企业财务会计实训参考答案

1、.PAGE ：.；PAGE 70学习情境1 货币资金业务核算职业判别才干训练一、单项选择题1A 2C 3B 4C 5B 6B 7C 8A 9A 10B 二、多项选择题1. AB 2. BC 3 ABCDE 4. ABCD 5. ABD6. AC 7. ABCD 8. ACD 9 AD 10 BC三、判别题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 职业实际才干训练一、计算分析题1.借：库存现金 4500贷：其他应收款-张利民 45002.借：库存现金 25600 贷：银行存款 256003.借：管理费用 900库存现金 100贷：其他应收款李大强 10004.借：管理费用办公

2、费 400贷：库存现金 4005.借：银行存款 1200贷：库存现金 12006.借：应付职工薪酬工资 25600贷：库存现金 256007.借：待处置财富损溢待处置流动资产损溢 80贷：库存现金 808.借：其他货币资金银行本票存款9500 贷：银行存款 9500 9.借：原资料 8000 应交税费应交增值税进项税额0 贷：其他货币资金银行本票存款 9360 10.借：银行存款 19500 贷：其他货币资金银行汇票存款19500 二、实务操作题1记 账 凭 证 记字： 号 2021年 12月1日 附件： 2张摘要会计科目金额记账总账科目明细科目借方贷方 支付广告费销售费用广告费50000.0

3、0 银行存款工商银行50000.00 结算方式 合计￥50000.00 ￥50000.00 财务主管： 记账： 制单：2记 账 凭 证 记字： 号 2021年12月27日 附件： 2 张摘要会计科目金额记账总账科目明细科目借方贷方 流水线安装在建工程消费流水线20000.00银行存款工商银行20000.00结算方式 合计￥20000.00￥20000.00财务主管： 记账： 制单：记 账 凭 证 记字： 号 2021年 12月5日 附件： 1张摘要会计科目金额记账总账科目明细科目借方贷方 汇票承付应付票据光大公司80000.00银行存款工商银行80000.00 结算方式 合计￥80000.00

4、￥80000.00财务主管： 记账： 制单：4记 账 凭 证 记字： 号 2021年 12月07日 附件： 1张摘要会计科目金额记账总账科目明细科目借方贷方 销售部李卫借款其他应收款李卫1500.00库存现金1500.00 结算方式 合计￥1500.00￥1500.00财务主管： 记账： 制单：5 记 账 凭 证 记字： 号 2021年 12月07日 附件： 1张摘要会计科目金额记账总账科目明细科目借方贷方 收欠款银行存款工商银行150000.00应收账款杭州伟兴150000.00 结算方式 合计￥150000.00￥150000.00财务主管： 记账： 制单：职业拓展才干训练1.答案：1编制

5、甲公司上述业务1的会计分录。借：银行存款 480贷：营业外收入 480借：管理费用 360贷：银行存款 3602根据编制银行存款余额调理表。表11 甲公司银行存款余额调理表 2021年12月31日 单位：万元工程金额工程金额银行存款日记账余额加：银行已收、公司未收款减：银行已付、公司未付款43238432银行对账单余额加：公司已收、银行未收款项减：公司已付、银行未付款664480360调理后的存款余额784调理后的存款余额7842.答案：1将银行存款日记账与银行对账单逐笔勾对，找出未达账项。银行已收款入账，公司尚未收到收账通知而未入账的款项：6月30日，公司托收承付收到销货款22 000元，银

6、行已收妥入账，公司尚未入账。公司已付款入账、银行尚未收到单据而未入账的款项：6月29日，支付资料款转支#54332630 500元，银行尚未入账；公司已收款入账，银行尚未收到款项而未入账的款项：6月30日，销货款转支#8197228 9900元，公司曾经入账，银行尚未入账；银行已付款入账、公司尚未收到付款通知而未入账的款项：6月30日，银行支付短期借款利息单3 360，公司尚未入账。2根据编制银行存款余额调理表，检验出企业与银行双方账目是相符的表14 黄河工厂银行存款余额调理表 年6月30日 单位：元 工程金额工程金额银行存款日记账余额加：银行已收款入账，公司尚未收到收账通知而未入账的款项减：

7、银行已付款入账、公司尚未收到付款通知而未入账的款项122 48022 0003 360银行对账单余额加：公司已收款入账，银行尚未收到款项而未入账的款项减：公司已付款入账、银行尚未收到单据而未入账的款项142 63028 99030 500调理后的存款余额141 120调理后的存款余额141 1203.答案：1根据乙公司6月份有关银行存款日记账和银行对账单资料分析未达账项银行已收款入账，公司尚未收到收账通知而未入账的款项：6月26日，公司委托银行收取销货款60 000元，银行已收妥入账，公司尚未入账。公司已付款入账、银行尚未收到单据而未入账的款项：6月27日，公司因购买资料开出转账支票30 00

