ahi--XXXX有限责任公司会计核算办法-第1章资产(doc147)

1、.：.；页码： PAGE 2最近修正时间：2004年4月23日修正部门：神华集团财务部XXXX有限责任公司会计核算方法第1章资产目 录 TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc61114877 第1章资 产 PAGEREF _Toc61114877 h 3 HYPERLINK l _Toc61114878 1.1流动资产 PAGEREF _Toc61114878 h 3 HYPERLINK l _Toc61114879 1.1.1货币资金 PAGEREF _Toc61114879 h 3 HYPERLINK l _Toc61114880 1.1.2短期投资 PAGEREF

2、_Toc61114880 h 14 HYPERLINK l _Toc61114881 1.1.3短期投资跌价预备 PAGEREF _Toc61114881 h 20 HYPERLINK l _Toc61114882 1.1.4应收及预付款项 PAGEREF _Toc61114882 h 22 HYPERLINK l _Toc61114883 1.1.5存货 PAGEREF _Toc61114883 h 43 HYPERLINK l _Toc61114884 1.1.6待摊费用 PAGEREF _Toc61114884 h 76 HYPERLINK l _Toc61114885 1.2长期投资

3、PAGEREF _Toc61114885 h 78 HYPERLINK l _Toc61114887 1.2.1长期股权投资 PAGEREF _Toc61114887 h 78 HYPERLINK l _Toc61114888 1.2.2长期债务投资 PAGEREF _Toc61114888 h 89 HYPERLINK l _Toc61114889 1.2.3长期投资减值预备 PAGEREF _Toc61114889 h 96 HYPERLINK l _Toc61114890 1.2.4委托贷款 PAGEREF _Toc61114890 h 99 HYPERLINK l _Toc611148

4、91 1.3固定资产 PAGEREF _Toc61114891 h 101 HYPERLINK l _Toc61114893 1.3.1固定资产 PAGEREF _Toc61114893 h 101 HYPERLINK l _Toc61114894 1.3.2累计折旧 PAGEREF _Toc61114894 h 113 HYPERLINK l _Toc61114895 1.3.3运营租入固定资产改良 PAGEREF _Toc61114895 h 116 HYPERLINK l _Toc61114896 1.3.4固定资产减值预备 PAGEREF _Toc61114896 h 116 HYPE

5、RLINK l _Toc61114897 1.3.5固定资产清理 PAGEREF _Toc61114897 h 119 HYPERLINK l _Toc61114898 1.3.6工程物资 PAGEREF _Toc61114898 h 121 HYPERLINK l _Toc61114899 1.3.7在建工程 PAGEREF _Toc61114899 h 124 HYPERLINK l _Toc61114900 1.3.8在建工程减值预备 PAGEREF _Toc61114900 h 129 HYPERLINK l _Toc61114901 1.4无形资产 PAGEREF _Toc61114

6、901 h 131 HYPERLINK l _Toc61114903 1.4.1无形资产 PAGEREF _Toc61114903 h 132 HYPERLINK l _Toc61114904 1.4.2无形资产减值预备 PAGEREF _Toc61114904 h 140 HYPERLINK l _Toc61114905 1.5未确认融资费用 PAGEREF _Toc61114905 h 142 HYPERLINK l _Toc61114906 1.5.1未确认融资费用确实认 PAGEREF _Toc61114906 h 142 HYPERLINK l _Toc61114907 1.5.2未

7、确认融资费用的分摊 PAGEREF _Toc61114907 h 143 HYPERLINK l _Toc61114908 1.6长等待摊费用 PAGEREF _Toc61114908 h 143 HYPERLINK l _Toc61114909 1.6.1发生的长等待摊费用 PAGEREF _Toc61114909 h 143 HYPERLINK l _Toc61114910 1.6.2长等待摊费用摊销 PAGEREF _Toc61114910 h 143 HYPERLINK l _Toc61114911 1.7待处置财富损溢 PAGEREF _Toc61114911 h 144 HYPER

8、LINK l _Toc61114912 1.7.1盘盈的各种有形资产 PAGEREF _Toc61114912 h 145 HYPERLINK l _Toc61114913 1.7.2盘亏、毁损的各种有形资产 PAGEREF _Toc61114913 h 145 HYPERLINK l _Toc61114914 1.7.3物资的其他损失 PAGEREF _Toc61114914 h 146 HYPERLINK 3722 3722 中国最庞大的下载资料库 (整理. 版权归原作者一切) 假设您不是在 3722 网站下载此资料的, 不要随意置信. 请访问3722, 参与3722必要时可将此文件解密资

9、 产资产，是指过去的买卖、事项构成并由XXXX公司及其各子公司以下简称公司拥有或者控制的资源，该资源预期会给公司带来经济利益。公司的资产按流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。流动资产流动资产，是指可以在1年或者超越1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。货币资金货币资金，是指公司持有的库存现金，或存入外部银行或其他金融机构、开户银行、公司各级内部资金结算中心的资金，包括公司库存现金、银行存款和其他货币资金。现金本科目核算公司持有的库存现金。公司内部周转运用的备用金，在“其他应收款科目核算，不在本科目核算。本科目

