2022年中级会计职称考试模拟试题-中级会计实务5-9p

1、内部真题资料,考试必过,答案附后一、单项挑选题（以下每道题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案；请将选定的答案,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点；本类题共15 分,每小题 1 分；多项、不选、错选均不得分；）1. 依据资产定义,以下各项中不属于资产特点的是（）；A.资产是企业拥有或掌握的经济资源B.资产预期会给企业带来将来经济利益C.资产是由企业过去交易或事项形成的D.资产能够牢靠地计量2. 甲公司 20 7 年 12 月 31 日库存配件 100 套,每套配件的账面成本为 12万元,市场价格为 10 万元；该批配件可用于加工 100 件 A 产品,将每套配件加工成 A产品尚

2、需投入17 万元；A产品 20 7 年 12 月 31 日的市场价格为每件 28.7 万元,估量销售过程中每件将发生销售费用及相关税费 1.2万元；该配件此前未计提存货跌价预备,甲公司 件应计提的存货跌价预备为（）万元；A.0 B.30 C.150 D.200 20 7 年 12 月 31 日该配3. 甲公司内部讨论开发一项专利技术项目,2022 年 1 月在讨论开发中讨论阶段的支出,实际发生有关讨论费用60 万元； 2022 年 2 月在开发阶段的支出,包括实际发生材料费用 100 万元,参加讨论的人员薪酬 60 万元,假定 符合资本化条件；就 2022 年 2 月该无形资产的入账价值应为（

3、）万元；A.160 B.210 C.70 D.10 4. 甲公司 20 7 年 l0 月 10 日自证券市场购入乙公司发行的股票l00 万股,共支付价款 860 万元,其中包括交易费用4 万元；购入时,乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股 016 元；甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算； 20 7 年 12 月 2 日,甲公司出售该交易性金融资产,收到价款 960 万元；甲公司 的投资收益为（）万元；A.100 B.116 C.120 D.132 20 7 年利润表中因该交易性金融资产应确认5. 甲公司 20 7 年 1 月 1 日以 3 000 万元的价格购入乙公司 30的股份

4、,另支付相关费用 15 万元；购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为 11 000万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等）；乙公司 20 7 年实现净利润600 万元；甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响；假定不考虑其他因素,该投资对甲公司 20 7 年度利润总额的影响为（）万元；A.165 B.180 C.465 D.480 6. 某股份有限公司于 20 8 年 1 月 1 日发行 3 年期,每年 1 月 1 日付息、到期一次仍本的公司债券,债券面值为 100 万元,票面年利率为 5,实际利率为 4,发行价格为102.78 万元；按实际利率法确认利息费用；该债券 20

5、 9 年度确认的利息费用为（）万元；A.4.11 B.5 C.4.08 7. 甲公司 20 7 年 l2 月 3 日与乙公司签订产品销售合同；合同商定, 甲公司 向乙公司销售 A 产品 400 件,单位售价 650 元（不含增值税）,增值税税率为 17；乙公司应在甲公司发出产品后l 个月内支付款项,乙公司收到A 产品后 3 个月内如发觉质量问题有权退货；A 产品单位成本为500 元；甲公司于 20 7 年 12 月 10 日发出 A 产品,并开具增值税专用发票；依据历史体会,甲公司估量 A产品的退货率为 30；至 20 7 年 l2 月 31 日止,上述已销售的 A 产品尚未发生退回；甲公司于

6、 20 7 年度财务报告批准对外报出前, A 产品尚未发生退回； 至 20 8 年 3 月 3 日止,20 7 年出售的A 产品实际退货率为35；甲公司因销售A 产品对 20 7 年度利润总额的影响是（）；A.0 D.6 万元8. 20 7 年 8 月 1 日,甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉；至20 7年 12 月 31 日,该起诉讼尚未判决, 甲公司估量很可能承担违约赔偿责任,需要赔偿 100 万元的可能性为70%,需要赔偿 50 万元的可能性为30%；甲公司基本确定能够从直接责任人处追回30 万元； 20 7 年 12 月 31 日,甲公司对该起诉讼应确认的估量负债金额为（）万元；A

