会计制度设计串讲资料

1、.：.；第一章 概论 会计制度：是由政府部门、企业单位经过一定程序制定的具有一定强迫性的会计行为准那么规范。 会计制度的演化经过了四个阶段：自发阶段；随意阶段；准那么阶段；法制阶段。 我国当前会计制度属于法制阶段。 会计制度分类的必要性：科学地进展分类，是深化认识某项事物，研讨其在规律的一个重要方法。 根据会计制度制定的单位可以将会计制度分为一致会计制度和企业内部会计制度；根据会计制度提供的信息划分为财务会计制度和管理睬计制度。 财务会计制度：由于财务会计制度要按照公司法、证券法等规定向外部披露财务信息和会计政策，故具有一定的外向性。，故可称其为外向型会计制度。 管理睬计制度：指企业为加强经济

2、管理、提高经济效益而自行指定的会计制度。管理睬计是以现代管理为根底，以提高经济效益为目的，以一系列特定的技术方法为手段，对企业消费经济活动进展规划。 我国企业普通只在目的管理、责任会计、车间班组核算、本钱管理与控制、保本保利期管等方面进展了部分试行，尚未构成整套的管理睬计阅历。 会计制度的特点：目的性；合法性；系统性；实际性；强迫性； 会计制度的意义：1它是国家管理睬计任务的规范；2它是现代企业制度的重要组成部分；3它是保证经济活动正常运转的重要条件；4它是企业内部管理系统的规章的一个分支。 会计制度的作用：1保证会计任务的正常进展；2保证会计及相关任务的有序运转；3保证会计任务质量的提高；4

3、保证会计监控作用有效监视的要求。 会计制度设计：就是用一定的实际、原那么作指点，根据会计法规的规定，结合任务实践，运用文字，图表等方式，对全部会计核算于监视业务的内容、会计事物处置程序和方法，以及企业担任人和会计人员的任务责任进展系统的规划和设计任务。 搞好企业会计会计指点设计的意义：1顺应市场经济开展的需求；2顺应建立现代化信息系统的需求；3顺应健全内部控制制度的需求；4顺应建立会计制度、加强经济管理的需求。 会计制度设计的义务：1明确会计机构和会计人员的责任；2设计科学的会计目的体系；3设计科学运用的会计核算制度；4设计系统、严密的监控制度。 设计会计目的体系应思索的要素：1为国家宏观调控

4、效力的综合性目的的需求；2为企业一切人、债务人、未来投资者及其他会计信息需求者效力的外向型目的的需求；3为企业管理当局和运营者决策效力的内向型目的的需求。 内部控制制度：是指企业为了实现运营目的，维护资产平安完好，保证会计信息的真实，保证各部门经济活动协调有效的运转而构成的内部自我条件和控制系统。 内部控制制度的作用：1保证贯彻企业方针，实现运营目的；2维护企业财富平安完好；3保证会计及其他经济信息的正确；4保证各部门消费运营活动协调有效地运转。 内部控制的控制方式：组织规划控制；预算方案控制；授权同意控制；文件记录控制；实物维护控制或称资产管理；职工素质控制；业绩报告控制；内部审计。 组织规

5、划控制包括不相容的职务和总体组织构造设置的控制。 会计制度控制主要有：凭证编号，复式记帐、控制帐户、帐户一览表、分批业务控制、截止期限、例行程序以及定额备用制。 职工素质控制方式经过招聘制度、作业规范、解雇规定、考核和提升、休假接替和任务轮换咨询。 内部会计控制指企业内部建立的会计控制体系。 内部会计控制的内容：可靠的内部凭证制度；健全的帐簿制度；合理的会计政策和会计程序；科学的预算制度；定期清点制度；严厉的内部稽核制度。 内部控制的内容：货币资金内部控制；采购业务和有关应付款的内部控制；销售收入和应收款内部控制；消费本钱内部控制；储存业务内部控制；固定资产和无形资产内部控制；投资业务控制制度

6、；筹资及权益的内部控制。 会计机构设计的原那么：1要与企业业务类型和规模相顺应；2内部分工要明确详细；3有利于提高任务效率。 会计人员设计：是指企业会计机构设计安排一定数量会计人员的方式和方法； 会计人员设计的要求：1根据会计任务需求，配备会计人员；2构造合理，人数适当；3各岗位会计人员必需具备任职资历要求条件，必需严厉调查，持证上岗。 会计人员设计方法：1选定适当人员；2确定人员编制；3设计岗位责任。第二章 会计制度设计的要求、根据和程序 会计制度设计的指点思想：1马列主义、毛泽东思想和邓小平实际是指点会计制度设计的重要思想武器；2现代运营管理实际对会计制度设计任务具有重要指点作用；3总结、

7、自创与创新相结合保证会计制度的科学性；4以建立具有中国特征的会计体系为目的。 会计制度设计的根本要求：1应与国家财政法规要求相顺应；2应与经济管理体系相顺应；3应该与一切制方式相顺应；4应该与经济管理要求相顺应；5应该与社会各方面所需会计信息要求相顺应。 会计制度设计原那么：合法性；协调性；一致性；适用性；效益性；制约性；稳定性；简明性。 会计制度设计的根据：是指会计制度设计人员在设计会计制度内容时所据以确定的根据。 会计制度设计根据按其性质和内容可作如下分类：国家法律；行政法规；企业规章。 会计制度的根据的选用最主要、最直接的根据时会计法和企业会计准那么及一致会计制度。 会计制度设计程序：是

