管理会计学 第4章9f

1、管理会计学（第五版）中国人民大学商学院孙茂竹 文光伟 杨万贵 第4章 经营预测 4.1 经营预测概述 4.2 销售预测4.3 成本预测4.4 利润预测4.5 资金需要量预测学习目标掌握经营预测的各种预测方法和适用条件,重点掌握成本预测的具体步骤。理解销售预测与成本预测、利润预测、资金需要量预测的关系,着重理解销售预测的意义。了解经营预测的基本原则和程序。 4.1 经营预测概述 经营预测是指根据历史资料和现在的信息，运用一定的科学预测方法，对未来经济活动可能产生的经济效益和发展趋势作出科学的预计和推测的过程。 经营预测的意义企业进行经营决策的基础和依据有利于提高企业的竞争力企业进行科学管理的基础

2、经营预测的基本原则延续性原则 -过去和现在的某种发展规律将会延续下去，并假定决定过去和现在的发展的条件，同样适用于未来相关性原则 -一些经济变量之间存在着相互依存、相互制约的关系统计规律性原则 -对于某个经济变量所作出的一次观测结果，往往是随机的；但多次观测的结果，却会出现具有某种规律性的情况实事求是原则 -依据真实可靠的数据信息；也要收集不利的因素成本效率原则 -预测活动的成本预测的收益经营预测的程序（五）验证评价结果（四)实际进行预测（三）选择预测方法（二）收集分析信息（七）输出最后预测结论（一）确定预测目标（六）修正预测结果2先弄清楚预测什么，然后根据预测的具体对象和内容，确定预测的范围

3、，并规定时间期限和数量单位等1收集的信息要完整全面可靠。有些需加工：去伪存真，找出各因素之间关系，发现规律。对于定量预测，要选择专门方法，建立数学模型；对于定性分析，也要建立设想的逻辑思维模型，并拟定预测的调查提纲3应用选定的预测方法和建立的模型，分别进行定量和定性分析，提出实事求是的结果4经过一段时间，对上一阶段的预测结果，必须进行证和分析评价。5采用定量分析和定性分析相结合的方法，修正原结果，使之更接近实际6根据上一阶段的修正、补充，把最后的预测结论传输给有关的管理当局7 4.2 销售预测销售预测，是在对市场进行充分调查的基础上，根据市场供需情况的发展趋势，以及本企业的销售单价、促销活动、

4、产品改进、分销途径等方面的计划安排，对该项商品在计划期间的销售量或销售额所作出得预计和推测。是开展好其他预测的前提。 销售预测的基本方法可分为定性分析和定量分析两大类。 依靠预测人员丰富的实践经验和知识以及主观的分 析判断能力，在考虑到政治、经济形势、市场变化、经济政策、消费倾向等对经营影响的前提下，对事物的性质和发展趋势进行预测和推测的分析方法。 定性销售预测判断分析法 销售人员根据直觉判断进行预估，然后由销售经理加以综合，从而得出企业总体的销售预测的一种方法。 中盛公司有三名销售人员,一名经理。每个预测者预计其销售量和概率如表4-1所示。先用概率计算出每个预测者的期望值，然后用加权平均法加

5、以综合。例4-1例4-1例4-1例4-1 假设经理的预测更准确、更重要，将其预测的权重确定为2，而将销售人员的预测权重均确定为1，则综合预测结果为:例4-1调查分析法 通过对有代表性顾客的消费意向的调查，了解市场需求的变化趋势，进行销售预测的一种方法。 中盛公司是一家电冰箱生产企业，根据调查资料可测算出市场潜量和该公司销售量如表4-2。例4-2例4-2例4-2调查对象要有普遍性和代表性。方法简便易行，对象乐于接受调查进行科学分析 也称数量分析法，它主要应用数学的方法，对与销售有关的各种经济信息进行科学的加工处理，并建立相应的数学模型，充分揭示各有关变量之间的规律性联系并作出相应预测结论。趋势分

6、析法、因果分析法、季节分析法、购买力指数法定量销售预测趋势预测分析法 根据企业历史的、按发生时间的先后顺序排列的一系列销售数据，应用 一定的数学方法进行加工处理，按时间数列找出销售随时间而发展变化的趋势，由此而推断其未来发展趋势的分析方法。 （一）算术平均法：是以过去若干时期的销售量或销售金额的算术平均数，作为计划期的销售预测值 计划期销售预测值（X）各期销售量（或销售额之和）/ 期数 Xi/n适用趋势变化不大，较稳定的（二）加权平均法是先根据过去若干期的销售量或销售额，按其距离预测期的远近，分别进行加权（近期所加的权数大一些，远期所加的权数小一些），然后计算其加权平均数，并即以此作为计划期的