10、期末借方余额，反映公司实践持有的库存现金。公司应设置“现金日记账，由出纳人员根据现金收付款凭证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。每日终了，应计算结清当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数账面余额，并将结余数账面余额与实践库存数核对，做到账款相符。对于有外币现金的公司，应分他人民币和各种外币设置“现金日记账进展明细核算。提现和存现1 从集团公司一致指定的银行分支机构提取现金时，出纳人员在规定库存现金额度内开具现金支票，由财务部门担任人审批后根据支票存根：借：现金 贷：银行存款2 将现金存入银行时，根据现金交款单做：借：银行存款 贷：现金内部职工预支、报销差旅费或其他费用1 预支差旅费或其他费

11、用，根据有关授权及审批程序同意的借款单：借：其他应收款贷：现金2 报销费用并收回剩余的现金时：借：现金实践收回的现金管理费用应报销的金额贷：其他应收款实践借出的现金现金短缺或溢余的清查和处置每日终了，根据现金清点情况以及在结算现金收支、财富清查等过程中发现的有待查明缘由的现金短缺或溢余，应经过“待处置财富损溢科目核算。发现时的处置：1 发现有待查明缘由的现金短缺，按照实践短缺的金额：借：待处置财富损溢待处置流动资产损溢贷：现金2 发现有待查明缘由的现金溢余，按照实践溢余的金额：借：现金贷：待处置财富损溢待处置流动资产损溢查明缘由后的处置：3 查明缘由后现金短缺的处置，属于应由责任人赔偿的部分：

12、借：其他应收款个人或公司贷：待处置财富损溢待处置流动资产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款保险赔款贷：待处置财富损溢待处置流动资产损溢属于无法查明的其他缘由，根据有关授权规定及程序，经同意后：借：管理费用现金短缺贷：待处置财富损溢待处置流动资产损溢4 查明缘由后现金溢余的处置，属于应支付给有关人员或公司的：借：待处置财富损溢待处置流动资产损溢贷：其他应付款个人或公司属于无法查明的其他缘由，根据有关规定授权及程序，经同意后：借：待处置财富损溢待处置流动资产损溢贷：营业外收入现金溢余银行存款本科目核算公司存入开户银行、公司内部资金结算中心及外部银行)的人民币及外币存款。公司的外埠存款、

13、银行本票存款、银行汇票存款、信誉卡存款、信誉证保证金、存出投资款、在途货币资金等在“其他货币资金科目核算。本科目期末借方余额，反映公司实践存在开户银行、公司内部资金结算中心及外部银行的各种款项。公司按开户银行设置“银行存款日记账进展明细核算。有外币存款的公司，还应分别以人民币和各种外币设置“银行存款日记账进展明细核算。公司出纳人员根据银行收付款凭证，按照业务的发生顺序逐日逐笔登记“银行存款日记账，每日终了结出余额。“银行存款日记账应至少每月与“开户银行对账单及“内部资金结算中心对账单、“银行对账单进展核对。月度终了，公司银行存款账面余额与相应对账单余额之间如有差额，必需逐笔查明缘由进展处置，并

14、按月编制“银行存款余额调理表。存入和收到银行存款以现金存入银行，根据银行退回的交款回单，及时编制现金付款凭证，登记“现金日记账和“银行存款日记账。发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证。1将款项存入开户银行时，根据退回的交款回单：借：银行存款贷：现金2收到银行存款，根据银行退回的进账单或收账通知：借：银行存款贷：应收账款或其他相关科目提取现金和支出银行存款1向银行提取现金时借：现金 贷：银行存款2支出银行存款时，按有关授权及审批程序同意后根据支票存根时：借：应付账款或其他相关科目贷：银行存款银行存款不能收回的处置公司应加强对银行存款的管理，并定期对银行存款进展检查，假设有确凿证听阐明存在

15、银行或其他金融机构的款项部分不能收回，或全部不能收回的如银行倒闭等，根据相关部门的借：营业外支出其他贷：银行存款银行存款结算方式银行存款结算方式主要包括：支票、银行汇票、商业汇票、银行本票、汇兑、委托收款及托收承付七种结算方式。1采用支票方式：收款公司对于收到的支票，应在收到支票的当日填制进账单连同支票送银行，根据开户银行退回的进账单第一联和有关的原始凭证编制收款凭证，或根据开户银行转来由签发人送交银行支票后，经开户银行进账单第一联和有关的原始凭证编制收款凭证；付款公司对于付出的支票，应根据支票存根和有关原始凭证及时编制付款凭证。2采用银行汇票方式：收款公司该当将汇票、解讫通知和进账单送交银行

16、，根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证；付款公司应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票恳求书编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超越付款期等缘由而退款时，应根据银行的多余款收账通知编制收款凭证。3采用商业汇票方式：采用商业承兑汇票方式的，收款公司将要到期的商业承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银行的收账通知，编制收款凭证；付款公司在收到银行的付款通知时，编制付款凭证。采用银行承兑汇票方式的，收款公司将要到期的银行承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银行的收账通知，编制收款凭证；付款公司在收到银行的付款通知时，编制

17、付款凭证。收款公司将未到期的商业汇票向银行恳求贴现时，按规定填制贴现凭证，连同汇票一并送交银行，根据银行的收账通知，编制收款凭证。4采用银行本票方式：收款公司按规定受理银行本票后，应将本票连同进账单送交银行办理转账，根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证编制收款凭证；付款公司在填送“银行本票恳求书并将款项交存银行，收到银行签发的银行本票后，根据恳求书存根联编制付款凭证。公司因银行本票超越付款期限或其他缘由要求退款时，在交回本票和填制的进账单经银行审核盖章后，根据进账单第一联编制收款凭证。5采用汇兑结算方式：收款公司对于汇入的款项，应在收到银行的收账通知时，编制收款凭证；付款公司对于汇出的

