行政事业单位内部控制

1、.：.；1、行政事业单位内部控制的含义 1关于行政事业单位内部控制目的的了解： 由于行政事业单位存在的主要目的是提供公共效力,因此应以优化公共效力为目的来设计和建立内部控制制度。 确保行政事业单位各项资金的平安运转，提高资金的运用效率，保证单位管理的合法合规、资产平安完好，财务报告及相关信息真实完好。2行政事业单位的组织构造、部门设置、职能权限等会遭到外来制度和规定主要是财政制度的约束，内部控制制度建立的自主空间相对企业来说要小。 因此，行政事业单位的内部控制应该以财政部门预算管理为主线。 3行政事业单位担任人对行政事业单位内部控制制度的建立、健全及有效担任。 因此，行政事业单位的内部控制具有

2、全局性。所谓行政事业单位内部控制，是指为实现行政事业单位的管理目的，以财政部门预算管理为主线，经过制定并实施科学合理的控制程序和方法，对行政事业单位财务会计管理风险进展有效识别、控制和监视的机制。2、建立行政事业单位内部控制制度的根据： 、； 、； 、等。普通地说，作为根本大法,对一切单位的控制制度作了根本性规定,这是行政事业单位建立内部控制制度的原那么、根据和前提； 那么对会计方面根底任务的控制制度如职务不相容、逃避等制度给出了指点性规范； 而那么给出了适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织的涉及全面内部会计控制的指点性规范。 详细地，行政事业单位内部控制制度的建立应该

3、以国家有关部门公布的内部控制规范为根据。 行政事业单位内部控制规范包括： 根本规范、详细规范和运用指南等。 根本规范规定行政事业单位内部控制的根本目的、根本原那么、根本要求、根本内容和根本方法等，是制定详细规范的根本根据，在行政事业单位内部控制规范体系中起着统驭的作用。 详细规范和运用指南是根据根本规范，对行政事业单位办理详细业务事项从内部控制角度所作出的详细要求。3、行政事业单位建立内部控制制度的目的或作用 内部控制目的的细化 1保证国家的方针、政策和法规在本单位内部的贯彻实施。 2保证会计信息的真实性和准确性。 3有效的防备财务风险。 4维护财富和资源的平安完好。 5提高单位运营的效率，确

4、保预算支出目的的实现。4、衡量内部控制制度完善程度的根本根据 1财务会计报告及管理信息的真实可靠； 2资产的平安完好； 3遵照国家法律法规和有关监管要求； 4单位总体战略目的； 4运营的效率和效果；普通地说，良好的内部控制应具备如下几个方面的根本特征： 1全面性 即内部控制是对单位组织一切业务活动的全面控制，而不是部分性控制。它不仅要控制考核财务、会计、资产、人事等政策方案执行情况，还要进展各种任务分析和作业研讨，并及时提出改善措施。 2经常性 即内部控制不是阶段性和突击性任务，它涉及各种业务的日常作业与各种管理职能的经常性检查考核。3蕴含性 即内部控制行为与日常业务与管理活动并不能割裂开来，

5、而是相互融汇在一同。不论采取何种管理方式，执行何种业务，均应有潜在的控制认识、控制制度与控制行为。 4牵制性 即单位的任何内部控制，彼此之间都是相互管联的，一种控制行为胜利与否均会影响到另一种控制行为。一种控制制度的建立，均能够会导致另一种控制的加强、减弱或取消。 5、内部控制制度设计的原那么 1合法性原那么 2全面性原那么 3重要性原那么 4有效性原那么 5制衡性原那么 6合理性原那么 7顺应性原那么 8本钱效益原那么 6、内部控制制度的根本组成构造 1对内部运营环境的顺应与塑造 内部环境，是影响、制约行政事业单位内部控制制度建立与执行的各种内部要素的总称，是实施内部控制的根底。 内部环境主

6、要包括治理构造、组织机构设置与权责分配、单位文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容。 2风险评价机制 风险评价，是及时识别、科学分析影响单位运营战略和运营管理目的实现的各种不确定要素并采取应对战略的过程，是实施内部控制的重要环节和内容。 风险评价主要包括目的设定、风险识别、风险分析和风险应对。 3控制措施 控制措施，是根据风险评价结果、结合风险应对战略所采取确实保单位内部控制目的得以实现的方法和手段，是实施内部控制的详细方式和载体。 控制措施应结合单位详细业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核同意控制、预算控制、财富维护控制、会计系统控制、内部报告控制、经