8、0元，银行尚未入账；公司已收款入账，银行尚未收到款项而未入账的款项：6月30日，公司销售货物收到转账支票40 000元，公司曾经入账，银行尚未入账；银行已付款入账、公司尚未收到付款通知而未入账的款项：6月30日，银行曾经按合同规定为公司支付电费110 000元，公司尚未入账。2乙公司银行存款余额调理表 表15 乙公司银行存款余额调理表 年6月30日 单位：元 工程金额工程金额公司银行存款日记账余额加：银行已收款入账，公司尚未收到收账通知而未入账的款项减：银行已付款入账、公司尚未收到付款通知而未入账的款项800 00060 000110 000银行对账单余额加：公司已收款入账，银行尚未收到款项而

9、未入账的款项减：公司已付款入账、银行尚未收到单据而未入账的款项740 00040 00030 0000调理后的存款余额750 000调理后的存款余额750 0004.答案：1借：银行存款美圆户 340 000 财务费用汇兑损益 2 000贷：银行存款人民币户 342 000 2借：银行存款人民币户 202 800 财务费用汇兑损益 1 200 贷：银行存款美圆户 204 000 3借：应收账款A公司美圆户 272 000 贷：主营业务收入 272 000 4借：在途物资M资料 149 600 应交税金应交增值税进项税额 23 1120 贷：应付账款B公司美圆户 000 银行存款人民币 36 7

10、20 5借：银行存款美圆户 680 000 贷：实收资本A外商 680 000 6借：银行存款美圆户 408 000 贷：短期存款中国银行美圆 408 0005.答案：1甲公司：借：财务费用汇兑损益 500 贷：银行存款美圆户 500借：应付账款B公司美圆户 200 贷：财务费用汇兑损益 2002乙公司：借：财务费用汇兑损益 400 贷：应收账款A公司美圆户 400借：财务费用汇兑损益 1000 贷：银行存款美圆户 10003丙公司：借：短期借款中国银行美圆户 600 贷：银行存款美圆户 600学习情境2 应收款项业务核算职业判别才干训练一、单项选择题1A 2B 3C 4A 5D 6D 7B

11、8A 9B 10B二、多项选择题1ABCD 2CD 3CD 4BCD 5ABC 6AC 7ABC 8AD 9ABC 10ABD三、判别题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 职业实际才干训练一、计算分析题11会计处置：借：应收账款 17 550贷：主营业务收入 15 000应交税费应交增值税销项税额 2 550借：主营业务本钱 10 000贷：库存商品 10 000借：银行存款 58 000贷：预收账款 58 000借：预收账款 29 250贷：主营业务收入 25 000应交税费应交增值税销项税额 4 250借：主营业务本钱 20 000贷：库存商品 20 000借：应收账款 21 060

12、贷：主营业务收入 18 000应交税费应交增值税销项税额3 060借：主营业务本钱 16 000贷：库存商品 16 0002应收账款余额=40 00017 55021 060=78 610元，其中按10%计提的应收账款的余额为78 610-17 550=61 060元，按40%计提应收账款的余额为17550，当期应该计提的坏账预备金额=6106010%1755040%-4000=9126元借：资产减值损失 9 126贷：坏账预备 9 1262.1借：应收账款黄河公司 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费应交增值税销项税额3400借：坏账预备 3200 贷：应收账款A公司 3200

13、 借：应收账款B公司 8800 贷：坏账预备8800借：银行存款 8800贷：应收账款B公司 8800借：坏账预备 5000 贷：应收账款C公司 5000 借：坏账预备 9000 贷：应收账款D公司 9000借：银行存款 40000 贷：应收账款E公司 400002年末应收账款余额：154000+23400-3200+8800-8800-5000-9000-40000=120200元3应计提坏账预备：120200*5+7630=8231元借：资产减值损失 8231 贷：坏账预备 82313. 11借：原资料 600000 应交税费应交增值税进项税额 102000 贷：银行存款 7020002借

14、：银行存款 479700 贷：其他业务收入 410000 应交税费应交增值税销项税额 697003借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费应交增值税销项税额 340004借：预收账款 936000贷：主营业务收入 800000 应交税费应交增值税销项税额 0005借：银行存款 616000 贷：预收账款 6160006借：固定资产 58500 贷：银行存款 585007借：在建工程 351000 贷：原资料 300000应交税费应交增值税进项税额转出 510008借：原资料 400000 应交税费应交增值税进项税额 68000 贷：应付账款 4680009借：在建工

15、程 636000贷：库存商品 500000应交税费应交增值税销项税额 00010借：原资料 300000应交税费应交增值税进项税额 51000 贷：预付账款 35100011借：预付账款 261000贷：银行存款 2610002本月应交增值税：69700+34000+000+51000+000-102000-68000-51000=205700元借：应交税费应交增值税已交税金 205700 贷：银行存款 2057004.14月20日向金星公司赊销商品一批不含税销售收入=117000/1+17%=100000元增值税销项税额=100000*17%=17000元借：应收账款 118000 贷：主营

