税法一2016练习题提高练习

1、第三章 消费税一、单项选择题1、用于的金银首饰，其纳税义务发生时间为（ ）。A、收讫销货款的当天B、移送的当天C、D、提货的当天交货的当天2、下列关于消费税征税环节特殊规定的说法，错误的是（ ）。A、镀金B、经营首饰在零售环节征收消费税兼营生产、加工、批发、零售业务的，应分别核算销售额，未分别核算销售额的，一律视同零售征收消费税C、将卷烟销售额与其他商品销售额未分开核算的，一并征收批发环节的消费税D、卷烟批发环节加征消费税适用的从价税率是 11%3、销售应税消费品向方收取的下列各项费用，不应计入销售额征收消费税的是（ ）。A、返还利润 B、违约金C、品牌使用费D、承运部门的运费开给方且由销售方

2、转交给方的费用4、下列关于从价定率计税依据的说法，错误的是（ ）。A、实行从价定率办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额B、实行从价定率办法征税的应税消费品，销售额应包括向方收取的税额C、实行从价定率办法征税的应税消费品，销售额应税消费品销售额价外费用D、一般情况下，消费税税基和税基数5、某木制品公司（小规模税基是一致的，都是以含消费税而不含的销售额作为计）在 2015 年 11 月生产高档筷子 1000 箱，每箱售价 800 元；生产竹筷 500 箱，每箱售价 390 元；生产木筷 1500 箱，每箱售价 290 元；另生产打磨的木筷子 500 箱，每箱售价 250 元。本月的产

3、品全部销售，上述售价均为不含税价。则该月应缴纳的消费税为（ ）元。（消费税税率为 5） A、16800B、28000C、21300 D、350006、下列关于石脑油、油消费税政策的表述中，错误的是（ ）。A、使用企业生产乙烯、芳烃类化工产品过程中所生产的消费税应税产品，照章缴纳消费税B、生产企业自产石脑油C、对使用石脑油、油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，按实际耗用数量暂免征消费税油生产乙烯、芳烃的企业购进并用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、油，按实际耗用数量退还所含消费税D、对乙烯、芳烃生产企业在 2011 年 1 月 1 日至 9 月 30 日期间购入的国产石脑油、退税油可以申请7、下

4、列有关消费税的表述中，错误的是（ ）。A、实行从价定率征收的消费品，其消费税税基和的销售额作为计税依据税基是一致的，即以含消费税而不含B、C、自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品，不需要计算缴纳消费税销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的折合率可以选择结算的当天或者当月 1 日的国家外汇牌价D、白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报， 8、某酒厂销售自产粮食白酒 5 吨给某餐饮公司，开具核定注明价款 64000 元，收取包装物押金 2000 元；销售调味料酒 5 吨，元。A、17800 B、19800C、18141.88D、20141.88注明价格 20000 元。该酒厂应

5、缴纳的消费税是（ ）9、关于消费税的有关规定，下列陈述错误的是（ ）。A、以外购不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税B、啤酒生产企业销售的啤酒，不得以向其关联企业的啤酒销售公司销售的价格作为确定消费税税额的标准C、自产自用应税消费品的，以应税消费品的移送使用数量作为课税数量D、酒类生产企业向商业销售收取的“品牌使用费”不缴纳消费税10、依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（ ）。A、粮食白酒 B、竹制筷子 C、护肤护发品 D、电动汽车11、根据消费税纳税义务发生时间的规定，以发出应税消费品当天为纳税义务发生时间的是（ ）。A、预收货款结算方式销售应税消费品

6、B、分期收款方式销售应税消费品C、采取赊销结算方式销售应税消费品D、12、某采取其他结算方式的厂受托加工一批，委托方提供原材料成本 30000 元，该厂收取加工费 10000 元、代垫辅助材料款 5000 元，没有同类。该厂应代收代缴消费税（ ）元。（以上款项均不含A、6000.00 B、6750.00C、7941.18，消费税税率为 15%）D、20250.0013、下列关于卷烟批发环节消费税的说法中，正确的是（ ）。A、批发销售的进口卷烟，不征批发环节消费税B、批发环节的消费税实行从量计税C、批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税D、批发环节卷烟计算消费税时，可扣除已含的生产环节消费税14、某

7、商场采取以旧换新的方式销售金银首饰，旧首饰作价的含税金额为 3.51 万元，商场实际收到的价款为 9.36 万元，则应缴纳的消费税为（ ）万元。A、0.64 B、0.4 C、0.55 D、0.4715、关于金银首饰消费税政策，下列陈述不正确的是（ ）。A、金银首饰出口不退、进口不征消费税B、用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税 C、镀金首饰仍属于零售环节征收消费税D、以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税16、按消费税暂行条例的规定，下列情形之一的应税消费品，不是以同类应税消费品的最高作为计税依据计算消费税的是（ ）。A、用于抵债