7、济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。 4信息的沟通 信息的沟通，是及时、准确、完好地搜集与单位运营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在单位内部有关层级之间进展及时传送、有效沟通和正确运用的过程。 信息的沟通是实施内部控制的重要条件。 信息的沟通主要包括信息的搜集机制及在单位内部和与单位外部有关方面的沟通机制等。 5监视检查 监视检查，是单位各层级对其内部控制制度的健全性、合理性和有效性进展监视检查与评价，构成书面报告并作出相应处置的过程，是实施内部控制的重要保证。 监视检查主要包括对建立并执行内部控制制度的整体情况进展继续性监视检查；对内部控制的某一方面或者某些方面进展专项

8、监视检查；以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改良措施等。7、内部控制的普通方法 1实施职责分工控制制度 根据单位的运营目的和职能义务，按照科学、精简、高效的原那么，合理设置职能部门和任务岗位，明确各部门、各岗位的职责权限，构成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的任务机制。 各单位在确定职责分工过程中，该当充分思索不相容职务相互分别的制衡要求。 不相容职务通常包括：授权同意、业务经办、会计记录、财富保管、稽核检查等。 2实施授权控制制度 各单位应根据职责分工，明确划分各部门、各岗位办理经济业务与事项的权限范围、审批程序和相应责任等内容。 各单位内部各级管理人员必需在授权范围内行使职权和承

9、当责任；业务经办人员必需在授权范围内办理业务。 3实施审核同意控制制度 各部门、各岗位要按照规定的授权和程序，对相关业务和事项的真实性、合规性、合理性以及有关资料的完好性进展复核与审查，经过签署意见并签字或者盖章，作出同意、不予同意或者其他处置的决议。 4实施预算控制的制度 各单位应加强预算编制、执行、分析、考核等各环节的管理，明确预算工程，建立预算规范，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差别，采取改良措施，确保预算的执行。 5实施财富维护控制制度 各单位应限制未经授权的人员对财富的直接接触和处置，采取财富记录、实物保管、定期清点、账实核对、财富保险等措施，确保财富的平安

10、完好。 6实施会计系统控制的制度 各单位应根据等财务会计法规，制定适宜本单位的会计制度；明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告以及相关信息披露的处置程序；规范会计政策的选用规范和审批程序；建立、完善会计档案保管和会计任务交接方法；实行会计人员岗位责任制；充分发扬会计的监视职能，确保企业财务会计报告真实、准确、完好。7实施内部报告控制制度 各单位应建立和完善内部报告制度，明确相关信息的搜集、分析、报告和处置程序，及时提供业务活动中的重要信息，全面反映财务变动情况，加强内部管理的时效性和针对性。 内部报告方式通常包括：例行报告、实时报告、专题报告、综合报告等。 8实施财务变动的要素分析控制制度 各单

11、位应利用要素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期对本单位的财务活动进展分析，发现存在的问题，查找缘由，并提出改良意见和应对措施。 9实施绩效考评控制制度 各单位应科学设置业绩考核目的体系，对照预算目的、内部业绩考核目的，对各部门和员工的当期业绩进展考核和评价，兑现奖惩，强化对各部门和员工的鼓励与约束。 10建立信息技术控制制度 各单位应建立与本单位业务相顺应的信息化控制流程，提高业务处置效率，减少和消除人为支配要素，同时加强对计算机信息系统开发与维护、访问与变卦、数据输入与输出、文件储存与保管、网络平安等方面的控制，保证信息系统平安、有效运转。 二、行政事业单位内部控制的根本规范1、对行政事业

12、单位内部控制制度的根本要求 1行政事业单位内部控制制度的建立必需符合国家法律、法规及地方有关规范性文件 。 2行政事业单位内部控制制度应涵盖行政事业单位内部涉及财务管理任务的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处置过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监视、反响等各个环节。3行政事业单位内部控制制度应保证行政事业单位内部涉及财务会计业务的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分别，确保不同机构和岗位之间权责清楚、相互制约、相互监视。 4行政事业单位内部控制制度应约束行政事业单位内部涉及财务会计业务的一切人员，任何个人不得拥有超越行政事业单位内部控制制度的权益。 1、对行政

13、事业单位内部控制制度的根本要求 1行政事业单位内部控制制度的建立必需符合国家法律、法规及地方有关规范性文件 。 2行政事业单位内部控制制度应涵盖行政事业单位内部涉及财务管理任务的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处置过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监视、反响等各个环节。 3行政事业单位内部控制制度应保证行政事业单位内部涉及财务会计业务的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分别，确保不同机构和岗位之间权责清楚、相互制约、相互监视。 4行政事业单位内部控制制度应约束行政事业单位内部涉及财务会计业务的一切人员，任何个人不得拥有超越行政事业单位内部控制制度的权益。 5行

