会计分录总汇

1、.：.；第一章 货币资金及应收款项1现金备用金开立备用金借：其他应收款备用金贷：现金报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款备用金现金长短款库存现金大于账面值借：现金贷：待处置财富损溢待处置流动资产损溢查明缘由后作如下处置：借：待处置财富损溢待处置流动资产损溢贷：其他应付款应付现金溢余X单位或个人 营业外收入现金溢余无法查明缘由的库存现金小于账面值借：待处置财富损溢待处置流动资产损溢贷：现金查明缘由后作如下处置：借：其他应收款应收现金短缺XX个人其他应收款应收保险赔款管理费用现金溢余无法查明缘由的贷：待处置财富损溢待处置流动资产损溢2银行存款企业有确凿证

2、听阐明存在银行或其他金融机构的款项曾经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3其他货币资金外埠存款开立采购专户借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金外埠存款撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款4坏账损失直接转销法实践发生损失时借：管理费用贷：应收账款重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款备抵法提取坏账预备金时借：管理费用贷：坏账预备发生坏账时借：坏账预备贷：应收账款重新收回时借：应收账款贷：坏账预备借：银行存款贷：应收账款5应收票据(见后)第二章 存 货1资料1获得发票与资料同时到借：原资料 应交税金增进贷：银行存款

3、发票先到借：在途物资含运费应交税金增进贷：银行存款 资料已到，月末发票账单未到借：原资料 贷：应付账款暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处置2发出平常登记数量，月末结转借：消费本钱/在建工程/委托加工物资/贷：原资料 委托加工物资发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原资料支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金应交增值税进贷：银行存款等交纳消费税见应交税金加工完成收回加工物资借：原资料验收入库加工物资剩余物资贷：委托加工物资3.包装物1消费领用，构成产品组成部分借：消费本钱贷：包装物 2随产品出卖且借：营业费用不单独计价其他业务支出单独计价贷：包装物 3包装物的出租、出

4、借第一次领用新包装物时借：其他业务支出出租营业费用出借贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销收取押金借：银行存款 贷：其他应付款收取租金借：银行存款 贷：应交税金增销 其他业务收入退还包装物 不论能否报废， 借：其他应付款按退还包装物比例退回押金贷：银行存款 损坏、短少、逾期未归还等缘由没收押金借：其他应付款 其他业务支出消费税贷：应交税金增销 应交税金应交消费税 其他业务收入押金部分不能运用而报废时，按其残料价值借：原资料贷：其他业务支出出租 营业费用出借4.低值易耗品处置同包装物 5.存货清查盘盈确认借：原资料 贷：待处置财富损溢待处置流动资产损溢报批转销借：待处置财富损溢贷：管理费

5、用盘亏或毁损确认借：待处置财富损溢贷：原资料 应交税金增转出报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用 贷：待处置财富损溢ii属于收发计量、核算、管理不善呵斥的损耗借：原资料 残料 其他应收款保险、责任人赔款管理费用贷：待处置财富损溢iii属于自然灾祸或不测事故呵斥的存货损耗借：原资料 残料 其他应收款保险、责任人赔款 营业外支出非常损失贷：待处置财富损溢注：待处置财富损溢在结帐前必需将其转平。分两种情况：假设曾经董事会等类似权益机构同意，转入损益等，不用披露； 假设未经董事会等类似权益机构同意，应按上述方法结平，同时在附注中披露；假设其后同意的结果与自行处置不一致，那么要调整当期报表

6、的年初数。8存货的期末计价略第三章 投 资1短期投资购入借：短期投资-股票/债券/基金X 应收股利、应收利息 贷：银行存款 其他货币资金注：收到购入时的现金股利、债券利息 借： 银行存款贷：应收股利、应收利息收到持有时期内的股利或利息借：银行存款/现金贷：短期投资股票/债券X转让、出卖借：银行存款 短期投资跌价预备股/债X贷： 短期投资 股票/债券X 【应收股利/应收利息】 投资收益出卖股/债X 2长期股权投资投资1获得以现金资产投资同上以非现金资产投资见后2本钱法初始投资或追加投资同获得被投资单位宣告分派利润或现金股利I投资年度以前借：应收股利股利收入贷：长期股权投资企业II投资年度i属于投

7、资前的借：应收股利股利收入贷：长期股权投资企业ii属于投资后的借：应收股利贷：投资收益股利收入III投资年度以后按公式计算借：应收股利贷：投资收益股利收入长期股权投资企业在实践业务中，因“应收股利固定，可先计算“长期股权投资，再经过计算即可得出“投资收益3权益法初始投资或追加投资同上股权投资差额的处置i获得时确认借：长股权投资企业投资贷本钱贷：银行存款 借：长期股权投资企业股投差额贷：长股权投资企业投资本钱ii摊销借：投资收益股权投资差额摊销贷：长期股权投资企业股权投资差额借：长期股权投资企业股权投资差额贷：资本公积股权投资预备被投资单位实现净损益的处置I净利润i被投资单位实现净利润时借：长期

8、股权投资企业损益调整贷：投资收益股权投资收益ii被投资单位宣告分派股利时借：应收股利企业实践数贷：长股权投资企业损益调整II净亏损以股权投资账面余额减至零为限借：投资收益股权投资损失贷：长股权投资企业损益调整注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，假设还有多余再恢复其账面价值，恢复时借：长期股权投资企业损益调整 确认的损益未减记的贷：投资收益股权投资收益其他一切者权益变化的处置i投资单位会计处置借：长股权投资企业股权投资预备贷：资本公积股权投资预备捐赠物价值*1-33*持股比例注：如被投资单位接受现金捐赠，那么不须交税。ii投资单位出卖该项股权时，可将原计入资本公积的股权