7、.85 B.100 C.70 D.50 9. 甲公司应收乙公司货款600 万元,经磋商,双方同意按500 万元结清该笔货款；甲公司已经为该笔应收账款计提了120 万元的坏账预备,在债务重组日,该事项对甲公司和乙公司的影响分别为（）；A.甲公司资产减值缺失削减20 万元,乙公司营业外收入增加100 万元B.甲公司营业外支出增加100 万元,乙公司资本公积增加100 万元C.甲公司营业外支出增加100 万元,乙公司营业外收入增加100 万元D.甲公司营业外支出增加100 万元,乙公司营业外收入增加20 万元10. 以下资产项目中,每年末必需进行减值测试的有（）；A.固定资产 B.长期股权投资 C.

8、使用寿命有限的无形资产 D.商誉11. 甲公司外币业务采纳业务发生时的汇率进行折算,按月运算汇兑损益；5 月 20 日对外销售产品发生应收账款 500 万欧元,当日的市场汇率为 l 欧元=10 30 人民币元； 5 月 31 日的市场汇率为1 欧元 =1028 人民币元； 6月 1 日的市场汇率为 1 欧元 = 1032 人民币元； 6 月 30 日的市场汇率为 1欧元 =10 35 人民币元； 7 月 10 日收到该应收账款,当日市场汇率为 l 欧元 =1034 人民币元；该应收账款 A.-l0 B.15 C.25 D.35 6 月份应当确认的汇兑收益为（）万元；12. 甲公司 2022 年

9、期初发行在外的一般股为 通股 10800 万股； 12 月 1 日回购一般股20220 万股； 2 月 28 日新发行普 4800 万股,以备将来嘉奖职工之用；该公司当年度实现净利润为6500 万元；甲公司2022 年度基本每股收益为（）元；A.0.325 C.0.25 D.0.26 13. 关于现金结算的股份支付的计量,以下说法中正确选项（）；A.应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量 B.应按授予日权益工具的公允价值计量,不考虑其后公允价值变动 C.应按资产负债表日权益工具的账面价值计量 D.应按授予日权益工具的账面价值计量14. 企业编制现金流量表将净利润调剂为经营活动现金流量时 ,

10、 在净利润基础 上调整削减现金流量的项目是（）；A.存货的削减 B.无形资产摊销 C.应收账款的增加 D.经营性应对项目的增加15. 事业单位年终结账时,以下各类结余科目的余额,不应转入“ 结余安排”科目的是（）；A.“ 事业结余” 科目借方余额 B.“ 事业结余” 科目贷方余额 C.“ 经营结余” 科目借方余额 D.“ 经营结余” 科目贷方余额二、多项挑选题（以下每道题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案；请将选定的答案,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点；本类题共20分,每道题 2 分；多项、少选、错选、不选均不得分；）1. 以下有关固定资产会计处理的表述中,正确的

11、有（）；A.固定资产盘亏产生的缺失计入当期损益 B.固定资产日常保护发生的支出计入当期损益 C.债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账 D.计提减值预备后的固定资产以扣除减值预备后的账面价值为基础计提 折旧2. 关于金融资产的计量,以下说法中正确的有（）；A.交易性金融资产应当依据取得时的公允价值和相关的交易费用作为初 始确认金额B.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额C.可供出售金融资产应当依据取得时的公允价值作为初始确认金额,相关的交易费用在发生时计入当期损益D.持有至到期投资在持有期间应当依据摊余成本和实际利率运算确认利息收入,

12、计入投资收益3. 关于可转换公司债券,以下说法中错误的有（）；A.发行可转换公司债券时,应按实际收到的款项记入“ 应对债券（可转换公司债券）” 科目B.发行可转换公司债券时,应按该项可转换公司债券包含的负债成份的公允价值,记入“ 应对债券（可转换公司债券）” 科目C.发行可转换公司债券时,实际收到的金额与该项可转换公司债券包含的负债成份的公允价值的差额记入“ 资本公积其他资本公积”科目D.发行可转换公司债券时,应按该项可转换公司债券包含的权益成份的公允价值,记入“ 应对债券（可转换公司债券）” 科目4. 关于销售商品收入的确认和计量,以下说法中正确的有（）；A. 采纳以旧换新方式销售商品的,销