14、政事业单位内部控制制度应充分思索相关的控制环境、风险识别与评价、控制活动与措施、信息沟通与反响、监视与评价等要素。 所谓控制环境，主要包括行政事业单位的职能定位和活动范围、指点班子的分工、权益分配和承当责任的方式、担任人的内控认识和决策程序、任务人员的诚信和品德价值观等。3行政事业单位内部控制制度应保证行政事业单位内部涉及财务会计业务的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分别，确保不同机构和岗位之间权责清楚、相互制约、相互监视。 4行政事业单位内部控制制度应约束行政事业单位内部涉及财务会计业务的一切人员，任何个人不得拥有超越行政事业单位内部控制制度的权益。 5行政事业

15、单位内部控制制度应充分思索相关的控制环境、风险识别与评价、控制活动与措施、信息沟通与反响、监视与评价等要素。 所谓控制环境，主要包括行政事业单位的职能定位和活动范围、指点班子的分工、权益分配和承当责任的方式、担任人的内控认识和决策程序、任务人员的诚信和品德价值观等。所谓风险识别与评价，亦即及时识别、确认在履行职能和开展业务活动过程中的风险，并对各项活动的风险点及环节进展识别和评价。 所谓控制活动与措施，亦即保证明现单位任务目的的政策、程序以及防备、化解风险的措施。所谓信息沟通与反响，亦即及时对各类信息进展记录、汇总、分析和处置，并进展有效的内外沟通和反响。 所谓监视与评价，亦即对控制环境、风险

16、识别与评价、控制活动与措施、信息沟通与反响的有效性进展检查、评价，发现内部控制制度设计和运转的缺陷并及时改良。 6行政事业单位内部控制制度应随着国家的管理要求、外部环境的变化、单位职能的调整和财政性资金管理要求的提高，不断修订和完善。 7行政事业单位内部控制制度的建立与实施应留意降低行政事业本钱，节约财政资金，提高资金运用绩效。总而言之，行政事业单位内部控制制度的建立应到达以下根本目的： 1规范单位会计行为，保证会计资料真实、完好； 2堵塞破绽，消除隐患，阻止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，维护国家资产的平安、完好； 3确保国家法律、法规、规定和单位内部规章制度的贯彻执行。2、行政事业单位内部

17、控制应涉及的根本内容 1货币资金控制 行政事业单位该当加强货币资金的管理，对现金、银行存款、其他货币资金实行有效控制，明确银行账户的开户、核对、清理要求以及与货币资金有关的票据和印章的管理要求，确保货币资金平安规范，提高货币资金的运用效益。 2往来资金控制 行政事业单位该当加强往来资金的管理，对往来资金的发生、结算、清理等环节进展有效控制，确保往来资金界定清楚，责任明确，平安规范。 3实物资产控制 行政事业单位该当加强实物资产管理，堵塞管理破绽，维护资产的平安和完好，防止国有资产和财政资金的流失。4收入控制 行政事业单位该当加强代政府征收的非税收入等各项收入的管理，对收入征管、票据管理、分析、

18、考核等环节进展有效控制，做到依法征收，应收尽收。 5结余控制 行政事业单位该当加强单位结余的管理，明确结余构成事项的审核程序和结余运用事项的管理流程、控制措施，优化财政资源配置，提高财政性资金运用效益和效率。6根本支出控制 行政事业单位该当加强根本支出的管理和监视，对支出的各个工程严厉控制，为行政事业单位正常运转和履行职能提供保证。 7工程支出控制 行政事业单位该当加强工程支出的管理，对工程支出实行科学论证、追踪问效，对工程的申报、审核、预算、实施、核算、管理、绩效考核等环节进展有效控制，确保单位工程资金的平安、有效运转。8政府专项支出控制 行政事业单位该当加强政府专项支出的管理，对政府专项支

19、出从预算、工程的立项、审批到资金的拨付、绩效评价等各个环节实施事前、事中、事后的监视，保证政府专项资金专款公用，合规合理。 9其他支出控制 行政事业单位该当加强其他支出的管理，规范上下级单位之间的财务核算，建立健全内部审计制度。10政府采购控制 行政事业单位该当加强政府采购的内部管理，设置严密的采购与验收管理流程，规范政府采购行为，提高政府采购资金的运用效益，防备政府采购过程中的过失和舞弊。 11财务报告控制 行政事业单位该当按照财政部门和主管部门或上级单位的规定和要求，根据会计核算资料和有关文件定期编制财务报告，准确地反映单位资产、负债、净资产、结余情况及会计核算、预算执行、财务管理情况，做