16、业务收入 100000 应交税费应交增值税销项税额17000 银行存款 1000借：主营业务本钱 80000 贷：库存商品 8000025月20日收到代垫运杂费和商业汇票借：银行存款 1000应收票据 117000贷：应收账款 11800038月16日采购资料，转让票据借：原资料 180000 应交税费应交增值税进项税额30600 贷：应收票据 117000 银行存款 963004借：预付账款 20000 贷：银行存款 200005借：原资料 40000 应交税费应交增值税进项税额6800 贷：预付账款 468006借：预付账款 26800贷：银行存款 268007借：其他应收款 5000 贷

17、：库存现金 50008借：制造费用 5500 贷：库现现金 55009借：其他业务本钱 3060 贷：周转资料包装物 30605.1甲公司2021年末计提坏账预备的会计分录为： 借：资产减值损失计提的坏账预备100 000 贷：坏账预备100 000 2甲公司2021年对乙公司的应收账款实践发生坏账损失30 000元，确认坏账损失的时，甲公司应作如下会计处置： 借：坏账预备 30 000 贷：应收账款 30 000 3甲公司2021年末决议仍按10%计提坏账预备。 “坏账预备科目应计提补提的坏账预备=期末贷方余额120 000-调整前坏账预备贷方余额70 000=50 000元。 借：资产减值

18、损失计提的坏账预备 50 000 贷：坏账预备 50 000 4甲公司2021年6月10日收回2021年已转销的坏账20 000元，已存入银行。甲公司应作如下会计处置： 借：应收账款 20 000 贷：坏账预备 20 000 借：银行存款 20 000 贷：应收账款 20 000 或者做一个会计分录： 借：银行存款 20 000 贷：坏账预备 20 0006.1收到票据时借：应收票据 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税销项税额 170002年度终了，计提票据利息票据利息=11711110%412 =3900元借：应收票据 3900 贷：财务费用 39003票据到期

19、收回票据款收款金额=1170001+10%126 =122850元2021年计提的利息=11700010%212=1950元借：银行存款 122850 贷 ：应收票据 120900 财务费用 19507.第一年末估计能够发生的坏账损失=1000005=500元借：资产减值损失 500 贷：坏账预备 500第二年末：第二年末估计能够发生的坏账损失=2500005=1250元第二年应提取=1250500=750元借：资产减值损失 750 贷：坏账预备 750第三年末：第三年末估计能够发生的坏账损失=2200005=1100元第三年应提取=11001250=-150元借：坏账预备 150 贷：资产减

20、值损失 150第四年5月实践发生坏账时借：坏账预备 1200 贷：应收账款 1200第四年末：第四年末估计能够发生的坏账损失=2000005=1000元第四年末应提=1000+100=1100元借：资产减值损失 1100 贷：坏账预备 11008.(1)借：银行存款 84240贷：主营业务收入 72000应交税费应交增值税(销项税额) 12240(2)借：应收账款 70 200贷：主营业务收入 60000应交税费应交增值税(销项税额) 10 200(3)借：银行存款 69000财务费用 1200贷：应收账款 70200(4)借：应收账款 105300贷：主营业务收入 90000应交税费应交增值

21、税(销项税额) 15300(5)借：主营业务收入 5400应交税费应交增值税(销项税额) 918贷：应收账款 63189.5月31日，收到票据 借：应收票据 100 000 贷：应收账款 100 0006月30日，计息一个月利息1000元 借：应收票据 1 000 贷：财务费用 1 0007月1日，向银行贴现 借：银行存款 101 500 贷：短期借款 101 000 财务费用 50011月30日，票据到期承兑人不能兑付票款，本公司银行存款账户余额也缺乏以向银行还款 借：应收账款 106 000 贷：应收票据 101 000 短期借款 5 00010.112月1日赊销时借：应收账款117贷：主

22、营业务收入100应交税费应交增值税销项税额17借：主营业务本钱85贷：库存商品8512月19日收到货款时借：银行存款116财务费用1贷：应收账款117借：主营业务收入 10应交税费应交增值税销项税额 17贷：银行存款 117借：银行存款1404贷：主营业务收入120应交税费应交增值税销项税额204借：主营业务本钱 75贷：库存商品 75借：劳务本钱20贷：应付职工薪酬20借：应收账款 1755贷：主营业务收入 151755/117应交税费应交增值税销项税额 2551517借：主营业务本钱20贷：劳务本钱20借：委托代销商品180贷：库存商品180借：应收账款468贷：主营业务收入40应交税费应