13、售的商品应当依据销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理B.对视同买断代销方式,托付方肯定在发出商品时确认收入C.对视同买断代销方式,托付方肯定在收到代销清单时确认收入D.对收取手续费代销方式,托付方于收到代销清单时确认收入5. 以下关于借款费用资本化的暂停或停止的表述中,正确的有（）；3 个A.购建固定资产过程中发生非正常中断,并且非连续中断时间累计达月,应当暂停借款费用资本化B.购建固定资产过程中发生正常中断,并且中断时间连续超过 3 个月, 应当停止借款费用资本化C.在所购建固定资产过程中,某部分固定资产已达到预定可使用状态,且该部分固定资产可供独立使用,资本化就应停止该

14、部分固定资产的借款费用D.在所购建固定资产过程中,某部分固定资产虽已达到预定可使用状态,但必需待整体完工后方可使用,化就需待整体完工后停止借款费用资本6. 以下资产负债表日后事项中属于非调整事项的有（）；A.资产负债表日后资产价格发生重大变化B.债券的发行C.资产负债表日以后发生索赔诉讼并结案D.企业合并或企业掌握股权的出售7. 关于债务重组准就,以下说法中正确的有（）；A.债务重组肯定是在债务人发生财务困难情形下发生的B.债务重组肯定是债权人依据其与债务人达成的协议或者法院的裁定做 出让步的事项C.债务重组既包括连续经营情形下的债务重组,的债务重组也包括非连续经营情形下D.债务重组不肯定是在

15、债务人发生财务困难情形下发生的8. 以下项目中,产生应纳税临时性差异的有（）；A.期末预提产品质量保证费用 B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分 C.对可供出售金融资产, 企业依据期末公允价值大于取得成本的部分进行 了调整 D.对投资性房地产, 企业依据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调 整9. 以下项目中,属于分部费用的有（）；A.营业成本 B.营业税金及附加 C.销售费用 D.所得税费用10. 以下各项中,不属于事业单位事业基金的有（）；A.修购基金B.投资基金C.职工福利基金D.固定基金三、判定题（请将判定结果, 按答题卡要求, 用 2B 铅笔填涂答题卡中相应的信息点；本类题共 1

16、0 分,每道题 1 分；每道题判定结果正确的得 1 分,判定结果错误的扣0.5 分,不判定的不得分也不扣分；本类题最低得分为 0 分；）1. 企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的,应当终止确认被替换部分的账面价值；（）2. 可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额；支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利3. 息或已宣告但尚未发放的现金股利也作为初始确认金额计入成本；（）长期股权投资采纳权益法核算,长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,应确认为商誉,并调整长期股权投资的初始投资成本；（）4. 购建

17、或者生产符合资本化条件的资产需要试生产或者试运行的,在试生产结果说明资产能够正常生产出合格产品、或者试运行结果说明资产能够正常运转或者营业时, 应当认为该资产已经达到预定可使用或者可销售状态；（）5. 资产负债表日,企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核；假如未 来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利 益,应当减记递延所得税资产的账面价值；在很可能获得足够的应纳税所 得额时,减记的金额也不应当转回；（）6. 换入资产与换出资产的估量将来现金流量现值不同,且其差额与换入资产 和换出资产的公允价值相比是重大的,说明非货币性资产交换具有商业实 质；（）7. 无形资产摊销

