浅析家族企业内控存在的问题及对策

1、.四川职业技术学院毕业设计论文：.；第 PAGE 10 页 共 NUMPAGES 10 页浅析家族企业内控存在的问题及对策1内部控制制度的概述以及演进过程1.1内部控制制度的概述内部控制制度是上个世纪80年代初从国外引进的一种综合性管理制度。经过三十多年的开展，内部控制制度已广泛运用到企、事业单位和各级政府的管理任务中。随着社会经济的开展，消费和运营规模日益扩展，对内部控制的要求不断提高，不仅要求维护财富的平安完好，而且也要求尽力提高组织机构的有效运营。这就促使内部控制日益充实完善，并逐渐构成一套相互联络相互制约的内部控制系统。内部控制是指一个单位的各级管理层，为了维护其经济资源的平安、完好，

2、确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联络的关系，构成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完好的体系。1.2内部控制制度的开展过程1萌芽阶段内部牵制阶段内部控制源于内部牵制。古代的内部牵制的实际是我们现代意义上的内部控制的渊源。普通以为，上世纪40年代以前是内部牵制阶段.Kohlers Dictionary for Accountant关于内部牵制的定义是：“内部牵制是指为提供有效的组织和运营，并防止错误和其他非法业务发生而制定的业务流程。其根本假设是：两个或两个以上的部门或个人无认识犯同

3、样错误的时机很小；两个或两个以上的部门或个人有认识地合伙舞弊的能够性大大低于单独一个人或一个部门舞弊的能够性。2开展期内部控制制度阶段20世纪40年代至70年代，在内部牵制的根底上，逐渐产生了内部控制制度的概念。这时，一方面企业需求在企业管理上采用更为完善、更为有效的控制方法以改动传统的靠小消费方式及阅历对企业的影响；另一方面，为了顺该当时社会的经济关系，维护投资者和债务人的经济利益，西方各国纷纷以法律的方式要求经过内部控制强化对企业的财务会计资料以及各种经济活动的控制与监视。这些控制和监视已逐渐深化到企业的一切部门和全部运营活动中，而这些活动也远远超出了财务与会计的控制范围。这些控制活动的实

4、际也促进了控制实际的开展。3成熟期内部控制框架阶段20世纪70年代以后，内部控制的研讨重点逐渐从普通的涵义向详细内容深化，研讨方法也从“隔离法向“整体法迈进。这时西方学者以为内部会计控制和内部管理控制是不可分割的，两者是相互联络的，并以为将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制是“将美玉击成了碎片的做法，此举将失其失去美丽和原有的“光泽。与此同时，并将控制环境逐渐纳入内部控制范畴。此阶段可分为两个时期。即：内部控制构造时期和内部控制的整体框架时期。2企业内部控制的重要性内部控制是现代企业进展有效管理、实现运营目的的重要手段。加强企业内部控制，是企业能故生存和开展的保证。因此内部控制在实现企业运

5、营管理目的的过程中具有重要位置，首先内部是企业运营管理的重要内容，其次内部控制都加强企业运营管理的重要手段。而内部会计控制在企业内部控制管理中具有中心位置。1内部控制是企业运营管理的重要内容内部控制不仅可以提高企业的运营管理效率，保证信息质量真实可靠，还可以维护企业资产的完全完好，保证企业开展战略的一实现，是贯穿企业运营管理过程中的一个系统的体系，具有一系列方法、措施和程序，具有促进企业运营管理的系统性要素，规范而详细。2实施内控是加强企业运营管理的有效手段内部控制在现代企业管理中具有重要作用。内部控制的目的是确保单位运营活动的效率性和效果性、资产的平安性、经济信息和财务报告的可靠性。内部控制

6、在现代企业管理中的作用主要表如今:内部控制可以保证业务运营信息和财务会计资料的真实性和完好性。内部控制有助于管理层实现运营方针和目的。内部控制可以维护单位各项资产的平安和完好，防止资产流失。除此之外，内部控制还能保证单位财务活动的合法性。由此可见，内部控制在企业运营管理中发扬着重要作用，既能满足企业未来开展的需求，也是加强企业管理、提高企业效率的重要手段。3会计内部控制是企业内部控制管理的中心会计内部控制在企业内部控制管理者具有中心位置。会计内部控制是内部控制的重要组成部分，对加强会计监视、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量单位运营管理程度的重要标志。 4建立内控体系、促进整

7、体管理内部控制是由企业治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序，实施目的包括：一是为了合理保证财务报告的可靠性，这要求管理层正确履行财务报告编制责任，二是实行企业运营的效率和效果，以最优方式实现企业的目的，三是企业在一切运营活动中遵守法律法规的要求。3 家族企业内部控制制度的具表达状3.1家族企业开展现状家族式企业在国民经济开展中占有重要位置，近十年间，一家族企业为主题的私营企业增长33倍多，年均增长28.87%，总数到达300.55万家；注册资本又681亿元添加到35305亿元，增长52倍，年均增长48.415。同时，我国的家族企业有一些已进入大企业或中型企业的行列，其中有的还成为上市