8、指会计制度设计任务，从开场到完成全过程的顺序和步骤。 科学的会计制度设计程序，对保证会计制度设计任务顺利地进展，防止反复劳动，节省任务时间，提高任务效率，保证会计制度质量，具有重要作业。 会计制度设计程序普通包括组织预备阶段；调查研讨阶段；设计编写阶段和试点修正阶段。 组织预备阶段的内容主要是：成立会计制度设计小组；提出设计会计制度的要求；确定设计人员分工；学习文献资料。 调查研讨阶段的内容：1根据会计制度设计义务；确定调查的范围；2确定调查研讨的典型；3调查研讨地域确实定；4调查研讨应持的态度。 编写会计制度时应留意处置好的几个关系：1集中指点与分级管理的关系；2一致性与灵敏性的关系；3科学

9、性和简易性的关系；4不断改革与相对稳定的关系；5实际与实际的关系。 设计编写阶段应做好的任务内容：指定编写方案；按照编写方案，进展起草编写任务；经过小组讨论进展总簒定稿。 内部会计制度设计的程序分为组织预备；调查研讨、设计编写和试点修正四个阶段。 内部会计制度设计方式：委托设计方式、自行组织设计方式第三章 会计制度总那么的设计 总那么普通来说就是写在规章、条例前面概括性的条文。会计制度的总那么是指会计制度最前面的概括性的适用于会计任务各个环节的总的原那么。包括会计制度制定的目的和根据，适用范围，企业会计组织机构，会计任务义务，会计人员岗位责任制，会计核算普通规那么，机长方法，计价货币单位，会计

10、报告要求，会计档案的建立与保管，以及会计制度的实施日期等。 总那么的主要内容：选择1会计制度制定的前提A根本前提 a会计年度采用历年制 b会计核算以人民币作为记账本位币 c会计事项以复式簿记借贷方式记录B主要前提：目的和根据C另一前提：会计制度实施范围和对实施的要求注： A会计制度制定的前提指会计制度制定的目的、疑惧、实施的范围和要求 B会计制度执行单位又是会计制度存在的又一前提或根底，在会计制度总那么中必需对其实施范围、执行单位作出明确规定 C我国新规定，单位担任人是会计责任主体，单位担任人对本单位的会计任务和会计资料的真实性和完好性担任2会计任务普通规定 总那么中会计任务的普通原那么规定，

11、就是根据会计根本准那么而规定的。3会计根底任务的要求A)会计记录任务的要求B会计记录质量的要求C会计报表的要求 定期制定数字真实、计算准确、内容完好、阐明清楚表与表、表与工程之间对应关系应相互一致 总那么的作用：1了解指定会计制度的目的；2明确贯彻实施的范围；3掌握会计制度总精神；4确定会计任务义务；5指点做好会计任务。 总那么的特点：一致性；灵敏性；针对性；适用性； 总那么的内容包括：会计制度指定的前提、会计任务普通规定和会计根底任务的要求。 会计制度的前提：是指会计制度制定的目的、根据、实施的范围和要求。 会计制度的前提的内容：1目的和根据；目的和根据是会计制度的主要前提。2实施的范围和要

12、求。会计制度实施范围和对实施企业的要求，是会计制度存在的另一个前提条件。 会计根底任务的要求包括：1会计记录任务的要求；2会计记录质量的要求；3会计报表的要求。定期制定数字真实、计算准确、内容完好、阐明清楚表与表、表与工程之间对应关系应相互一致 会计报表附注的内容1不符合根本会计假设的阐明2会计政策的阐明3会计政策和会计估计变卦的阐明两者不明确，以估计为主4关联方关系及其买卖的披露5或有和承诺事项的阐明6资产负债表日后事项的阐明7资产负债表上应收、应付、存货、固定资产、在建工程、借款、应交税金、递延税款等重要工程阐明8盈亏情况及利润分配情况阐明9资金周转情况10其他艰苦事项阐明注：会计档案管理

13、也属会计根底任务的一部分 会计任务义务概括起来就是：正确地、及时地、完好地经过财富增减变化反映经济活动情况，监视经济活动，维护国家法纪，维护国家财富；编制会计报告，检查方案的执行情况，分析经济活动，考核经济效果，改良运营管理。 会计任务义务根本职能：核算和监视详细职能已扩展为：反映经济情况、监视经济活动、控制经济过程、考核经济效果、预测经济前景、参与经济决策 我国会计任务的主要义务：1进展会计核算 2实行会计监视 3预测经济前景 4参与运营决策 5考核经济责任我国会计任务的要求：1进展会计核算，保证会计任务和会计资料的真实、完好。2实行会计监视，严厉按照会计法规的要求，进展内部会计监视3预测经