23、交增值税销项税额68借：主营业务本钱36贷：委托代销商品36借：银行存款40贷：预收账款40借：主营业务收入100应交税费应交增值税销项税额17贷：银行存款116财务费用1借：库存商品85贷：主营业务本钱852主营业务收入100101201540100165万元主营业务本钱8575203685131万元二实务操作题相关记账凭证1.2.3.4.5. 职业拓展才干训练1 1借：应收账款795.6贷：主营业务收入680应交税费应交增值税销项税额115.6借：主营业务本钱480贷：库存商品480借：主营业务收入340应交税费应交增值税销项税额57.8贷：应收账款397.8借：库存商品240贷：主营业务

24、本钱240借：消费本钱2345000.41.17管理费用18.72400.41.17销售费用28.08600.41.17贷；应付职工薪酬280.8借：应付职工薪酬280.8贷：主营业务收入240500+40+600.4应交税费应交增值税销项税额40.8借：主营业务本钱180500+40+600.3贷：库存商品180借：主营业务收入60应交税费应交增值税销项税额10.2贷：银行存款70.2留意：这里是不用对营业本钱做调整的，由于这里企业只是针对产品的销售价钱给出了10的销售折让，这部分商品的本钱是没有变动的，所以不用对营业本钱做调整。2主营业务收入的总额68034024060520万元21 应收

25、账款账面余额坏账预备600200400万元2 预付款项150117+235万元3 长期股权投资2500+27005200万元4 固定资产3000-900-100-200-300+500=2000万元5 应付票据800万元6 应付账款1050万元7 应付职工薪酬250万元8 长期借款200万元期初的向甲银行借入的300万元，到年底还有9个月到期，所以应该列入到一年内到期的非流动负债工程【解析】上述业务的会计分录：借：银行存款70贷：坏账预备70借：原资料100应交税费应交税费进项税额17贷：应付账款117借：在建工程1800累计折旧1000固定资产减值预备200贷：固定资产3000借：在建工程5

26、00贷：银行存款等500借：营业外支出等300贷：在建工程300借：固定资产2000贷：在建工程2000借：制造费用100贷：累计折旧100借：银行存款200贷：长期借款200年底计提利息：借：财务费用6贷：应付利息6借：应付利息6贷：银行存款6借：原资料500库存商品300贷：其他货币资金800借：原资料等800贷：应付票据800借：管理费用等250贷：应付职工薪酬250借：预付账款2贷：银行存款2应收A公司的款项期末坏账预备应有余额600400200万元，计提坏账预备前曾经有的余额30+70100万元，所以应该补提的坏账预备200100100万元。借：资产减值损失计提的坏账预备100贷：坏

27、账预备 100借：长期股权投资2700贷：投资收益27003.1借：应收账款210.6贷：主营业务收入180应交税费应交增值税销项税额30.6借：主营业务本钱150贷：库存商品150借：应付职工薪酬11.7贷：主营业务收入10应交税费应交增值税销项税额1.7借：主营业务本钱8贷：库存商品8借：管理费用11.7贷：应付职工薪酬11.7借：银行存款20贷：其他业务收入20借：银行存款93.6贷：其他业务收入80 应交税费应交增值税销项税额13.6借：其他业务本钱59贷：原资料59借：递延收益300贷：营业外收入300借：预收账款10 贷：其他业务收入或主营业务收入1010060%50借：其他业务本

28、钱或主营业务本钱77060%35贷：劳务本钱7借：管理费用20财务费用10营业外支出5贷：银行存款352营业收入：18010208010300万元营业本钱：1508597224万元营业利润：30022411.7201034.3万元利润总额：34.33005329.3万元4.1借：银行存款50贷：坏账预备 50或者：借：银行存款50贷：应收账款50借：应收账款50贷：坏账预备50借：原资料840应交税费应交增值税进项税额142.8贷：实收资本982.8借：管理费用2贷：周转资料低值易耗品2借：坏账预备80贷：应收账款80借：待处置财富损溢117贷：原资料100应交税费应交增值税进项税额转出17借

29、：应收股利200贷：长期股权投资损益调整200借：银行存款200贷：应收股利200借：长期股权投资损益调整300贷；投资收益300借：原资料30应交税费应交增值税进项税额5.1贷：应收票据32银行存款3.12计提减值前长期股权投资的账面余额550200300650万元应该计提的减值金额65056090万元借：资产减值损失90贷：长期股权投资减值预备903计提减值前存货的账面余额3503001001108402100301628万元，期末存货的可变现净值为1800万元，所以期末存货没有发生减值，期末存货跌价预备的余额应该为0，所以应该将存货跌价预备的金额全部转回的。借：存货跌价预备76贷：资产减