9、投资预备“转入“其他资本公积4本钱法与权益法的转换权益法转换为本钱法I转换时借：长期股权投资企业贷：长期股权投资企业投资本钱长股权投资企业损益调整II以后分派利润或现金股利时i属于已记入投资账面价值的借：应收股利贷：长期股权投资企业ii属于尚未记入投资账面价值的借：应收股利贷：投资收益III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。借：长期股权投资企业贷：投资收益本钱法转换为权益法i采用追溯调整法对本来钱法核算进展调整借：长期股权投资企业投资本钱 200 企业股权投资差额 1 企业损益调整 5 企业股权投资预备 2贷：长期股权投资企业帐面余额 205 利润分配-未分配利

10、润累计影响数1 资本公积股权投资预备 2ii追加投资时借：长期股权投资企业投资本钱 302贷：银行存款 302iii再次计算股权投资差额本钱法转换为权益法时初始投资本钱20052302借：长期股权投资企业股投差额 2贷：长股权投资企业投资本钱 2将“损益调整和“股权投资预备全部转入“投资本钱借：长期股权投资企业投资本钱 7贷：长期股权投资企业损益调整 5 企业股权投资预备 2本钱法转换为权益法时初始投资本钱200523022注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但假设追加投资新构成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按

11、剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转iv以后分派利润或现金股利同权益法5短期投资划转为长期投资借：长期股权/债务投资本钱与市价孰低者短期投资跌价预备投资收益贷：短期投资6长期股权投资的处置损益确实认借：银行存款 长期股权投资减值预备贷：长期股权投资投资收益股权出卖收益/损失 应收股利尚未领取的现金股利或利润资本公积预备工程的处置借：资本公积股权投资预备贷：资本公积其他资本公积注：转增资本时借：资本公积其他资本公积贷：实收资本/股本尚未摊销的股权投资差额也应伴随转销借：投资收益股权投资差额摊销贷：长期股权投资企业股权投资差额3投资的期末计价略4委托贷款发放贷款借：委托贷款本

12、金贷：银行存款按期计提利息借：委托贷款利息贷：投资收益委托贷款利息收入注：假设应收利息到期未收到，那么将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，那么冲减委托贷款本金。1、科目设置：“委托贷款一级科目，下设“本金、“利息、“减值预备二级科目2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资、“长期债务投资反映。期末计价略第四章 固定资产添加 如是旧的，那么以净值入帐购置I购入不需安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款 II购入需安装的固定资产i购入借：在建工程贷：银行存款ii领用安装资料、支付工资借：在建工程贷：原资料应交税金增进转出应付工资iii交付运用借：固定

13、资产贷：在建工程 投资者投入借：固定资产(投资双方确认价)贷：实收资本接受捐赠借：固定资产单据金额税费贷：银行存款支付的相关税费资本公积接受捐赠非现金资产预备递延税款单据金额33注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；假设接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装本钱应从原值中剔除，新安装本钱应加上。运营租入见后融资租入见后自行建造I自营工程i购入工程物资借：工程物资含税金贷：银行存款 ii领用工程物资借：在建工程 贷：工程物资iii领用本企业产品借：在建工程 自营工程贷：库存商品应交税金增销iv领用安装资料借：在建工程贷：原资料应交税金增进转出v支付工程人员的工资、福利费借：在建工程贷：

14、应付工资/应付福利费vi辅助消费车间提供的劳务支出借：在建工程贷：消费本钱辅助消费本钱vii工程借款利息支出见借款费用viii交付运用借：固定资产贷：在建工程 ix剩余工程物资转作企业存货借：原资料应交税金增进贷：工程物资A、在到达预定可运用形状前发生的试运转收支净额计入在建工程本钱B、报废或损毁时, 如工程工程尚未完工，净损失计入在建工程本钱；非正常缘由呵斥的，或在建工程工程全部报废或毁损, 净损失计营业外支出。II出包工程i预付、补付工程款借：在建工程贷：银行存款 ii交付运用借：固定资产贷：在建工程无偿调入借：固定资产贷：资本公积无偿调出固定资产净值 银行存款相关费用2减少只需盘亏不经过

15、“固定资产清理核算投资转出借：长期股权投资贷：固定资产清理该科目余额 银行存款/应交税金相关税费捐赠转出借：营业外支出捐赠支出 贷：固定资产清理该科目余额报经同意无偿调出如调出发生的净损失借：资本公积无偿调出固定资产 贷：固定资产清理出卖、报废、毁损i固定资产转入清理借：固定资产清理净值 累计折旧固定资产减值预备贷：固定资产原值ii支付清理费用借：固定资产清理 贷：银行存款iii出卖收入、残料和保险公司或过失人赔款处置借：银行存款/原资料/其他应收款贷：固定资产清理iv出卖后应交纳的营业税借：固定资产清理贷：应交税金应交营业税售价5v结转净损失或净收益借：营业外支出处置固净损失正常运营营业外支

16、出非常损失非正常缘由长等待摊费用筹建期间发生的贷：固定资产清理3固定资产折旧i计提折旧借：管理费用制造费用其他业务支出运营租赁贷：累计折旧ii出卖、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额借： 累计折旧贷：固定资产注：企业对未运用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用不含更新改造和因大修缮停用的固定资产。企业因执行而对未运用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项会计政策变卦该当采用追溯调整，调整期初留存收益和相关工程。4固定资产的后继续支出p1131141费用化的后续支出假设不能够使流入企业的经济利益超越原先的估计即通常所说大修和日常修缮，应在发生时确以