7、销售预测值。计划期的销售预测值（X）各期销售量（额）分别乘其权数之和Wixi（三）指数平滑法导入平滑系数（它的值要求大于0小于1；一般取在0.3至0.7之间）进行测算。加权平均法的一种变化计划期间销售预测值（X）（平滑系数X上期实际销售数）（1平滑系数）X上期预测销售数A（1）F这个方法的优点是可以排除在实际销售中所包含的偶然因素的影响。但确定平滑系数也难免带有一定的主观成分。例：设某产品2006年112月份实际市场销售额如表所示。运用指数平滑法预测下一年度1月份的销售额为多少？ 2006年月份实际销售额 1 1024 2 1040 3 1052 4 1056 5 1060 6 1044 7

8、1064 8 1072 9 1080 10 1088 11 1096 12 1092 月份实际销售额0.4上月实际值上月预测值0.6上月预测本月平滑预测值11024.00 21040.00 409.60 1030.00 618.00 1027.60 31052.00 416.00 1027.60 616.56 1032.56 41056.00 420.80 1032.56 619.54 1040.34 51060.00 422.40 1040.34 624.20 1046.60 61044.00 424.00 1046.60 627.96 1051.96 71064.00 417.60 105

9、1.96 631.18 1048.78 81072.00 425.60 1048.78 629.27 1054.87 91080.00 428.80 1054.87 632.92 1061.72 101088.00 432.00 1061.72 637.03 1069.03 111096.00 435.20 1069.03 641.42 1076.62 121092.00 438.40 1076.62 645.97 1084.37 436.80 1084.37 650.62 1087.42 取0.4为平滑系数，计算过程如表，预测销售额为1087.42万元。因果预测分析法 影响产品销售的因素是多

10、方面的，但在这些因素中，有些因素对产品销售起着决定性的作用或与产品销售存在某种函数关系，只要找到与产品销售(因变量)相关的因素(自变量)以及它们之间的函数关系，就可以利用这种函数关系进行产品的销售预测。 这种销售预测方法就是因果预测分析法。 因果预测分析法最常用的方法是回归分析法。回归分析法又包括回归直线法、对数直线法和多元回归法等。 回归直线法（一元回归分析法）实施市场预测时，若仅考虑一个影响预测目标的因素，且其与预测目标之间的因果关系为线性关系时，则可用简单线性回归模型进行预测。简单线性回归法的数学模型为： y=a+bx a、b的求解公式为： y-bx nnxy-xynx2-(x)2a=b

11、=例：某企业通过调查发现，家电产品的销售额与当地居民月收入有关。据统计，该地区20012006年家电产品销售额和该地区居民月收入的统计数字如表所示。预计2007年居民月收入为1 200元，预测2007年的销售量。 年份居民人均月收入x（元）商 品销售量y（亿元）20015507200265082003700102004800122005850132006100014合计455064将表内数字代入公式，可得:b=0.0170, a=-2.2250因此，可得y=-2.2250+0.0170 x年份居民人均月收入x（元）商品销售量y（亿元）xyx y2001550738503025004920026

12、50852004225006420037001070004900001002004800129600640000144200585013110507225001692006100014140001000000196合计455064507003577500722对数直线法（指数曲线法）指数曲线的数学模型为：在指数模型两边各取对数：设 则上式可改写为 ：根据回归直线法，可以求得A、B 适用销售量大致按比率变动的情况多元线性回归法影响经济变动的因素是多种多样的，须考虑多个自变量。以多元线性方程为基础，建立一个预测函数式进行预测的方法。数学表达模型： 中盛公司专门生产电冰箱的压缩机，而决定电冰箱的压缩

