新税法教程第2章

1、新 税 法 教 程 王金荣 钟亚华共20页1第二章 我国税收立法与改革 通过本章的学习，学生应掌握税收立法的概念和原则，1994年税制改革的指导思想、原则和主要内容，我国现行税法体系，税收管辖权的概念和种类，税收饶让的概念；理解国际重复征税的含义及消除国际重复征税的方法；了解我国税收立法权的划分现状和税收的立法程序，我国税法建立和发展的全过程，每次税法改革的主要内容。 共20页2第一节 税收立法的概念和原则一、税收立法的概念税收立法是指国家有关权力机关制定、修改、补充和废止税法的活动。税收立法有广义和狭义之分。广义税收立法是指国家机关依据法定权限和程序，制定、修改、补充和废止规范性税收文件的活

2、动。狭义税收立法仅指国家最高权力机关制定的税收法律的活动。 共20页3.二、税收立法的原则 （一）实事求是原则（二）民主立法的原则 （三）公平原则（四）原则性与灵活性相结合的原则（五）法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则 共20页4第二节 我国税法的制定与实施 一、税法的制定税收立法是指权力机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动。 共20页5.（一）税收立法机关 分类 立法机关 形式 举例 税收法律 1.全国人大及常委会正式立法 法律 个人所得税法 2.全国人大及常委会授权立法 6个暂行条例 增值税暂行条例税收法规

3、 3.国务院税收行政法规 条例、暂行条 税收征收管理法实施细则 4.地方人大（目前只有海南省、 例、实施细则 房产税暂行条例 民族自治区）税收地方法规税收规章 5.财政部、税务总局、 办法、规则、规定 税务代理试行办法 海关总署税收部门规章 6.省级地方政府税收地方规章共20页6.（二）税收立法程序税收立法程序是指权力机关，在制定、认可、修改、补充、废止等税收立法活动中，必须遵循的法定步骤和方法。1.提议阶段2.审议阶段3.通过和公布阶段 共20页7.二、税法实施税法的实施即税法的执行。它包括税收执法和守法两个方面 共20页8第三节 我国税法的建立与发展 一、1978年以前的税制状况 （一）1

4、950年的税制（二）1958年的税制改革（三）1958年在改革工商税收制度的同时， 统一了农业税制（四）1973年的税制改革共20页9.二、1978年至1982年的税制改革三、1983年至1991年的税制改革 （一）1983年的第一步“利改税” （二）1984年的第二步“利改税”（三）1991年的税制共20页10.四、19921994年的税制改革（一）税制改革的指导思想与目的（二）税制改革的基本原则（三）税制改革的内容共20页11第四节 我国现行税法体系 一、现行税法体系 （一）税收实体法 ：如消费税、营业税、关税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税 （二）税收程序法 ：如

5、海关法、进出口关税条例 共20页12。二、税务机构设置和税收征管范围划分（一）税务机构设置：现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局，省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。 共20页13。（二）税收征收管理范围划分(1)国家税务局系统负责征收和管理的项目有：增值税，消费税，车辆购置税等。(2)地方税务局系统负责征收和管理的项目有：营业税，城镇土地使用税等。(3)在大部分地区，契税、耕地占用税，仍由地方财政部门征收和管理。 (4)海关系统负责征收和管理的项目有：关税、行李和邮递物品进口税 。共20页14。（三）中央政府与地方政府税收收入划分（1）中央政府固定收入包括：车辆购置税

6、，关税等。（2）地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税等。共20页15第五节 税收管辖权 一、税收管辖权的概念 税收管辖权是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力，属于国家主权在税收领域中的体现。 税收管辖权具有明显的独立性和排他性。 共20页16。二、税收管辖权的类型地域税收管辖权是按属地原则确立起来的税收管辖权，指一个国家以地域的概念作为其行使课税权力的指导原则 。居民（公民）税收管辖权是按属人原则确立起来的税收管辖权，指一个国家以人的概念作为其行使课税权力的指导原则。双重管辖权，就是一国政府同时运用地域管辖权和居民管辖权，。 共20页17。三、国际重复征税及其

7、免除国际重复征税是指两个以上的国家对同一纳税人的同一征税对象或税源所进行的重复征税。国际重复征税的免除方式有两种：一是单边方式 ，二是双边或多边方式。不管是采取哪种方式，基本的免除办法有免税法、扣除法和抵免法。共20页18。免税法就是对本国居民来源于境外并已向来源国纳税的所得免予征税。包括：全额免税法与累进免税法。扣除法是居住国把纳税人就境外所得向来源国缴纳的税款视同费用，允许从国内外应税的所得额中扣除，就其余额适用相应的税率计算应纳税额。 抵免法又称外国税收抵免，是指居住国根据居民纳税人来源于国内外的全部所得额计算应纳税额，但允许纳税人已在收入来源国缴纳的全部或部分税款从应纳税额中抵免。包括直接抵免、间接抵免。 共2