企业财务做账技术

1、.：.；企业财务做账技术二预提费用 会 计 可预提房租、利息、装修费等 税 务 对于房租、利息的预提如确认资金周转困难，可先税前扣除。 可操作点：哪些费用可预提？ 三估计负债 “估计负债科目是企业会计制度新设科目。 或有负债：指能够发生也能够不发生的负债。例如：未决诉讼、担保贷款、贴现、返修费、销售创新等。 会 计 1假设或有负债发生的比例在50%以上，称很有能够发生。 借：管理费用 营业费用 营业外支出 贷：估计负债 2假设或有负债发生的比例在50%-5%之间，称能够发生，那么应在会计报表附注中阐明。 3假设或有负债发生的比例在5%以下，称为很小能够发生，那么或有负债可以不反映。 税 务 税

2、务不允许或有负债，不允许或有负债税前扣除。 五、收入确认的差别分析 收入是指企业在销售商品、提供劳务及他人运用本企业的资产等日常活动中所构成的经济利益总流入。 1、强调流入仅指点致一切者权益添加的部分，投资者出资所导致的流入不在其中。 2、突出了“会导致一切者权益添加是收入的根本特征。 “六类收入确认的差别分析： 一正常销售商品收入： 会 计 四条件：同时具备 1、主要风险和一切权转移 2、失去对商品继续的控制权和管理权 3、经济利益流入企业 4、收入和本钱可以可靠计量 税 法 销售结算方式不同： 1、直接纳款方式提货单当天，不论货物能否发出 2、托收承付委托收款发货并办理托收手续当天 3、赊

3、销，分期收款合同商定的收款期当天 4、预收贷款方式货物发出的当天 5、委托代销收到代销清单的当天 6、销售应税劳务为提供劳务同时收讫销售额或获得销售额的凭据的当天 7、视同销售货物为货物移送的当天 差别： 会 计 1从本质重于方式原那么和谨慎性原那么出发，偏重于收入的本质性的实现 2收入的实现与否。 3思索风险问题。 4思索继续管理权问题 5收入和本钱可靠计量问题。 税 法 1从组织财政收入的角度出发，偏重于收入的社会价值的实现。 2计税收入确以为“有偿或“视同有偿。 3不思索收入的风险问题。由于这属于企业运营风险，由企业税后利润来补偿，国家不享有企业的一切利润，也不应承当企业运营风险。 4不

4、思索继续管理权问题，这属于企业内部管理问题。 5给予足够注重，可强迫性估计收入和本钱的金额。 (二)提供劳务收入的差别分析： 会 计：根据能否跨年度为准 不跨年度：完成合同法 跨年度：在资产负债表日12月31日，劳务的结果可以可靠估计，采用完工百分比法确认劳务收入有三个条件： 1、劳务总收入和总本钱可以可靠计量； 2、与买卖相关的经济利益可以流入企业； 3、劳务的完成程度能可靠确实定。 在资产负债表日劳务结果不可以可靠估计 1、假设预期的劳务本钱可以得到补偿，企业应从稳健性原那么出发，仅将已发生并预期或曾经获得补偿的金额确以为劳务收入，并按一样的金额结算本钱，这种处置方式不产生利润。照实践本钱

5、30万，确认收入301.17=25.64万 借：应收账款 300000 贷：主营业务收入 256400 应交税金增销 43600 借：主营业务本钱 30万 贷：相关账户 30万 2、假设预期的劳务本钱不能补偿，应按能补偿的金额确以为劳务收入，并按已发生的实践劳务本钱结算本钱，这种普通会产生亏损。 例:得知客户由于运营不善已破产,经努力收回货款20万,可确认收入17.09万(201.17) 借：银行存款 200000 贷：主营业务收入 170900 应交税金增销 29100 同时： 借：主营业务本钱 30万 贷：相关账户 30万 税 务：(不跨年度与会计一样) 1、建筑，安装，装配工程和提供劳务