20、到内容完好、数据真实、计算准确、阐明符合实践情况。12财务管理信息化控制 行政事业单位该当加强财务信息化管理，建立财务管理信息化操作、权限设置、计算机硬软件和数据、会计电算化档案等管理制度，不断提高财务管理信息化程度。3、行政事业单位实施内部控制的根本方法 1不相容职务相互分别控制 按照不相容职务相分别的原那么，合理设置任务机构和任务岗位，明确职责权限，构成相互制衡机制。 2集体决策控制 涉及艰苦财务收支预算调整、艰苦财务政策调整、艰苦收支改革措施等方面的财务会计业务，应实行集体决策。3预算控制 要求单位加强预算编制、执行、分析、评价等环节的管理，明确预算工程，建立预算规范，规范预算的编制、审

21、核、下达和执行程序，及时分析和控制预算差别，采取改良措施，确保预算的执行。 4授权同意控制 要求明确规定涉及财务艰苦收支业务的授权同意范围、权限、程序、责任等内容，任务人员必需在授权范围内行使职权、办理业务和承当责任。 5关键方面或关键环节风险控制 要求树立风险认识，梳理查找主要的风险控制点，建立有效的风险控制措施，全面防备和控制行政事业单位财会业务各环节的风险和破绽。 6内部报告控制 要求建立和完善内部报告制度，全面反映财务活动情况，及时提供业务活动中的主要信息，加强内部管理的时效性和针对性。 7电子信息技术控制 要求运用电子信息技术手段建立行政事业单位内部控制制度系统，减少和消除人为支配要

22、素，确保行政事业单位内部控制制度的有效实施。 4、关于行政事业单位内部控制制度的监视检查 1行政事业单位该当注重内部控制制度的监视检查任务，指定专门机构和人员定期或不定期对单位内部控制制度执行情况进展检查和评价，对涉及会计任务的各项经济业务、内部机构和岗位设置、风险控制点等在内部控制上存在的缺陷提出改良建议。 2行政事业单位该当明确各项财务会计业务的检查内容、检查重点、检查程序和检查方法，确保内部控制制度监视检查任务的全面、有效。 3行政事业单位该当接受财政、审计等部门组织实施的各项监视检查，并积极予以配合。单位应根据财政、审计等部门提出的审计检查报告改良和完善内部控制制度，强化内部管理任务。

23、三、行政事业单位内部控制的详细规范：货币资金1、行政事业单位货币资金的内容 行政事业单位的货币资金主要包括： 现金、银行存款和其他货币资金。2、行政事业单位货币资金内部控制制度的主要内容 (1)行政事业单位关于货币资金的内部控制制度应做到： 职责分工、权限范围和审批程序明确，机构设置和人员配备科学合理； 2现金、银行存款、公务卡等的管理该当符合法律法规和制度要求；银行账户的开立、审批、核对、清理该当严厉有效；现金清点和银行对账单的核对该当按规定严厉执行； 3与货币资金有关的票据的领购、保管、运用、销毁等该当有完好的记录，银行预留印鉴和有关印章的管理该当严厉有效。3、关于货币资金业务的岗位分工与

24、授权同意 1该当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分别、制约和监视。 2货币资金业务的不相容岗位至少该当包括： 货币资金支付的审批与执行； 货币资金的保管与清点清查； 货币资金的会计记录与审计监视。 3出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债务债务账目的登记任务。 4不得由一人办理货币资金业务的全过程。严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。1、行政事业单位货币资金的内容 行政事业单位的货币资金主要包括： 现金、银行存款和其他货币资金。2、行政事业单位货币资金内部控制制度的主要内容 (1)行政事业

25、单位关于货币资金的内部控制制度应做到： 职责分工、权限范围和审批程序明确，机构设置和人员配备科学合理； 2现金、银行存款、公务卡等的管理该当符合法律法规和制度要求；银行账户的开立、审批、核对、清理该当严厉有效；现金清点和银行对账单的核对该当按规定严厉执行；3与货币资金有关的票据的领购、保管、运用、销毁等该当有完好的记录，银行预留印鉴和有关印章的管理该当严厉有效。3、关于货币资金业务的岗位分工与授权同意 1该当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分别、制约和监视。 2货币资金业务的不相容岗位至少该当包括： 货币资金支付的审批与执行； 货

26、币资金的保管与清点清查； 货币资金的会计记录与审计监视。3出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债务债务账目的登记任务。 4不得由一人办理货币资金业务的全过程。严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。5该当配备合格的人员办理货币资金业务，并结合单位实践情况，对办理货币资金业务的人员适时进展岗位轮换。 6该当建立货币资金授权制度和审核同意制度，明确审批人对货币资金的授权同意方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和任务要求。 7审批人该当根据货币资金授权同意制度的规定，在授权范围内进展审批，不得超越权限审批。 8经办人该当在职

