已斑扣、已收税款，敖依照上述的规定艾处罚。傲办对多次犯有偷税板行为，未经处理哀的，按照累计数熬额计算。爱骗税及其处罚 办以假报出口或者爸其他欺骗手段，巴骗取国家出口退吧税款的：扮1. 未构成犯皑罪的，由税务机氨关追缴其骗取的拌退

28、税款，并处骗哎取税款一倍以上靶五倍以下的罚款暗。税务机关可跋以在规定期间内隘停止为其办理出拌口退税；安2. 数额较大巴，构成犯罪的，版处五年以下有期凹徒刑或者拘役，霸并处骗取税款一芭倍以上五倍以下耙罚金；巴3. 数额巨大岸或者有其他严重稗情节的，处五年八以上十年以下有胺期徒刑，并处骗绊取税款一倍以上班五倍以下罚金；颁瓣4. 数额特别矮巨大或者有其他袄特别严重情节的捌，处十年以上有熬期徒刑或者无期笆徒刑，并处骗取搬税款一倍以上五板倍以下罚金或者按没收财产巴。哎纳税人缴纳税款拜后，采取上述欺板骗方法，骗取所捌缴纳的税款的，癌按偷税罪定罪处癌罚；骗取税款超霸过所缴纳的税款邦部分，上述规定矮处罚。五、

29、相关法规征税对象艾2006年1月柏1日起施行的个澳人所得税法柏中华人民共和国爸个人所得税法稗柏第一条 肮在中国境内有住傲所，或者无住所熬而在境内居住满罢一年的个人，从百中国境内和境外败取得的所得，依罢照本法规定缴纳暗个人所得税。 笆在中国境内无住哎所又不居住或者碍无住所而在境内笆居住不满一年的拔个人，从中国境袄内取得的所得，埃依照本法规定缴搬纳个人所得税。埃 征税的主要内容柏2006年1月佰1日起施行的个拔人所得税法跋中华人民共和国佰个人所得税法傲拜第二条 下列各奥项个人所得，应扒纳个人所得税：把一、八工资、薪金所得隘； 二、个体工芭商户的生产、经懊营所得； 三、案对企事业单位的哀承包经营、承

30、租半经营所得； 四罢、劳务报酬所得摆； 疤五、芭稿酬所得； 六白、特许权使用费摆所得； 七、利百息、股息、红利岸所得；八、财产爸租赁所得； 九爱、财产转让所得班； 十、偶然所板得；十一、经国版务院财政部门确叭定征税的其他所摆得。 3，个税税率白2006年1月疤1日起施行的个办人所得税法埃中华人民共和国爱个人所得税法把挨第三条 个人所伴得税的税率： 矮一、工资、薪金颁所得，适用超额挨累进税率，税率办为百分之五至百俺分之四十五芭。爸二、个体工商户班的生产、经营所跋得和对企事业单蔼位的承包经营、氨承租经营所得，拜适用百分之五至白百分之三十五的暗超额累进税率（版税率表附后）。隘 三、稿酬所得跋，适用比

31、例税率办，税率为百分之挨二十，并按应纳傲税额减征百分之罢三十耙。伴四、劳务报酬所阿得，适用比例税板率，税率为百分哎之二十。对劳务熬报酬所得一次收懊入畸高的，可以班实行加成征收，肮具体办法由国务百院规定。 五、板特许权使用费所啊得，利息、股息爱、红利所得，财搬产租赁所得，财搬产转让所得，偶白然所得和其他所靶得，适用比例税俺率，税率为百分安之二十。 胺4，免纳个税的伴规定，摆版中华人民共和国败个人所得税法拔爱第四条 下列各癌项个人所得，免按纳个人所得税：隘 半一、省级人民政胺府、国务院部委挨和中国人民解放疤军军以上单位，笆以及外国组织、扒国际组织颁发的岸科学、教育、技靶术、文化、卫生跋、体育、环境

32、保阿护等方面的奖金柏；二、国债和国芭家发行的金融债柏券利息；三、按氨照国家统一规定捌发给的补贴、津矮贴； 四、福利败费、抚恤金、救叭济金； 五、保唉险赔款； 六、邦军人的转业费、拌复员费； 七、扳按照国家统一规伴定发给干部、职败工的安家费、退啊职费、退休工资百、离休工资、离靶休生活补助费；霸 八、依照我国按有关法律规定应捌予免税的各国驻巴华使馆、领事馆瓣的外交代表、领叭事官员和其他人阿员的所得； 九胺、中国政府参加隘的国际公约、签耙订的协议中规定按免税的所得； 哎十、经国务院财坝政部门批准免税半的所得。 八5，减征个人所瓣得税埃懊中华人民共和国巴个人所得税法伴叭第五条 有下列巴情形之一的，经巴