6、，继续时间超越1年的，可按完工进度或完成的任务量确定收入的实现； 2、为其他企业加工，制造大型机械设备，船舶等，继续时间超越一年的，可以按完工进度或完工的任务量确定收入的实现。 跨年度：税法不成认运营风险，只需企业从事了劳务就必需确认收入。 三无形资产运用费收入 会 计 按有关的合同协议规定的收费时间和方法确认 1、合同规定运用费一次性支付，且无需提供后期效力的，视同该项资产的销售一次确认收入； 2、假设提供后期效力的，在合同规定的有效期内分期确认收入； 3、假设合同规定运用费分期支付的，应按合同规定的收款时间和金额或者合同规定的收费方式计算金额，分期确认收入。 税 法 没有明确规定，例：租赁

7、费。 1对于运用费收入，税法要求：按合同规定的有效期分期确认收入，与会计一致。 2税法不同：不区分能否提供后续，一概按运用期分期确认收入。 六、“视同销售业务差别分析 会 计 以为以下行为会计都应作销售收入处置： 1、将货物交付他人代销； 2、以买断方式销售代销的货物； 3、将自产，委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； 4、以旧换新会计上不作为非货币性买卖处置； 5、还本销售。 税 务 一增值税 1、将自产或委托加工的货物用于非应税工程； 2、将自产，委托加工或购买的货物为投资包括配构股票提供应其他单位或个体运营者； 3、将自产，委托加工的货物用于集体福利或个人消费； 4、将自产，委托加工

8、或购买的货物无偿赠送他人； 5、设有两个以上机构并实行一致核算的纳税人，将货物从一个机构移送同一县市以外的其他机构用于销售； 6、以收取手续费方式销售代销的货物； 7、从95年68、以非货币性买卖方式换出资产； 9、在非货币性买卖资产抵偿债务； 10、在建工程试营业销售的商品。 二消费税 纳税人将自产的应税消费品用于消费非应税消费品和在建工程，管理部门，非消费机构，提供劳务以及用于馈赠，资助，集资，广告，样品，职工福利与奖励等方面。 三营业税 1、单位或个人自建建筑物后销售的，其自建行为视同提供应税劳务； 2、转让不动产以及单位将不动产无偿赠送他人，视同销售； 3、转让以无形资产或不动产对外投

9、资构成股权时，在转让股权时视同转让无形资产或不动产纳税； 4、以预收款方式销售不动产，会计上不做预收款处置，但须在收取款项时交纳营业税。 四视同销售 1、纳税人在基建，专项工程以及职工福利等方面运用本企业的商品、产品的，均应作为收入处置； 2、纳税人对外进展来料加工、装配业务节省的资料，如按合同规定留归企业一切，应作收入处置； 3、企业将本人消费的产品用于在建工程，管理部门，非消费性机构捐赠，资助，集资，广告，样品，职工福利，奖励等方面时，视同对外销售； 4、企业以运营活动的部分非货币性资产对外投资，包括股份公司的法人股东以其运营活动的部分非货币性资产向股份公司配购股票，应在投资买卖发生时，将

10、其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进展所得税处置，并按规定计算确认资产转让所得或损失。 值得留意的是： 视同销售的时间： 增值税，消费税：纳税人发生的视同销售，于货物转移运用的当天确认视同销售收入。 营业税：收到营业额或获得收款凭证。 所得税：于资产负债表日确认视同销售收入。 视同销售计税金额确实定： 1、按纳税人当月同类货物的平均销售价钱确定； 2、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价钱确定； 3、按组成计税价钱确定： 1营业税计税价钱=本钱1+本钱利润率1营业税率 2增值税计税价钱=本钱1+本钱利润率 纳税人自产的应税消费品用于换取消费资料和消费资料，投资入股和抵偿债

