财务人员应了解流程、工业企业报表编制、财务报表公式及会计月末工作

1、.：.；第 PAGE 48 页 共 NUMPAGES 48 页财务人员应了解流程、工业企业报表编制及报表编制公式、财务报表公式及会计月末任务要求企业和其他组织会计档案保管期限明细表、内资企业注册成立流程及相关资料预备备忘表、普通纳税人增值税帐务处置大全财务人员应该了解流程每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理程度高一点的企业均采信息化管理，他应该知道如何运用软件和如何设置，只需凭证制造正确，其他一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。 一、大致环节： 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2、根据收

2、付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证登记明细分类账。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总账。 6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。 假设企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实践会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。假设业务相当大。也可以一天一编的。 二、详细内容： 1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证做记账凭证时一定要有财务经理有签字权

3、的人签字后他在做，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账之所以月末登记就是由于要经过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。 2、月末还要留意提取折旧，待摊费用的摊销等，假设是新的企业兴办费在第一个月全部转入费用 .计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和运用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实践是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决议 . 3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入投资收益，其他业务收入等贷本年利

4、润。第二个分录：借本年利润贷主营业务本钱主营业务税金及附加，其他业务本钱等。转入后假设差额在借方那么为亏损不需求交所得税，假设在贷方那么阐明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金应交所得税，借本年利润贷所得税 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额能否是正数，假设是正数就要计算所得税，同时还要留意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差别时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的。 4、最后根据总账的资产货币资金，固定资产，应收账款，应收票据

5、，短期投资等负债应付票据，应附账款等一切者权益实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积科目的余额是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目如管理费用，主营业务本钱，投资收益，主营业务附加等的发生额发生额是指本月的发生额编制利润表。 关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。由于税控时机打印一份表格上面会有详细的数字 5、其他的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类 6、留意问题： a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进展。 b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额

6、调理表，留意分析未达款项。月初报税时留意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。 三、报表问题： 企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需求在年末编制，由于只需在年末企业才会对所盈利的利润进展分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进展编制，不同地域不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对他提出要求的。管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额 ，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用假设有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。钟书补充他要看他在

7、利润表有的东西，只需他的账上有他就结转利润，这样不容易错 ，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。 细节补充： 1、增值税，企业所得税在国税报2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报 2、月末认证进项税；月初抄税销项税 3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费1.5%，税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的在税前扣除。凡不能出具的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。 4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金 5、流通企业运输费，装卸费，

8、合理损耗，检验费均计入销售费用，工业企业计入本钱 6、单位无工会组织的，不能计提工会经费，更不用计提后再调整。所得税只须每季提一次就可，不需每月计提。 7、现金普通从“根本存款户中提取，普通规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可. 8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费 9、出纳日记账保管25年 几个很有用的分录： 1、现金长款 借：现金 贷：待处置财富损溢 借：待处置财富损溢 贷：营业外收入注：无法查明缘由 2、现金短款 借：待处置财富损溢 贷：现金 借：其他应收款应收现金短缺款个人 应收保险赔偿款 管理费用现金短缺注：无法查明缘由 贷：待处置财富损溢

9、3、提取福利费 借：消费本钱 销售费用 管理费用 贷：应付福利费 4、计提工会经费 借：管理费用工会经费 贷：其他应付款工会经费 5、计提职工教育经费 借：管理费用职工教育费 贷：其他应付款职工教育费 6、支付工资 借：应付职工薪酬 贷：现金 应交税金应交个人所得税 其他应付款 其他应收款代扣款项 7、提取城建税 借：营业税金及附加/其他业务支出 贷：应交税费应交城建税 8、计提教育费附加 借：营业税金及附加 贷：其他应交款教育费附加 9、印花税 借：管理费用/待摊费用 贷：银行存款/现金每本账簿贴五元印花税 出纳任务 一、办理银行存款和现金领取。 二、担任支票、汇票、发票、收据管理。 三、做

10、银行账和现金账，并担任保管财务章。 四、担任报销差旅费的任务。 1、员工出差分借支和不可借支，假设需求借支就必需填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。 2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后给总经理签名，进展实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。 五、员工工资的发放。 A现金收付 1、现金收付的，要当面点清金额，并留意票面的真伪。 假设收到假币予以没收，由责任人担任。 2、现金一经付清，应在原单据上加盖现金付讫章.多付或少付金额，由责任人担任。 3、把每日收到的现金送到银行，不得坐支. 4、每日做好日常的现

11、金盘存任务，做到账实相符。做好现金结报单，防止现金盈亏。下班后现金与等价物交还总经理处。 5、普通不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续。 特殊情况需审批。 6、员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，同意并用借支单借款。假设无同意借款，引起纠纷，由责任人自傲。 B 银行账处置 1、登记银行日记账时先分清账户，防止张冠李戴。开汇兑手续。 2、每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会计了解公司资金运作情况，以调度资金。每日下班之前填制结报单。 3、保管好各种空白支票，不得随意乱放。 4、公司账务章平常由出纳保管。 C报销审核 1、在支付证明单上经办人能否签字，证明人能否签字。 假设