14、济前景，在搞好会计核算、反映经济情况的同事，应进展经济活动分析，为预测经济前景提供信息。4参与运营决策，结合预测经济前景，提供信息，提出建议，参与运营决策5核经济责任，在反映运营成果、财务情况的根底上，分析经济效果，考核经济责任者的业绩，按规定向有关方面提供信息。注：总那么的设计普通多由会计制度设计小组的组长或副组长承当。第四章 会计科目的设计 会计科目：就是按会计对象经济内容进展详细分类的工程称号。会计科目是会计对象要素进展详细分类工程的称号，会计对象要素是会计科目建立的根底 会计科目设计的作用：选择、简答1对会计核算内容进展详细分类2为编制会计凭证提供根据3为开设帐户建立帐簿提供根据帐户是

15、按会计科目在帐簿中开设的户头。会计科目是开设账户、建立总分类账和明晰分类账的根据。企业的会计科目体系是开设账户体系，建立帐簿体系的根底选择4为编制会计报表建立根底 会计科目设计的原那么简答1全面反映经济业务活动2满足经济管理的需求3恰当地处置科目与子、细目的关系4科目称号内容含义清楚、简明适用5便于为社会各方提供会计信息注：1会计核算包括：记账、算账、报账，其中记账是根底 2会计科目是记账、算账的工具，是编制会计报表进展报账的根底 3社会各方需求的会计信息，将经过会计科目的总账科目、明细科目、特殊科目的设置来处理会计科目是会计对象要素进展详细分类工程的称号，会计对象要素是会计科目建立的根底。

16、会计科目设计的步骤：就是对企业的经济业务进展分类，根据每一类经济业务性质和核算的内容确定会计科目的性质和称号，规定用途和运用方法以及进展会计科目的编号 会计科目设计的步骤选择、简答1对经济业务进展科学分类，选定会计科目会计科目称号应简明、规范2对会计科目进展编号3编写会计科目运用阐明4列出主要业务会计分录会计科目的试点与修正夜景在整个会计制度完成后一并进展 会计科目设计的方法论述、简答、选择1会计科目设计的普通方法A自创设计法：适用范围：建立新的会计制度体系，或为新成立的企业单位设计会计科目时前提根据：可以根据企业会计准那么的要求，自创政府公布的部门会计制度、本单位原有的会计制度、外国的会计制

17、度以及相关企业会计之洞中会计科目设计阅历和科学成果B补充修订法适用范围：原有会计制度根本可用，只是由于经济业务有新的变化或运营管理有新的要求，作部分修正补充情况下运用C归纳合并法适用范围：企业之间合并或兼并D经济业务推导法适用范围：根据企业消费运营过程各环节的经济业务核算与管理的要求，提出该当设置的会计科目2会计科目设计的详细方法 A会计科目分类：就是按照企业经济管理的需求和会计核算的要求对会计科目进展科学的分类。 B会计科目按其提供目的的详细程度的不同分为总账科目和明晰科目注：首先是对总账会计科目的分类。我国当前实行的是企业会计准那么和企业赞同会计制度并行的做法。 C会计科目设置：就是根据会

18、计对象要素分类工程设置会计科目。企业会计对象可用资金运动及其成果进展表述。注：关于会计科目的设置内容庞杂，但很重要，建议仔细阅读课本p6882页的内容，没什么重点所以就都是重点。 特殊会计科目设计方法：1根据特殊业务需求会计科目；2根据管理特点要求设置会计科目；3根据一定时期经济管理需求设置会计。 明细科目设计的方法：1实物资产按种类和品名明细科目；2债务、债务类资产或负债科目按单位称号或个人设置明细帐；3本钱计算科目按对象设置明细科目。4一些收入和支出科目按业务和工程设置明细科目 会计科目编号：就是根据会计科目的经济内容及其在会计科目体系中的位置和特点进展分类，为每一会计科目确定一个号码作为

19、科目的代号，曾经确定不得随意变卦。 会计科目编号的作用： A)便于确定科目类别和位置 B)便于制证、记账任务 C)便于查阅书写，提高任务效率 D)便于实行会计电算化 会计科目编号的要求： A)编号影剧专注性，一个号码只能代表一个科目 B)简单明了便于记忆 C)科目编号应陈列有序，层次清楚，根据科目编号就能判别会计科目的经济内容 D)有一定伸缩性，会计科目留存余地，适当留有空号，便于添加新科目 E)是科目分类合理化 会计科目编号方法 A)四位编号法：前两位数表示所属类别，后两位表示科目本身位置 B)三位编号法：现行的工业企业制度采用 C)两位编号法：分类不明，科目体系不清，科学性不强，逻辑性差会

20、计科目表：就是根据会计科目称号编号和类别所列示的会计科目体系表示 会计科目表内容：顺序好、编号、科目称号 会计科目运用阐明设计要点1规定会计科目核算内容和核算范围2规定核算方法3规定核算应遵守的会计准那么，或账目登记、财富计价或本钱计算与结转的要求4规定特殊会计事项的处置5规定课目明晰核算的要求，指明明细科目的设计要求及详细核算方法注：以上能够会出案例分析，建议将：银行存款、应收账款、资料采购、原资料等类似科目的会计科目运用阐明的设计重点 会计科目修正与补充的缘由必要性1运营管理体制的变化2财税管理体制的变化3信贷结算制度的变化4业务运营政策的变化5运营管理任务的变化注：国家一致会计制度修正与