18、款项，应在向银行办理汇款后，根据汇款回单编制付款凭证。6采用委托收款结算方式：收款公司对于托收款项，根据银行的收账通知，编制收款凭证；付款公司在收到银行转来的委托收款凭证后，根据委托收款凭证的付款通知和有关的原始凭证，编制付款凭证。如在付款期满前提早付款，应于通知银行付款之日，编制付款凭证。如回绝付款的，不作账务处置。7采用托收承付结算方式：收款公司对于托收款项，根据银行的收账通知和有关的原始凭证，编制收款凭证；付款公司在承付时，根据托收承付结算凭证的承付支款通知和有关发票账单等原始凭证，编制付款凭证。如回绝付款，属于全部拒付的，不作账务处置；属于部分拒付的，付款部分按上述规定处置，拒付部分不

19、作账务处置。其他货币资金本科目核算公司的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信誉卡存款、信誉证保证金存款、存出投资款和在途货币资金等各种其他货币资金。本科目期末借方余额，反映公司实践持有的其他货币资金。明细科目设置及核算内容本科目按照其他货币资金的类型分别设置“外埠存款、“银行本票存款、“银行汇票存款、“信誉卡存款、“信誉证保证金、“存出投资款、“在途货币资金二级明细科目。外埠存款按照开户银行进展明细核算；银行汇票、银行本票及信誉证保证金存款按照收款公司进展明细核算；存出投资款按照证券公司进展明细核算；在途货币资金按照汇出公司进展明细核算；信誉卡存款按照开出信誉卡的银行和信誉卡的种类进展明细

20、核算。各类其他货币资金核算内容如下：外埠存款，核算公司到外地进展暂时或零星采购时，汇往采购地银行开立的采购专户的款项。银行本票存款，核算公司为获得银行本票按规定存入银行的款项。银行汇票存款，核算公司为获得银行汇票按规定存入银行的款项。信誉卡存款，核算公司为获得信誉卡按照规定存入银行的款项。信誉证保证金存款，核算公司为获得信誉证按规定存入银行的保证金。存出投资款，核算公司已存入证券公司但尚未进展短期投资的现金。在途货币资金，核算公司在途的汇、解款项。外埠存款核算1委托银行将款项汇往采购地开立专户，根据银行签发的银行汇票：借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款2收到采购员交来供货单位发票账单等报销凭

21、证，根据采购员交来的供货单位发票、账单或其他原始凭证：借：物资采购、原资料、库存商品等应交税金应交增值税进项税额贷：其他货币资金外埠存款3将多余的外埠存款转回开户银行的，根据收账通知：借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款银行本票存款核算1将款项存入集团公司指定的银行分支机构以获得银行本票，公司向银行提交“银行本票恳求书并将款项交存银行，获得银行本票后，根据银行盖章退回的恳求书存根联：借：其他货币资金银行本票存款贷：银行存款2银行本票运用，根据发票、账单或其他原始凭证：借：物资采购、原资料、库存商品等应交税金应交增值税进项税额贷：其他货币资金银行本票存款3将银行本票存款的未用金额转回结算户，因本

22、票超越付款期等缘由而要求退款，根据银行盖章退回的进账单：借：银行存款贷：其他货币资金银行本票存款银行汇票存款核算1将款项存入集团公司指定的银行分支机构以获得银行汇票，公司填送“银行汇票恳求书并将款项交存银行，获得银行汇票后，根据银行盖章退回的恳求书存根联：借：其他货币资金银行汇票存款贷：银行存款2银行汇票运用，根据发票、账单或其他原始凭证：借：物资采购等应交税金应交增值税进项税额贷：其他货币资金银行汇票存款3将银行汇票存款的未用金额退回，如有多余款或因汇票超越付款期等缘由而退回款项，根据开户行转来银行汇票多余款收账通知：借：银行存款贷：其他货币资金银行汇票存款信誉卡存款核算1将款项存入集团指定

23、的银行分支机构以获得信誉卡，公司按规定填制恳求表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单：借：其他货币资金信誉卡存款贷：银行存款2信誉卡购物或支付有关费用，根据发票、账单或其他原始凭证：借：管理费用、其他有关科目贷：其他货币资金信誉卡存款3信誉卡账户续存资金，根据银行盖章退回的进账单：借：其他货币资金信誉卡存款贷：银行存款信誉证保证金核算1向集团公司指定的银行分支机构开立信誉证，交纳保证金，公司按规定向银行提交开证恳求书、信誉证恳求人承诺书和购销合同。公司向银行交纳保证金，根据银行退回的进账单：借：其他货币资金信誉证保证金贷：银行存款2信誉证运用，根据开证行交来的信誉证来