13、机销售量的主要因素是电冰箱的销售量以及广告费的支出情况。假设近5年全国电冰箱的实际销售量的统计资料和中盛公司电冰箱压缩机的实际销售量和广告费支出情况如表4-8。例4-6例4-6例4-6 假设预测期20 x9年全国电冰箱的销售量预测为180万台，公司计划安排广告费4万元，采用多元回归模型预测20 x9年中盛公司电冰箱压缩机的销售量如下。 例4-6 1)建立多元回归模型。 式中，y为中盛公司电冰箱压缩机的销售量;x1为中盛公司广告费支出;x2为全国电冰箱销售量。例4-6例4-6例4-6例4-6季节预测分析法 每年重复出现的周期性变动，叫做季节性变动。季节性变动的周期为12个月，许多行业的产品销售带

14、有季节性变动的特点。一般来说，农产品的季节性变动甚于工业品，消费品甚于生产资料，非耐用消费品甚于耐用消费品。对销售带有季节性变动特点的产品进行销售预测时，应当充分考虑季节变动的影响。 Yt=TtSt式中： Y销售量； T趋势值； S季节加量或季节指数； t时间； T与S在不同的时间其取值是不同的。 该模式适用季节波动与趋势不成比例关系Yt=TtSt 式中： T一种长期趋势，它是决定Y大小的基本成分； S由于受季节性影响所增加的量。该模式适用季节波动与趋势成比例关系 购买力指数法 购买力指数是指各地区市场上某类商品的购买力占整个市场购买力的百分比。购买力指数法就是企业按照各地区购买力指数，将自己

15、的销售潜量总额分配给各地区市场的一种方法。 影响商品购买力的因素主要有人口和个人收入等因素。因此，在预测地区购买力指数时，应根据这些因素对购买力影响的大小，分别为每个因素设定相应的权数或比重，建立数学预测模型。 Bi=aiyibiricipi 式中：Bii地区购买力占全国总购买力的百分比；yii地区可支配的个人收入占全国的百分比；rii地区零售额占全国零售额的百分比；pi i地区人口占全国人口的百分比；ai，bi，ci为上述三个因素相应的权数。 4.3 成本预测成本预测是成本管理的重要环节。它是在编制成本预算之前，根据企业的经营总目标和预测期可能发生的各个影响因素，采用定量和定性分析方法，确定

16、目标成本、预计成本水平和变动趋势的一种管理活动。成本预测是确定目标成本和选择达到目标成本的最佳途径的重要环节。对于提高管理水平、降低成本、增加效率，有十分重要意义。 成本预测的步骤包括： 1.根据企业的经营总目标，提出初选的目标成本。 2.初步预测在当前生产经营条件下成本可能达到的水平，并找出与初选目标成本的差距。 3.提出各种降低成本方案，对比、分析各种成本方案的经济效果。 4.选择成本最优方案并确定正式目标成本。 可比产品是指以往年度正常生产过的产品，其过去的成本资料比较健全和稳定。 1.确定初选目标成本 2.成本初步预测 3.提出各种成本降低方案 4.正式确定目标成本 可比产品成本预测确

17、定初选目标成本 目标成本是指企业为实现经营目标所应达到的成本水平，也是企业未来期间成本管理所应达到的目标。 选择初选目标成本主要有两种方法:选择某一先进的成本水平作为初选目标成本。根据企业预测期的目标利润，来测算目标成本。公式如下： 按市场可接受价格 企业测算的 应纳 目标计算的销售收入 目标利润 税金 利润成本初步预测 成本初步预测是指在当前生产条件下不采取任何新的降低成本措施确定预测期可比产品能否达到初选目标成本要求的一种预测。 初步预测是根据历史资料来推算的，一般可以采用以下两种方法: 1、按上年预计平均单位成本测算预测期可比产品成本。 2、根据前3年可比产品成本资料测算预测期可比产品成

18、本。 按上年预计平均单位成本测算预测期可比产品成本 上年1-3季度实际 上年1-3季度 上年第4季度预计 上年第4季度上年预计平 平均单位成本 实际销售量 平均单位成本 预计产量均单位成本 上年1-3季度 上年第4季度 实际销售量 预计产量 按上年预计平均单位成本 各种可比产品上年 预测期各种可比产品计算的预测期可比产品总成本 预计平均单位成本 预计产量 ()根据前3年可比产品成本资料测算预测期可比产品成本1、简单平均法 前3年单位 前3年固定预测期可比 变动成本 计划年度 成本总额产品总成本 3 生产销售量 3 2、加权平均法预测期 前1年单位 前2年单位 前3年单位可比产品 变动成本 变动