21、补充也要求企业会计制度相应修正加以顺应第五章 会计核算方式的设计 会计核算方式：又称会计核算组织程序，是将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序结合的方式，会计核算方式的设计就是对会计凭证、会计账簿、记账程序及其结合情势的设计 会计核算方式的意义：1提供会计信息，保证会计信息质量2规范会计根底任务，保证会计任务有序进展3提高会计任务效率，节约核算费用会计核算方式的原那么：1集中一致与从实践出发相结合2会计核算与运营管理相结合3合理简化手续与保证会计任务质量相结合 分类 逐笔记账型方式 记帐凭证核算方式会计日记总帐核算方式核算方式 汇总记账型方式 凭证汇总型科目汇总表核算方式 汇总记账凭证核算方

22、式 账簿汇总型 多栏日记账核算方式凭单日记账核算方式会计核算方式设计的内容：会计凭证的设计、会计账簿的设计、核算方式的设计 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来等记账簿的根据 会计凭证设计的要求：A)会计凭证正是、完好地反映经济业务；B)便于记账会计凭证设计的内容：A)明确所要设计会计凭证的种类 B)确定会计凭证的设计原那么 C)制定会计凭证设计的方法 D)规定会计凭证的传送程序 E)建立会计凭证的保控制度 会计账簿包括：总帐、明细帐、日记帐和其他备查帐簿；在特殊企业中也有以表代帐的，会计账簿登记必需以经过审核的会计凭证为根据，并符合有关法律，行政法规和国家一致会计制度的规定

23、 在设计会计账簿时，应充分表达会计账簿全面、系统、序时、分类记账经济业务以及合法性的总体要求账簿设计的主要内容：明确所要设计账簿的种类和范围；确定账簿的设计原那么；制定账簿的设计方法；思索账簿在运用中的特殊要求 会计核算方式设计的主要内容：确定设计核算方式的目的；对企业详细情况进展调查；选择适当的会计核算方式；检验和改良会计核算方式。 会计核算方式的设计思绪1先确定会计核算方式的类型，后逐项设计会计核算方式的内容适用：对老企业原有核算方式的改良2先逐项设计会计核算方式的根本内容，后确定核算方式类型适用：缺乏历史资料的新企业 填制会计凭证是会计核算的起点和根底任务 会计凭证设计的意义：A)记录经

24、济业务，提供会计信息获得和填制合法的原始凭证，使会计信息独一来源，编制会计凭证，是对去的会计信息进展加过呢处置，作为记账的根据 B)明确经济责任便于内部控制会计凭证要求，经办人、担任人、财务人员的签字 C)为监视检查提供主要根据 D)保证会计信息的传送与保管 会计凭证的种类：按会计凭证填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证 原始凭证与记账凭证的联络与区别1原始凭证的设计重点是要忠实地记录经济业务的发生过程2记账凭证式对原始凭证加工整理记录，设计重点是对经济业务分类确认和计量3这两种凭证都必需根据企业经济业务的特点来设计和运用 会计凭证设计的原那么1会计凭证内容涉及要完好2清正内容要与业务管理相结

25、合3有利于加强内部控制4满足会计管理的需求 原始凭证又称单据，是在经济业务发生时获得或填制，用以证明经济业务已发生或已完成的会计凭证 分类： 按凭证获得来源分外来凭证 自制凭证一次凭证 汇总凭证 累计凭证原始 按业务类别分款项收付业务凭证凭证 存货出入库业务凭证 本钱费用凭证 购销业务凭证 固定资产业务凭证 转账业务凭证 按凭证格式适用性分 通用凭证公用凭证注：从原始凭证的实践范围看，主要思索自制原始凭证和公用原始凭证 原始凭证设计时应思索的内容 A管理经济业务发生时所涉及到的信息 B经济业务发生时所涉及到的信息 C经济业务发生时应办理的手续 D凭证的运用对象 E经济业务所涉及到的数量、单价、

26、计量单位和其他附件 原始凭证设计应包含的要素 A原始凭证的称号 B发生经济业务的时间年、月、日 C接受凭证的单位或部门 D凭证编号 E经济业务内容内容摘要；计量单位、数量、单价和金额等 F添置凭证的单位和经办人员的签名或盖章G凭证联次、附件 原始凭证设计的要求 A根本内容要求设计完好 B与相关业务管理相结合 C要有利于内部牵制 原始凭证的设计方法 A绘制原始凭证格式 B确定凭证的流转程序 C原始凭证的保控制度包括：原始凭证的保控制度，一是空白凭证设专人管理，重要的凭证应设置零用等级制度；二是已入账的凭证保控制度注：熟练掌握P110121各表的构造、内容 为了使原始凭证简明适用，在绘制原始凭证时

27、，应思索以下要素：凭证格式的大小；内容位置的安排；凭证的联数；凭证的版式。 记账凭证式是指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账根据的会计凭证 记账凭证的分类 A复式凭证a通用记账凭证适用于小企业是指每一项经济业务均用一张记账凭证反映，而不论其所涉及的内容。b公用记账凭证适用于大中型企业：收款凭证现金、银行存款付款凭证现金、银行存款转帐凭证 B单式凭证a借项凭证b贷项凭证 C汇总凭证a分类汇总凭证 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转帐凭证根据转帐凭证的贷方科目汇总编制b全部汇总凭证：记账凭证汇总表注：P125133表，掌握编制、优缺陷 会计凭证的传送原那么是定时定点、定人传送，并同