24、单通知书及有关单据列明的金额：借：物资采购、原资料、库存商品等应交税金应交增值税进项税额贷：其他货币资金信誉证保证金银行存款存出投资款核算1将资金存入证券公司用于投资，根据支票存根及证券公司的收款通知：借：其他货币资金存出投资款贷：银行存款实践划出金额2购买股票、债券等，根据资金账户对账单：借：短期投资 应收股利、应收利息贷：其他货币资金存出投资款实践发生的金额其中，短期投资根据实践支付金额扣减已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息入账，应收股利或应收利息根据已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息入账。在途货币资金核算1月终的未达汇入款项，根据汇出公司的

25、通知：借：其他货币资金在途货币资金贷：内部往来等2实践收到款项，根据银行的收款通知：借：银行存款贷：其他货币资金在途货币资金短期投资本科目核算公司购入能随时变现并且持有时间不预备超越1年含1年的投资。包括各种股票、债券、基金等。公司购入不能随时变现或不预备随时变现的投资，在“长期股权投资、“长期债务投资科目核算。本科目期末借方余额，反映公司持有的各种股票、债券、基金等短期投资的本钱。本科目按照短期投资种类设置“股票、“债券、“基金及“其他等二级明细科目，并根据股票称号、债券称号、基金称号以及其他投资工程的称号设置三级明细科目。短期投资的获得短期投资在获得时按照投资本钱确认计量。投资本钱是指公司

26、获得各种股票、债券、基金时实践支付的价款，或者放弃非现金资产的账面价值等。公司购入的各种股票、债券、基金等，实践支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算，不构成投资本钱。1 以现金购入短期投资按实践支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用，作为投资本钱。实践支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利、或已到付息期但尚未领取的债券利息，该当单独核算，不构成短期投资本钱。根据投资协议、银行付款通知、证券公司资金账户对账单等：借：短期投资 应收股利、应收利息贷：银行存款、其他货币资金2 投资者投入短期投资按投资各方确认的价值，作为短期投资本钱。根据投

27、资协议或验资报告：借：短期投资贷：实收资本、股本双方确认的价值3以非现金资产抵偿债务方式，或以应收债务换入的短期投资公司接受债务人以非现金资产抵偿债务方式获得的短期投资，或以应收债务换入的短期投资，按照应收债务的账面价值加上应支付的相关税费，作为短期投资本钱。假设所接受的短期投资中含有已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，按照应收债务的账面价值减去应收股利或应收利息，加上应支付的相关税费后的余额，作为短期投资本钱。以非现金资产抵偿债务方式或以应收债务换入的短期投资，分不涉及补价、收到补价和支付补价三种情况。首先，不涉及补价的，根据相关的债务重组协议及投资协议：借：短期投

28、资坏账预备应收债务已计提的坏账预备应收股利或应收利息贷：应收账款应收债务的账面余额银行存款或应交税金应支付的相关税费其中，应收股利或应收利息根据已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息入账。其次，收到补价的，按照应收债务的账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为短期投资本钱：借：短期投资银行存款收到的补价坏账预备应收债务已计提的坏账预备应收股利、应收利息贷：应收账款应收债务的账面余额银行存款或应交税金支付的相关税费第三，支付补价的，按照应收债务的账面价值加上应支付的补价和应支付的相关税费，作为短期投资本钱：借：短期投资坏账预备应收债务已计提的坏账预备应收股利、应收利息贷

29、：应收账款应收债务的账面价值银行存款支付的补价银行存款或应交税金支付的相关税费4 经过非货币性买卖获得的短期投资按照换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为短期投资本钱。分不涉及补价的、收到补价的和支付补价的三种情况进展账务处置。首先，不涉及补价的：借：短期投资短期投资跌价预备、存货跌价预备、其他资产减值预备应收股利、应收利息贷：短期投资、存货或其他资产换出资产的账面余额银行存款或应交税金支付的相关税费应交税金应交增值税销项税额在此，短期投资跌价预备/存货跌价预备/其他资产减值预备按换出资产已计提的减值预备入账，应收股利或应收利息指已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息

30、，应交税金应交增值税销项税额指以存货换入短期投资时应确认的增值税销项税金。其次，收到补价的，按照换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为短期投资本钱：借：短期投资短期投资跌价预备、存货跌价预备或其他资产减值预备银行存款收到的补价应收股利/应收利息贷：短期投资、存货或其他资产换出资产的账面余额银行存款或应交税金支付的相关税费营业外收入非货币性买卖收益应确认的收益 应交税金应交增值税销项税额第三，支付补价的，按照换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价，作为短期投资本钱：借：短期投资短期投资跌价预备、存货跌价预备或其他资产减值预备应收股利、应收利息贷：短期投资

31、、存货或其他资产换出资产的账面余额银行存款支付的补价银行存款或应交税金支付的相关税费 应交税金应交增值税销项税额 在非货币买卖中，以固定资产换入短期投资，换出固定资产经过“固定资产清理科目核算。短期投资持有期间损益的会计处置1 收到被投资单位发放的现金股利、利息，应于实践收到时，冲减投资的账面价值，但已记入“应收股利或“应收利息科目的现金股利或利息除外。根据银行收款通知：借：银行存款、应收股利、应收利息贷：短期投资2 收到被投资单位发放的股票股利，不作账务处置，但应在进展辅助核算时登记所添加的股份。短期投资的处置短期投资处置时，应区分以下情况：对于投资种类多，投资买卖频繁的投资性公司，应于月末