30、值损失计提的存货跌价预备764计提减值前应收账款的账面余额30080220万元坏账预备期末应该有的余额22010%22万元当期应该计提的坏账预备的金额2230508022万元借：资产减值损失22贷：坏账预备计提的坏账预备225.1借：库存商品80应交税费应交增值税(进项税额)13.6贷：应付账款93.62借：应收账款175.5贷：主营业务收入150应交税费应交增值税(销项税额)25.5借：主营业务本钱120贷：库存商品1203借：主营业务收入75应交税费应交增值税(销项税额)12.75贷：应收账款87.75借：库存商品60贷：主营业务本钱604商品的实践本钱期初2308012060250(万元

31、)，可变现净值为230万元，计提跌价预备20万元：借：资产减值损失计提的坏账预备20贷：存货跌价预备 20学习情境3 存货业务核算职业判别才干训练一、单项选择题1.A 2.B 3.A 4.B 5.C 6.A 7.A 8.A 9.C 10.C 二、多项选择题1.AC 2.BD 3.AC 4.ABC 5.ABD 6.ABCD 7.BCDE 8.ACD 9.ACD 10.ABDE三、判别题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. . 9. 10. 职业实际才干训练一、计算分析题1A资料的采购总本钱2000205142191元A资料的单位本钱21911000-202.2357元2先进先出法下：发

32、出存货本钱=20010+10010+10012+10012+20011=7600元期末结存存货的本钱=10011=1100元加权平均法下：加权平均单价=10.875元/件期末结存存货的本钱=10.875100=1087.50元发出存货本钱=10.875700=7612.50元31资料本钱差别率=200-1968200050000=-3.4%2发出资料应负担的资料本钱差别额=30000-3.4%=-1020元3发出资料的实践本钱=30000-1020=28980元4结存资料的方案本钱=2000+50000-30000=22000元5月末结存资料的实践本钱=2200+48032-28980=212

33、52元43月份 借：周转资料在用低值易耗品 2000.00 贷：周转资料在库低值耗品 2000.00借：制造费用1000.00贷：周转资料低值易耗品摊销1000.005月份 借：制造费用300.00贷：周转资料低值易耗品摊销300.00 借：原资料 50.00 周转资料低值易耗品摊销600.00 贷：周转资料在用低值易耗品600.00 制造费用 50.0051借：委托加工物资 118800.00 资料本钱差别 1200.00 贷：原资料A 120000.002借：委托加工物资 17000.00 应交税费应交增值税进项税额2890.00 应交消费税 13000.00 贷：银行存款 32890.0

34、03借：原资料B 200.00 贷：委托加工物资 800.00 资料本钱差别 400.006同意前1借：周转资料 300.00 贷：待处置财富损溢待处置流动资产损溢 300.002借：待处置财富损溢待处置流动资产损溢 40800.00 贷：原资料B资料 40000.00 资料本钱差别 800.003借：待处置财富损溢待处置流动资产损溢 28000.00 贷：库存商品C产品 28000.00同意后1 借：待处置财富损溢待处置流动资产损溢 300.00 贷：管理费用 300.002借：管理费用 47736.00 贷：待处置财富损溢待处置流动资产损溢 40800.00 应交税费应交增值税进项税额转出

35、 6936.003借：其他应收款 18450.00 原资料 500.00 营业外支出 11800 .00 贷：待处置财富损溢待处置流动资产损溢 28000.00 应交税费应交增值税进项税额转出2750.0072007年末 借：资产减值损失 3000.00 贷：存货跌价预备 3000.00 2021年末 借：资产减值损失 4000.00 贷：存货跌价预备 4000.00 2021年末 借：存货跌价预备 5500.00 贷：资产减值损失 5500.00 2021年末 借：存货跌价预备 1500.00 贷：资产减值损失 1500.0081商品的进销差价率=40-30+360-270/40+360=2

36、5%2已销日用百货的实践本钱=340*1-25%=255万元3期末库存日用百货的实践本钱=30+270-255=45万元9资料本钱差别率=20005000/100000200000100%= -1%借：消费本钱 100000.00 制造费用 40000.00 管理费用 20000.00 贷：原资料 160000.00借：资料本钱差别 1600.00 贷：消费本钱 1000.00 制造费用 400.00 管理费用 200.0010销售净额=1060006000=100000元销售毛利=10000020%=20000元本月销售本钱=10000020000=80000元库存商品本钱=10000050

37、00080000=70000元二、实务操作题1 记 账 凭 证 第 1 号 2021年12 月 8 日 附件 4 张摘 要总账科目明细科目借 方贷方百十万千百十元角分百十万千百十元角分购买甲资料原资料甲资料15055800应交税费应交增值税进2554200应付票据南京丽阳公司17610000合 计￥17610000￥17610000会计主管 记账 复核 制单 王小燕2 记 账 凭 证 第 2 号 2021年12 月25日 附件1 张摘 要总账科目明细科目借 方贷方百十万千百十元角分百十万千百十元角分消费A产品领用消费本钱根本消费本钱A200000包装纸箱周转资料在库包装物纸箱200000合 计