18、时肯定影响当期损益；（）8. 资产负债表日后事项中的调整事项,涉及损益调整的事项,直接在“ 利润 安排未安排利润” 科目核算；（）9. 外币财务报表折算差额,在资产负债表中全部者权益项目下单独列示；（）10. 实行财政直接支付方式的事业单位,应于收到“ 财政直接支付入账通知 书” 时,一方面增加零余额账户用款额度,另一方面确认财政补助收入；（）四、运算分析题（本类题共 2 题,共 22 分,每题 11 分；凡要求运算的项目,均须列出运算过 程；运算结果显现小数的,均保留小数点后两位；凡要求编制的会计分录,除 题中有特别要求外,只需写出一级科目；要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指 定位置答题,否就

19、按无效答题处理；）1. A公司于 2022 年 1 月 1 日从证券市场上购入B公司于 2022 年 1 月 1 日发行的债券,该债券 5 年期、票面年利率为 5%、每年 1 月 5 日支付上年度的利息,到期日为 2022 年 1 月 1 日,到期日一次归仍本金和最终一次利息；A公司购入债券的面值为 1000 万元,实际支付价款为 1005.35 万元,另支付相关费用 10万元； A 公司购入后将其划分为持有至到期投资；购入债券的实际利率为 6%；假定按年计提利息； 2022 年 12 月 31 日,该债券的估量将来现金流量现值为 930万元（不属于临时性的公允价值变动）； 2022 年 1

20、月 2 日,A 公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,其公允价值为 925 万元； 2022 年 12 月31 日,该债券的估量将来现金流量现值为910 万元（不属于临时性的公允价值变动）；2022 年 1 月 20 日,A 公司将该债券全部出售,收到款项 905 万元存入银行；要求：编制 A公司从 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 1 月 20 日上述有关业务的会计分录；2. 甲公司经董事会和股东大会批准,于 策和会计估量作如下变更：20 8 年 1 月 1 日开头对有关会计政（1）对子公司（丙公司）投资的后续计量由权益法改为成本法；对丙公司的投资 20 8 年年初账面

21、余额为 4500 万元,其中,成本为 4000 万元,损益调整为500 万元,未发生减值；变更日该投资的计税基础为其成本 4000 万元；（2）对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式；该办公楼 20 8 年年初账面余额为6800 万元,未发生减值, 变更日的公允价值为 8800 万元；该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同；（3）将全部短期投资重分类为交易性金融资产,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值； 该短期投资 20 8 年年初账面价值为 500 万元,公允价值为 600万元；变更日该交易性金融资产的计税基础为 500 万元；（4）治理用固定资产的估量

22、使用年限由10 年改为 8 年,折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法；甲公司治理用固定资产原每年折旧额为 230 万元（与税法规定相同）,按 8 年及双倍余额递减法计提折旧,20 8 年计提的折旧额为 350 万元；变更日该治理用固定资产的计税基础与其账面价值相同；（5）发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法；甲公司存货 20 8 年初账面余额为 2022 万元,未发生跌价缺失；（6）用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法；甲公司生产用无形资产 20 8 年年初账面余额为 7000 万元,原每年摊销 700 万元（与税法规定相同）,累计摊销额为2100 万元,未发生

23、减值；按产量法摊销,每年摊销 800 万元；变更日该无形资产的计税基础与其账面余额相同；（7）开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化；20 8 年发生符合资本化条件的开发费用 1200 万元；税法规定, 资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的 150%；（8）所得税的会计处理由应对税款法改为资产负债表债务法；甲公司适用的所得税税率为 25%,估量在将来期间不会发生变化；上述涉及会计政策变更的均采纳追溯调整法,不存在追溯调整不切实可行的情况；甲公司估量将来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣临时性差异,适用的所得税税率为 25%；要求：（1）上述事项中, 哪些属于会计政策变更,即可

24、；哪些属于会计估量变更？标明序号（2）运算某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值 模式, 20 8 年年初调整的递延所得税负债金额和留存收益金额；（3）运算治理用固定资产会计变更对20 8 年净利润的影响数；（4）运算无形资产变更 20 8 年应确认的递延所得税资产的发生额；（5）开发费用是否确认递延所得税资产,如确认递延所得税资产,运算其发生额；（6）依据事项（ 3）,将全部短期投资重分类为交易性金融资产,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值,运算此项变更对 数；五、综合题20 8 年初留存收益的调整（本类题共 2 题,共 33 分,第 1 小题 16 分,第 2 小