8、公司，沪深1400多加上市公司中，家族企业已占了一成。然而，家族企业面临不同程度的运营姿态和内部控制不完善问题。构成我国家族企业内部控制无序局面的缘由是多方面的。1市场经济不兴隆从内部控制的开展历史可以看出，内部控制开展的外部动因是市场竞争的加剧。我国刚从方案经济过渡到市场经济，方案经济的影响时时处处可见，市场竞争也有不规范的地方，方案经济思想的惯性影响内部控制的开展。2企业风险认识不强，控制环境的实效环境控制和风险评价，是提高企业内部控制效率和效果的关键。很多走向姿态或破产的企业，在决策时，根本不作风险分析，更谈不上在企业建立风险预警系统，四处乱贷款、乱投资、乱担保、乱铺摊子，一旦出现资金断

9、链或运营风险，就直接导致企业走上衰亡之路。影响我国企业控制环境失效的要素有以下方面：董事会缺乏独立性和监视机制不健全；企业运营者素质和职业程度低下；缺乏良好的企业文化气氛；政策部完善和员工素质低下。3内部控制动力缺乏企业内部对企业内的会计活动控制宽松、考核目的相对简单，加之对企业会计人员的职业品德要求不够严谨以及考核的目的不够明确，这才导致了企业内部控制动力缺乏。4外部监视乏力外部监视即是指国家相关部门对企业的会计活动监视力度不够，并且相关的法律法规也不够完善，很多方面未能以法律的方式来严厉要求企业的相关人员，以致于出现外部监视乏力的情况。3.2家族企业内部控制存在的问题1家族企业内部控制环境

10、根底薄弱。实行的是一种高度集权的管理方式。这种方式容易导致企业战略决策失误，同时，普通都实习“任人唯亲的人事政策，控制管理职能部门。2家族企业内部控制目的不明确。偏重于非正式制度管理，注重品德控制。3家族企业的监控体系失效和缺位问题较为明显。缺乏社会审计监视，监事会成员家族的内部或管理层，内控系统评价流于方式。4内部审计机制不健全。作为内部控制的重要组成部分的内部审计是企业改善运营管理、提高经济效益的需求。家族式企业的内部审计并没能真正履行其应有的只能，存在很多问题，首先机构设置不健全，独立性不够。其次，内部审计的职能没有充分发扬。目前许多家族企业只注重内部审计查错纠弊维护企业财富平安的监视职

11、能，而内部审计的管理职能、防护职能、评价职能、建立职能等等，还没有得到足够的注重，没有得到充分发扬。同时，内部审计重审计监视，轻效力。5风险评价机制不健全。风险评价是指管理层识别和分析对运营、财务报告、符合性目的有影响的内部或外部风险，包括风险设别和风险分析。风险设别包括对外部要素如技术开展、竞争、经济变化和内部要素如员工素质、公司活动性质、信息系统处置的特点进展检查。风险分析涉及估计风险的重要程度、评价风险发生的能够性、思索如何管理风险等。6控制活动宽松，考核目的现对简单。控制活动是对所确认的风险采取必要的措施，以保证单位目的得以实现的政策和程序。实际中，控制活动方式多样，可将其归结为以下几

12、类：业绩评价信息处置实物控制职责分别。7信息和沟通渠道不畅通。为了使职员能执行其职责，企业必需设别、捕捉、交流外部和内部信息。家族企业信息的加工与搜集不够注重，只注重它与外部的沟通和内部信息的顺流(自上而下)沟通，而不注重组织内部的横向沟通和逆流沟通。企业的会计系统是企业信息系统的最为重要的组成部分，然而家族企业的会计信息系统却存在着与外部信息的严重不对称。4 家族企业加强内控的对策4.1家族企业加强内控的对策当今任何优秀企业假设要获得市场竞争的领先位置，合理躲避风险，有效的内部控制都是必不可少的。因此，结合上述家族企业内部控制存在的问题及缺陷，我们更加深化的认识到了家族企业加强内控的必要性和

13、紧迫性，可从以下几个方面来优化家族企业的内部控制体系。1优化内部控制环境。首先，提高企业家素质。企业家的素质将很大程度上决议了企业的管理哲学和运营风格，经过企业家不断的学习，家族企业将获得新的开展思绪，从而影响着家族企业的组织构造向更加合理的方向开展，家族企业的诚信气氛也会更快地得到培育。其次，家族企业在组织构造建立该当加强董事会与审计委员会的建立，充分发扬懂事会的作用。虽然家族企业在实施董事会作用时将面临权益在量变，但从长久看，这将使家族企业的管理更加科学、更加趋于现代公司的治理方式。再次，家族企业需求建立有效的人力资源政策，以此吸引更多的人才到企业中来，使企业的开展具有可继续性。可以说，人