17、为管理费用、制造费用，不再经过待摊费用长等待摊费用、预提费用途置。2资本化的后续支出：延伸固定资产的运用寿命使产质量量本质性提高使消费本钱本质性降低假设能够使流入企业的经济利益超越原先的估计即通常所说的改良支出，应计入固定资产价值，增计金额不应超越固定资产价值的可收回金额不一定是全额计入3固定资产的改扩建i注销原固定资产借：在建工程累计折旧贷：固定资产ii支付改、扩建工程费用同自营工程借：在建工程 贷：银行存款 iii残料变价收入借：银行存款 贷：在建工程iv工程完工，交付运用，添加固定资产价值借：固定资产贷：在建工程5固定资产的盘盈、盘亏盘盈i经清查确以为盘盈时借：固定资产市价折旧损耗贷：待

18、处置财富损溢ii报批后转销借：待处置财富损溢贷：营业外收入固定资产盘盈盘亏i经清查确以为盘亏时借：待处置财富损溢累计折旧账面值固定资产减值预备贷：固定资产账面原值ii报批后转销借： 营业外支出固定资产盘亏贷：待处置财富损溢7固定资产的期末计价略第五章 无形资产及其他资产1无形资产购入的无形资产借：无形资产实践支付价款贷：银行存款投资者投入借：无形资产投资双方确认价贷：实收资本/股本注：为初次发行股票而接受投资者投入借：无形资产投资方账面价值贷：实收资本/股本接受捐赠借：无形资产凭据金额支付的相关税费贷：递延税款资本公积银行存款/应交税金相关税费自行开发并按法律程序恳求获得i获得时发生的注册费、

19、律师费等相关支出借：无形资产确定的实践本钱贷：银行存款ii研讨开发费用如资料费、直接参与人员的工资及福利费、租金、借款费用等借：管理费用贷：银行存款、原资料、应付工资购入的或以支付土地出让金方式获得的土地运用权借：无形资产土地运用权实践支付价款贷：银行存款注：该项土地开发时借：在建工程贷：无形资产土地运用权用无形资产对外投资，对比非货币性买卖出卖无形资产即转让一切权借：银行存款无形资产减值预备营业外支出出卖无形资产损失贷：无形资产应交税金-应交营业税营业外收入出卖无形资产收益出租无形资产即转让运用权借：银行存款贷：其他业务收入结转发生的相关支出借：其他业务支出如效力费，营业税贷：银行存款摊销期

20、限一经确定，不能改P197借：管理费用自用的无形资产其他业务支出出租的无形资产贷：无形资产帐面价值/尚可运用年限注：无形资产摊销期：当月添加的无形资产，当月开场摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销。假设当期发生减值预备，那么下期摊销额要按估计可收回金额和剩余可运用年限进展摊销。估计某项无形资产已不能为企业带来未来经济效益，那么将其摊余价值全部转入当期管理费用无形资产的后续支出，比如获得专利权之后，每年支付的年费和维护专利权发生的诉讼费，直接计入当期管理费2其他资产长等待摊费用应由本期负担的部分不得做为长等待摊费用。i发生时借：长等待摊费用贷：银行存款ii摊销时借：管理费用、制造费用、营业费用

21、贷：长等待摊费用第六章 流动负债1.应付账款略2.应付票据见后3.短期借款借款时借：银行存款贷：短期借款 按月预提利息借：财务费用 利息支出贷：预提费用到期还本付息时借：短期借款预提费用财务费用尚未提取的利息贷：银行存款4.短期债券收到债券款借：银行存款贷：应付短期债券(实收发行债券款)计提利息借：财务费用(票面利息折溢价)贷：应付短期债券注：假设金额小可在还本付息时处置借：应付短期债券财务费用 利息支出贷：银行存款到期归还本息借：应付短期债券贷：银行存款5.预收账款预收时借：银行存款 贷：预收账款发货时借：预收账款贷：主营业务收入 应交税金增销 银行存款 运杂费补付货款时借：银行存款 贷：预

22、收账款6.应付工资支付职工工资借：应付工资贷：现金注：支付退休人员工资即退休费借：管理费用贷：现金月份终了进展分配，计入有关费用借：消费本钱消费工人 制造费用车间或分厂管理人员 管理费用厂部行政管理人员 营业费用专设销售机构人员 在建工程在建工程人员 应付福利费医务托幼人员 其他应付款工会人员贷：应付工资7.应付福利费提取福利费时按工资总额的14%提借：消费本钱等科目同工资的提取贷：应付福利费注：外商投资企业按规定从税后利润中提取借：利润分配提取职工奖励及福利基金贷：应付福利费支付时借：应付福利费贷：现金用于职工医疗费包括交纳的医疗保险费，医务经费，因公负伤就医路费，生活困难补助，医务人员、职

23、工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。8.应付股利董事会提请股东大会同意的利润分配方案中应分给股东的现金股利借：利润分配-应付股利贷：应付股利 注：假设股东大会与董事会同意的不一致，那么应调整会计报告年度相关工程的年初数以董事会多为例借：应付股利 盈余公积贷：利润分配-未分配利润9.其他应付款提取工会经费借：管理费用工资总额2贷：其他应付款-工会经费提取职工教育经费借：管理费用工资总额1.5贷：其他应付款-职工教育经费应付运营性租赁的租金借：管理费用、营业费用、制造费用贷：其他应付款收取存入保证金(如包装物押金)借：银行存款贷：其他应付款10.其他应交款应交教育费附加(按流转税比例)借：主营