12、无，应补。 2、附在支付证明单后的原始票据能否有涂改。 假设有，问明缘由或不予报销。 3、正规发票能否与收据混贴，假设有，应分开贴原那么上除印有财政监制章的财政票据外，其他收据不得报销，也不得税前扣除，钟书补充。 4、支付证明单上填写的工程能否超越3项。假设超越，应重填。 5、大、小金额能否相符。 假设不相符，应更正重填。 6、报销内容能否属合理的报销。假设不属，应回绝报销，有特殊缘由，应经审批。 7、支付证明单上能否有总经理签字。假设无，不予报销工业企业资产负债表编制阐明一、本表反映企业月末、年末全部资产、负债和一切者权益的情况。二、本表“年初数栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数栏

13、内所列数字填列。假设本年度资产负债表规定的各个工程的称号和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各工程的称号和数字按照本年度的规定进展调整，填入本表“年初数栏内。三、本表各工程的内容和填列方法：1.“货币资金工程，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。本工程应根据“现金、“银行存款、“其他货币资金科目的期末余额合计填列。2.“短期投资工程，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超越一年的有价证券以及不超越一年的其他投资。本工程应根据“短期投资科目的期末余额填列。3.“应收票据工程，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收

14、票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本工程应根据“应收票据科目的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本工程内，其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。4.“应收帐款工程，反映企业因销售产品和提供劳务而应向购买单位收取的各种款项。本工程应根据“应收帐款科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。5.“坏帐预备工程，反映企业提取尚未转销的坏帐预备。本工程应根据“坏帐预备科目的期末余额填列，其中借方余额应以“号填列。6.“预付帐款工程，反映企业预付给供应单位的款项。本工程应根据“预付帐款科目的期末余额填列。如“预付帐款科目所属有关明细科目有贷方余额的，应在本表“应付帐款工程内

15、填列。如“应付帐款科目所属明细科目有借方余额的，也应包括在本工程内。7.“其他应收款工程，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。本工程应根据“其他应收款科目的期末余额填列。8.“存货工程，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实践本钱，包括原资料、包装物、低值易耗品、自制半废品、产废品、分期收款发出商品等。本工程应根据“资料采购、“原资料、“包装物、“低值易耗品、“资料本钱差别、“委托加工资料、“自制半废品、“产废品、“分期收款发出商品、“消费本钱等科目的期末借贷方余额相抵后的差额填列。9.“待摊费用工程，反映企业曾经支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业的兴办费、租入固定资产改良

16、及大修缮支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用，应在本表“递延资产工程反映，不包括在本工程数字之内。本工程应根据“待摊费用科目的期末余额填列。“预提费用科目期末如有借方余额，在本工程内反映；增设“外汇价差科目的企业，该科目如有借方余额，也在本工程内反映。10.“待处置流动资产净损失工程，反映企业在清查财富中发现的尚待同意转销或作其他处置的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。本工程应根据“待处置财富损溢科目所属“待处置流动资产损溢明细科目的期末余额填列。企业待处置的固定资产净损失，应在本表“待处置固定资产净损失工程另行反映。11.“其他流动资产工程，反映企业除以上流动资产工程外的其他流动资产

17、的实践本钱，应根据有关科目的期末余额填列。12.“长期投资工程，反映企业不预备在一年内变现的投资。长期投资中，将于一年内到期的债券，应在流动资产类下“一年内到期的长期债券投资工程单独反映。本工程应根据“长期投资科目的期末余额扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。13.“固定资产原价工程和“累计折旧工程，反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反映。这两个工程应根据“固定资产科目和“累计折旧科目的期末余额填列。14.“固定资产清理工程，反映企业因出卖、毁损、报废等缘由转入清理但尚未

18、清理终了的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额，本工程应根据“固定资产清理科目的期末借方余额填列；如为贷方余额应以“号填列。15.“在建工程工程，反映企业期末各项未完工程的实践支出和尚未运用的工程物资的实践本钱，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程曾经耗用的资料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、曾经建筑安装终了但尚未交付运用的建筑安装工程本钱、尚未运用的工程物资的实践本钱等。本工程应根据“在建工程科目的期末余额填列。16.“无形资产工程，反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。本工程应根据“无形资产科目的期末余额填列。17.“递延资产工程

19、，反映企业尚未摊销的兴办费、租入固定资产改良及大修缮支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。本工程应根据“递延资产科目的期末余额填列。18.“其他长期资产工程，反映除以上资产以外的其他长期资产，本工程应根据有关科目的期末余额填列。19.“短期借款工程，反映企业借入尚未归还的一年期以下的借款。本工程应根据“短期借款科目的期末余额填列。20.“应付票据工程，反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本工程应根据“应付票据科目的期末余额填列。21.“应付帐款工程，反映企业购买原资料或接受劳务供应而应付给供单位的款项。本工程应根据“应付帐款科目所属各