32、一次性结转本钱，结转方法应采用“加权平均法。对于单价高、投资额较大的投资工程应采用个别计价法。对于投资种类、买卖次数较少的公司，按每项投资，逐项结转，其本钱根据情况结转：全部处置某项短期投资时，其本钱为投资的账面余额；部分处置某项投资时，按该项投资的总平均本钱确定其处置部分的本钱。总平均本钱是针对某项投资余额中不同批次、不同本钱的短期投资，计算综合公司投资本钱，按综合公司投资本钱乘以数量(如：股票数量)，从而得出需结转的投资本钱。处置短期投资时，按上述方法确定出卖部分的本钱。并同时结转已计提的跌价预备。将短期投资的账面价值与实践获得价款的差额，作为当期投资损益。根据银行收付款通知、双方签署的相

33、关协议：借：银行存款实践收到的金额短期投资跌价预备所出卖短期投资已计提的跌价预备借或贷：投资收益贷：短期投资短期投资的账面本钱应收股利、应收利息未领取的现金股利、利息短期投资跌价预备本科目核算公司提取的短期投资跌价预备。本科目期末贷方余额，反映公司已计提的短期投资跌价预备。本科目按短期投资种类分别设置“股票投资、“债券投资、“基金投资、“其他投资等明细科目，并分别设置“提取、“转回、“核销三级明细科目。期末短期投资跌价预备计提公司至少每半年对艰苦短期投资进展检查，并于年末对短期投资进展逐项检查。短期投资跌价预备按单项投资，采用本钱与市价孰低法计提。对市价低于本钱的差额，该当计提短期投资跌价预备

34、。公司出卖或收回短期投资，或涉及债务重组、非货币性买卖等，该当同时结转已计提的跌价预备。1.1.3.1.1短期投资期末市价确实定有市价的短期投资市价是指在证券市场上挂牌的买卖价钱，在详细计算时普通按期末证券市场上的收盘价钱作为市价。资料来源：市价可查阅证券监管机构指定信息披露的公开媒体中投资工程在期末最后一个买卖日的收盘价钱。1.1.3.1.2期末无市价的短期投资，按照以下程序判别能否计提减值预备有投资期限的：查阅该项投资的有关协议、性质和发生日期，确定截止到基准日，该项投资能否曾经逾期。1曾经逾期的，假设被投资单位或投资款项管理单位曾经宣告破产、或进入破产清算程序、进展清理整顿停业的，在获得

35、相关政府批文，法院判决公告等根据的情况下，对该短期投资全额计提跌价预备；无政府批文，法院判决公告的，逾期1年以下，不计提跌价预备，逾期1年以上，计提比例原那么上不超越50%；2对于尚未逾期的，假设被投资单位或投资款项管理单位曾经宣告破产、或进入破产清算程序、进展清理整顿停业的，在获得相关政府批文、法院判决公告等根据的情况下，全额计提跌价预备；没有投资期限的：查阅该项投资的有关协议、性质和发生日期，确定截止到基准日，该项投资能否曾经超越一年，假设超越一年即视同为逾期，判别能否计提跌价预备，程序同上。 集团内部的债券投资原那么上不计提跌价预备。1.1.3.1.3短期投资跌价预备的计算与提取当期应提

36、取的短期投资跌价预备当期市价低于本钱的金额-本科目贷方余额当期短期投资市价低于本钱的金额大于本科目的贷方余额，按其差额提取跌价预备。根据有关授权及审批程序同意的短期投资跌价预备计提、转回、核销审批表：借：投资收益贷：短期投资跌价预备提取如市价低于本钱的，按其差额短期投资跌价预备转回假设当期短期投资市价低于本钱的金额小于本科目的贷方余额，按其差额冲减已计提的跌价预备；假设当期短期投资市价高于本钱，应将本科目的余额全部冲回。根据有关授权及审批程序同意的短期投资跌价预备计提、转回、核销审批表：借：短期投资跌价预备转回如市价恢复，在已计提的范围内转回贷：投资收益短期投资跌价预备核销短期投资确认发生损失

37、予以核销时，冲销已计提的减值预备。根据有关授权及审批程序同意的短期投资跌价预备计提、转回、核销审批表：借：短期投资跌价预备核销贷：短期投资已确认并转销的短期投资损失，假设以后又收回，相应调整已计提的减值预备。应收及预付款项应收及预付款项，是指公司在日常消费运营过程中发生的各项债务，包括：应收票据、应收账款、其他应收款和预付账款等。应收票据本科目核算公司因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本科目期末借方余额，反映公司持有的商业汇票的票面价值和应计利息。本科目该当分别“关联单位及“非关联单位进展明细核算，并按照往来户名等设置明细账，进展明细核算。收到应收票

38、据公司应在收到开出、承兑的商业汇票时，按应收票据的票面价值入账；带息应收票据，应于期末按照本金(或票面价值)与确定的利率计算的金额，添加其账面余额，并确以为利息收入，计入当期损益。1 因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，根据销售发票、实践收到的票据：借：应收票据应收票据的面值贷：主营业务收入应交税金应交增值税销项税额增值税公用发票注明的税额2 收到应收票抵偿应收账款，根据实践收到的票据：借：应收票据贷：应收账款日常核算中计提带息票据利息期末时，按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息：借：应收票据贷：财务费用利息支出应收票据利息应收票据贴现公司持有的应收票据到期前，如资金短