24、业务税金及附加主营业务其他业务支出其他业务固定资产清理销售不动产有关贷：其他应交款应交教育费附加矿产资源补偿费i按月计提时(按月矿产品销售收入)借：管理费用矿产资源补偿费贷：其他应交款应交矿资偿费ii收买未税矿产品代扣代缴，计入本钱借：物资采购贷：其他应交款应交矿资偿费住房公积金i企业按规定交纳的住房公积金借：管理费用住房公积金贷：其他应交款应交住房公积金ii应由职工个人交纳的住房公积金借：应付工资贷：其他应交款应交住房公积金iii实践上交时借：其他应交款应交住房公积金贷：银行存款注：以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时，不做账务处置。11.应交税金1增值税普通纳税人购销业务略

25、普通纳税人购入免税农产品、废旧物资借：物资采购买价*90% 应交税金增进买价*10%贷：应付帐款注：应交的农业特产税计入采购本钱。小规模纳税人购销业务i购进货物借：物资采购价税合计贷：应付帐款ii销售货物或提供劳务借：应收账款贷：主营业务收入不含税价 应交税金增销视同销售的账务处置以投资为例i销售方借：长期股权投资贷：原资料/库存商品本钱价应交税金增销计税价*税率注：假设存在销售收入那么须确认收入和结转本钱ii接受方，视同购进借：原资料/库存商品本钱价应交税金增进计税价*税率贷：实收资本不予抵扣工程的账务处置i购入时即能确认不予抵扣增值税计入本钱借：固定资产/原资料价税合计贷：银行存款ii购入

26、时不能确认借：原资料 应交税金增进贷：银行存款注：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额工程，可将税额转入有关科目借：在建工程/应付福利费/待处财富损溢贷：应交税金增进转出 原资料转出多交和未交增值税的账务处置i转出多交增值税借：应交税金未交增值税贷：应交税金增转出多交增值税ii转出未交增值税借：应交税金增转出未交增值税贷：应交税金未交增值税进项税额转出货物、在产品、产废品发生非常损失时借：待处置财富损益待处流资损益贷：应交税金增进转出已交税金上交增值税借：应交税金增-已交税金贷：银行存款 注：假设退回多交税款，用红字作一样分录予以冲销；假设当月交纳以前各期未交的增值税，经过“应交税金未交

27、增值税科目2消费税产品销售i将产品直接对外销售借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交消费税ii以应税消费品换取消费资料、消费资料、抵偿债务视同非货币性买卖，计税处置同iiii用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非消费机构等，计入有关本钱。借：长期股权投资用于投资在建工程用于工程营业外支出用于非消费机构贷：应交税金应交消费税委托加工应税消费品的账务处置I委托加工物资为非金银首饰A受托方代收代缴借：应收账款代收代交税款 2000贷：应交税金应交消费税 2000B委托方 a资料收回后用于延续消费应税消费品，准予抵扣借：委托加工物资加工费 80000应交税金增销 0080000*17%应交税金应交消

28、费税 2000贷：应付账款 110b资料收回后直接用于销售，那么将代扣代交的消费税计入本钱借：委托加工物资含消费税款100000 应交税金增销 00贷：应付账款 100II委托加工物资为金银首饰，由受托方直接交纳，受托方于交货时借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交消费税进出口消费品的账务处置I进口消费品交纳的消费税借：物资采购/固定资产贷：银行存款 II免征消费税的出口应税消费品i直接出口或经过外贸企业出口，可不计算应交消费税ii委托外贸企业代理出口，应在计算消费税时借：应收账款贷：应交税金应交消费税注：收到外贸企业退回的税金借：银行存款 贷：应收账款发生退关、退货而补交已退的消费税时，作相

29、反的分录3营业税出租无形资产及其它业务收入借：其他业务支出贷：应交税金一应交营业税出卖无形资产借：营业外支出/营业外收入贷：应交税金应交营业税销售不动产借：固定资产清理贷：应交税金应交营业税注：企业收到先征后返的消费税、营业税等，应于实践收到时，冲减当期的主营业务税金及附加或其他业务支出等；收到先征后返的所得税，于实践收到时，冲减当期所得税费用；收到先征后返的增值税，于实践收到时，计入当期补贴收入。4所得税i企业所得税借：所得税贷：应交税金应交所得税ii个人所得税单位代扣代交借：应付工资贷：应交税金应交个人所得税5资源税销售应税产品借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交资源税自产自用应税产品借

30、：消费本钱/制造费用贷：应交税金应交资源税收买未税矿产品，计入该矿产品的本钱借：物资采购贷：应交税金应交资源税代扣代缴银行存款外购液体盐加工固体盐i外购液体盐借：物资采购应交税金应交资源税可抵扣贷：银行存款ii销售固定盐 借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交资源税6城建税借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交城市维护建立税7耕地占用税借：在建工程贷：银行存款注：耕地占用税是以实践占用耕地面积计税，按照规定税额一次征收8印花税于购买印花税票时入账借：管理费用/待摊费用贷：银行存款9土地运用税、房产税、车船运用税借：管理费用贷：应交税金应交10土地增值税兼营房地产业务的企业借：其他业务支出贷：应

31、交税金-应交土地增值税转让国有土地运用权、地上建筑物及附属物借：固定资产清理/在建工程贷：应交税金-应交土地增值税工程开工前转让房地产获得的收入，应预交税款借：应交税金-应交土地增值税贷：银行存款注：待该房地产销售收入实现时再按上述方法进展冲销，多退少补第七章 长期负债1.长期借款获得借款借：银行存款 贷：长期借款利息支出、汇兑损失等借款费用途置借：长等待摊费用筹建期间财务费用消费运营期间在建工程符合条件的专门借款费用贷：长期借款还本付息借：长期借款贷：银行存款 将长期借款划转出去，或无需归还的长期借款借：长期借款贷：资本公积其他资本公积2长期应付款1应付补偿贸易引进设备款引进设备借：在建工程