20、有关明细科目的期末贷方余额合计填列。22.“预收帐款工程，反映企业预收买买单位的货款。本工程应根据“预收帐款科目的期末余额填列。如“预收帐款科目所属有关明细科目有借方余额的，应在本表“应收帐款工程内填列；如“应收帐款科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本工程内。23.“其他应付款工程，反映企业一切应付和暂收其他单位和个人的款项，如应付保险费、存入保证金等。本工程应根据“其他应付款科目的期末余额填列。24.“应付工资工程，反映企业应付未付的职工工资，本工程应根据“应付工资科目期末贷方余额填列。“应付工资科目期末如为借方余额，本工程以“号表示。25.“应付福利费工程，反映企业提取的福利费的期末

21、余额。本工程应根据“应付福利费科目的期末贷方余额填列；如为借方余额，应以“号填列。26.“未交税金工程，反映企业应交未交的各种税金多交数以“号填列。本工程应根据“应交税金科目的期末余额填列。27.“未付利润工程，反映企业期末应付未付给投资者及其他单位和个人的利润多付数以“号填列。本工程应根据“应付利润科目的期末余额填列。28.“其他未交款工程，反映企业应交未交的除税金、应付利润以外的各种款项多交数以“号填列。本工程应根据“其他应交款科目的期末余额填列。29.“预提费用工程，反映企业一切曾经预提计入本钱费用而尚未支付的各项费用。本工程应根据“预提费用科目的期末贷方余额填列。如“预提费用科目有借方

22、余额，应合并在“待摊费用工程内反映，不包括在本工程内。30.“待扣税金工程，反映交纳增值税的企业按照规定留待以后月份从应交的增值税中继续扣抵的税金。本工程应根据“待扣税金科目的期末余额填列。31.“其他流动负债工程，反映除以上流动负债以外的其他流动负债。本工程应根据有关科目的期末余额填列。32.“长期借款工程，反映企业借入尚未归还的一年期以上的借款的本息。本工程应根据“长期借款科目的期末余额填列。33.“应付债券工程，反映企业发行的尚未归还的各种长期债券的本息。本工程应根据“应付债券科目的期末余额填列。34.“长期应付款工程，反映企业期末除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。如在采用补

23、偿贸易方式下引进国外设备，尚未归还外商的设备价款；在融资租赁方式下，企业应付未付的融资租入固定资产的租赁费等。本工程应根据“长期应付款科目的期末余额填列。35.“其他长期负债工程，反映除以上长期负债工程以外的其他长期负债。本工程应根据有关科目的期末余额填列。上述长期负债各工程中将于一年内到期的长期负债，应在本表“一年内到期的长期负债工程内另行反映。上述长期负债各工程均应根据有关科目期末余额扣除将于一年内到期归还数后的余额填列。36.“实收资本工程，反映企业实践收到的资本总额。本工程应根据“实收资本科目的期末余额填列。37.“资本公积工程和“盈余公积工程，分别反映企业资本公积和盈余公积的期末余额

24、。应分别根据“资本公积和“盈余公积科目的期末余额填列。38.“未分配利润工程，反映企业尚未分配的利润。本工程应根据“本年利润科目和“利润分配科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本工程内以“号反映。编制企业财务报表公式1、货币资金=现金+银行存款+他货币资金； 2、应收帐款净额应收帐款坏帐预备； 3、存货库存商品+主要原资料+燃料+辅助资料+低值易耗品+在产品+发出商品等； 4、流动资产货币资金+短期投资+应收帐款+预付帐款+其他应收款+存货+待摊费用等 5、固定资产净值原值-累计折旧 6固定资产合计固定资产净值+在建工程 7、无形资产和其他资产无形资产+长等待摊费用+其他长期资产 8、资产总计

25、流动资产+长期投资+固定资产+无形资产和其他资产合计 9、应交税金应交增值税+城建税+企业所得税+个人所得税+房产税+土地运用税+车船税等 10、流动负债短缺借款+应付票据+应付帐款+预收帐款+应付工资+应付福利费+应交税金+予提费用 11、负债合计流动负债+长期负债 12、一切者权益实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润 13负债和一切者权益合计负债合计+一切者权益合计 一、本表反映企业月末、年末全部资产、负债和一切者权益的情况。 二、本表“年初数栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数栏内所列数字填列。假设本年度资产负债表规定的各个工程的称号和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负

26、债表各工程的称号和数字按照本年度的规定进展调整，填入本表“年初数栏内。三、本表各工程的内容和填列方法：1.“货币资金工程，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。本工程应根据“现金、“银行存款、“其他货币资金科目的期末余额合计填列。2.“短期投资工程，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超越一年的有价证券以及不超越一年的其他投资。本工程应根据“短期投资科目的期末余额填列。3.“应收票据工程，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本工程应根据“应收票据科目的期末余额填列。已向银行贴现的应收