39、缺，可以持未到期的银行承兑汇票向开户银行恳求贴现。1 不带息票据贴现，根据开户银行贴现收账通知：借：银行存款实践收到的金额财务费用贴现息贷：应收票据应收票据的票面余额2 带息票据贴现，根据开户银行退回的贴现收账通知：借：银行存款实践收到的金额财务费用实践收到的金额与应收票据的账面余额的差额贷：应收票据应收票据的账面余额3 贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行账户缺乏支付，根据收到的开户银行退回的应收票据、支款通知和回绝付款理由书或付款人未付票款通知书：借：应收账款所付本息贷：应收票据假设恳求贴现公司的银行存款账户余额缺乏，银行作逾期贷款处置：借：应收账款转作贷款的本息贷：短期借款应收票据背书

40、转让，以获得所需物资根据所持票据、增值税公用发票等原始凭据：借：物资采购、原资料、库存商品等应计入获得物资本钱的价值应交税金应交增值税进项税额增值税公用发票注明的税额银行存款、应付账款等差额贷：应收票据应收票据的账面余额财务费用尚未计提的利息应收票据到期1 收回应收票据，根据开户银行收款通知单：借：银行存款实践收到的金额贷：应收票据应收票据的账面余额 财务费用未计提利息部分2 因付款人无力支付票款，收到银行退票。公司持有的应收票据不得计提坏账预备，待到期不能收回的应收票据转入应收账款后，再按规定计提坏账预备。但是，如有确凿证听阐明公司所持有的未到期应收票据不可以收回或收回的能够性不大时，应将其

41、账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账预备。根据开户银行或银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、支付票款通知书或回绝付款证明等：借：应收账款应收票据的账面余额 贷：应收票据到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款核算后，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进展登记，待实践收到时再冲减收到当期的财务费用。应收股利本科目核算公司因股权投资而应收取的现金股利或应收其他公司的利润。本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的现金股利或利润。本科目应分别“集团内部公司、“集团外部公司设置二级明细科目，并按照被投资单位称号设置三级明细科目。购入股票实践支付价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利根据被

42、投资单位发放股利通知、股东会决议等借：短期投资实践支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利长期投资实践支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利 应收股利已宣告但尚未领取的现金股利贷：银行存款实践支付的价款被投资单位分派现金股利或利润1按本钱法核算的长期股权投资，被投资单位宣告分派现金股利或利润，根据被投资单位发放股利通知、股东会决议等：借：应收股利贷：投资收益2按权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告分派现金股利或利润，根据被投资单位发放股利通知、股东会决议等：借：应收股利贷：长期股权投资损益调整3收到发放的现金股利或分配的利润，根据银行收款通知等：借：银行存款贷：应收股利子公司全额上交利润

43、全资子公司将可供投资者分配的利润全额上交集团公司：借：应收股利贷：长期股权投资损益调整应收利息本科目核算公司因债务投资而应收取的利息。公司购入到期还本付息的长期债券应收利息，在“长期债务投资科目核算。本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的债务投资利息。本科目应根据“长期债务投资科目设置相应的二级明细科目，进展明细核算。购入债券价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息根据所持债券、相关协议等凭据：借：短期投资实践支付的价款减去已到付息期但尚未领取的利息长期债务投资实践支付的价款减去已到付息期但尚未领取的利息应收利息已到付息期但尚未领取的利息贷：银行存款实践支付的价款计提债券利息1购入分期付息、到

44、期还本的债券，以及获得的分期付息的其他长期债务投资，已到付息期而应收未收的利息，于确认投资收益时：借：应收利息贷：投资收益2 实践收到利息，根据银行的收款通知：借：银行存款实践收到的金额 贷：应收利息应收利息账面余额 投资收益实践收到的金额大于应收利息账面余额的差额应收账款本科目核算公司因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货公司或接受劳务公司收取的款项。本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的应收账款。本科目应分别设置“关联单位、“非关联单位二级明细科目，并按照往来户名设置三级明细科目。销售产品或提供劳务发生应收账款应收账款是由于赊销业务而产生的，因此其入账时间与确认销售收入的时间一致，根据确认

45、收入实现的时间来确定。应收账款该当按照实践发生额记账。公司在销售产品或提供劳务的过程中发生销售折扣是指当客户购买一定数量商品后在价钱上给予的扣除，此时应收账款入账金额按照扣除销售折扣后实践售价确认。公司在销售产品或提供劳务的过程中发生现金折扣是指债务人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务减让，债务人通常与债务人达成协议，债务人在不同期限内付款可享用不同比例的折扣。现金折扣普通用符号“折扣/付款期限表示，应收账款按照未减去现金折扣的金额入账，假设客户在信誉优惠期内付款，折扣部分计入“财务费用。带息的应收款项，应于期末按照本金(或票面价值)与确定的利率计算的金额，添加其账面余额，并

46、确以为利息收入，计入当期损益。根据开具的销售发票、合同等：借：应收账款贷：主营业务收入实现的收入金额 应交税金应交增值税销项税额增值税公用发票注明的税额收回应收资金根据开户银行或银行收款通知、往来对账单等原始凭证：借：银行存款实践收回的款项金额应收票据收到商业汇票的票面价值贷：应收账款经过债务重组方式收回应收账款公司按照与债务人达成的协议或法院的判决赞同债务人修正债务条件清偿债务时，债务重组日即为债务重组完成日，即债务人履行协议或法院裁定，将相关资产转让给债务人、将债务转为资本或修正后的偿债条件开场执行的日期。1债务人以低于应收债务账面价值的现金清偿债务时，公司实践收到的金额小于应收债务账面价