19、成本 变动成本 计划年度总成本 6 生产销售量 前1年固定 前2年固定 前3年固定 成本总额 成本总额 成本 总额 6 132321提出各种成本降低方案 成本降低方案的提出主要可以从改进产品设计、改善生产经营管理、控制管理费用三个方面着手，这些方案应该既能降低成本，又能保证生产和产品质量的需要。 正式确定目标成本 企业的成本降低措施和方案确定后，应进一步测算各项措施对产品成本的影响程度，据以修订初选目标成本，正确确定企业预测期的目标成本。一般可从节约原材料、提高劳动生产率、合理利用设备、节约管理费用、减少废品损失等 1、材料费用对成本影响材料消耗定额降低影响的成本降低率 =材料费用占成本的百分

20、率材料消耗定额降低率如材料定额变动时，价格也变动： 材料价格变动影响的成本降低率 =材料费用占成本的百分率（1-材料消耗定额降低率） 材料价格降低率两个公式合并：材料消耗定额和价格同时降低影响的成本降低率=材料费用占成本的百分率1-（1-材料消耗定额降低率） （1-材料价格降低率）1、材料费用对成本影响原材料利用率提高影响的成本降低率 =材料费用占成本的百分率（1-上年的原材料利用率/计划年度的原材料利用率）适用燃料和动力费的测算两个公式合并推导：设：A表示材料消耗定额降低影响的成本降低率 B表示材料价格变动影响的成本降低率材料消耗定额和价格同时降低影响的成本降低率=A+B设：c表示材料费用占

21、成本的百分率 d表示材料消耗定额降低率 e材料价格降低率则材料消耗定额和价格同时降低影响的成本降低率=cd+c(1-d) e续上cd+c(1-d) e=c(d+e-ed)=c1-(1-d-e+ed)=c1-(1-d) (1-e)2、工资费用对成本影响工人人数和工资不变，劳动生产率提高劳动生产率提高影响的成本降低率=生产工人工资占成本的百分率1-1/(1+劳动生产率提高百分率)劳动生产率提高超过工资增长率劳动生产率和平均工资相互作用影响的成本降低率=生产工人工资占成本的百分率1-（1+平均工资增长的百分率）/(1+劳动生产率提高百分率)劳动生产率提高影响的成本降低率公式推导劳动生产率提高影响的成

22、本降低率=生产工人工资占成本的百分率工资费用定额降低率工资费用 （工资费用/原产量-工资费用/新产量）定额降低率 工资费用/原产量 =(1-原产量/新产量) 1 1 新产量/原产量 （原产量+新增产量）/原产量 1=(=1-1-1-1+劳动生产率提高百分率)=2、工资费用对成本影响生产增长超过管理费用增加而形成的节约生产增长超过管理费用增加影响成本降低率=管理费用占成本的百分率1-(1+管理费用增加的百分率)/(1+生产增长的百分率)废品率降低而形成的节约废品损失减少影响成本降低率=废品损失占成本的百分率废品损失减少百分率预测期总成本降低额= 上年预计总成本各因素降低率=上年预计总成本 各因素

23、降低率例4-8例4-8例4-8 不可比产品是指企业以往年度没有正式生产过的产品，其成本水平无法与过去进行比较，因而就不能像可比产品那样通过采用下达成本降低指标的方法控制成本支出。 1.技术测定法 2.产值成本法 3.目标成本法 不可比产品成本预测技术测定法在充分挖掘生产潜力的基础上，根据产品设计结构、生产技术条件和工艺方法，对影响人力、物力消耗的各项因素进行技术测试和分析计算，从而确定产品成本的一种方法。比较科学，工作量较大适用品种少、技术资料较齐全的产品产值成本法按工业总产值的一定比例确定产品成本的一种方法。可参照同类企业相似产品的实际产值成本率加以分析确定公式：某种不可比产品成本的预测单位

24、成本=（某产品的总产值预计产值成本率）预计产品产量目标成本法根据产品的价格构成来制定产品目标成本的一种方法先确定单位产品价格和单位利润目标。单位目标成本=预测单位售价-单位产品销售税金-单位产品目标利润=预测单位售价（1-税率）-目标利润总额预测产量 4.4 利润预测 利润总额 营业利润 投资净收益 营业外收支净额 预测时可先分别预测营业利润、投资净收益、营业外收支净额，然后将各部分的预测结果相加，即为利润预测数额。 对企业利润的预测可采用直接预测法和因素分析法两种方法。 直接预测法是指根据本期的有关数据，直接推算出预测期的利润数额。直接预测法 预测时可根据利润的构成方式分项进行。 先分别预测