27、责范围内，按照审批人的同意意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权回绝办理。4、货币资金支付业务的程序 1支付恳求 有关部门或个人用款时，该当提早提交货币资金支付恳求，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效原始单据或相关证明。 2支付审批 审批人根据其职责、权限和相应程序对支付恳求进展审批。对不符合规定的货币资金支付恳求，审批人该当回绝同意。 单位可根据需求，安排财务人员在审批前先对支付恳求进展初步审核，再按规定审批。3支付复核 复核人该当对同意后的货币资金支付恳求进展复核，复核货币资金支付恳求的同意范围、权限、程序能否正确，手续及相关单证能否齐

28、备，金额计算能否准确，支付方式、支付单位能否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。 单位不得因审批前已进展初步审核而免除复核程序。 4办理支付 出纳人员该当根据经审批的复核无误的支付恳求，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。6、现金和银行存款的内部控制 1单位该当加强现金库存限额的管理，超越库存限额的现金该当及时存入开户银行。 2单位该当根据的规定，结合本单位的实践情况，确定本单位的现金开支范围和现金支付限额。财政国库集中支付单位应运用公务卡办理无法经过财政直接支付的公务支出，减少现金运用。不属于现金开支范围或超越现金开支限额的业务该当经过银行办理转账结算。 3单

29、位现金收入该当及时存入银行，不得坐支现金，不得账外设账，严禁收款不入账。单位借出款项必需符合规定的范围，执行严厉的审核同意程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。 4单位该当定期和不定期地进展现金清点，确保现金账面余额与实践库存相符。发现不符，及时查明缘由，作出处置。5单位银行账户的开立、变卦，该当严厉按照规定，由单位恳求，经财政部门审批后办理其他手续。单位应加强银行账户的管理，制止违反规定开立和运用银行账户。 单位该当定期检查、清理银行账户的开立及运用情况，发现问题，及时处置。 单位该当加强对票据和结算凭证的填制、传送及保管等环节的管理与控制。6单位该当加强与银行的对账任务，每月至少核对一次，对未

30、达账项，应编制银行存款余额调理表，发现问题，查明缘由，及时处置。 与银行的对账任务应由出纳人员以外的会计人员担任。7以电子支付方式办理货币资金支付业务的单位，该当与承办银行签署操作协议，明确双方在资金平安方面的责任与义务、买卖范围等。 操作人员该当根据操作授权和密码进展规范操作。 运用电子支付方式的单位办理货币资金支付业务，不应因支付方式的改动而随意简化、变卦支付货币资金所必需的授权同意程序。 单位在严厉实行电子支付操作人员不相容岗位相互分别控制的同时，该当配备专人加强对支付行为的审核。8单位该当按照国家一致的会计制度的规定对现金、银行存款和其他货币资金进展核算和报告。7、关于票据及有关印章的

31、管理 1单位该当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的领购、保管、内部运用、背书转让、注销等环节的职责权限和处置程序，并专设登记簿进展记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 2单位因填写、开具失误或者其他缘由导致作废的法定票据，该当按规定予以保管，不得随意处置或销毁。对超越法定保管期限、可以销毁的票据，在履行审核同意手续后进展销毁，但该当建立销毁清册并由授权人员监销。3单位该当设立专门的账簿对票据的转交进展登记。不得跳号开具票据，不得随意开具印章齐全的空白支票。 4单位该当加强银行预留印鉴的管理。财务公用章该当由专人保管，个人名章该当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全

32、部印章。 5按规定需求由有关担任人签字或盖章的经济业务与事项，必需严厉履行签字或盖章手续。四、行政事业单位内部控制 详细规范：往来资金1、往来资金的含义 往来资金，是指单位在业务活动中与外单位、所属单位或本单位职工发生的暂时性待结算款项。 主要包括暂存暂付、应收应付等款项。2、行政事业单位往来资金内部控制制度的重点 1往来资金内部控制的职责分工、权限范围和审批程序该当明确，人员配备该当科学合理； 2往来资金业务的发生根据该当充分适当，支付审批程序该当规范； 3往来资金的发生、结算、清理等环节的控制流程该当明晰。对其发惹事由、结算金额、结算时间、结算要求、清理根据和要求等该当有明确的规定。3、行

33、政事业单位往来资金内部控制的岗位分工与授权同意 1行政事业单位该当建立往来资金业务的岗位责任制，明确相关岗位的职责权限，确保办理往来资金业务的不相容岗位相互分别、制约和监视。 2往来资金业务的不相容岗位至少该当包括： 往来资金支付的审批与执行； 往来资金的会计记录与审核监视。 出纳人员不得兼任往来资金账目的登记任务。3该当建立往来资金发生核准制度。在每笔往来资金业务发生前，单位担任人或授权人员和财务人员应对其发生根据的合法性、合规性、合理性等方面予以审核、同意，确保业务的真实性、有效性。 4该当建立往来资金管理责任制度，明确经办人、审批人对每笔往来资金业务发生前后环节的管理责任。 5该当建立往