28、岗位责任制相结合 会计账簿：用来序时地、分类地记录和反映有关经济业务，把会计报表和会计凭证有机地联络在一同。 会计账簿设计的意义：1确保延续系统地反映经济业务 2为编制会计报表提供根据 3便于监管企业经济活动 会计账簿种类：按用途：序时账簿普通日记账、特种日记张、分类账簿总分类账、明细分类帐、备查帐簿记载金额的备查帐、记载数量的备查帐、记载金额和数量的备查帐按账簿的外形：订本式账簿、活页式帐簿、卡片式帐簿 日记帐：指按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记经济业务的账簿。 分类账簿：是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类帐户进展分类的账簿。 备查账簿：是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能

29、记载的经济业务事项进展补充登记的账簿。 会计账簿的设计原那么：账簿设计是会计核算方式设计的中心顺应企业规模和特点顺应会计报表的要求简明适用，满足业务需求便于审核，满足业务需求 账簿的根本构成：封面、扉页、账页 日记帐的种类： 用作过账媒介普通日记账、特种日记账 不用作过账媒介当企业采用记账凭证或汇总记账凭证过账，而不以日记张作过账媒介时，可不设日记账 分类账的分类：总分类账总账、明细分类账明细账、备查帐 设计分类账的多少，取决的要素 企业规模和业务特点 管理的需求 总长和明细帐的关系。总账对下设的明晰分类账其控制造用，明细账那么是对总账起补充阐明作用设计总账格式时应思索的问题要思索登记方法通常

30、有逐笔登记法、汇总登记法、汇总登记和逐笔登记相结合登记法、以表代账法要思索账户的对应关系注：三栏式总账是分类账的传统格式，是总账的根本格式双栏式总账仅适用期末没有余额的账户，如损益类账户日记总账式主要适用于小型企业 设计明细帐时应思索的要素：账簿方式、等级方式、简化适用 备查帐的种类：代管财富物资登记簿、财外财富登记簿、其他登记簿 备查帐设计特点：强调业务和管理的需求，不过于强调资金的平衡关系和记账方法 会计核算方式的种类：记账凭证核算方式、汇总记账凭证核算方式、科目汇总表核算方式、多栏式日记帐核算方式、日记总账核算方式 会计核算方式的主要内容：会计凭证与账簿组织、记账方法、记账程序三部分 设

31、计会计核算方式应思索的外界要素各种要素下应采用哪种方式P162运营规模2业务特点3机构和人员分工4会计核算手段 选用会计核算方式应留意的问题对选用的会计核算方式进展补充、修正或创新问题 A对会计凭证的补充与创新 B从记账凭证与日记账关系上进展补充或创新 C从日记账与总分类账之间进展创新 D从总长和明细账的关系上进展改良 E改良汇总机长会计核算方式2会计资料的利用和检查询题 A要利用总出息展分析 B要利用日记账和明细账提供分析报告 为了便于检查财会任务， 设计会计核算程序时，应留意的问题1要建立完好的序时账簿体系2要建立内部控制A会计核算方式的总称掬芬之间要相互控制B在记账程序上要设计内控制度C

32、既要思索普通业务，也要设计特殊的业务手续3一致集团内部核算要留意适当一致第一章 会计报表的设计 会计报表：是企业财务情况和运营成果的综合反映。 作用：1为投资者决策提供必要信息2为债务人提供资金运用情况、偿债才干等信息3为企业和职工日常管理提供信息资料4为财政、工商、税务等行政部门提供必要的信息5为审计、监察等监视管理部门和机构提供必要的信息 会计报表的分类1按报表能否对外报送或公告，可以分为对外报表和对内报表2按编制时间，可分为定期报表和非定期报表3按反映内容不同，可分为动态报表和静态报表4按祝词程度不同，分为住表和附表5按编制单位，可分为汇总会计报表、合并会计报表和分布会计报表 会计报表设

33、计的原那么：1报表目的体系要完好2一致性和灵敏性相结合3简明易懂，便于编制 会计报表设计的主要内容包括报表目的体系的设计、会计报表根本内容的设计和会计报表编报程序的设计三部分 合理设计会计报表目的体系，是报表设计的中心义务 报表目的的分类：1报表目的从总体上分为动态目的和静态目的两大类2报表目的从用途和内容上，可以分为：A)资产类目的B)负债类目的C)一切者股东权益类目的包括资本金和留存收益两部分D)本钱类目的E)现金流量类目的 报表目的的设计要求简答、选择1要根据报表的用途、编织日起不同，设计不同的经济目的2要根据报告期的长短和编报要求设计经济目的，报告期较短的目的可粗一些，报告期较长的目的

34、可以详细一些3在设计目的体系时，还要分主次，规定主要报表目的和报表附表目的4在设计目的时，应留意报表目的间的勾稽平衡关系，以反映报表之间的关系，便于检查报表数据的正确性5目的体系内容要完好、明确 会计报表的格式应该有：表头、正表和附注三部分 表头的内容包括：表称号、编号、编制单位称号、报表的计量单位和报表时间 附注所反映的内容有：采用的主要会计处置方法；会计方法变卦的情况，变卦的缘由，变卦后对财务情况和运营成果的影响；非常工程的阐明；会计报表有关重要工程的明细资料等选择 会计报表编制程序的设计选择1确定会计报表编报期间2会计循环与结账日程表的设计A设计汇总和结账任务日程表B提早做好结账的预备任