47、值的差额，计入当期营业外支出。债务人根据相关债务重组协议、银行收款通知等：借：银行存款实践收到的金额坏账预备应收账款已计提的坏账预备营业外支出债务重组损失应收账款的账面价值小于实践收到款项的差额贷：应收账款应收账款的账面余额2债务人以非现金资产清偿债务的，债务人按应收债务的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值。假设接受多项非现金资产的，按接受的各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例，对应收债务的账面价值进展分配，并按照分配后的价值作为所接受的各项非现金资产的入账价值。以债务转为股权的，按应收债务的账面价值等作为受让的股权的入账价值。假设涉及多项股权的，按各项股权的公允价值占股

48、权公允价值总额的比例，对应收债务的账面价值进展分配，并按照分配后的价值作为所接受的各项股权的入账价值。以非现金资产清偿债务，分未涉及补价、收到补价及支付补价三种情况进展账务处置：首先，未涉及补价的，根据债务重组协议：借：短期投资、存货或其他资产坏账预备应收账款已计提的坏账预备应交税金应交增值税进项税额换入存货涉及的进项税额贷：应收账款应收账款的账面余额银行存款或应交税金应支付的相关税费其次，收到补价的，根据债务重组协议：借：短期投资、存货或其他资产坏账预备应收账款已计提的坏账预备应交税金应交增值税进项税额换入存货涉及的进项税额银行存款收到的补价贷：应收账款应收债务的账面余额银行存款或应交税金应

49、支付的相关税费再次，支付补价的，根据债务重组协议：借：短期投资、存货或其他资产坏账预备应收账款已计提的坏账预备应交税金应交增值税进项税额换入存货涉及的进项税额贷：应收账款应收债务的账面余额 银行存款或应交税金应支付的相关税费 银行存款支付的补价假设所接受的短期投资、长期投资中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应收股利或应收利息不应包含在短期投资的入账本钱中，而应进展单独核算。3债务人以修正其他债务条件清偿债务的，债务人应将未来应收金额小于应收债务账面价值的差额，计入当期营业外支出。未来应收金额小于应收债务账面余额：借：坏账预备已计提的坏账预备营业外支出债务重组损

50、失已计提的坏账预备缺乏冲减部分贷：应收账款未来应收金额小于应收债务账面余额的差额修正其他债务条件后，假设未来应收金额大于应收债务账面余额的，在债务重组时不作账务处置，但应在备查簿中进展登记。待实践收到债务时，实践收到的金额大于应收债务账面余额的差额，作为当期财务费用。假设修正后的债务条款中涉及或有收益的，或有收益不包括在未来应收金额中；或有收益待实践收到时，直接计入当期营业外收入。以现金、非现金资产、债务转为资本和修正其他债务条件等方式(混合重组方式)组合清偿债务时，公司应依次以收到的现金、受让的非现金资产的入账价值、享有股权的入账价值，冲减应收债务的账面价值，最后再按修正债务条件的原那么进展

51、处置。经过非货币性买卖方式收回应收账款1 公司以应收账款换入应收账款，或者以应收账款和其他资产换入的应收账款，按照换出资产的账面价值作为换入应收账款的入账价值。假设换入的应收账款的原账面价值大于换出资产的账面价值的，按换入应收账款的原账面价值作为换入应收账款的入账价值，换入应收账款的入账价值大于换出资产账面价值的差额，作为坏账预备。根据相关协议：借：应收账款换入原账面价值坏账预备换出应收账款计提的坏账预备贷：应收账款换出账面价值短期投资、存货或其他资产坏账预备换入应收账款原账面价值与换出资产账面价值差额公司以一项资产同时换入应收账款和其他多项资产，或者以多项资产换入应收账款和其他多项资产的，按

52、照换入应收账款的原账面价值作为换入应收账款的入账价值，换入除应收账款以外的各项其他资产的入账价值，按照换入的各项其他资产的公允价值与换入的全部其他资产的公允价值总额的比例，对换出全部资产的账面价值总额加上应支付的相关税费，减去换入的应收账款入账价值后的余额进展分配，并按分配价值作为其换入的各项其他资产的入账价值。涉及补价的，如收到的补价小于换出应收账款账面价值的，应将收到的补价首先冲减换出应收账款的账面价值，再上述原那么进展处置；如收到的补价大于换出应收账款账面价值的，应将收到的补价首先冲减换出应收账款的账面价值，再按非货币性买卖的原那么进展处置。2以短期投资、存货等其他非货币性资产换入应收账

53、款，根据相关协议、银行进账单等：未涉及补价的：借：应收账款换入原账面价值贷：短期投资、存货或其他资产账面价值坏账预备换入应收账款原账面价值与换出资产账面价值差额收到补价的：借：应收账款换入原账面价值银行存款收到的补价贷：短期投资、存货或其他资产换出资产的账面价值银行存款或应交税金应支付的相关税费坏账预备使分录平衡的金额营业外收入非货币性买卖收益应确认的收益支付补价的：借：应收账款换入原账面价值贷：短期投资、存货或其他资产换出资产账面价值银行存款或应交税金应支付的相关税费银行存款支付的补价坏账预备换入应收账款原账面价值减换出资产的账面价值加上补价和应支付的税费的差额其他应收款本科目核算公司除应收