34、来资金定期清理制度，明确清理根据和要求。 6该当按照货币资金授权制度和审核同意制度，办理往来资金支付业务4、行政事业单位往来资金的发生核准控制 1该当对往来资金的发生进展核准控制，做到发生根据充分适当，发生过程真实规范。 2该当对往来资金发生根据的来源进展控制，审核其真实性、有效性。 3该当对往来资金发生根据的运用进展控制，按照合法、合规、合理等要求，建立健全往来资金发生的审核、同意制度。5、往来资金的管理责任控制 1该当建立健全往来资金管理责任制度，做到明确责任，管理有效。 2该当明确经办人和审批人的职责分工、权限范围。 3明确谁经办、谁核准发生的往来资金由其担任结算处置。 4明确往来资金的

35、结算管理要求，对其发惹事由、结算金额、结算时间及结算要求等流程必需明晰可控。 5明确往来资金的财务核算要求，既要符合现行会计制度要求,又要符合本单位往来资金实践管理需求。6、往来资金的清理控制 1该当建立往来资金定期清理制度，明确清理根据和要求。 2往来资金定期清理制度至少该当包含以下内容： 该当定期分析往来资金构成及余额情况，积极采取有效措施，控制往来资金规模。 该当采取函证或实地调查等方式，定期与发生往来资金业务的单位进展对账。定期对往来资金中暂付、应收款项的可回收性予以评价，及时组织清算和催收，并获得合法催收证据或法律证明手续，使应收款项得以及时、足额回收，防止能够发生的不测或损失；对往

36、来资金中暂存、应付款项，应及时清理，积极落实资金，保证按时进展结算。对长期挂账的往来资金，单位在清理的根底上，在履行规定程序和手续后，作出相应处置。 单位可根据实践情况，视重要程度，定期将往来资金明细工程在一定范围内予以公示，接受监视，加强透明度。五、行政事业单位内部控制详细规范：实物资产1、实物资产的含义 是指单位占有、运用的能以货币计量的房屋及建筑物、公用设备、普通设备、文物和陈列品、图书、办公用品及各种物料用品或低值易耗品等。2、实物资产内部控制制度的重点 1权责分配和职责分工该当明确，机构设置和人员配备该当科学合理； 2实物资产获得根据该当充分适当，决策和审批程序该当明确； 3实物资产

37、获得、验收、运用领用、维护、清点、处置和转移等环节的控制流程该当明晰，对实物资产购置投资预算、供应商的选择、验收运用、维护保养保管、内部调剂、清点、重要资料物资的接触条件以及报废处置的原那么及程序该当有明确的规定; 4实物资产的价值核算、处置等会计处置方法该当符合国家一致会计制度的规定。3、实物资产内部控制制度的岗位分工与授权同意 1该当建立实物资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理实物资产业务的不相容岗位相互分别、制约和监视。 同一部门或个人不得办理实物资产业务的全过程。 2实物资产业务不相容岗位至少包括： 实物资产购置(投资)预算的编制、请购与审批，审批与执行； 实

38、物资产采购、验收与款项支付； 实物资产投保的恳求与审批； 实物资产处置的恳求与审批，审批与执行； 实物资产的获得、保管及处置业务的执行与相关会计记录。3该当指定部门并配备合格人员办理实物资产业务。 单位内部各部门该当合理分工，明确职责，健全制度。 财会部门偏重做好资产的核算管理任务，资产管理部门偏重做好资产的实物管理任务，资产运用部门偏重做好资产的运用管理任务。 4该当对实物资产业务建立严厉的授权同意制度，明确审批人对实物资产业务的授权同意方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理实物资产业务的职责范围和任务要求。严禁未经授权的机构或人员办理实物资产业务。 5审批人该当根据实物资产业

39、务授权同意制度的规定，在授权范围内进展审批，不得超越审批权限。 6经办人在职责范围内，按照审批人的同意意见办理实物资产业务。对于审批人超越授权范围审批的实物资产业务，经办人员有权回绝办理，并及时向上级部门报告。7该当制定实物资产业务流程，明确实物资产购置(投资)预算编制、获得与验收、运用领用与维护保管、处置等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，照实记载各环节业务开展情况，及时传送相关信息，确保实物资产业务全过程得到有效控制。 8可以根据业务特点及本钱效益原那么选用计算机系统和网络技术实现对实物资产的管理和控制，但应加强计算机系统的有效性、可靠性和平安性，并制定防备不测事项的有效措施。 9单