35、务3报表底稿的设计 设计报表底稿应遵照以下点：1对于报表中的合并工程，应设计相关的明细工程；2应对费用工程，特别是应提、应摊工程在底稿中列示，防止正式编制报表时出现脱漏。3对于合并或汇总报表，应留意内部工程之间的抵销分录。4报表底稿设计没有固定格式。 对外报表：是为满足国家宏观管理部门、投资者和债务人的需求，根据一致制定或提供参考的格式和内容，由企业编制的会计报表。目前主要有资产负债表、利润表和现金流量表选择 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务情况的报表。 资产负债表的设计P183表要看1原理：资产=负债+一切者权益2构造：账户式平衡式，根据会计平衡公式设计；现行运用、报告式垂直式，根据资

36、产-负债=一切者权益设计3资产负债表工程的陈列方法：按重要程度陈列、按流动性陈列流动性从大到小陈列，我国采用利润表是反映企业在一定时期运营成果及其分配的报表。 利润表的设计P188表1原理：根据净利润的计算公式进展的，即按照收入扣除本钱费用后计算净利润2构造：单步式和多步式我国采用3单步式与多步式的对比：单步式利润表的优点是简单直观，易于编制和了解。缺陷是不能反映净利润分类及构成情况。多步式利润表的优点是能对企业的运营成果进展分析，有助于不同企业之间进展对比，有利于企业今后的盈利才干的预测 现金流量表反映企业在某一特定日期通常是年末现金及现金等价物的流入和流出及其净额的报表。其中现金是指库存现

37、金和可以随时用于支付的存款；现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为知的先进、价值变化风险变动较小的投资。 现金流量表设计1原理：现金流入-现金流出=现金净流量2构造：A运营活动现金流量企业投资活动和筹资活动以外的一切买卖和事项B投资活动现金流量长期资产的勾践和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括实物资产的投资和金融资产的投资C筹资活动现金流量导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动D特殊工程现金流量日常活动之外的、不经常发生的工程，如灾祸损失、保险赔款、捐赠等。对于特殊工程，该当归并到相关类别中，并单独反映，即在现金流量相应类别下单设一项3设计方法A直接法：按现金收

38、入和支出的主要类别直接反映企业运营活动的现金流量B间接法：曾经利润作为根底，调整不涉及先进的收入、费用工程以及其他有关工程，据此确定运营活动的现金流量4间接法需求调整的内容A实践没有发生现金支出的费用B实践没有收到现金的收益C不属于运营活动的损益和运营性应收应付工程的变动5直接法与间接法的比较：按直接法设计现金流量表的主要优点是便于分析企业运营活动现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景；采用间接发设计现金流量表的优点是便于对净利润与运营活动现金净流量进展比较，了解净利润与经济活动现金流量差别的缘由，从现金流量的角度分析净利润的质量。利润分配表应提供的内容：净利润数额、年初未分配利润数

39、额、可供分配利润数额、提供公积金数额、分配给投资人利润数额和未分配利润数额 会计报表附注的内容简答1不符合根本会计假设的阐明2会计政策的阐明，包括合并政策、外币折价包括汇兑损益的处置、资产及价政策、租赁、收入确实认、折旧和摊销、坏账损失的处置、所得税会计处置方法3会计政策和会计估计变卦的阐明4关联方关系及其买卖的披露关联方关系及其买卖、按规定的原那么和方法披露5或有和承诺事项的阐明6资产负债表日后事项的阐明7资产负债表上应收、应付、存货、固定资产、在建工程、借款、应交税金、递延税款等重要工程的阐明8盈亏情况及利润分配情况9资金周转情况10其他艰苦事项的阐明 报表封面的设计：对外报表在报出之前，

40、按一定顺序加以陈列，财务情况阐明书和资产负债表在前，利润表次之；主表排好后，再排附表如利润分配表 内部报表：是为企业各管理部门提供的报表。其作用在于为企业管理提供必要的决策、分析所需求的会计信息。它是会计报表体系的重要的组成部分 内部报表的特点：1报表内容有较强的针对性2报表目的的多样性3报表期限的灵敏性 内部报表设计的原那么简答时还要加上会计报表设计的普通原那么即本章一中的41报表目的必需适用2报表内容力求简明扼要，便于分析3编报时间要求及时 日常报表1应行存款和借款报表A货币资金变动情况表：出纳与每日业务终了，根据应行存款日记账和其他资料编制，以便及时掌握银行存款的变动情况，合理调配资金，

41、并准确地作出货币资金运用决策B银行借款表：由主管应行借款的人员在美与地编制并报送财会担任人，是七及时了解和掌握银行界矿的增减变化情况，以便加强银行借款管理，合理有效地运用借入资金，并按期归还2存货的进销存报表A存货报表B进货日报表：由主管资料及应付款业务的人员在每日任务终了时编制并报送物资供应部门和其他部门，以便及时了解物资供应方案的执行情况，加强资料采购业务的管理C销货日报表：由主管销售及应收款业务的人员在每日任务终了时编制并报送有关部门，以便及时掌握产品销售方案的执行情况，发现问题，调整产品销售方式，改良销售方法，扩展销售额，提高汇款速度 本钱报表：工人任务效率彪、资料本钱报表、制造费用内