32、/固定资产 贷：长期应付款-应付补贸引进款 设备价国外运杂费 银行存款 进口关税国内 运杂费安装费用产品销售款归还设备价款销售处置略借：长期应付款应付补贸引进款贷：应收账款2应付融资租赁款略第八章 一切者权益实收资本常规处置借：资产科目投资双方确认价贷：实收资本注：投入无形资产必需20%注册资本国有独资公司的投入资本投入的资本全部作为实收资本；不发行股票，不会产生股票发行的溢价收入；也不会在追加投资时因维持一定投资比例而产生资本公积有限责任公司的投入资本初建时，全部计入实收资本增资扩股时借：有关资产科目贷：实收资本 资本公积出资额-所占份额股份的投入资本筹资费用的处置I发起式设立筹资风险小借：

33、长等待摊费用/管理费用贷：银行存款II募集式设立筹资风险大i采用溢价发行股票，可从溢价收入中支付ii采用面值发行股票借：管理费用金额小长等待摊费用金额大，2年贷：银行存款获得发行股票收入借：银行存款贷：股本面值部分 资本公积溢价收入-发行费用实收资本的增减变动实收资本添加i资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本ii盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本iii一切者投入iv发放股票股利方式增资借：利润分配转作股本的普通股股利 实发数贷：股本股票面值总额 资本公积注：应在股东大会同意董事会提请的年度利润分配方案并且办理了增资手续后进展处置董事会宣揭露放现金股利时需做账，但宣揭露放股票股利时不需

34、做账实收资本减少i资本过剩，发还股款借：实收资本/股本面值贷：银行存款注：股份超面值付出的价钱处置溢价发行的，那么先冲减溢价收入，然后冲销盈余公积，再冲销未分配利润借：股本面值资本公积盈余公积未分配利润贷：银行存款面值发行的，冲销盈余公积、未分配利润ii发生艰苦亏损，需求减少实收资本资本公积资本/股本溢价借：固定资产/银行存款实收出资额贷：实收资本/股本在注册资本中所占份额 资本公积扣除发行费用接受捐赠资产i捐赠物为银行存款或现金借：银行存款/现金贷：资本公积接受现金捐赠注：外商投资企业：要交所得税的！借：现金贷：应交税金应交所得税 资本公积接受现金捐赠年终清算时，按实践应交数与计提数的差额调

35、整：借：应交税金应交所得税贷：资本公积接受现金捐赠ii捐赠物为实物资产借：固定资产(凭据金额支付的相关税费)贷：资本公积接受捐赠非现金资产预备递延税款注1：以后处置或运用时借：固定资产清理 累计折旧贷：固定资产借：银行存款/应收账款处置收入 贷：固定资产清理借：资本公积接受捐赠非现金资产预备贷：资本公积其他资本公积借：递延税款接受捐赠时计入该科目的金额贷：应交税金应交所得税注2：外商投资企业不直接经过“资本公积。接受捐赠资产时借：固定资产、原资料(确定价值)20000贷：待转资产价值 20000年度终了时借：待转资产价值 6600贷：应交税金应交所得税 6600借：待转资产价值 13400贷：

36、资本公积其他资本公积 13400资本汇率折算差额借：银行存款(收到日市场汇率)贷：实收资本外商资本商定汇率 资本公积外币资本折算差额拨款转入i收到国家的专项技改、技术研讨拨款借：银行存款贷：专项应付款属长期负债工程ii拨款工程完成后，构成各项资产的部分借：固定资产按实践本钱5000贷：银行存款等5000借：专项应付款5000贷：资本公积拨款转入5000注：属于费用及其他未构成资产需核销的部分，直接借：专项应付款，贷：有关科目。企业收到国家拨补的流动资本借：银行存款贷：资本公积补充流动资本企业收到无偿调入的固定资产借：固定资产调出单位帐面值附加费贷：资本公积无偿调入固定资产企业无偿调出固定资产借

37、：资本公积无偿调出固定资产贷：固定资产清理该科目借方余额关联买卖差价借：资本公积关联买卖差价贷：资产科目豁免的债务借：应付账款、长期借款等贷：资本公积其他资本公积留存收益1盈余公积提取借：利润分配提取盈余公积提取恣意盈余公积提取法定公益金贷：盈余公积法定盈余公积 盈余公积恣意盈余公积 盈余公积法定公益金注：外商投资企业借：利润分配提取贮藏基金提取企业开展基金贷：盈余公积贮藏基金 盈余公积企业开展基金中外协作企业，在协作期内以利润归还投资借：已归还投资实收资本减项贷：银行存款同时借：利润分配利润归还投资贷：盈余公积利润归还投资运用i补亏先恣意后法定盈余公积金借：盈余公积贷：利润分配其他转入注：外

38、商投资企业经同意可用贮藏基金补亏借：盈余公积贮藏基金贷：利润分配其他转入ii转增资本借：盈余公积贷：股本股票面值新增股数资本公积资本溢价/股本溢价iii发放现金股利或利润借：盈余公积贷：应付股本法定公益金用于集体福利设备的处置i固定资产购入的处置借：固定资产贷：银行存款ii实践用公益金支付时借：盈余公积法定公益金贷：盈余公积恣意盈余公积iii处置用公益金购买的资产时，转回借：盈余公积恣意盈余公积贷：盈余公积法定公益金2未分配利润在年度终了，由以下两工程结转而构成结转本年利润以盈利为例借：本年利润贷：利润分配未分配利润结转利润分配各明细工程借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取盈余公积等明细工程