27、票据不包括在本工程内，其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。4.“应收帐款工程，反映企业因销售产品和提供劳务而应向购买单位收取的各种款项。本工程应根据“应收帐款科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。5.“坏帐预备工程，反映企业提取尚未转销的坏帐预备。本工程应根据“坏帐预备科目的期末余额填列，其中借方余额应以“号填列。6.“预付帐款工程，反映企业预付给供应单位的款项。本工程应根据“预付帐款科目的期末余额填列。如“预付帐款科目所属有关明细科目有贷方余额的，应在本表“应付帐款工程内填列。如“应付帐款科目所属明细科目有借方余额的，也应包括在本工程内。7.“其他应收款工程，反映企业

28、对其他单位和个人的应收和暂付的款项。本工程应根据“其他应收款科目的期末余额填列。8.“存货工程，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实践本钱，包括原资料、包装物、低值易耗品、自制半废品、产废品、分期收款发出商品等。本工程应根据“资料采购、“原资料、“包装物、“低值易耗品、“资料本钱差别、“委托加工资料、“自制半废品、“产废品、“分期收款发出商品、“消费本钱等科目的期末借贷方余额相抵后的差额填列。9.“待摊费用工程，反映企业曾经支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业的兴办费、租入固定资产改良及大修缮支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用，应在本表“递延资产工程反映，不包括在本工程数字之

29、内。本工程应根据“待摊费用科目的期末余额填列。“预提费用科目期末如有借方余额，在本工程内反映；增设“外汇价差科目的企业，该科目如有借方余额，也在本工程内反映。10.“待处置流动资产净损失工程，反映企业在清查财富中发现的尚待同意转销或作其他处置的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。本工程应根据“待处置财富损溢科目所属“待处置流动资产损溢明细科目的期末余额填列。企业待处置的固定资产净损失，应在本表“待处置固定资产净损失工程另行反映。11.“其他流动资产工程，反映企业除以上流动资产工程外的其他流动资产的实践本钱，应根据有关科目的期末余额填列。12.“长期投资工程，反映企业不预备在一年内变现的投资。

30、长期投资中，将于一年内到期的债券，应在流动资产类下“一年内到期的长期债券投资工程单独反映。本工程应根据“长期投资科目的期末余额扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。13.“固定资产原价工程和“累计折旧工程，反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反映。这两个工程应根据“固定资产科目和“累计折旧科目的期末余额填列。14.“固定资产清理工程，反映企业因出卖、毁损、报废等缘由转入清理但尚未清理终了的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额，本工程

31、应根据“固定资产清理科目的期末借方余额填列；如为贷方余额应以“号填列。15.“在建工程工程，反映企业期末各项未完工程的实践支出和尚未运用的工程物资的实践本钱，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程曾经耗用的资料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、曾经建筑安装终了但尚未交付运用的建筑安装工程本钱、尚未运用的工程物资的实践本钱等。本工程应根据“在建工程科目的期末余额填列。16.“无形资产工程，反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。本工程应根据“无形资产科目的期末余额填列。17.“递延资产工程，反映企业尚未摊销的兴办费、租入固定资产改良及大修缮支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。本工

32、程应根据“递延资产科目的期末余额填列。18.“其他长期资产工程，反映除以上资产以外的其他长期资产，本工程应根据有关科目的期末余额填列。19.“短期借款工程，反映企业借入尚未归还的一年期以下的借款。本工程应根据“短期借款科目的期末余额填列。20.“应付票据工程，反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本工程应根据“应付票据科目的期末余额填列。21.“应付帐款工程，反映企业购买原资料或接受劳务供应而应付给供单位的款项。本工程应根据“应付帐款科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。22.“预收帐款工程，反映企业预收买买单位的货款。本工程应根据

33、“预收帐款科目的期末余额填列。如“预收帐款科目所属有关明细科目有借方余额的，应在本表“应收帐款工程内填列；如“应收帐款科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本工程内。23.“其他应付款工程，反映企业一切应付和暂收其他单位和个人的款项，如应付保险费、存入保证金等。本工程应根据“其他应付款科目的期末余额填列。24.“应付工资工程，反映企业应付未付的职工工资，本工程应根据“应付工资科目期末贷方余额填列。“应付工资科目期末如为借方余额，本工程以“号表示。25.“应付福利费工程，反映企业提取的福利费的期末余额。本工程应根据“应付福利费科目的期末贷方余额填列；如为借方余额，应以“号填列。26.“未交税金

