外币现金流量的折算和列示_第1页
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文档简介

1、外币现金流量的折算和列示.外币现金流量折算汇率的选择外币现金流量应折算成企业的报告货币，并在现金流量表中 反映。对于折算汇率的选择，我国企业会计准那么一一现金 流量表（以下简称准那么）规定，企业外币现金流量及 境外子公司的现金流量，应以现金流量发生日的汇率或平均 汇率折算。这里的平均汇率既可采用报告期的加权平均汇率, 也可对报告期年初和年末的汇率进行简单平均。.外币现金流量的报表列示外币现金流量在现金流量表中有两种列示方法：一是单独列 项反映。这种方法可能会降低信息的相关性，而且当报告企 业有多种外币时，操作上会变得复杂，实务中一般不采用。 二是依其性质分别归入其他工程合并反映。由于外币现金流

2、 量在来源上并不构成单独的现金流量，而是由于企业以记账 本位币以外的其他货币作为计量和结算单位而产生的，因此, 经折算后的外币现金流量应依其性质分别归入经营活动、投 资活动或筹资活动中合并反映。.实例分析例1：假设某公司2002年度发生如下外币交易业务：1月 20日，出口商品一批，价格为50万美元，2月20日收到这 笔外汇，收汇当日汇率为1美元；8. 20元人民币；3月18 日进口原材料一批，价值30万美元，当日以美元付清货款， 结汇日汇率为1美元=8. 30元人民币；5月18日，向中国 银行借款20万美元，当日汇率为1美元二8. 40元人民币； 6月1日日，以外币存款25万美元引进设备一套，

3、结汇日汇 率为1美元=8. 25元人民币；9月18日，归还中国银行20 万美元，当日汇率为1美元二8. 27元人民币；12月31日， 收到境外发行人以美元兑付的债券投资利息收入15万美元, 当日汇率为1美元二8. 40元人民币。根据我国准那么的规定，外币现金流量的有关折算和列示 如下：采用外币现金流量发生日的汇率折算：经营活动产生的现 金流量净额为161万元，其中：销售商品、提供劳务收到的 现金为410万元（50X8.20）；购买商品、接受劳务支付的 现金为249万元（30X8.30）。投资活动产生的现金流量 净额为-80. 25万元，其中：债券投资利息收入为126万元（15 X8.40）；购

4、建固定资产所支付的现金为206. 25万元（25X8.25) o筹资活动产生的现金流量净额为2. 6万元，其 中：借款所收到的现金为168万元(20X8.40)；归还债务 所支付的现金为165. 4万元(20X8.27)。外币现金流量 净额为83. 35万元。假设采用平均汇率折算，报告期的平均汇率为8. 30(8. 20 8. 40) + 2.经营活动产生的现金流量净额为166万元(50X 8.30-30X8.30)；投资活动产生的现金流量净额为-83万 元(15X8.30-25X8.30)；筹资活动产生的现金流量净 额为0 (20X8.30-20X8.30)；外币现金流量净额为83 万元。从

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