25、营业利润、投资净收益、营业外收支净额，然后将各部分预测数相加，即为利润预测数额。 营业利润=销售利润+其他业务利润预测产品销售利润=预计产品销售收入-预计产品销售成本-预计销售税金=预计产品销售数量（预计产品销售单价-预计单位成本-预计单位产品销售税金）预测其他利润=预计其他业务收入-预计其他业务成本-预计其他业务税金预计投资净收益=预计向外投资收入-预计投资损失预计营业外收支净额=预计营业外收入-预计营业外支出 中盛公司生产A、 B、 C三种产品，本期有关销售价格、单位成本及下期产品预计销售量如表4-11所示。预测下期其他业务利润的资料为:其他业务收入为20 000元，其他业务成本为14 0

26、00元，其他业务税金为4 000元。例4-9例4-9例4-8 因素分析法是在本期已实现的利润水平基础上，充分估计预测期影响产品销售利润的各因素增减变动的可能，来预测企业下期产品销售利润的数额。 销售量、销售价格及税金、销售成本、产品品种结构因素分析法 中盛公司2008年产品销售收入为1181700元，销售成本为900000元。共生产A、B、C三种产品，成本利润率分别为60%、17%和36%，销售比重分别为20%、50%和30%。 通过市场调查和内部强化控制，预计2009年公司经营将出现以下变化：由于销售增长，预计销售成本按上年水平计算将增加10%；B、C产品市场竞争加剧，预计销售比重将分别调至

27、40%和20%；而A产品市场竞争力较强，为增加公司利润，计划将其销售比重调至40%；通过成本挖潜，预计2009年产品成本将降低4%；由于产品质量提高，A产品的销售价格将由每件100元（2008年销售量为5000件）升至每件110元，销售税率为13%；国家将于2009年5月1日调低A产品的销售税率，调整后销售税率为7%。 要求： 釆用因素分析法确定2002年中盛公司的销售利润额。基年成本利润率=（基年产品销售利润基年产品销售成本）100% =（281700900000）100%=31.3%由于销售增长，预计销售成本按上年水平计算将增加10%销售量变动对利润的影响=（下期产品销售成本基期产品销售成

28、本）基期成本利润率销售量变动对利润的影响： =（990000-900000）31.3%=28170元品种结构变动对利润的影响=下期产品销售成本（下期平均利润率-基期利润率）平均利润率=各产品利润率各产品销售比重品种结构变动对利润的影响： =990000(38%-31.3%)=66330元产品成 本利润率（%）2008年2009年品种结构 （%）平均利润率 润率（%） 品种结构 （%）平均利润率 润率（%） ABC601736205030128.510.5404020246.87.210031.510038成本降低变动对利润的影响 =下期产品销售成本产品成本降低率成本降低变动对利润的影响： =9

29、900004%=39600元通过成本挖潜，预计2009年产品成本将降低4%产品价格变动对利润的影响 =下期产品销售量变动前售价价格变动率（1-税率）价格变动变动对利润的影响： =5000（110-100）（1-13%） =43500元由于产品质量提高，A产品的销售价格将由每件100元（2008年销售量为5000件）升至每件110元，销售税率为13%国家将于2009年5月1日调低A产品的销售税率，调整后销售税率为7%销售税金变动对利润的影响 =下期产品销售收入（1价格变动率）（原税率-新税率）税率变动变动对利润的影响： =5000110（13%-7%）812 =29333.33元利润总额： =2

30、81700+28170+66330+39600 +43500+29333.33 =488633.33元 4.5 资金需要量预测 资金需要量的预测，就是以预测期企业生产经营规模的发展和资金利用效果的提高等为依据，在分析有关历史资料、技术经济条件和发展规划的基础上，运用数学方法，对预测期资金需要量进行科学的预计和测算。资金需要量预测的意义进行经营决策的主要依据提高经济效益的重要手段编制资金预算的必要步骤 在资金需要总量预测中，常用的方法有资金增长趋势预测法和预计资产负债表法。 资金需要总量预测 资金增长趋势预测法 引发资金变动最直接、最重要因素是销售收入 资金与销售收入（销售量）的联系，建立函数关

