2025年10月自考13140财务会计中级试题及答案

一、单项选择题

1.C.直接标价法

2.B.视同境外经营

3.D.货币性项目因结算日与资产负债表日汇率不同产生的汇兑差额，计入

当期损益

4.B.企业合并的实质是控制，而非法律主体的变更

5.A.吸收合并

6.D.实体理论

7.A.该公司按照历史成本对几乎所有投资的业绩进行计量和评价

8.C.子公司为非全资子公司，其净利润中属于少数股东的部分

9.D.长期股权投资

10.B.按权益法调整对子公司的长期股权投资

11.D.母公司与子公司之间的股权投资（集团内部股权投资属于资本性交易，

不属于内部交易抵销范畴）

12.A.全资子公司对母公司的销售

13.C.内部固定资产交易

14.A.衍生性

15.D.公允价值

16.D.承租人在类似抵押条件下的借款利率

17.B.12个月

18.A.资产和负债的账面价值与计税基础的差异

19.C.可抵扣暂时性差异

20.B.《企业破产法》

二、多项选择题

21.B、C、D

22.A、B、C、D、E

23.A、B、C、D

24.A、B、E（C产生应纳税暂时性差异，D产生可抵扣暂时性差异）

25.A、C、D、E

三、简答题

26.同一控制下控股合并初始投资成本的计量及差额处理

初始投资成本=合并日在被合并方所有者权益中所占份额的账面价值×

持股比例。

初始投资成本与合并对价（支付现金、转让非现金资产、承担债务等）的

差额：

①贷方差额：依次冲减资本公积、盈余公积、未分配利润；

②借方差额：计入当期损益（营业外收入）。

27.控制的定义包含的基本要素

权力：对被投资方拥有实质性权力；

可变回报：通过参与被投资方活动可获得回报（正或负）；

权力与回报的关联：能够运用权力影响回报金额。

28.运用套期会计方法的前提条件

套期关系明确、可计量；

套期关系符合风险管理目标；

套期有效性可评估；

持续评估套期有效性并记录；

符合会计准则规定的套期类型（公允价值套期、现金流量套期、境外经营

净投资套期）。

四、分析题

29.

（1）12月20日：

借：应收账款——乙公司（£10,000×9.150）91,500

贷：主营业务收入91,500

（2）12月31日：

汇兑差额=£10,000×(9.162-9.150)=120

借：应收账款120

贷：财务费用——汇兑差额120

（3）1月10日：

汇兑差额=£10,000×(9.168-9.162)=60

借：银行存款（£10,000×9.168）91,680

贷：应收账款（£10,000×9.162）91,620

财务费用——汇兑差额60

30.

（1）租赁期开始日：20×5年1月1日；租赁期：6年（因预计不行使续租权）。

理由：租赁期开始日为出租人提供租赁资产供承租人使用的起始日期；租赁期根

据合同约定和预计行为确定。

（2）租赁付款额=350,000×6=2,100,000元。

（3）租赁负债初始入账金额=350,000×(P/A,5%,6)=350,000×5.0757=

1,776,495元。

使用权资产初始入账金额=租赁负债+初始直接费用-租赁激励

=1,776,495+35,000-15,000=1,796,495元。

31.

（1）应纳税所得额=会计利润3,000,000+存货跌价准备400,000-公允价值

上升300,000+产品质量保证费200,000=3,300,000元

应交所得税=3,300,000×25%=825,000元。

（2）递延所得税资产年末余额=(存货跌价准备400,000+产品质量保证费

200,000)×25%=150,000元。

递延所得税负债年末余额=公允价值上升300,000×25%=75,000元。

（3）所得税费用=当期所得税+递延所得税负债增加-递延所得税资产增加

=825,000+(75,000-30,000)-(150,000-50,000)=770,000元。

分录：

借：所得税费用770,000

递延所得税资产100,000

贷：应交税费——应交所得税825,000

递延所得税负债45,000

五、核算题

32.

（1）20×4年1月1日：

借：长期股权投资900,000

贷：银行存款900,000

（2）乙公司20×4年以公允价值为基础的净利润：

调整固定资产折旧=36,000/10=3,600

调整无形资产摊销=24,000/10=2,400

调整后净利润=120,000-3,600-2,400=114,000元。

（3）调整分录（乙公司个别报表调整）：

借：管理费用6,000

贷：累计折旧3,600

累计摊销2,400

（4）权益法调整：

甲公司应享有净利润份额=114,000×90%=102,600

收到现金股利=120,000×30%×90%=32,400

调整长期股权投资：

借：长期股权投资102,600

贷：投资收益102,600

借：银行存款32,400

贷：长期股权投资32,400

33.

（1）20×3年抵销分录：

①内部销售收入与成本：

借：营业收入20,000

贷：营业成本20,000

②未实现内部销售利润抵销：

存货未实现利润=(20,000-16,000)×60%=2,400

借：营业成本2,400

贷：存货2,400

（2）20×4年抵销分录：

①抵销期初存货未实现利润：

借：期初未分配利润2,400

贷：营业成本