38、￥200000￥200000会计主管 记账 复核 制单 王小燕3 记 账 凭 证 第3 号 2021年12 月31 日 附件1 张摘 要总账科目明细科目借 方贷方百十万千百十元角分百十万千百十元角分领用资料消费本钱根本消费本钱甲15000000根本消费本钱乙82000000辅助消费本钱机修1900000制造费用一车间120000二车间130000合 计会计主管 记账 复核 制单 王小燕 记 账 凭 证 第3 号 2021年 12月 31日 附件 张摘 要总账科目明细科目借 方贷方百十万千百十元角分百十万千百十元角分管理费用100000销售费用50000原资料甲资料92450000乙资料7100

39、000合 计￥99550000￥99550000会计主管 记账 复核 制单 王小燕4 记 账 凭 证 第 4 号 2021年12 月31日 附件2 张摘 要总账科目明细科目借 方贷方百十万千百十元角分百十万千百十元角分甲产品完工验收库存商品甲产品200000000入库消费本钱根本消费本钱甲200000000合 计200000000200000000会计主管 记账 复核 制单 王小燕5 记 账 凭 证 第 5 号 2021年12 月31日 附件2 张摘 要总账科目明细科目借 方贷方百十万千百十元角分百十万千百十元角分销售甲产品银行存款266760000主营业务收入228000000应交税费应交增

40、值税销38760000合 计266760000266760000会计主管 记账 复核 制单 王小燕 记 账 凭 证 第 6 号 2021年12 月 31日 附件1张摘 要总账科目明细科目借 方贷方百十万千百十元角分百十万千百十元角分结转已销甲产品主营业务本钱153900000本钱库存商品甲产品153900000合 计153900000153900000会计主管 记账 复核 制单 王小燕职业拓展才干训练答案：11借：原资料-甲资料 30000.00 应交税费-应交增值税进项税额 5100.00 贷：预付账款 35100.002借：在途物资-乙资料 51300.00 应交税费-应交增值税进项税额

41、8500.00 贷：银行存款 59800.003借：在途物资-甲资料 212000.00=200000+100*100+2000 应交税费-应交增值税进项税额 34000.00 贷：应付票据 246000.004借：原资料-丙资料 10000.00 贷：消费本钱 10000.005借：原资料-乙资料 51300.00贷：在途物资-乙资料 51300.006借：原资料-甲资料 202100.00贷：在途物资-甲资料 202100.00同时： 借：其他应收款保险公司 10000.00 管理费用 2300.00贷：在途物资-甲资料 10600.00 应交税费-应交增值税进项税额转出1700.007借

42、：原资料-乙资料 5000.00 贷：应付账款-暂估入账 5000.008借：消费本钱 50000.00 制造费用 2000.00 销售费用 1800.00 管理费用 1200.00 贷：原资料-甲资料 55000.0021借：应付账款-暂估入账 75000.00 贷：原资料 75000.002借：原资料-A资料 50000.00贷：在途物资-A资料 50000.003借：原资料-A资料 105.00=100000+1500-105 应交税费-应交增值税进项税额 17105.00=17000+105 贷：应付票据 118500.004借：预付账款-乙企业 80000.00 贷：银行存款 800

43、00.00(5) 借：原资料-A资料 30000.00 应交税费-应交增值税进项税额 5100.00 贷：其他货币资金银行本票 35100.006借：在途物资-A资料 121930.00=120000+2000-1000*7% 应交税费-应交增值税进项税额 20470.00 贷：银行存款 142400.007借：原资料-A资料 121930.00贷：在途物资-A资料 121930.008借：原资料-B资料 70000.00 应交税费-应交增值税进项税额 11900.00 贷：预付账款 81900.00同时：借：预付账款 1900.00 贷：银行存款 1900.009借：原资料 6000.00

44、贷：应付账款-暂估入账 6000.0010借：消费本钱 423000.00 制造费用 80500.00 销售费用 78600.00 管理费用 52300.00 贷：原资料-甲资料 634400.003(1)借：原资料 1000000.00 应交税费应交增值税(进项税额) 170000.00 贷：应付账款 1170000.00(2)借：应收账款 2340000.00 贷：主营业务收入 2000000.00 应交税费应交增值税(销项税额) 340000.00借：主营业务本钱 1400000.00 贷：库存商品 1400000.00(3)借：应收账款 1170000.00 贷：主营业务收入 1000

45、000.00 应交税费应交增值税(销项税额) 170000.00借：主营业务本钱 700000.00 贷：库存商品 700000.00(4)借：主营业务收入 1000000.00 应交税费应交增值税(销项税额) 170000.00 贷：应收账款 1170000.00借：库存商品 700000.00 贷：主营业务本钱 700000.00(5)借：主营业务收入 50000.00 应交税费应交增值税(销项税额) 8500.00 贷：应收账款 58500.00原资料的本钱为20+100=120(万元),可变现净值为116万元，发生减值4万元。由于存货跌价预备账户的余额为1万元，所以本期应该计提的减值预