42、部报表、产品消费情况及本钱分析表 期间费用报表：营业费用、管理费用、财务费用各费用的内容看 企业效绩评价主要是经过效绩目的表达。企业效绩评价设计根据有： 1突出企业经济效益，以净资产收益为主导目的。 2运用现代财务分析技术，制定根本评价目的体系。 3采用要素互补方法，建立修正目的体系； 4自创国外评价阅历，应采用定量分析与定性分析相结合的评价方法。 企业效绩评价表1企业效绩：指一定运营期间的企业运营效益和运营者业绩。企业运营孝义水萍主要表如今盈利才干、资产运营程度、偿债才干和后续开展才干等方面。曾经资产收益率为主导目的2各种目的以及计算公式P215看，背，用第七章 货币资金监控与核算方法的设计

43、 货币资金：是指企业在消费运营过程中停留在货币形状的资金，包括：先进、银行存款和其他货币资金三部分。 货币资金的特点：1流动性强2具有同其他运营业务的广泛联络性3国家宏观管理严厉 货币资金监控与核算方法的设计的特点1实施范围大 2管理要求严3信息需求快4计量单位单一 5检查监视及时 货币资金监控与核算方法设计的目的1落实货币资金的经管责任2保证货币资金的平安3真实、完好地提供货币资金的会计信息4借助对货币资金的监控强化其他业务的管理5促进消费运营业务的正常运转 货币资金内部控制制度设计的中心是建立货币资金的植物分别制度、控制程序、稽核制度和与其相关的岗位责任制度 货币资金内部控制制度设计的详细

44、包括： 1货币资金的收付及保管应由被授权同意的专职出纳人员担任，其他人员不得接触2出纳人员不能同时担任总分类账的登记和保管3出纳人员不能同时担任非货币资金账户的机长任务4出纳人员应与货币资金审批人员相分别，实施严厉的审批制度5货币资金的收付和控制货币资金收支的公用印章不得由一个人兼管6出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分别7担任货币资金收付的人员应与担任现金的清查清点人员和担任与银行对账的人员相分别8建立出纳人员、公用章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度 货币资金收入的其他控制1严厉控制收款日期和收款金额，保证应得的收入及时收取、不缺不漏

45、并及时送存银行2一切收款收据和发票必需延续编号并建立一套严厉详细的领用和回收制度3建立先进、支票、汇票等货币资金收入的防伪检验制度 货币资金支出的其他控制1严厉按照规定的范围运用先进，尽能够多地运用银行转账方式支付款项。2对现金支付量较多的部门建立备用金制度，实行备用金管理3企业一切的付款业务都要有合格的原始凭证，并经业务人员签字证明、主管指点批转，经会计部门审核后出纳部门才干据以付款4企业指定专人签发支票等支付工具，并妥善保管，严厉按票据顺序号签发5遵守银行的结算纪律，不得签发空头支票、空白支票、远期支票，不得出借支票，也不得将支票交收款人代签6款项付讫后，出纳必需及时在付款凭证上加盖“现金

46、付讫或“银行付讫图章，以防止重付或漏付7对存储的保证金、押金和企业各部门的备用金等应该定期进展清查核对8建立外埠存款、银行汇票、银行本票、信誉卡、信誉证等其他货币资金的收支管理制度 库存现金的清查应该采用实地清点法，有两种清点1出纳人员的日常清点2专门财富清查人员的定期和不定期清点 备用金是制裁快步么南企业有关制度规定，拨付给所属保证单位和企业内部有关业务与职能管理部门，用于零售找零、收买零星商品物资或日常业务零星开支的备用先进 备用金管理制度设计的内容A设置同意制度 B定额管理制度 C日常管理责任制度D清查清点制度 E审查入帐制度第八章 存货监控与核算方法的设计 存货是指企业在消费运营过程中

47、为销售或耗用而贮藏的各种有形资产，包括库存的、加工中的和在途的各种原资料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、委托加工资料、外购商品、自制半废品、产废品及发出商品等内容。 存货特点：与无形资产相比，存货具有实物形状；与长期资产相比，存货具有较强的流动性；与货币资产相比，存货又具有发生潜在损失的能够性。 存货监控与核算方法设计的特点： 1 目的的双向性 2 实施的广泛性 3 计量规范的多样性 4 与各种管理制度都亲密相关 存货监控与核算方法设计的目的 1提供存活的各种真实、完好、有用信息 2保证存货的平安 3控制存货的流动 4监视、落实存货的运营责任 5加速存活资金周转，考核存货的经济效益 存货采

48、购业务普通具有的特点： 1它与消费和销售方案联络亲密 2它直接导致货币资金的支出或对外负债的添加 3业务发生频繁，任务量大，运转环节多，容易产生管理破绽 进货业务监控制度设计的根本要点 1职务分别制度 A在请购单中，对需求采购的存货种类、数量由消费或销售部门、保管部门根据需求量和现有库存量共同制定，然后叫采购部门进展公开询价 B采购合同应由消费或销售部门、采购部门、财务部门和法律部门会同供货单位共同签署 C存货的采购人员不能同时担任存货的验收保管 D存货的采购人员、保管人员、运用人员不能同时担任会计记录 E采购人员应与担任付款审批的人员相分别 F审核付款人员应与付款人员相分别 G记录应付账款的