39、4.弥补亏损的核算用税前利润弥补发生亏损后的五年内借：本年利润贷：利润分配未分配利润用税后利润弥补五年后i计算交纳所得税借：所得税贷：应交税金应交所得税借：本年利润贷：所得税ii结转本年利润，弥补以前年度亏损借：本年利润扣除当年所得税贷：利润分配未分配利润注：假设税后利润还不够弥补，可用盈余公积补亏， 第九章 收入、费用、利润1商品销售收入1收入无法确认如货款收回存在不确定性i发出商品时借：发出商品/委托代销商品/分期收款发出商品贷：库存商品同时，将增值税转入应收账款借：应收账款企业应收销项税额贷：应交税金增(销)ii以后可以确认收入时借：应收账款企业贷：主营业务收入iii结转本钱借：主营业务

40、本钱贷：发出商品2代销商品视同买断方式的处置A委托方收入为协议价的处置i将商品交给受托方时借：委托代销商品本钱价贷：库存商品ii收到代销清单按协议价开具借：应收账款贷：主营业务收入协议价应交税金增销iii结转本钱时借：主营业务本钱本钱价贷：委托代销商品iv收到款项借：银行存款贷：应收账款企业B受托方收入为售价-协议价处置i收到商品借：受托代销商品协议价贷：代销商品款ii实践销售代销商品借：应收账款贷：主营业务收入受托方的售价 应交税金增销iii结转本钱时借：主营业务本钱协议价贷：受托代销商品借：代销商品款协议价贷：应付账款iv按协议价款项付给委托方借：应付账款协议价应交税金增进贷：银行存款收取

41、手续费方式A委托方的处置i将商品交给受托方时借：委托代销商品本钱价贷：库存商品ii收到代销清单借：应收账款贷：主营业务收入协议售价应交税金增销iii结转本钱时借：主营业务本钱本钱价贷：委托代销商品iv支付手续费时借：营业费用协议售价*费率贷：应收账款企业v收到款项借：银行存款扣除手续费贷：应收账款企业B受托方的处置i收到商品借：受托代销商品协议售价贷：代销商品款ii实践销售代销商品不确认收入借：银行存款贷：应付账款协议售价应交税金增销借：应交税金增进贷：应付账款借：代销商品款协议售价贷：受托代销商品注：此方式无须结转本钱时iii归还委托方货款并计算代销手续费借：应付账款协议售价进项税贷： 主营

42、业务收入/其他业务收入手续费银行存款3销售折扣商业折扣即数量折扣借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入(实收金额)现金折扣(总价法)i销售实现时借：应收账款 11700贷：主营业务收入按总价 10000 应交税金增销 1700 ii付款期内付款(2/10,n/30)借：银行存款(总价折扣额) 11500 财务费用(折扣额=10000*2%) 200贷：应收账款 11700注：税金不能享用折扣优惠。iii付款期外付款借：银行存款按总价 11700贷：应收账款 117004销售折让依上例，假设折让率为5i销售方尚未确认收入借：应收账款 11115贷：主营业务收入95*10000 9500应交税金增

43、销95*17001615ii销售方已确认收入借：主营业务收入5*10000 500应交税金增销5%*1700 85贷：应收账款 585注：此时“应交税金增销可用红字冲减5销售退回发生在收入确认之前借：库存商品贷：发出商品发生在收入确认之后a冲减主营业务收入借：主营业务收入应交税金增销贷：应收账款/银行存款财务费用现金折扣b结转退回产品的本钱借：主营业务本钱贷：库存商品注：假设以前的销售商品在资产负债表日至会计报告同意日之间发生退回的。i现金折扣在资产负债表日及之前发生的借：以前年度损益调整收入现金折扣应交税金增销贷：银行存款借：以前年度损益调整结转的退回产品本钱贷：库存商品借：应交税金应交所得

44、税贷：以前年度损益调整借：利润分配贷：以前年度损益调整该科目余额ii现金折扣在资产负债表日之后发生的，不须冲减报告年度的现金折扣。借：以前年度损益调整收入应交税金增销贷：银行存款 财务费用现金折扣6分期收款销售i发出商品借：分期收款发出商品贷：库存商品ii按合同规定每期收到的货款借：银行存款贷：主营业务收入总售款/期数 应交税金增销iii结转每期销售本钱借：主营业务本钱总本钱/期数贷：分期收款发出商品7以旧换新的销售，视同购销两项业务处置8售后回购售后回购本质上属于融资买卖，在售后回购情况下，企业不能确认收入。假设回购价大于原价的差额相当于融资费用，应在计提时直接计入当期财务费用，并在回购时将

45、此差额冲回。例，2000年5月1日，甲企业向乙企业销售一批商品，本钱为8000元，售价10000元，增值税1700元。协议规定甲企业应在2000年9月30日购回，回购价为11000元不含税，商品已发出，货款未收到。i 5月1日发出商品时：借：应收账款 11700贷：库存商品 8000应交税金增销 1700待转库存商品差价 2000ii由于回购价大于原价，因此应在销售与回购期间内按期计提利息费用共5期借：财务费用 200贷：待转库存商品差价 200iii9月30日回购时借：库存商品物质采购 11000应交税金增进 1870贷：应付账款 12870借：待转库存商品差价 2800财务费用 200贷：

46、库存商品物质采购 3000注：至此，库存商品的本钱又回到8000元。他主要由两部分的待转库存商品差价冲减而得：回购价-原售价，原售价本钱价(9)“三包销售政策的处置例：甲公司发出商品40万元的家电产品。货款未付，本钱30万元，实行“三包，根据以往阅历估计有5退货，3需互换，2需返修。i发出商品时借：发出商品 30贷：库存商品 30ii确认收入借：应收账款企业 381.17贷：主营业务收入 38应交税金增(销)380.17iii结转本钱借：主营业务本钱 300.95贷：发出商品 300.95注：“包修、“包换不影响收入确实认，即发生了“包修、“包换时，只是添加了本公司的维修费用或相关本钱；对另外