34、工程，反映企业应交未交的各种税金多交数以“号填列。本工程应根据“应交税金科目的期末余额填列。27.“未付利润工程，反映企业期末应付未付给投资者及其他单位和个人的利润多付数以“号填列。本工程应根据“应付利润科目的期末余额填列。28.“其他未交款工程，反映企业应交未交的除税金、应付利润以外的各种款项多交数以“号填列。本工程应根据“其他应交款科目的期末余额填列。29.“预提费用工程，反映企业一切曾经预提计入本钱费用而尚未支付的各项费用。本工程应根据“预提费用科目的期末贷方余额填列。如“预提费用科目有借方余额，应合并在“待摊费用工程内反映，不包括在本工程内。30.“待扣税金工程，反映交纳增值税的企业按

35、照规定留待以后月份从应交的增值税中继续扣抵的税金。本工程应根据“待扣税金科目的期末余额填列。31.“其他流动负债工程，反映除以上流动负债以外的其他流动负债。本工程应根据有关科目的期末余额填列。32.“长期借款工程，反映企业借入尚未归还的一年期以上的借款的本息。本工程应根据“长期借款科目的期末余额填列。33.“应付债券工程，反映企业发行的尚未归还的各种长期债券的本息。本工程应根据“应付债券科目的期末余额填列。34.“长期应付款工程，反映企业期末除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。如在采用补偿贸易方式下引进国外设备，尚未归还外商的设备价款；在融资租赁方式下，企业应付未付的融资租入固定资产

36、的租赁费等。本工程应根据“长期应付款科目的期末余额填列。35.“其他长期负债工程，反映除以上长期负债工程以外的其他长期负债。本工程应根据有关科目的期末余额填列。上述长期负债各工程中将于一年内到期的长期负债，应在本表“一年内到期的长期负债工程内另行反映。上述长期负债各工程均应根据有关科目期末余额扣除将于一年内到期归还数后的余额填列。36.“实收资本工程，反映企业实践收到的资本总额。本工程应根据“实收资本科目的期末余额填列。37.“资本公积工程和“盈余公积工程，分别反映企业资本公积和盈余公积的期末余额。应分别根据“资本公积和“盈余公积科目的期末余额填列。38.“未分配利润工程，反映企业尚未分配的利

37、润。本工程应根据“本年利润科目和“利润分配科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本工程内以“号反映会计月末结账任务要求1什么是结账?结账的普通程序是什么? 结账，就是把一定时期内应记入账簿的经济业务全部登记入账后，计算并记录本期发生额及期末余额，据以编制会计报表，并将余额结转下期或新的账簿。规定的结账程序及方法是： (1)结账前，必需将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。 (2)结账时，该当结出每个账户的期末余额。需求结出当月发生额的，该当在摘要栏内注明“本月合计字样，并在下面通栏划单红线。需求结出本年累计发生额的，该当在摘要栏内注明“本年累计字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计

38、就是全年累计发生额，全年累计发生额下该当通栏划双红线，年度终了结账时，一切总账账户都该当结出全年发生额和年末余额。 (3)年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转字样。 2结账前应做好哪些预备任务？ (1)查明在这个时期内所发生的经济业务能否曾经全部获得凭证，并已记入有关账簿。 (2)清理债务、债务，该索要的及时索要，该归还的及时归还。 (3)曾经消费完成的产品、半废品及时结转数量、本钱。 (4)经过财富清查而发现的财富物资的盘盈、盘亏，应及时按照规定转账。 (5)根据“权责

39、发生制的原那么，将该当归属于本期的收益、费用和应该摊销或预提的费用，进展整理、计算、入账。 (6)将各种收入、本钱、费用、销售、营业外收入、支出等有关计算本钱和财务成果的各账户余额结转有关账户。 3结账时怎样根据不同的账户记录分别采用不同的方法？ (1)对于不需求按月结计本期发生额的账户，如各项应收款明细账和各项财富物资明细账等，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。也就是说，月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。月末结账时，只需求在最后一笔经济业务记录之下通栏划一单红线，不需求再结计一次余额。 (2)现金、银行存款日记账和需求按月结计发生额的收入、费用

40、等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面划一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计字样，在下面通栏划一条单红线。 (3)需求结计本年累计发生额的某些明细账户，如产品销售收入、本钱明细账等，每月结账时，应在“本月合计行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计字样，并在下面通栏划一单红线。12月末的“本年累计就是全年累计发生额，并在全年累计发生额下通栏划双红线。 (4)总账账户平常只需结计月末余额。年终结账时，为了反映全年各项资产、负债及一切者权益增减变动的全貌，便于核对账目，要将一切总账账户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内

41、注明“本年合计字样，并在合计数下通栏划一双红线。采用棋盘式总账和科目汇总表替代总账的单位，年终结账，该当汇编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总账。 (5)需求结计本月发生额的某些账户，假设本月只发生一笔经济业务，由于这笔记录的金额就是本月发生额，结账时，只需在此行记录下通栏划一单红线，表示与下月的发生额分开就可以了，不需另结出“本月合计数。 4结账时如何划线？ 结账划线的目的，是为了突出本月合计数及月末余额，表示本会计期的会计记录曾经截止或终了，并将本期与下期的记录明显分开。根据规定，月结划单线，年结划双线。划线时，应划红线；划线应划通栏线，不应只在本账页中的金额部分划线。 5结账时对于账户余

