考点速记20讲讲义

1、与风险管理第七讲风险管理框架下的控制控制的应用企业控制应用指引第 6 号活动【活动需关注的主要风险】筹资决策不当，投资决策资本结构不合理或无效融资能导业筹资成本过高或。盲目扩张或丧失发展机遇，可致链断裂或使用效益低下。【调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或冗余。管控不严，可能导致被挪用、抽逃或控制要求与措施】企业控制应用指引第 7 号采购业务【采购业务需关注的主要风险】采购计划安排不合理，市场变化趋势业生产停滞或资源浪费。确，造成库存短缺或积压，可能导致企供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或。采购验收不规范，付款审核不

2、严，可能导致采购物资、损失或信用受损。【控制要求与措施】企业控制应用指引第 8 号资产管理【资产管理需关注的主要风险】存货积压或短缺，可能导致占用过量、存货价值贬损或生产中断。固定资产更新改造不够、使用效能低下、不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。无形资产缺乏技术、权属不清、技术、存在技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。【控制要求与措施】存货部分【回顾 简答】秦川公司是一家研发、制造和销售设备的上市公司。由于没有掌握技术，秦川公司只能从外部。经测算，占秦川公司生产成本的 40%。秦川公司采购制度规定：每季度初，采购部经理以定向集中采

3、购方式采购本季度生产所需要的数量较大机；验收部门对购进的品种、规格和数量进行验收，如果无误，在开具验收单后直接入库。秦川公司仓库管理制度规定，仓库保管员同时负责登记账，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发、存进行永续、成品等存货明细。当收到验收部门送交的存货和验收单据后，仓库保管员根据验收单登记存货明细账。仓库保管员根据车间材料员填写的领料单和销售填写的销货单发出和成品。仓库保管员在空闲时间对存货进行必要的实地盘点。要求：（1）根据企业控制应用指引第 7 号采购业务“控制要求与措施”，分析秦川公司在采购业务环节存在的控制弱点，并提出改进建议。（2）根据企业控制应用指引第 8 号资产管理“控制要

4、求与措施”，分析秦川公司在存货管理环节存在的控制弱点，并提出改进建议。【】（1）秦川公司在采购业务上存在以下控制弱点：采购部经理每季度初，以定向集中采购方式采购的做法存在控制弱点。采购属于公司重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关进行论证，实行集体决策和。秦川公司缺乏采购申请制度，应当建立采购申请制度。秦川公司应依据物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或的职责权限及相应的请购和程序。秦川公司采购没有合理选择采购方式。每季度数量较大，应按大宗采购处理，采用招标方式来采购，合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则。采购的到公司后的验收环节存在控制弱点。秦川

5、公司的验收部门应该对的品种、规格、数量、质量等相关内容进行验收，而且大，还应进行专业测试。技术性较强，采购量较（2）根据企业控制应用指引第 8 号资产管理，秦川公司在存货管理环节存在以下控制弱点：保管员负责登记、成品等存货明细账存在控制弱点。存货的保管和记账职责未进行分离，存货的保管和记账属于不相容职务，应该由不同的人分别担任保管和记账职责。仓库保管员收到和领用存货环节存在控制弱点。仓库保管员收到存货时没有办理入库手续，而且领取原材料未进行控制。存货入库应该办理入库手续，同时领用原材料应该有制度。秦川公司的存货盘点存在控制弱点。仓库保管员有空闲时间也会对存货进行实地盘点的做法错误。公司应当建立存货定期盘点制度，至少应每年年末开展盘点，结果应当形成企业。控制应用指引第 9 号销售业务（14 年、15 年）【销售业务需关注的主要风险】销售政策和策略不当，市场库存积压、经营难以为继。确，销售