54、票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括公司拨出的备用金，应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等。本级公司内部单位间因内部业务买卖，及上、下级公司间的资金上缴或划拨构成的往来款不在本科目核算，在“内部往来科目单独核算。本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的其他应收款。明细科目设置及核算内容本科目应分别设置“关联单位、“非关联单位二级明细科目，并按照往来户名设置三级明细科目。其他应收款的主要核算内容包括：应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；备用金(向公司各职能科室、车间等拨出的备用金

55、)；存出保证金，如租入包装物支付的押金；预付账款转入；其他各种应收、暂付款项。公司拨出用于投资、购买物资的各种款项，不在本科目核算。公司发生其他各种应收款项根据对方签发的收据、借款凭证等：借：其他应收款贷：银行存款收回其他各种应收款项根据开户银行或银行入账单等：借：银行存款贷：其他应收款定额备用金建立备用金时，根据有关授权及审批程序同意的备用金金额及相关备用金领用手续：借：其他应收款备用金贷：现金、银行存款实行定额备用金制度的公司，备用金经管人员定期凭报销清单和有效票证到财务部门报销，报销程序等同于正常费用报销；财务部门根据审核后的单据及时补足备用金定额，并进展正确的账务处置，根据发票等报销清

56、单：借：管理费用、营业费用等贷：现金或银行存款吊销备用金时，根据实践收回的备用金：借：现金或银行存款贷：其他应收款备用金其他收回方式公司经过债务重组、非货币性买卖等方式收回其他应收款，对比“应收账款科目的相关核算规定进展会计处置。内部往来本科目核算本级公司内部单位间因内部业务买卖，及上、下级公司间的资金上缴或划拨构成的往来款。其中应收内部单位款项借记本科目，应付内部单位款项贷记本科目。本科目应分别设置“集团内部单位、“本级内部单位二级明细科目，并按照往来户名设置三级明细科目。坏账预备本科目核算公司提取的坏账预备。本科目期末贷方余额，反映已提取的坏账预备。本科目应分别设置“应收账款坏账预备和“其

57、他应收款坏账预备二级明细科目，并在二级明细科目下设置“提取、“核销、“转回三级明细科目。坏账预备提取政策公司应至少于每季末对应收款项进展全面检查，分析各项应收款项的可回收性，并估计能够产生的坏账，并据此对应收款项不包括应收票据计提坏账预备。公司采用备抵法核算坏账损失。坏账预备应在对应收款项的收回能够性作出详细评价后，采用账龄分析法和个别认定法相结合计提。坏账预备提取方法一经确定，不得随意变卦。1、非关联方应收款项1个别认定法对公司应收非关联方的款项中金额较大的，确实收回有困难的款项，应结合实践情况和阅历按照个别认定法计提坏账预备。除有确凿的证听阐明该项应收款项不可以收回或收回的能够性不大外，以

58、下情况普通不能全额计提坏账预备：1当年发生的应收款项；2方案对应收款项进展重组；3与关联方发生的应收款项；4其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。当债务人出现以下情况，可以确认应收款项不可以收回，或收回的能够性不大，应全额计提坏账预备：1债务人被依法宣告破产、吊销，其剩余资产确实缺乏以清偿应收款项；2债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财富或遗产确实缺乏以清偿应收款项；3债务人蒙受艰苦自然灾祸或不测事故，损失宏大，以其财富确实无法清偿应收款项；4逾期三年仍未收回的应收款项。2账龄分析法对非关联单位的应收款项，如无确凿证据证明可以收回或不可以收回，未采用个别认定法计提坏账预备的，按如下

59、规范计提坏账预备：应收款项账龄坏账预备计提比例逾期1年以内3%逾期1年2年10%逾期2年3年30%逾期3年4年50%逾期4年以上90%坏账预备主要针对逾期的应收款项，结算期内的应收款项不计提坏账预备。所谓逾期的应收款项是指超越商定的结算期还未收回的款项；确定结算期应分别债务人进展，对于分别债务人确定结算期有困难的公司，可采用平均结算期。平均结算期的计算根据报集团公司财务部备案。采用账龄分析法计提坏账预备时，收到债务公司当期归还的部分债务后，剩余的应收款项，不应改动其账龄，仍按原账龄加上本期应添加的账龄确定；在存在多笔应收款项、且各笔应收款项账龄不同的情况下，收到债务公司当期归还的部分债务，该当

60、逐笔认定收到的是哪一笔应收款项；假设确实无法认定的，按照先发生先收回的原那么确定，剩余应收款项的账龄按上述同一原那么确定。2、关联单位应收账款与关联方发生的应收款项，按个别认定法计提坏账预备。XXXX母公司与子公司之间发生的应收款项不计提坏账预备；集团合并报表范围内公司间发生的应收款项原那么上不计提坏账预备，如有确凿证听阐明不能收回或收回的能够性不大，应按其不可收回的金额计提坏账预备。坏账预备的提取公司应对应收账款及其他应收款提取坏账预备。对非关联单位的预付账款，如有以下情形，该当将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账预备：因供应商破产、撤销等缘由呵斥预付账款相应产品和劳务已无