47、5的收入，那么在退货期满时确认。2提供劳务收入实践发生本钱借：劳务本钱贷：银行存款、应付工资、原资料确认收入常用完工百分比法借：应收账款、预收账款 贷：主营业务收入结转本钱常用完工百分比法借：主营业务本钱贷：劳务本钱3让渡资产运用权略商品期货业务期货会员资历投资获得根本席位交纳会员资历费时获得借：长期股权投资期货会员资历投资贷：银行存款恳求退会、转让或被取消会员资历,年末借：银行存款实收金额贷：长期股权投资期货会员资历投资 期货损益获得根本席位之外的席位交纳席位占用费时借：应收席位费贷：银行存款退还席位时不可转让借：银行存款贷：应收席位费支付年会费企业交纳年会费时借：管理费用期货年会费贷：银行

48、存款商品期货买卖交纳初始或追加保证金时借：期货保证金贷：银行存款注：划回保证金时作相反分录提交质押品提交质押品划入保证金时借：期货保证金实践作价金额贷：其他应付款质押保证金收到退还的质押品借：其他应付款质押保证金贷：期货保证金处置质押品企业不能及时交纳保证金时i质押品为国债借：其他应付款质押保证金 期货保证金差额部分贷：长期债务投资短期投资国债账面值 投资收益处置收入-国债账面值ii质押品为仓单视同销售借：其他应付款质押保证金 期货保证金差额部分贷：其他业务收入处置收入应交税金增销处置收入*17%同时结转仓单本钱借：其他业务支出贷：物资采购开新仓、对冲平仓、实物交割开新仓，因在买卖前已交纳了一

49、定数额的保证金，作为买卖的预备金，故可不作会计处置对冲平仓i实现平仓盈利时借：期货保证金结算日价-原价贷：期货损益ii实现平仓亏损作相反分录注：如平仓盈利是由会员或客户违规而强迫平仓的，不划归会员或客户，平仓亏损那么由客户或会员承当；如因国家政策变化及延续涨、跌停板而强迫平仓的，其平仓盈利划归会员或客户一切。实物交割I对仓平冲，处置同上II实物交割i企业被确以为买方借：物资采购实践交割款应交税金增进贷：期货保证金注：实践交割款并不一定等于期货合约到期日平仓价款ii企业被确以为卖方借：期货保证金贷：主营业务收入 应交税金增销同时结转本钱借：主营业务本钱贷：库存商品注：在实物交割中企业收到违约罚款

50、收入借：期货保证金贷：营业外收入如是因企业责任而支付的罚款支出借：营业外支出贷：期货保证金支付买卖手续费借：期货损益贷：期货保证金注：手续费包括开仓、平仓和交割手续费。4、商品期货套期保值业务企业开仓建立套期保值头寸追加套期保值合约保证金时借：期货保证金套保合约贷：期货保证金非套保合约、银行存款现货买卖尚未完成，套期保值合约曾经平仓的会计处置平仓盈利借：期货保证金套保合约贷：递延套保损益注：假设是亏损，那么作相反的会计分录。同时，结转其占用的保证金借：期货保证金非套保合约贷：期货保证金套保合约企业套期保值合约在买卖或交割时的手续费借：递延套保损益贷：期货保证金套保合约套期保值合约了结，将套期保

51、值合约实现的盈亏与被套期保值业务的本钱相配比，冲减或添加被套期保值业务的本钱以盈利为例借：递延套保损益贷：物资采购、库存商品假设套期保值合约实现亏损，那么作相反的分录。假设现货买卖曾经完成，套期保值合约必需立刻平仓，并按上述方法进展核算。商品期货买卖分为套期保值业务和非套期保值业务。套期保值是指逃避现货价钱风险为目的的期货买卖行为。 例：假设某企业为粮食加工企业，估计2000年4月份需求绿豆原料300吨。目前是2000年2月份，绿豆现货价钱为每吨2500元左右，估计4月份绿豆价钱将往上升。但企业目前因现金短缺，无法购入绿豆；因此采用套期保值买卖来逃避现货价钱风险。 1 2000年2月1日，开新

52、仓买入300吨绿豆期货合约，每吨2500元，按5%支付保证金，建立套期保值头寸： 借：期货保证金套保合约37500300*2500*5% 贷：期货保证金非套保合约 37500 22000年3月3日，卖出平仓，实现盈利45000 借：期货保证金套保合约45000 2650-2500*300 贷：递延套保损益 45000 同时转回套保上的保证金： 借：期货保证金 非套保合约 82500 贷：期货保证金套保合约 82500 32000年4月1日购入现货绿豆300吨，每吨2600元： 借：库存商品绿豆780000300*2600 应交税金增进101400780000*13%贷：银行存款 881400

53、同时转出递延套保损益 借：递延套保损益 45000 贷：库存商品 45000 因此，将递延套保损益与本钱配比后，300吨绿豆的本钱为735000元780000-45000，每吨本钱为2450元，从而实现了逃避现货价钱风险的目的。由此可见，本例套期保值的原理是：在2月份企业现金短缺，无法购入低价现货，而估计4月份现货价钱将上涨；用少量资金购入低价期货合约，假设4月份绿豆现货价钱上涨，那么期货价钱也将上涨，卖出期货合约后，正好可以用期货上实现的盈利弥补现货价钱上涨呵斥的损失。 应收票据 应付票据不带息 收到应收票据借：应收票据面值贷：主营业务收入 应交税金增进到期收回票面金额借：银行存款 贷：应收