14、力资料的政策市内部控制的血液，企业员工的胜任才干与耿直性取决于企业的人才政策。2确立以家族治理为根底的内部控制目的。现代公司治理下的企业内部控制主要是经过会计控制来确保资产的平安和保证会计信息的真实可靠性。家族企业的内部控制主要是以家族治理为根底，因此，在整个内部控制的过程中除了进展会计控制外，主要以人力资本的素质为控制中心，依托品德伦理治理来到达内部控制的目的，要及时掌握家族企业内控人员的思想行为情况，还要进展职业品德教育和业务培训。3有效引入职业经理人体制。许多现代企业引入职业经理人体制。职业经理人具有较高的素质，先进的管理理念。然而，职业经理人毕竟是受托人，存在着品德风险，时机主义倾向。

15、家族企业引入职业经理人体制会存在一定的风险。从家族企业来说，为获得长期和可继续开展，经过与职业经理人建立起信任，同时也可建立相应的鼓励机制，鼓励职业经理人努力任务。4充分发扬内部审计的监视职能。完善对内部审计的认识，家族企业内部管理人员，特别是家族人员，要充分认识到内部审计对内部控制的作用，自动配合内部审计人员的任务，并提高审计人员在公司中的位置。根据家族企业的产权属性和公司治理属性，家族企业内部控制更注重“效力主导的职能。其目的在于充分利用内部审计的效力职能，保证企业实现目的，具有明晰产权和咨询的功能。在查错纠弊的根底上，内审人员经过对内部控制的系统的评价，协助 企业运营者降低运营风险，确保

16、企业顺利运转。提高审计机构的独立性。内部审计机构的设置方式会影响审计的效率和效能，为了提高内部审计的独立性和权威性，应该把内部审计机构设置在股东大会或董事会之下，并在内部审计机构设置一定数量的具有内部审计专业知识、运营风飞的独立董事，这样有利于维护审计机构的独立性，监视评价内部审计任务。5建立实施风险评价机制，加强监视评审。建立良好的风险评价机制，要建立严厉的授权评价规范体系，企业管理人员要定期监视评审企业内部控制的效果及风险。6要加强对会计活动的控制和考核。7改动对信息和沟通的认识。一个良好的信息系统有助于提高内部控制的效率和效果。假设企业可以战略性地运用信息系统，内部控制的有效性必然会得到

17、提高，同时企业将会有能够获得开展的机遇。在信息方面要留意内部信息和外部信息的搜集和整理；在沟通方面也要留意内部和外部信息的沟通渠道和方式。4.2家族企业内控制度的开展趋势家族成员的品德力量在很大程度上抵消了部分内部控制的技术缺陷，从而使家族企业内部控制获得了较高的经济效率，表现出家族企业内部控制一定的“比较优势。不过这种“比较优势只是在企业规模较小和我国现阶段信誉比较缺失的社会环境下才显得比较突出。家族企业属于古典企业组织方式，与现代企业相比，存在的致命问题是企业开展中难于实现资本积聚和专业化管理，开展到一定规模后，就会出现制度变化的内在需求。从治理环境上分析，家族企业内部控制变化的第一条途径

18、就是从家族运营制走向完全的委托代理制；第二条途径是继续延续家族治理的方式，但实行家族内部委托代理关系，如父子之间、兄弟姐妹之间。第三条途径是家族制与委托代理制的交融。这种方式下的家族企业聘用中高级外部经理人员，同时家族成员占据最关键的经理角色。委托代理制又可分解为家族内部的委托代理和家族与外部经理人的委托代理。外部经理人的作用虽相当重要，但主要决策权仍掌控在家族成员手中。这三种制度都围绕着处置好企业资本构造的家族化与企业管理机构的现代化之间的相互结合而展开。总 结家族企业的内部控制仍需求不断地完善。中国家族企业完全可以经过一系列“规范化的改革措施，使家族式的管理爱坚持其高效特点的根底上，汲取规范的公司管理中有序、稳定的管理要素，实现家族企业管理中真正的效率，探求出一个适宜、有效的内部控制综合框架，让中国的家族企业真正走向现代化、社会化、多元化。本论文经过广泛搜集资料，结合所掌握知识，联络当前企业内部控制的重要性和家族式企业内部控制的实践现状，分析了家族式企业加强内部控制的重要性以及对策。本论文内容简单明了、通俗易懂、数据信息来源真实可靠、构造明晰。希望以此为家族式企业的指点者提供一定的加强家族式企业内部控制的方法和根据。在新的情势下不断提出新的实际，在新的实际中得到运用，以方便大家的任务和学习。参考文献1