25、题 17 分；凡要求运算的项 目,均须列出运算过程；运算结果显现小数的,均保留小数点后两位；凡要求 编制的会计分录,除题中有特别要求外,只需写出一级科目；要求用钢笔或圆 珠笔在答题纸中的指定位置答题,否就按无效答题处理；）1. 大海股份有限公司（以下简称大海公司）为华东地区的一家上市公司,属 于增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为 17；大海公司 2022 年至 2022 年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2022 年 12 月 1 日,大海公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2340 万元,增值税额为 397.8 万元；发生保险费和运输费 5 万元,款

26、项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费；假定购入生产线支付的增值税可作为进行税额抵扣；（2）2022 年 12 月 1 日,大海公司开头以自营方式安装该生产线；安装期间发生安装工人工资 35 万元；（3）2022 年 12 月 31 日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用；该生产线估量使用年限为6 年,估量净残值为40 万元,采纳平均年限法计提折旧；（4）2022 年 12 月 31 日,大海公司在对该生产线进行检查时发觉其已经发生减值；大海公司估量该生产线在将来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300 万元、400 万元、600 万元,2022 年产生的现金流量净额以及该

27、生产线使用寿命终止时处置形成的现金流量净额合计为400 万元；假定依据5的折现率和相应期间的时间价值系数运算该生产线将来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1700 万元；已知部分时间价值系数如下：5%的复利现值系1 年2 年3 年4 年5 年0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835 数（5）2022 年 1 月 1 日,该生产线的估量尚可使用年限为 5 年,估量净残值为 30 万元,采纳年限平均法计提折旧；（6）2022 年 6 月 30 日,大海公司采纳出包方式对该生产线进行改良；当日,该生产线停止使用,开头进行改良；在改良过程中,大海公司以

28、银行存款支付 工程总价款 367 万元；（7）2022 年 8 月 20 日,改良工程完工验收合格并于当日投入使用,估量尚可使用年限为 8 年,估量净残值为28 万元,采纳年限平均法计提折旧；2022 年12 月 31 日,该生产线未发生减值；（8）2022 年 4 月 30 日,大海公司与丁公司达成协议,以该生产线抵偿所欠丁 公司货款 2022 万元；当日,大海公司与丁公司办理完毕财产移交手续,不考虑其他相关税费；假定 2022 年 4 月 30 日该生产线的公允价值为 1900 万元；要求：（1）编制 2022 年 12 月 1 日购入该生产线的会计分录；（2）编制 2022 年 12 月

29、安装该生产线的会计分录；（3）编制 2022 年 12 月 31 日该生产线达到预定可使用状态的会计分录；（4）运算 2022 年度该生产线计提的折旧额；（5）运算 2022 年 12 月 31 日该生产线的可收回金额；（6）运算 2022 年 12 月 31 日该生产线应计提的固定资产减值预备金额,并编制相应的会计分录；（7）运算 2022 年度该生产线改良前计提的折旧额；（8）编制 2022 年 6 月 30 日该生产线转入改良时的会计分录；（9）运算 2022 年 8 月 20 日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本,并编制有关会计分录；（10）运算 2022 年度该生产线改良后计

30、提的折旧额；（11）编制 2022 年 4 月 30 日该生产线抵偿债务的会计分录；（答案中的金额单位用万元表示）2. 甲股份有限公司（此题下称“ 甲公司” ）为增值税一般纳税人,适用的增 值税税率为 17%；甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务采纳业务发生时 的市场汇率折算,按月运算汇兑损益；（1）甲公司有关外币账户2022 年 2 月 28 日的余额如下：项目外币账户余额 （万欧汇率人民币账户余额银行存款元）9.0 （万元人民币）800 7200 应收账款400 9.0 3600 应对账款200 9.0 1800 长期借款1000 9.0 9000 （2）甲公司 2022 年 3 月份发