54、票据 开出票据支付货款或应付款时 借：原资料/应付账款应交税金增销贷：应付票据面值到期支付票据存款借：应付票据 贷：银行存款带息 收到应收票据处置，同上期中、年末计息借：应收票据 贷：财务费用到期兑现借：银行存款贷：财务费用余下期限的利息应收票据面值已提利息 开票与手续费处置，同上年中、年末计息借：财务费用 贷：应付票据票据到期支付本息借：应付票据账面余额财务费用未计利息贷：银行存款其他事项 汇票到期，承兑人违约拒付或无力归还票款，收款企业作如下分录：借：应收账款 贷：应收票据贴现借：银行存款贴现净额 贷：应收票据账面价值【财务费用】注：假设票据到期，承兑人银行账户缺乏支付，银行将其退回给恳求

55、贴现的企业，同时从该企业划款，该企业将票据本息转作“应收账款。借：应收账款票据到期值 贷：银行账款票据到期值假设恳求贴现企业银行账户余额缺乏，银行将其转作逾期贷款处置：借：应收账款票据到期值 贷：短期借款转让如换取物资借：在途物资 / 原资料 应交税金增进 贷：应收票据借/贷：银行存款差额部分 承兑人到期无力支付款项时借：应付票据账面余额 贷：应付账款注：以后又补付时借：应付账款 贷：应付票据借：应付票据 贷：银行账款银行承兑汇票到期，企业无力付款时借：应付票据 贷：短期借款注：对5/10000的罚息的处置借：财务费用贷：银行存款支付银行承兑汇票手续费借：财务费用 贷：银行存款可转换公司债券以

56、溢价为例 事项 债务人投资者 债务人发行人 购买/发行 借：长期债券投资-可转券投资-债券面值 长期债券投资-可转券投资-溢价贷：银行存款 借：银行存款贷：应付债券可转券面值应付债券可转券溢价 按年计提利息 借：长期债券投资-可转券投资-应计利息 贷：投资收益-债券利息收入注：转股日尚未确认的利息处置同上 借：在建工程/财务费用 应付债券可转券溢价贷：应付债券可转券应计利息 转换 借：长期股权投资企业贷：长期债券投资-可转券投资-债券面值长期债券投资-可转券投资-溢价长期债券投资-可转券投资-应计利息注：以长期债券投资的账面价值全额转作投资 借：应付债券可转券面值应付债券可转券溢价 应付债券可

57、转券应计利息贷：股本股份面值总额 现金缺乏转换1股部分资本公积股本溢价 注：转换的股份数，必需是应付债券的面值而不是帐面价值除以换股率；转换为股份时，不会产生损益。 购买或发行时，溢价与面值总是同方向的事项 长期债务投资 长期债券投资时或收到发行债券款 借：长期债务投资债投面值 长期债务投资债投溢价长期债务投资债投应计利息投资收益-长债券费用摊销费用小长期债务投资债投债券费用大应收利息已到期尚未领取贷：银行存款 借：银行存款贷：应付债券债券面值 应付债券债券溢价 注：支付的债券发行费、印刷费等辅助费用，冻结利息收入作为溢价借：财务费用/在建工程贷：银行存款 注：计入投资本钱的相关费用，于债券持

58、有期内确认利息收入时分期直线摊销摊销 直线法 借：长期债务投资债投应计利息贷：长期债务投资债投溢价平摊 投资收益债券利息收入 借：财务费用/在建工程应付债券债券溢价平摊贷：应付债券应计利息 实践利率法 借：长期债务投资债投应计利息贷：长期债务投资债投溢价投资收益-债券利息收入上期债券账面值*实践利率最后一期：投资收益利息总额溢价总额 借：财务费用/在建工程上期债券账面值*实践利率 应付债券债券溢价贷：应付债券应计利息 一次还本付息债券,利息计入“长期债务投资应计利息，分期付息债券,计入“应收利息建造合同一建造工程合同的定义、特征和分类 定义：指为建造一项资产或者在设计、技术、功能、最终用途等方

59、面亲密相关的数项资产而订立的合同。 特征：先有买方客户，后有标底资产资产的建立期长跨年度所造资产体积大、造价高建造合同不可取消。分类：按工程价款确定方式分为固定造价合同总价或单价固定和本钱加成合同。二合同分立与合同合并 1普通情况下，准那么适用于单项建造合同。 2假设一项建造合同包括多项资产，在同时具备以下条件，每项资产应分立为单项合同处置： 1每项资产均有独立的建造方案； 2建造承包商与客户就每项资产单独进展谈判，双方可以接受或回绝与每项资产有关的合同条款； 3每项资产的收入和本钱可单独识别。 3一组合同无论对应单个客户还是几个客户，在同时具备以下条件，应合并为单项合同处置： 1该组合同按一

60、揽子买卖签署； 2该组合同亲密相关，每项合同实践上已构成一项综合利润率工程的组成部分； 3该组合同同时或依次履行。 三、合同收入 1合同收入包括1合同中规定的初始收入；2因合同变卦、索赔、奖励等构成的收入因变卦而添加的收入客户可以能认可、收入可以可靠地计量因赔款而添加的收入估计对方可以赞同、金额可以可靠地计量因奖励而添加的收入工程进度和工程质量到达或超越规定规范、金额能可靠计量四、合同本钱 1合同本钱应包括从合同签署开场至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。 直接费用包括：耗用的人工费用、耗用的资料费用、耗用的机械运用费、其他直接费用间接费用是企业下属的施工单位或消费单位为