11、务等方面，按纳税人同类应税消费品的最高销售价钱作为计税根据计算消费税，而不顺应增值税。 关于自产自用产品视同销售： 会 计 自产自用产品不作销售而按本钱转账 借：“在建工程 “应付福利费 贷：产废品 税 法 视对外销售并据以计算交纳各种税费 借：“在建工程 “应付福利费 贷：应交税金增值税销项 应交消费税 应交所得税 产废品 七、债务重组收益的差别分析 会计上确认 1、债务人以低于应付债务的现金资产归还债务支付的现金低于应付债务账面价值的差额，计入营业外收入。 2、债务人以非现金资产抵偿债务的，用以抵偿债务的非现金资产的账面价值和相关税费之和小于应付债务账面价值的差额，作为营业外收入。 3、以

12、修正其他债务条件进展债务重组的，如重组应付债务的账面价值大于未来应付金额，减记的金额为营业外收入。 4、债务人涉及或有支出的，应将或有支出包括在未来应付金额中。 5、结清债务时，假设或有支出未发生，应将该或有支出的原估计金额作为当期损益。 税 法 对债务重组“收益所得税 1、债务人发生的债务重组损失，待符合“坏账确认的条件时，报主管税务机关同意后可以扣除； 2、当以非货币性资产抵债务时，假设会计上构成的资本公积小于资产转让所得，应以资产转让所得确认重组业务所得； 3、债务人因债务重组构成的营业外收入应全额确认当期所得； 4、甲企业长期股权投资的计税本钱与会计本钱一样，不作任何处置；乙企业重组过

13、程中构成的股本溢价，不并入所得额纳税，也不作任处置； 5、债务人发生的债务重组损失不得税前扣除。 八、非货币性买卖应税“收益的差别 会 计 不确认收入 税 务 非货币性买卖双方均要视同销售： 1、换出的是存货，计算增值税销项税额，按公允价入账； 2、换出的是不动产，交营业税及相关税种。 3、换出的是设备，车辆等固定资产，简易征收增值税。 所得税：按公允价计税价与换出资产的账面价值的差额，确认当期所得。 非货币性买卖涉及补价： 收到补价的一方，确定资产转让损益时应留意： 由于补价是由于换出资产的公允价值换入资产的公允价值而获得的，因此，对换出资产已确认了计税收入和相应的应纳税所得额，对补价收益就

14、不应再计入应纳税所得额。 九、其他收入的差别 一技术转让费： 会 计 转让收取的款项“其他业务收入 本钱费用“其他业务支出 “其他业务利润 税 务 企业事业单位进展技术转让以及有关技术咨询、技术效力、技术培训，年净收入30万下,免所得税；超30万，交所得税。 二在建工程试运转收入： 会 计 在工程试运转过程中，继续发生的支出作为“在建工程的延续；发生的收入作为“在建工程的抵减，而不反映收入确实认。 税 务 企业在建工程发生的试运转收入不准冲减在建工程本钱。但试运转收入在计算企业所得税时，不是将收入全额作为应纳税所得额，必需对应获得收入的相应本钱。因此，企业在建工程发生的试运转收入，扣除对外销售

15、产品结转的“库存商品本钱之后的余额，并入应纳税所得额计征企业所得税。 在试运转期间所发生的费用作为“期间费用处置。 三接受捐赠的收入 项 目：企业接受现金捐赠 会 计 借：现金或银行存款 贷：资本公积接受现金捐赠 国税45号文件规定 企业接受捐赠的货币性资产，需并入当期的应纳税所得额，依法计算交纳企业所得税。接受货币性资产会计分录： 借：银行存款 贷：应交税金 待转资产价值接受现金捐赠 年终实践与原计算的差额 借：应交税金 贷：待转资产价值接受现金捐赠 项 目：企业接受的固定资产、原资料、库存商品、无形资产等非现金资产的捐赠 会 计 借：存货 固定资产 无形资产 贷：资本公积接受非现金资产捐赠预备 国税45号文件规定 企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算交纳企业所得税。 企业获得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的，经主管税务机关确认，可以在不超越5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得。 接受非货币性资产的分录 a：借：固定资产 无形资产 原资料 贷：待转捐赠资产价