31、生的有关外币交易或事项如下：3 月 2 日,将 100 万欧元兑换为人民币,兑换取得的人民币已存入银行；当日市场汇率为1 欧元 =9.0 元人民币,当日银行买入价为1 欧元 =8.9 元人民币；3 月 10 日,从国外购入一批原材料,货款总额为400 万欧元；该原材料已验收入库,货款尚未支付；当日市场汇率为 1 欧元 =8.9 元人民币；另外,以银行存款支付该原材料的进口关税 500 万元人民币,增值税 605.2 万元人民币；3 月 14 日,出口销售一批商品,销售价款为600 万欧元,货款尚未收到；当日市场汇率为 1 欧元 =8.9 元人民币；假设不考虑相关税费；3 月 20 日,收到应收

32、账款 300 万欧元,款项已存入银行；当日市场汇率为 1欧元 =8.8 元人民币；该应收账款系2 月份出口销售商品发生的；3 月 22 日,偿仍 3 月 10 日从国外购入原材料的货款 400 万欧元,当日市场汇率为 1 欧元 =8.8 元人民币；3 月 25 日,以每股 10 欧元的价格（不考虑相关税费）购入荷兰杰拉尔德公司发行的股票10000 股作为交易性金融资产,当日市场汇率为1 欧元 =8.8 元人民币；3 月 31 日,计提长期借款第一季度发生的利息；该长期借款系2022 年 1 月 1日从中国银行借入的外币特地借款,用于购买建造某生产线的专用设备,借入款项已于当日支付给该专用设备的

33、外国供应商；该生产线的在建工程已于2022年 10 月开工；该外币借款金额为1000 万欧元,期限 2 年,年利率为 4%,按季计提借款利息, 到期一次仍本付息； 该专用设备于 3 月 20 日验收合格并投入安装；至 2022 年 3 月 31 日,该生产线尚处于建造过程中；3 月 31 日,荷兰杰拉尔德公司发行的股票的市价为 11 欧元；3 月 31 日,市场汇率为 要求：1 欧元 =8.7 元人民币；（1）编制甲公司 3 月份与外币交易或事项相关的会计分录；（2）填列甲公司 2022 年 3 月 31 日外币账户发生的汇兑差额（请将汇兑差额金 额填入给定的表格中；汇兑收益以“+” 表示,汇

34、兑缺失以“- ” 表示）,并编 制汇兑差额相关的会计分录；（单位：万元人民币）外币账户 3 月 31 日汇兑差额银行存款（欧元户）应收账款（欧元户）应对账款（欧元户）长期借款（欧元户）（3）运算交易性金融资产 2022 年 3 月 31 日应确认的公允价值变动损益并编制 相关会计分录；（4）运算 2022 年 3 月份产生的汇兑差额及计入当期损益的汇兑差额；（金额单位用万元表示；）参考答案一、单项挑选题1. 答案 D 解析 资产具有以下几个方面的特点（1）资产应为企业拥有或者掌握的资源（2）资产预期会给企业带来经济利益（3）资产是由企业过去的交易或者事项形成的；2 答案 C A产品成本 =10

35、0 （ 12+17）=2900（万元）,其可变现 解析 该配件所生产的 净值 =100 （ 28.7-1.2 ）=2750（万元）, A 产品发生减值；该配件的可变现净值=100 （ 28.7-17-1.2）=1050（万元）,应计提的存货跌价预备=10012-1050=150（万元）；3 答案 A 解析 2022 年 2 月该无形资产的入账价值=100+60=160（万元）；4 答案 B 解析 应确认的投资收益 =960- （860-4-100 0.16 ）-4=116（万元）；5 答案 C 解析 该投资对甲公司20 7 年度利润总额的影响=11000 30%-（3000+15）+600 3

