审计基础班讲义

1、第十九章审计本章考情分析，特别是第四节的非标准审计本章的内容是审计。从最近三年的试题看，特别是在 2012 年和 2013 年综合题中，对于本章知识点的考查非常明确，即根据“错报”程度判断审计意见类型，续写审计。2014 年本章知识点最重要的依然是判断审计意见类型，续写审计在 4 分左右。请依据以下重要知识点展开学习：，分值1.标准审计九要素是什么？每一要素具体内容是什么？2.续写某种意见类型的审计的相关段落。本章本章内容来源于 2013 年审计变化第二十三章，具体内容基本没有变化。本章重难点精讲本章内容第一节审计概述（略）第二节 审计意见的形成和审计的类型审计类型（397）1.审计的意见类型

2、（如图 19-1）图 19-1 审计的意见类型【提示】某会计师对某上市公司的某一年财务报表出具的“审计类型”只能是图 19-1 中的某一种，或（A）、或（B）、或（C）、或（D）、或（E）。标准审计标准审计是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计。非标准审计非标准审计，是指带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计和非无保留意见的审计。4.非无保留意见的审计非无保留意见的审计见的审计。包括保留意见的审计、否定意见的审计和无法表示意5.审计的强调事项段审计的强调事项段是指审计中含有的一个段落，该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项，根据会计师的职业判断

3、，该事项对财务报表使用者理解财务报表。6.审计的其他事项段审计的其他事项段是指审计中含有的一个段落，该段落提及未在财务报表中列报或披露的事项，根据会计师的职业判断，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计相关。第三节审计的基本内容一、标准审计的基本要素（一）标准审计1.标题(1-标题)；的基本要素（九个基本要素）收件人(2-收件人)；引言段(3-引言段)；管理层对财务报表的责任段(4-责任段)；5.会计师的责任段(5-责任段)；6.审计意见段(6-审计意见段)；7.会计师的签名和盖章(7-签名和盖章)；8.会计师的名称、地址和盖章(8-名称、地址和盖章)；日期)。9.日期(9

4、-（二）假定不包含“按照相关个基本要素举例：的要求的事项”情形下，标准审计的九审计全体股东：(2-收件人)(1-标题)甲审计了后附的甲(以下简称甲公司)财务报表，包括 2013 年 12 月 31日的资产负债表，2013 年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。(3-引言段)一、管理层对财务报表的责任(4-责任段)编制和公允列报财务报表是甲公司管理层的责任，这种责任包括：(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；(2)设计、执行和必要的控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的错报。二、会计师的责任(5-责任段)的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表审

5、计意见按照中国会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国会计师审计准则要求遵守中国会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计。选择的审计错报风险的评控制，以设程序取决于会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表估。在进行风险评估时，会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的计恰当的审计程序，但目的并非对控制的有效性意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。相信，获取的审计是充分、适当的，为审计意见提供了基础。三、审计意见(6-审计意见段)

6、认为，甲公司财务报表在所有方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了甲公司 2013 年 12 月 31 日的财务状况以及 2013 年度的经营成果和现金流量。会计师(盖章)中国会计师：(签名并盖章)中国会计师：(签名并盖章) (7-签名和盖章)二一四年三月四日中国市(8-名称、地址和盖章)(9-日期)【例题多选题】假设 A会计师负责审计甲上市公司 2013 年度财务报表。甲公司管理层对财务报表的责任段应当说明的责任包括（）。A.设计、执行和必要的控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的错报B.财务报表真实反映了经济活动内容 C.正确使用会计政策D.按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使

7、其实现公允反映【】AD】根据 CSA 第 1501 号，管理层对财务报表的责任包括：(1)按照适用的财务编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映；(2)设计、执行和必要的控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的错报。故选项 A、D 恰当。【例题多选题】在审计中，会计师的责任段应当说明以下（）内容。A.会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表审计意见B.审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计C.按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映D.【会计师审计的目的同时包括对控制的有效性】AB审计意见】选项 C 属于管理层职责，不属于会计师审计责任。选项 D 不正确，会计师在进行风险评估时需要考虑与财务报表编制和公允列报相关的控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对控制的有效性二、审计日期意见。1.审计日不应早于会计师获取充分、适当的审计(包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的)，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。2.确定审计日期应考虑的条件（1）整套财务报表的所有报表(包括相关附注)已编制完成；（2）被审计的董事会、管理层或类似机构已经认可其对财务报表负责。3.审计日期的确定（1）会计