40、位内部除资料物资管理部门及仓储人员外，其他部门和人员接触资料物资时，应由相关部门特别授权。如资料物资是贵重物品、危险品或需严密的物品，该当规定更严厉的接触限制条件，必要时，资料物资管理部门内部也该当执行授权接触。4、实物资产的获得与验收控制 1单位该当建立实物资产预算管理制度。 实物资产的购建该当在内部各部门或单位提出恳求的根底上，由资产管理部门会同财会部门审核资产存量，提出拟购置资产的品名、规格、数量，测算经费额度，进展充分论证后编制资产购置预算，经单位担任人审查同意，报主管部门、财政部门审批后，编入单位的年度部门预算。 对于艰苦的固定资产投资工程，可组织独立的第三方进展可行性研讨与评价，并

41、由单位实行集体决策和审批，防止出现决策失误而呵斥严重损失 2单位该当按照以下程序办理实物资产的采购任务： 恳求。内部各部门单位需求采购已同意列入当年预算的实物资产时，应提早向单位指定的实物资产管理部门提出书面恳求。 审批。单位应明确采购方案的审批权限和审批人。单位不得办理无审批人签字审批的采购活动。 采购。单位实物资产的采购应由实物资产管理部门担任。 单位可根据需求制定实物资产比价管理、集中采购、公开招标的制度。艰苦的实物资产采购，普通应采取招招标方式进展。 凡纳入政府集中采购目录的实物资产，应按政府采购的有关程序办理采购业务。验收。单位该当建立实物资产采购验收及入库登记制度。严禁未经资产管理

42、部门验收直接送达运用部门。严禁未经资产管理部门确认的资产进展入账。 单位对外购的固定资产，该当根据合同、供应商发货单等对所购固定资产的种类、规格、数量、质量、技术要求及其他内容进展验收，出具验收单或验收报告。验收合格后方可投入运用。 对验收合格的固定资产应及时办理入库、编号、建卡、分配等手续，以确保固定资产的有效识别与清点。 付款。单位财会部门应对照采购预算审核实物资产的采购凭证。出纳人员根据经审核经过的实物资产采购审批单、验收入库单、采购发票等有关附件办理付款手续。对于手续不全的款项，出纳人员有权回绝支付。3单位各项实物资产均应按获得时的实践本钱入账。 已验收入库或直接交付运用但尚未获得正式

43、发票的实物资产，应根据实践数量估价入账，待正式发票收到后再进展调整。 单位该当按照国家一致会计制度的规定，及时确认固定资产的购置本钱。对已完工交付运用但尚未办理开工决算的固定资产，应先根据工程预算、造价或工程实践本钱等估价转入固定资产核算，待办理开工决算手续后再进展调整。 严禁已交付运用的实物资产不入账。 4单位对自行建造的固定资产，应由建造部门、固定资产管理部门、运用部门共同填制固定资产移交运用验收单，移交运用部门运用；对投资者投入、接受捐赠、无偿划拨转入以及其他方式获得的固定资产，均应办理相应的验收手续；对运营租入、借入、代管的固定资产，应设立登记簿记录备查。 5单位对需求办理产权登记手续

44、的固定资产，应及时到相关部门办理。 5、实物资产的运用与维护控制 1单位应加强实物资产，尤其是固定资产的日常管理任务，授权详细部门或人员担任实物资产的日常运用与维修管理，保证明物资产的平安与完好。支付曾经核销、实物形状依然存在的办公用品，归口管理部门和人员应做好实物资产的登记、保管和盘查等管理任务。固定资产挪动该当得到授权。 2单位应根据国家及行业有关要求和本身管理的需求，确定固定资产分类规范和管理要求，并制定和实施固定资产目录制度。3单位该当建立固定资产的维修、保养制度，保证固定资产的正常运转，提高固定资产的运用效率。 固定资产运用部门担任固定资产日常维修、保养，定期检查，及时消除风险。 固

45、定资产修缮应由固定资产运用部门提出恳求，按规定程序报批后安排修缮。 固定资产技术改造应组织相关部门进展可行性论证，审批经过后予以实施。 4单位应根据固定资产性质确定固定资产投保范围和政策。 单位应由固定资产管理部门担任对应投保的固定资产工程提出投保恳求，按规定程序审批后，办理投保手续。必要时，可采取招标方式确定保险公司。 凡纳入政府集中采购目录的投保工程，应按政府采购的有关程序办理投保业务。 5单位该当建立实物资产领用交回制度，制定资产领用业务的控制流程，规范资产的运用恳求、审批、发放等环节的任务。 实物资产的领用应经过主管指点或授权部门担任人同意；资产出库，保管人员应及时记录。办公用资产应落