36、0%= 465（万元）；6 答案 C 解析 该债券 20 8 年度确认的利息费用102.78 4%=4.11（万元）, 20 9年 1 月 1 日应对债券的账面余额 =102.78- （ 100 5%-4.11 ）=101.89 （万元）,20 9 年度确认的利息费用 7 答案 B =101.89 4%=4.08（万元）； 解析 甲公司因销售A 产品对 20 7 年度利润总额的影响=400 （650-500 ）（1-30%） =42022（元） =4.2 （万元）；8 答案 B 解析 或有事项涉及单个项目的,按最可能发生金额确定,最可能发生的赔偿 支出金额为 100 万元；甲公司基本确定能够从

37、直接责任人处追回 30 万元应通过其他应收款核算,不能冲减估量负债的账面价值；9 答案 A 解析 甲公司实际收到的款项 500 万元大于应收债权账面价值 480 万元的差额 20 万元应冲减资产减值缺失,乙公司实际支付的款项 500 万元小于应对债务账 面余额 600 万元的差额 100 万元计入营业外收入；10. 答案 D 解析 因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产,无论是否存在减值迹象,每年都应当进行减值测试；11 答案 D 解析 该应收账款 6 月份应当确认的汇兑收益 元）；12. 答案 B =500 （ 10.35-10.28 ） =35（万 解析 甲公司发行在外一般股加权

38、平均数 =20 000 12/12 10 800 10/12 4 800 1/12 28600（万股）,基本每股收益13. 答案 A 6500 28 600 0.23 （元）； 解析 应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量,确认成本费用和相应 的应对职工薪酬,每期权益工具公允价值变动计入当期损益；14. 答案 C 解析 应收账款的增加应调整削减现金流量；其余应调整增加现金流量；15. 答案 C 解析 “ 经营结余” 科目借方余额为亏损,就不结转；二、多项挑选题 1 答案 ABCD 解析 上述选项均正确；2 答案 BD 解析 交易性金融资产应当依据取得时的公允价值作为初始确认金额,相关的 交

39、易费用计入当期损益；可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额；3. 答案 AD 解析 发行可转换公司债券时,应按实际收到的金额,借记“ 银行存款” 等科目,按该项可转换公司债券包含的负债成份的公允价值,贷记 “ 应对债券 （可转换公司债券）” 科目,按其差额,贷记“ 资本公积其他资本公积” 科目；4 答案 AD 解析 对视同买断代销方式,托付方可能在发出商品时确认收入,也可能在收 到代销清单时确认收入；5 答案 CD 解析 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断 时间连续超过 3 个月的,应当暂停借款费用的资本化；购建或者生产的符

40、合资 本化条件的资产的各部分分别完工,且每部分在其他部分连续建造过程中可供使用或者可对外销售,且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的,应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化；购建或者生产的资产的各部分分别完工,但必需等到整体完工后才可使用或者可对外销售的, 应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化；6. 答案 ABCD 解析 此题涉及的事项均是在资产负债表日并不存在,在资产负债表日后发生的重大事项,都属于资产负债表日后事项中的非调整事项；7. 答案 AB 解析 债务重组,是指在债务人发生财务困难的情形下,债权人依据其与债务人达成的协议或者法院的

41、裁定做出让步的事项；因债权人做出让步,所以债务 人应确认债务重组收益；8 答案 BCD 解析 选项 A 产生可抵扣临时性差异；9. 答案 ABC 解析 分部费用通常包括营业成本、营业税金及附加、销售费用等,以下项目 一般不包括在内（1）利息费用（2）采纳权益法核算的长期股权投资在被投资单位发生的净缺失中应承担的份 额以及处置投资发生的净缺失（3）与企业整体相关的治理费用和其他费用（4）营业外支出（5）所得税费用；10. 答案 ACD 解析 修购基金和职工福利基金属于专用基金,不属于事业基金；投资基金属 于事业基金；固定基金不属于事业基金；三、判定题1. 答案 2. 答案 解析 支付的价款中包含

42、的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未 发放的现金股利,应单独确认为应收项目；3. 答案 解析 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资 产公允价值份额的,不调整长期股权投资的初始投资成本；4. 答案 5. 答案 解析 资产负债表日,企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核；假如 将来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利 益,应当减记递延所得税资产的账面价值；在很可能获得足够的应纳税所得额 时,减记的金额应当转回；6. 答案 解析 满意以下条件之一的非货币性资产交换具有商业实质（1）换入资产的将来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产