42、额怎样填写？ 普通说来,每月结账时，应将账户的月末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同一行内。但在现金日记账、银行存款日记账和其他需求按月结计发生额的账户，如各种本钱、费用、收入的明细账等，每月结账时，还应将月末余额与本月发生额写在同一行内，在摘要栏注明“本月合计字样。这样做，账户记录中的月初余额加减本期发生额等于月末余额，便于账户记录的稽核。需求结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，“本月合计行已有余额的，“本年累计行就不用再写余额了。 6结账时能否用红字？ 账簿记录中运用的红字，具有特定的涵义，它表示蓝字金额的减少或负数余额。因此，结账时，假设出现负数余额，可以用红字在余额栏登记，

43、但假设余额栏前印有余额的方向(如借或贷)，那么运用蓝黑墨水书写，而不得运用红色墨水。 7怎样把有余额的账户余额结转至下年？ 对于怎样把有余额的账户余额结转下年，实践任务中有以下两种不规范的方法： (1)将本账户年末余额，以相反的方向记入最后一笔账下的发生额内。例如：某账户年末为借方余额，在结账时，将此项余额填列在贷方发生额栏内(余额如为贷方，那么作相反记录)，在摘要栏填明“结转下年字样，在“借或贷栏内填“平字并在余额栏的“元位上填列“0符号，表示账目曾经结平。 (2)在“本年累计发生额的次行，将年初余额按其同方向记入发生额栏内，并在摘要栏内填明“上年结转字样；在次行登记年末余额，如为借方余额，

44、填入贷方发生额栏内，反之记入借方，并在摘要栏填明“结转下年字样。同时，在该行的下端加计借、贷各方的总计数，并在该行摘要栏内填列“总计两字，在“借或贷栏内填“平字，在余额栏的“元位上填列“0符号，以示账目已结平。正确的方法应该是：年度终了结账时，有余额的账户的余额，直接记入新账余额栏内即可，不需求编制记账凭证，也不用将余额再记入本年账户的借方或贷方(收方或付方)，使本年有余额的账户的余额变为零。由于，既然年末是有余额的账户，余额就该当照实地在账户中加以反映，这样更显得明晰、明了；否那么，就混淆了有余额的账户和无余额的账户的区别。对于新的会计年度建账问题，普通说来，总账、日记账和多数明细账应每年改

45、换一次。但有些财富物资明细账和债务债务明细账，由于资料种类、规格和往来单位较多，改换新账，重抄一遍任务量较大，因此，可以跨年度运用，不用每年改换一次。各种备查簿也可以延续运用。 8常见的账务处置程序有哪些？账务处置程序的普通要求是什么？ 账务处置程序也叫会计核算方式，它是指账簿组织和记账步骤。在实践任务中，常见的账务处置程序有：记账凭证账务处置程序、汇总记账凭证账务处置程序、科目汇总表账务处置程序、多栏式日记账账务处置程序、日记总账账务处置程序。 实际证明，一个适用的、合理的账务处置程序，普通应满足以下要求： (1)要适宜本单位的性质和消费运营管理活动的特点，有利于会计机构内部的分工协作和加强

46、岗位责任制。 (2)能及时提供本单位经济活动真实、完好的资料，以满足企业运营管理和宏观综合平衡任务的需求。 (3)在保证及时和完好地提供会计资料的前提下,应尽能够地简化会计核算手续,提高会计任务的效率,节约核算费用。 9什么是记账凭证账务处置程序？ 记账凭证账务处置程序的特点是，直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账。它是最根本的一种会计账务处置程序，其他各种账务处置程序，都是以它为根底开展演化而成的。采用记账凭证账务处置程序时，需求设置三类记账凭证，即收款凭证、付款凭证和转账凭证，以便据以登记总账。在这种账务处置程序下，需求设置的账簿主要包括特种日记账(现金日记账和银行存款日记账)和分类账(总分

47、类账和明细分类账)。其中特种日记账普通采用三栏式；总账采用三栏式，并按照各个总账科目(一级科目)开设账页；明细账那么可视业务特点和管理需求，采用三栏式、数量金额式或多栏式。在记账凭证账务处置程序下，会计处置的普通程序包括以下七个根本步骤，如图5-1所示(图中的序号分别与根本步骤的序号对应，后同)。 图5-1 记账凭证账务处置程序 图中：表示编制凭证或登记账簿；表示勾稽与核对 各根本步骤阐明： 根据原始凭证编制汇总原始凭证； 根据审核无误的原始凭证或者汇总原始凭证，编制记账凭证(包括收款、付款和转账凭证三类)； 根据收、付款凭证逐日逐笔登记特种日记账(包括现金、银行存款日记账)； 根据原始凭证、