46、实到人，运用的人员离任，所用资产该当按规定交回并办理相关手续。6单位该当建立实物资产运用和保管责任制，将资产管理责任落实到人，对资产保管、运用相关人员进展考核和监视，对责任心不强、管理不善的人员依法清查责任。 7单位应设立本单位占有运用资产的根底台账，记录资产的总量和分布情况以及变动信息，确保资产账面记录的真实完好，做到有物必有账，有账必有卡，有卡必有物。8单位该当建立实物资产清查制度。定期和不定期地对实物资产进展清查清点，至少该当于每年年末对单位实物资产进展全面清查一次，做到账、卡、物相符。实物资产的年度清点任务应由单位担任人组织，由资产管理部门实施。 实物资产清查清点时应编制“实物资产清查

47、清点表，对各类实物资产的清点实有数、账面数、差别情况和质量情况进展确认。实物资产清查清点表须经清查清点任务小组担任人签字确认。 实物资产清查清点中发现的物资盘盈、盘亏、毁损或损失，单位该当仔细分析，查明缘由，按规定权限和程序进展报批处置。财会部门应及时调整有关实物资产账簿记录。 6、实物资产的处置与转移控制 1单位该当建立实物资产处置的相关制度，确定实物资产处置的范围、规范、程序和审批权限等相关内容，制定实物资产处置业务的控制流程，确保实物资产合理利用。 对于艰苦实物资产的处置，应采取集体审批制度，并建立集体审批记录机制。 实物资产处置涉及产权变卦的，应及时办理产权变卦手续。2单位将占有、运用

48、的实物资产对外出租、出借的，应由单位的资产和财会管理部门提出意见，并进展必要的可行性论证，经单位指点审核赞同，报主管部门或有权部门审批后予以办理，并签署合同，对出租、出借期间所发生的维护保养、税担任任、租金、归还期限等相关事项予以商定。 单位用于出租、出借的实物资产，其一切权性质不变，仍归国家一切，对其该当实行专项管理，并在单位财务会计报告中对相关信息进展充分披露。 未经同意，单位不得将实物资产对外出租、出借、对外投资、提供担保等。3单位实物资产的处置收入、对外投资收益以及利用实物资产出租、出借和担保等获得的收入及相关的费用支出该当纳入单位预算，一致核算，一致管理。 4单位对于固定资产的内部调

49、拨，应填制固定资产内部调拨单，明确固定资产调拨时间、调拨地点、编号、称号、规格、型号等，经有关担任人审批经过后，及时办理调拨手续。 固定资产调拨的价值该当由单位财会部门审核。5单位该当建立内部审计和考评制度，定期对本单位的财务及资产管理进展审计，防止资产运用不当呵斥损失。建立单位法定代表人和资产管理人员调离、离任资产审计或检查制度，对审计或检查中发现的问题及时处理。 6单位该当建立资产统计报告制度。资产管理部门应定期半年或年度向单位指点报送资产统计报告，反映本单位资产运用情况和资产增减变动情况，接受单位指点的监视检查。 7该当仔细做好国有资产的运用管理任务，经常检查并改善资产的运用情况，减少资

50、产的非正常耗费，做到物尽其用，充分发扬国有资产的运用效益；保证国有资产的平安完好，防止国有资产运用中的不当损失和浪费。 六、行政事业单位内部控制详细规范：收入1、行政事业单位收入的含义 包括预算资金收入、非税资金收入、其他资金收入等。 预算资金包括经费拨款、办案经费补助、基建拨款等。该项资金由本级财政列入单位部门预算，按相关规定拨入。 非税资金是指除税收以外，由政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织，依法利用政府权益、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共效力、准公共效力获得并用于满足社会公共需求或准公共需求的财政资金。 其他资金收入是指单位经过市场获得的不表达政府职能

51、的运营、效力性收入及其他不属于预算资金、非税资金收入的部分。 其中的非税资金详细包括： 行政事业性收费； 政府性基金； 国有资源有偿运用收入； 国有资产有偿运用收入； 国有资本运营收入； 彩票公益金； 罚没收入； 以政府名义接受的捐赠收入； 上级补助收入； 主管部门集中收入； 政府财政资金产生的利息收入等。2、收入业务的岗位分工与授权同意 1单位该当建立收入业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理收入业务的不相容岗位相互分别、制约和监视。 其中收入业务的不相容岗位至少包括： 收入预算的编制和同意； 票据的运用与保管； 收入征收与减免审批。2单位该当对收入业务建立严厉的授权同意制度，明确审批人对收入业务的授权同意方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办部门、经办人办理收入的职责范围和任务要求。严禁未经授权的部门或人员办理收入业务。 3审批人该当根据授权同意制度的规定，在授权范围内进展审批，不得超越审批权限