49、人员应与担任付款的人员相分别 2存货采购的请购单控制制度整个一段仔细研读，过程很重要 3订货控制制度中心点是：对购货询价、签署合同的控制和订货单的控制 4货物验收控制制度 5入账付款或应付账款控制制度 6会计稽核与对帐制度 货物交接方式 1提货制：由购货单位到供货单位指定地点自行提取货物。在这种货物交接方式下，普通是先结算货款后提取货物，货款的结算多采用支票、银行本票、银行汇票等 2送货制：由供货单位直接送到购货单位指定地点。其货款结算多采用支票、银行本票、银行汇票等 3发货制：由供货单位按照合同规定将货物委托运输单位发运到购货单位指定的车站、码头或机场的一种货物交接方式。货款的结算多采用异地

50、托收承付、委托收款等 设计进货凭证及其流转程序的设计必需遵照的原那么1有利于加速货物流转，提高任务效率 2有利于明确经济责任，防止过失和损失 3保证企业内部各环节及时获得所需的业务资料与核算资料 4落实各项内部控制制度 5保证及时、正确地组织会计核算 销货业务的特点： 1营业收入确实认实际具有复杂性 2从销售业务发生到收回款项有商业折扣、发票价钱、现金折扣、销售退回和销售折让等多种要素影响到营业收入的计量金额 3销售业务直接导致货币资金或应收账款的添加 销售业务监控制度设计的目的 1保证营业收入的真实性、合理性、完好性； 2保证商业折扣和现金折扣的真实性和适度性； 3保证销售折让和销售退回的合

51、理处置与提示； 4保证应收账款记录的真实性和可回收性； 5杜绝销售业务中能够出现的一切违法乱纪和侵吞企业利益的行为。 销售业务内部控制的要点： 1职务分别制度重要 A接受客户订单的人，不能同时担任核准付款条件和客户信誉调查任务 B填制销货通知的人，不能同时担任发出商品任务 C开具发票的人，不能同时担任发票的审核任务 D办理各项业务的人员，不能同时担任该项业务的审核同意任务 E记录应收账款的人员，不能同时担任货款的收取和退款任务 2订单控制制度 3销售价钱政策控制制度 4销售发票控制制度 5收款业务控制制度A客户信誉审查 B现金折扣政策C应收账款记录 D对帐制度 E帐龄分析 6退货业务控制制度A

52、建立退货损失惩罚制度B设立独立与销售部门的销货争议处置机构 C建立销售折让优先制度D理顺销售折让和销售退回的凭证流转程序 E建立退货、索赔、销售折让审批制度 7售后效力控制制度 存储业务的特点 1 占压资金数量大 2 储存量的大小直接影响着产品消费或商品销售的顺利进展 3 容易发生积存日久蜕变或因市场供求关系变动而导致存货损失 4 存货的种类繁多，流动性强，进出频繁，很容易产生管理疏漏，给违法犯罪行为以可乘之机 5 十五规模较大，自然灾祸或人为缘由呵斥的损失随时能够发生 储存业务监控制度设计的根本要点 1 落实保管责任制度 2 建立严厉的存货收发和计量制度 3 采用永续盘存制，加强会计对各项存

53、货的控制 4 健全实地清点制度 5 实施存货保险制度 6 建立库存存货质量管理制度 7 确定恰当的存货明晰分类账分户方法 8 健全村或明细账设置。商品储存目的有业务部门的“可调库存、仓库部门的“保管库存和财务部门的“会计库存三种口径 储存业务监控制度设计的目的 1对存货正确计价坚持帐实相符，合理提示存货方面的财务情况； 2保证恰当的存货贮藏量，实现即能满足消费、销售的需求，又能减少资金占压，促进企业的资源友好配置； 3保证存货的平安。 盘存方法有永续盘存法和实地盘存法两种方法。 永续盘存法也称账面盘存法，由于它可以经过设置详细的存货明细分类帐，逐日逐笔的记录存货收入的数量和金额，发出的数量，可

54、以随时结出结余存货的数量，从账面求出期末结存金额，因此，可以用会计账簿监视存货的实践情况，充分发扬会计在维护财富平安方面的作用，是一种常用的盘存方法。 实地盘存法也称定期盘存法，由于它在平常只记录存货收入的数量和金额，不记发出的数量和金额，期末靠实地清点来确定存货的实践结存数量，并据以计算出期末存货的本钱和当期发出存货的本钱，因此无法用会计账簿监视存货的实践情况，不能发扬会计在维护财富平安方面的作用，只需小型企业、运营鲜活商品的零售企业等不能办理出库手续、商质量量不稳定的个别企业采用。 存货的入帐价值：购货价钱、附带本钱、税金、制造费用 存货发出的计价方法主要有个别计价法、先进先出法、加权平均法、挪动平均法、后进先出法和按方案本钱计价、毛利率法、零售价钱法 存货的流转包括实物流转和本钱流转。第九章 产品消费本钱监控与