46、备为4-1=3(万元)。借：资产减值损失 30000.00 贷：存货跌价预备 30000.004(1)采用月末一次加权平均法计算那么A资料的单位本钱为(100100+50105+80110)(100+50+80)=104.57(元/千克),本年结存A资料的本钱为(100+50+80-80-30)104.57=12 548.4(元)，因此，本年发出A资料的本钱为100100+50105+80110-12 548.4=11 501.6(元)(2)判别：A资料是用于消费甲产品的，结存120千克可用于消费甲产品100件，结存A资料的可变现净值=(160-10-55) 100=9500(元)。月末结存A

47、资料的本钱为12548.4元，高于可变现净值9500元，因此A资料发生减值。应计提存货跌价预备的金额=12548.4-9500=3048.40(元)会计处置：借：资产减值损失 3048.40 贷：存货跌价预备 3048.40(3)判别：由于甲产品的可变现净值=甲产品的估计售价160-估计销售费用10=150(元/件),低于甲产品的本钱=资料本钱100+估计加工费55=155(元),所以甲产品减值了。甲产品的可变现净值=160-10=150(元/件)甲产品的本钱=155(元/件)甲产品应计提的跌价预备金额=(155-150)2000=10000(元)会计处置：借：资产减值损失 10000.00

48、贷：存货跌价预备 10000.005(1)4月5日借：原资料 10000.00 资料本钱差别 600.00 贷：资料采购 10600.00(2)4月15日借：资料采购 59000.00 应交税费-应交增值税(进项税额)10030.00 贷：银行存款 69030.00(3)4月20日借：原资料 59600.00 贷：资料采购 59000.00 资料本钱差别 600.00(4)4月30日资料本钱差别率 =(-500+600-600)(40000+10000+59600)=-0.4562%发出资料应负担的资料本钱差别=70000(-0.4562%)=-319.34(元)借：消费本钱 70000.00

49、 贷：原资料 70000.00借：资料本钱差别 319.34 贷：消费本钱 319.34(5)月末结存资料的实践本钱=40000+10000+59600-70000-500-319.34=39419.34元。学习情境4 固定资产业务核算职业判别才干训练一、选择题一单项选择题1.C 2.D 3.A 4.C 5.C 6.C 7.A 8.A 9.C 10.B 二多项选择题1.ABCDE 2.ABE 3.ACD 4.BCD 5.ABC 6.CD 7.ABCDE 8.AB 9.ABD 10.ABCD 二、判别题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 职业实际才干训练一、计算分析题1

50、. 1购入固定资产时： 借：在建工程 400 000 应交税费应交增值税进项税 68 000 贷：银行存款 468 000 安装过程中支付工人工资和领用资料时： 借：在建工程安装工程 9 000 原资料 1 000 贷：银行存款 9 000 原资料 1 000设备交付运用时：借： 固定资产 410 000 贷：在建工程 410 0002该设备的年折旧额=410 000-4 000/5=81200元 该设备的月折旧额=81200/12=6766.67元。2. 甲公司的账务处置如下：1确定计入固定资产本钱的金额，包括买价、包装费及增值税税额等应计入固定资产本钱的金额=7800000+1326000

51、+42000=9168000元2确定设备A、B和C的价值分配A设备应分配的固定资产价值比例=29260002926000+3594800+1839200=35%B设备应分配的固定资产价值比例=35948002926000+3594800+1839200=43%C设备应分配的固定资产价值比例=18392002926000+3594800+1839200=22%3确定设备A、B和C各自的入账价值A设备的入账价值916800035%3208800元B设备的入账价值916800043%3942240元C设备的入账价值916800022%2021960元4编制会计分录借：固定资产A3208800B394

52、2240C2021960贷：银行存款 91680003年折旧率=2/8 100%=25%第一年折旧额=20000025%=50000元第二年折旧额=200000-5000025%=37500元第三年折旧额=150000-3750025%=28125元第四年折旧额=112500-2812525%=21093.75元第五年折旧额=84375-21093.7525%=15820.31元第六年折旧额=63281.25-15820.3125%=11865.24元第七、八年折旧额=47460.94-11865.24-2000004%2=97.85元4年数总和法年份期初账面余额年折旧率年折旧额累计折旧额19

53、500041038000380002950003102850066500395000210190008550049500011095009500051盘盈固定资产时：盘盈固定资产的价值磨损额=8 00060%= 4 800元盘盈固定资产价值=8 0004 800=3 200元 2借：固定资产电机 3 200 贷：待处置财富损溢待处置固定资产损溢 3 200 盘盈固定资产经同意转作企业收益时： 借：待处置财富损溢待处置固定资产损溢3 200 贷：营业外收入固定资产盘盈 3 2006 1投资本钱=30 00010 0002 000+200+300=18 500(元) 2借：固定资产清理 1 800