48、汇总原始凭证和记账凭证编制有关的明细分类账； 根据记账凭证逐笔登记总分类账； 月末，将特种日记账的余额以及各种明细账的余额合计数，分别与总账中有关账户的余额核对相符； 月末，根据经核对无误的总账和有关明细账的记录，编制会计报表。 10什么是汇总记账凭证账务处置程序？ 汇总记账凭证账务处置程序是记账凭证账务处置程序的开展，它的根本特点是先定期将全部记账凭证按照种类不同分别归类编制汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。 采用汇总记账凭证核算方式，除需设置记账凭证(收款、付款、转账凭证)之外，还应设置汇总记账凭证(包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证)，作为登记总账的直接根据。汇

49、总收款凭证是按“现金和“银行存款科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证，用来汇总一定时期内现金和银行存款的收款业务(格式见表5-1)，它按有关对应的贷方科目归类汇总编制。汇总付款凭证是按“现金和“银行存款科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证，用来汇总一定时期内现金和银行存款的付款业务(格式见表5-2)，它按有关对应的借方科目归类汇总编制。汇总转账凭证是按照除“现金、“银行存款以外的每一贷方科目分别设置，而按相应的借方科目进展归类汇总的一种汇总记账凭证(格式见表5-3)，用来汇总一定时期内的全部转账业务。汇总记账凭证的根本格式要求：在编制转账凭证和付款凭证时，只能编制一借一贷或一贷多借的凭证，而不

50、能编制一借多贷的凭证；编制收款凭证时，那么只能编制一借一贷或一借多贷的凭证，而不能编制一贷多借的凭证。在汇总记账凭证账务处置程序下，需求设置的特种日记账有现金日记账和银行存款日记账，普通采用三栏式；总账按总账科目设置账页，普通也采用三栏式；各种明细账可根据实践情况，采用三栏式、数量金额式或多栏式。汇总记账凭证账务处置程序的根本程序如图5-2所示。 图5-2 汇总记账凭证账务处置程序 图中：表示编制凭证或登记账簿；表示勾稽与核对 各根本步骤阐明： 根据经审核的原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证(收、付、转三类)； 根据收款凭证和付款凭证，登记特种日记账(现金、银行存款日记账)； 根据原始凭证、

51、汇总原始凭证和记账凭证，登记有关的明细账； 根据一定时期内的全部记账凭证，分别汇总编制转账凭证汇总表； 根据定期汇总编制的特种日记账和转账凭证汇总表，登记总分类账； 月末，将特种日记账的余额以及各种明细账的余额合计数，分别与总账中相应账户的余额核对相符； 月末，根据经核对无误的总账和有关的明细账记录，编制会计报表。 表5-1 汇总收款凭证 借方科目：现金或银行存款 2001年10月 第号 贷方科目金 额总账页数上旬凭证号至号中旬凭证号至号下旬凭证号至号全月合计借方合计表5-1 汇总付款凭证 贷方科目：现金或银行存款 2001年10月 第号 借方科目金 额总账页数上旬凭证号至号中旬凭证号至号下旬

52、凭证号至号全月合计借方合计表5-1 汇总转账凭证 贷方科目：现金或银行存款 2001年10月 第号 借方科目金 额总账页数上旬凭证号至号中旬凭证号至号下旬凭证号至号全月合计借方贷方合计11什么是科目汇总表账务处置程序？ 科目汇总表账务处置程序同汇总记账凭证账务处置程序一样，也是由记账凭证账务处置程序开展而来的。在该种账务处置程序下，要先根据记账凭证填制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。采用科目汇总表账务处置程序，需求设置的各种账簿与汇总记账凭证账务处置程序根本一样。 科目汇总表是一种表格，事先将本单位会计核算所运用的会计科目印成一排，月末(或定期)将收款凭证、付款凭证和转账凭证中各个科目

53、的借方发生额加总填入科目汇总表该科目的借方；将各个科目的贷方发生额加总填入科目汇总表该科目的贷方；最后进展纵向加总并试算平衡。平衡以后，即可作为登记总账的根据。科目汇总表的普通格式如表5-4所示。 科目汇总表核算顺运用于消费运营规模较大，经济业务较多的单位。其账务处置程序如图5-3所示。 企业称号 科目汇总表 年 月 日到年 月 日 记账凭证第号至第号 会计科目借方贷方合计图5-3 科目汇总表账务处置程序 各根本步骤阐明： 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证或转账凭证； 根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账、银行存款日记账； 根据原始凭证或原始凭证汇总表、收款凭证、付款凭证、转