43、显着不同（2）换入资产与换出资产的估量将来现金流量现值不同,且其差额与换入资产 和换出资产的公允价值相比是重大的；7 答案 解析 可能计入存货成本,在存货没有对外出售时,不影响当期损益；8. 答案 解析 应通过“ 以前年度损益调整” 科目核算；9. 答案 10 答案 解析 实行财政授权支付方式的事业单位,应于收到“ 授权支付到账通知书”时,一方面增加零余额账户用款额度,另一方面确认财政补助收入；四、运算分析题1. 答案 （1）2022 年 1 月 1 日 借：持有至到期投资成本 1000 应收利息 50（1000 5%）贷：银行存款 1015.35 持有至到期投资利息调整 34.65 （2）2

44、022 年 1 月 5 日 借：银行存款 50 贷：应收利息 50 （3）2022 年 12 月 31 日 应确认的投资收益 =（1000-34.65 ） 6%=965.35 6%=57.92（万元）,应收利息=1000 5%=50（万元）,“ 持有至到期投资利息调整”（万元）；借：应收利息 50 持有至到期投资利息调整 7.92 贷：投资收益 57.92 =57.92-1000 5%=7.92借：资产减值缺失 43.27 43.27 （965.35+7.92 ）-930 贷：持有至到期投资减值预备（4）2022 年 1 月 2 日持有至到期投资的账面价值=1000-34.65+7.92-43

45、.27=930（万元） , 公允价值为 925 万元,应确认的资本公积=930-925=5 （万元）（借方）；借：可供出售金融资产成本 1000 持有至到期投资减值预备 43.27 持有至到期投资利息调整 26.73 （ 34.65-7.92 ）资本公积其他资本公积 5 1000 贷：持有至到期投资成本可供出售金融资产利息调整 75 （5）2022 年 1 月 5 日借：银行存款 50 贷：应收利息 50 （6）2022 年 12 月 31 日借：应收利息 505.5 （ 1000 5%）可供出售金融资产利息调整（ 925 6%）贷：投资收益 55.5借：资产减值缺失 25.5 贷：可供出售金

46、融资产公允价值变动 20.5（925+5.5-910 ）资本公积其他资本公积 5 （7）2022 年 1 月 5 日借：银行存款 50 贷：应收利息 50 （8）2022 年 1 月 20 日借：银行存款 905 可供出售金融资产公允价值变动 20.5 投资收益 5 可供出售金融资产利息调整 69.5（ 75-5.5 ）贷：可供出售金融资产成本 1000 2. 答案 （1）事项（ 1）（ 2）（ 3）（ 5）（ 7）和（ 8）属于会计政策变更；事项（ 4）和（ 6）属于会计估量变更；（2）应调增的递延所得税负债金额=（8800-6800 ） 25%=500（万元）,应调增的留存收益金额 =（

47、8800-6800） （ 1-25%）=1500（万元）；（3）使 20 8 年净利润削减额 =（350-230 ） （ 1-25%）= 90 （万元）；（4）递延所得税资产发生额 =（800-700 ） 25%=25（万元）；（5）20 8 年度资本化开发费用虽然账面价值小于计税基础,但不符合确认递延所 得税资产的条件,不确认递延所得税资产；（6）留存收益调增 =（600-500 ） （ 1-25%）=75（万元）；五、综合题1. 答案 （1）借：在建工程 2345（2340+5）应交税费应交增值税（进项税额） 397.8 贷：银行存款 2742.8 （2）借：在建工程 35 贷：应对职工薪酬 35 （3）借：固定资产 2380 贷：在建工程 2380 （2345+35）（4）2022 年折旧额（ 2380-40 ）/6=390 （万元）（5）将来现金流量现值0.8227 200 0.9524+300 0.9070+400 0.8638+600 400 0.7835=1615.12 （万元）而公