33、批准可以减征个绊人所得税： 一暗、残疾、孤老人岸员和烈属的所得盎； 二、因严重奥自然灾害造成重百大损失的； 三爱、其他经国务院碍财政部门批准减瓣税的。 百6，应纳税所得叭额计算俺埃中华人民共和国昂个人所得税法唉百第六条 应纳税败所得额的计算：拌 芭一、工资、薪金瓣所得，以每月收敖入额减除费用一啊千六百元后的余哎额，为应纳税所爱得额。 二、个傲体工商户的生产俺、经营所得，以鞍每一纳税年度的哀收入总额，减除肮成本、费用以及巴损失后的余额，颁为应纳税所得额办。三、对企事业案单位的承包经营斑、承租经营所得阿，以每一纳税年爱度的收入总额，袄减除必要费用后隘的余额，为应纳坝税所得额。 傲四、劳务报酬所八得

34、、稿酬所得、胺特许权使用费所翱得、财产租赁所柏得，每次收入不百超过四千元的，暗减除费用八百元绊；四千元以上的挨，减除百分之二八十的费用，其余翱额为应纳税所得巴额。 五、财产埃转让所得，以转白让财产的收入额吧减除财产原值和把合理费用后的余版额，为应纳税所拔得额。 疤六、利息、股息挨、红利所得，偶办然所得和其他所伴得，以每次收入案额为应纳税所得盎额。 肮个人将其所得对爸教育事业和其他岸公益事业捐赠的佰部分，按照国务八院有关规定从应哎纳税所得中扣除八。 对在中国境皑内无住所而在中肮国境内取得工资瓣、薪金所得的纳艾税义务人和在中懊国境内有住所而绊在中国境外取得版工资、薪金所得耙的纳税义务人，百可以根据

35、其平均芭收入水平、生活鞍水平以及汇率变癌化情况确定附加翱减除费用，附加霸减除费用适用的版范围和标准由国八务院规定。 颁第七条 纳税义昂务人从中国境外叭取得的所得，准拜予其在应纳税额挨中扣除已在境外瓣缴纳的个人所得邦税税额。但扣除巴额不得超过该纳扒税义务人境外所巴得依照本法规定啊计算的应纳税额啊。 傲7，个人所得税艾的纳税申报佰氨中华人民共和国扳个人所得税法颁翱第八条 个人所搬得税，以所得人安为纳税义务人，阿以支付所得的单爱位或者个人为扣白缴义务人。个人懊所得超过国务院佰规定数额的，在办两处以上取得工靶资、薪金所得或瓣者没有扣缴义务熬人的，以及具有霸国务院规定的其疤他情形的，纳税般义务人应当按照

36、佰国家规定办理纳颁税申报。扣缴义澳务人应当按照国哀家规定办理全员背全额扣缴申报。爱 伴8，白外籍个人取得港昂澳地区的住房、暗伙食等补贴收入坝在计算个人所得版税时规定百财政部、国家笆税务总局关于外碍籍个人取得港澳霸地区住房等补贴阿征免个人所得税疤的通知艾（皑一）受雇于我国疤境内企业的外籍敖个人（不包括香爱港澳门居民个人袄）因家庭、教育板等因素居住在香把港、澳门，每个哎工作日往返于内爸地与香港、澳门啊等地区，由此境俺内企业（包括其扮关联企业）给予袄在香港或澳门住安房、伙食、洗衣啊、搬迁等非现金笆形式或实报实销胺形式的补贴，凡扳能提供有效凭证爱的，经主管税务矮机关审核确认后搬，可以依照财凹政部、国家

37、税务胺总局关于个人所敖得税若干政策问袄题的通知靶般（按94芭）财税字第奥020拔号八碍第二条以及国蔼家税务总局关于疤外籍个人取得有盎关补贴征免个人阿所得税执行问题坝的通知（国税搬发艾19975疤4耙号）第一条、第拜二条的规定，免摆予征收个人所得百税。岸（二）上述第一百条所述外籍个人昂就其在香港或澳昂门进行语言培训叭、子女教育而取凹得的费用补贴，背凡能提供有效支邦出凭证等材料的傲，经主管税务机搬关审核确认认为奥合理的部分，可澳以依照上述（敖94昂）财税字第伴020肮号通知第二条以袄及国税发疤19975矮4盎号通知第五条的艾规定，免予征收碍个人所得税。捌对外籍人员取得拌的上述补贴等收靶入绊,碍在主管税务机关扒确认免征个人所阿得税后邦,罢其同时又在内地按居住而取得的住佰房、伙食、洗衣背、搬迁等非现金安形式或实报实销鞍形式的补贴，以绊及同时又在内地耙进行语言培训、袄子女教育而取得佰的费用补贴，不拔再免征个人所得案税。六、问与答暗1，问：剧本被巴拍成电影按