54、账凭证逐笔登记各种明细分类账； 根据收款凭证、付款凭证、转账凭证编制科目汇总表； 根据科目汇总表登记总分类账； 月终,将现金日记账、银行存款日记账的余额以及各种明细分类账的余额合计数分别与相应的总分类账户余额核对相符； 月终,根据总分类账、各种明细分类账的有关资料编制会计报表。 12什么是日记总账账务处置程序？ 日记总账账务处置程序的主要特点是：设置日记总账，一切经济业务都必需在日记总账中进展登记。日记总账既要根据业务发生的时间顺序登记，又要将一切科目的总分类核算都集中到一张账页上。因此，它既是日记账，又是总账。日记总账的普通格式如表5-5所示。 日记总账账务处置程序简便易行，但一切的科目均设

55、在一张账页内，导致账页过长，不便于记账和查阅。因此，该账务处置程序只适宜于业务很少且所用会计科目也很少的单位。日记总账账务处置程序如图4-4所示。 表5-5 日记总账 年记账凭证号 数摘要发生额科目科目科目月日借方贷方借方贷方借方贷方本期发生额月末余额图5-2 汇总记账凭证账务处置程序 各根本步骤阐明: 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证； 根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账、银行存款日记账； 根据原始凭证或原始凭证汇总表或记账凭证登记各种明细账； 根据记账凭证登记日记总账； 月终,将现金日记账、银行存款日记账余额及各种明细分类账余额合计数与日记总账相应科目的余额核

56、对相符； 月终,根据日记总账和明细账的有关资料编制会计报表。13编制会计报表的根本要求是什么？ 编制会计报表的根本目的，是向会计报表的运用者提供有关财务方面的信息资料，保证会计报表提供的信息能及时、准确、完好地反映企业的财务情况和运营成果。会计报表的便于了解、真实可靠、相关可比和全面完好，是会计信息的质量要求，会计报表及时提供应运用者是信息的根本要求。因此，在我国，编制会计报表的根本要求就是便于了解、真实可靠、相关可比、全面完好和编报及时。 14怎样编制资产负债表？ 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务情况的报表。例如，公历每年12月31日的财务情况，由于它反映的是某一时点的情况，所以，又称

57、为静态报表。 资产负债表主要提供有关企业财务情况方面的信息。经过资产负债表，可以提供某一日期资产的总额及其构造，阐明企业拥有或控制的资源及其分布情况，即，有多少资源是流动资产、有多少资源是长期投资、有多少资源是固定资产，等等；可以提供其一日期的负债总额及其构造阐明企业未来需求用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间即，流动负债有多少、长期负债有多少、长期负债中有多少需求用当期流动资金进展归还，等等；可以反映一切者所拥有的权益，据以判别资本保值、增值的情况以及对负债的保证程度。资产负债表还可以提供进展财务分析的根本资料，如将流动资产与流动负债进展比较，计算出流动比率；将速动资产与流动负债进展比较，计

58、算出速动比率等，可以阐明企业的变现才干、偿债才干和资金周转才干从而有助于会计报表运用者作出经济决策。 资产负债表根据资产、负债、一切者权益或股东权益，下同之间的勾用关系，按照一定的分类规范和顺序把企业一定日期的资产、负债和一切者权益各工程予以适当陈列。它反映的是企业资产、负债、一切者权益的总体规模和构造。即，资产有多少；资产中，流动资产、固定资产各有多少；流动资产中，货币资金有多少，应收账款有多少，存货有多少，等等。一切者权益有多少；一切者权益中实收资本或股本下同有多少，资本公积有多少，盈余公积有多少，未分配利润有多少，等等。 在资产负债表中，企业通常按资产、负债、一切者权益分类分项反映。也就

59、是说，资产按流动性大小进展列示，详细分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产；负债也按流动性大小进展列示，详细分为流动负债、长期负债等；一切者权益那么按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等工程分项列示。 资产负债表的格式普通有表首、正表两部分。其中表首概括地阐明报表称号、编制单位、编制日期、报表编号、货币称号、计量单位等。正表是资产负债表的主体，列示了用以阐明企业财务情况的各个工程。资产负债表正表的格式普通有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表。报告式资产负债表是上下构造，上半部列示资产下半部列示负债和一切者权益。详细陈列方式又有两种：一是按“资产=负债十一切者权益的原理

60、陈列；二是按“资产一负债=一切者权益的原理陈列。账户式资产负债表是左右构造，左边列示资产，右边列示负债和一切者权益。不论采取什么格式，资产各工程的合计等于负债和一切者权益各工程的合计这一等式不变。 在我国，资产负债表采用账户式。每个工程又分为“年初数和“期末数两栏分别填列。 例:大江公司2000年12月31日有关科目的余额如表5-6所示。 表5-6 科目余额表 单位：元 科目称号 借方余额 科目称号 贷方余额 现金 3000 短期借款 200000 银行存款 750000 应付票据 120000 其他货币资金 350000 应付账款 350000 应收票据 85000 其他应付款 2000 应