31、系模型 运用回归分析法(最小二乘法)原理对过去若干期间销售收入(或销售量)及资金需用量的历史资料进行分析、计量后，确定反映销售收入与资金需用量之间的回归直线(y=abx)，并据以推算未来期间资金需用量的一种方法。 例4-10例4-10例4-10例4-10预计资产负债表法 通过编制预计资产负债表来预计预测期资产、负债和留用利润，从而测算外部资金需用量的一种方法。 企业增加的资产，必然是通过增加负债或所有者权益的途径予以解决的。因此，通过预计资产的增减，可以确定需要从外部筹措的资金数额。 预计资产负债表法的具体步骤一、区分敏感项目和非敏感项目、特殊项目二、计算敏感项目销售百分比三、编制预计资产负债

32、表 中盛公司20X8年12月31日的资产负债如表4-14所示。20X8年度实现销售收入300 000元，扣除所得税后可获5%的销售净利润。如果20X9年度销售收入增加到400 000元，根据预计资产负债表法预计20X9年资金需用总量。例4-11例4-11例4-11例4-11例4-11 就是根据企业的生产经营方向、生产经营任务和现有的生产能力，预计和测算企业为完成生产经 营任务所需要的固定资产数量。 固定资金 需要量预测 固定资产需用量的预测以生产设备为重点。 基本方法是生产能力和生产经营任务相平衡的方法，也就是在对现有设备的数量、质量和生产能力进行彻底清查的基础上，将现有生产设备全年有效台时总

33、数与完成预测期生产经营任务所需要的定额台时总数进行比较，计算出各类生产设备对完成预计生产经营任务的保证程度以及多余或不足的设备数量，最后决定对多余或不足设备的处理方法。 某项生产设备需用量 预计生产经营能力(实物量 或台时数) 单台设备生产能力(实物量或台时数) (1)单台设备年生产能力测算单台设备生产能力既单台设备年产量。可以用台时量表示，也可以用实物量表示。按实物量测算单台设备年生产能力(台) =台班产量开工班次全年预计工作日数按台时量测算单台设备预计有效工作时数 =（全年制度工作日数-设备检修停台日数）每日开工班数每班工时数（2）预计生产经营任务测算-测算完成计划生产任务所需固定资产数量

34、的重要依据用实物量表示时，公式计算：计划年度总产量=(某种产品的计划产量该产品的换算系数) 当企业生产的产品品种单一时，可直接以生产计划规定的计划产量为计划生产任务。如果企业生产的品种较多，其计划总产量应按上述公式计算，换算系数的公式为 ：某产品换算系数=某产品单位定额台时/代表产品单位定额台时（2）预计生产经营任务测算若企业生产的产品品种多且差异大，则计划任务不宜用实物量表示，而应用台时数表示，其计算公式为： 计划年度总产量=(计划产量单位产品定额台时定额改进系数) 单位产品定额台时是指现行台时定额，定额改进系数是指预计新定额占现行定额的百分比。定额改进系数的大小标志者计划年度采用技术措施，

35、使企业劳动生产率可能提高的程度。 定额改进系数=(计划年度新定额台时/现行规定定额台时)100% 掌握企业生产设备能力余缺情况，为调整生产设备、充分利用设备生产能力提供依据，公式：某类设备负荷系数 预计生产经营任务需用台时定额总数 = 100% 该种设备全年预计有效工作台时总数（3）生产能力与预计生产任务平衡情况的测算 资金占用比例法周转期预测法因素测算法余额测算法流动资金 需要量预测 资金占用比例法资金占用比例法，又称比例计算法，是指企业根据预测期确定的相关指标(如净产值、营业收入、营业成本费用、营业利润等指标)，按基年流动资金实际平均占用额与相关指标的比例关系来预测流动资金需用总量的一种方法。其计算公式为： 预测期流动资金需用额=预测其相关指标基期相关指标流动资金率（1-预测期流动资金周转加速器） 基期相关指标流动资金率 基年流动资金平均占用额-不合理资金平均占用额 X 100% 基年相关指标 资金占用比例法长城公司2005年营业收入为500万元，流动资金平均占用额为80万元，不合理平均占用额5万元。预计2006年营业收入为600万元，如果资金周转率提高5，要求预测2006年流动资金需用总量。 解：流动资金需用