54、0 累计折旧10 000 固定资产减值预备 2 000 贷：固定资产甲设备30 000借：长期股权投资其他股权投资投资本钱18 500贷：固定资产清理 1 8000银行存款 5007 1固定资产A的入账价值=7 800 000+42 000*2 926 000/2 926 000+3 594 800+1 839 200=2 477 400元固定资产B的入账价值=7 800 000+42 000*3 594 800/2 926 000+3 594 800+1 839 200=3 372 060元固定资产C的入账价值=7 800 000+42 000*1 839 200/2 926 000+3 5

55、94 800+1 839 200=1 725 240元2购入固定资产的会计分录：借：固定资产A 2 477 400B 3 372 060C 1 725 240 应交税费应交增值税进项税1 326 000 贷：银行存款 9 168 0008 1借：在建工程 950 累计折旧 400 固定资产减值预备 50 贷：固定资产 1400 借：在建工程 351贷：工程物资 351借：在建工程 99贷：原资料 40 应交税费应交增值税进项税额转出 6.80 应付职工薪酬 45.60 消费本钱辅助消费本钱 6.60借：固定资产 1400 贷：在建工程 140022021年应计提的折旧额=1400-425/15

56、 10/12 1400-42 4/152/12=377.22+60.36=437.58万元9答案：1厂房的入账价值=234+48.5+22.7+25.8=320万元2009年应提折旧额为：3202020129=11.25万元3长江公司2021年度与上述业务相关的会计分录： 借：工程物资 234 贷：银行存款 234 借：在建工程 234 贷：工程物资 234 借：在建工程 48.5 贷：库存商品 40 应交税费应交增值税销项税额 8.5 借：在建工程 11.7 贷：原资料 10 应交税费应交增值税进项税额转出 1.7 借：在建工程 25.8 贷：应付职工薪酬 20 银行存款 5.8 借：固定资

57、产 320 贷：在建工程 320 借：管理费用 11.25 贷：累计折旧 11.25101借：固定资产 554.55504.5 应交税费应交增值税进项税 93.5 贷：银行存款 6482554.52/10/129.24万元 借：管理费用 9.24 贷：累计折旧 9.243借：在建工程 6086008 应交税费应交增值税进项税 102 贷：银行存款 7104借：在建工程 3 贷：银行存款 3 借：固定资产 713 贷：在建工程 713561135.65/5720/100082.85万元 借：制造费用 82.85 贷：累计折旧 82.85二、实务操作题1.记 账 凭 证 记字：1号 2021年6月

58、2日 附件：2张摘要会计科目金额记账总账科目明细科目借方贷方购入电子设备固定资产A266型电子设备130000.00应交税费应交增值税进项税 2210.00银行存款15210.00结算方式合计￥15210.00￥15210.00财务主管： 记账： 制单：2.记 账 凭 证 记字：2号 2021年6月11日 附件：2张摘要会计科目金额记账总账科目明细科目借方贷方购入需安装A213型机床在建工程A213型机床14102.56应交税费应交增值税进项税 2397.44银行存款16500.00结算方式合计￥16500.00￥16500.00财务主管： 记账： 制单：3.记 账 凭 证 记字：3号 202

59、1年6月15日 附件：3张摘要会计科目金额记账总账科目明细科目借方贷方支付设备安装费在建工程A213型机床1320.00银行存款1320.00结算方式合计￥1320.00￥1320.00财务主管： 记账： 制单：4.记 账 凭 证 记字：4号 2021年6月28日 附件：1张摘要会计科目金额记账总账科目明细科目借方贷方设备安装终了固定资产A213型机床15422.56在建工程A213型机床15422.56结算方式合计￥15422.56￥15422.56财务主管： 记账： 制单：5.记 账 凭 证 记字：5号 2021年6月28日 附件：5张摘要会计科目金额记账总账科目明细科目借方贷方领用工程物

60、资、核算工人工资在建工程仓库55220.00 工程物资49420.00应付职工薪酬5800.00结算方式合计￥55220.00￥55220.00财务主管： 记账： 制单：6.记 账 凭 证 记字：6号 2021年6月28日 附件：1张摘要会计科目金额记账总账科目明细科目借方贷方工程到达预定可运用形状固定资产仓库55220.00在建工程仓库55220.00结算方式合计￥55220.00￥55220.00财务主管： 记账： 制单：7.记 账 凭 证 记字：7号 2021年6月28日 附件：1张摘要会计科目金额记账总账科目明细科目借方贷方支付工程价款在建工程办公楼120000.00银行存款12000