8、的应税消费品 B、用于馈赠的应税消费品C、用于换取生产资料的应税消费品 D、用于换取消费资料的应税消费品17、根据消费税的现行规定，下列关于消费税计税价格的说法错误的是（）。A、卷烟的计税价格由国家税务B、白酒的计税价格由国家税务核定核定C、进口的应税消费品的计税价格由核定D、成品油的计税价格由国家税务核定18、下列关于包装物押金说法正确的是（ ）。A、啤酒包装物押金收取 B、白酒包装物押金收取C、啤酒包装物押金逾期消费税消费税消费税D、黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税19、将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（ ）。A、应税消费品的平均税率计征 B、

9、应税消费品的最高税率计征C、应税消费品的不同税率，分别计征 D、应税消费品的最低税率计征20、根据现行消费税的规定，下列表述有误的是（ ）。A、消费税具有转嫁性B、消费税实行多环节征收C、消费税属于价内税D、消费税属于二、多项选择题税1、下列关于消费税征税环节特殊规定的说法，正确的有（ ）。A、卷烟在批发环节征收的消费税，其纳税地点为卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，应当分别向各自机构所在管申报纳税B、带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天C、个人携带、邮寄金银首饰进境，不需要缴纳消费税D、卷烟批发企业将卷烟销售给除批发企业以外的和个人时要缴纳批发环节

10、的消费税E、生产企业自产石脑油油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，按实际耗用数量暂免征消费税2、有偿转让应税消费品所的行为包括（ ）。A、用应税消费品换取生产资料和消费资料B、在销售数量之外另付给购货方作为的应税消费品C、用应税消费品支付销售回扣D、用应税消费品支付代扣手续费E、自产自用的应税消费品用于在建工程3、根据消费税的相关规定，下列说法正确的有（ ）。A、对成品油生产企业在生产成品油过程中，作为税、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费B、对用粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税C、实木地板生产企业通过自设非独立核算门市部销售实木地板，按门市部的对外征税D

11、、当期投入生产的化妆品原料可抵扣的己纳消费税大于当期应纳消费税下期继续抵扣E、对于符合条件的纯生物柴油，免征消费税抵扣的部分，不可以在4、下列关于消费税 A、零售金银首饰的B、委托加工化妆品的C、携带卷烟入境的的说法，正确的有（ ）。是消费者是受托加工企业是携带者D、邮寄入境的应税消费品是收件人E、批发卷烟的是生产企业5、根据消费税有关规定，下列说法正确的有（ ）。A、委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本B、委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的，由委托方在其机构所在地缴纳消费税C、对于带料加工的金银首饰，纳税义务发生时间为受托方交货的当天

12、D、委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，委托方所在管核定其材料成本E、用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的，都准予从应纳消费税税额中扣除委托加工环节已纳消费税6、某化妆品公司将新研制的化妆品与普通护肤护发品组成化妆品礼品盒，其中，化妆品的生产成本为 120 元/套，普通护肤护发品的生产成本为 70 元/套。2015 年 1 月将 100 套化妆品礼品盒给某演出公司试用。其税务处理正确的有（ ）。（化妆品消费税税率 30%，化妆品、普通护肤护发品成本利润率 5%）A、将礼品盒B、将礼品盒给某演出公司，不需要缴纳给某演出公司，不需要缴纳消费税C、普通护肤护发品不属于应税消费品，礼品盒

13、中的普通护肤品不缴纳消费税D、礼品盒中的普通护肤品需要按照化妆品适用税率缴纳消费税，同时缴纳E、该化妆品公司应就行为缴纳消费税 8550 元7、某酒厂 2015 年 4 月用 10 吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款 40 万元，供货方开具了为 6.8 万元的发票，酒厂开具了为 7.48 万元的，差价款双方以现金结算。特制粮食白酒平均售价 22 元/斤；最高售价 25 元/斤。下列关于酒厂的业务正确的有（A、酒厂应按特制粮食白酒平均售价计算消费税 B、本期应缴纳消费税为 11 万元C、本期计算消费税时，从价采用最高价 25 元/斤）

14、。D、本期应该缴纳为 0.68 万元E、用自产粮食白酒换取原材料属于视同销售8、根据消费税的有关规定，下列行为不征收消费税的有（ ）。A、某企业外购大包装润滑油不经加工只贴商标后销售的 B、某卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟的C、某化妆品生产企业将外购化妆品大包装加工成小包装后销售的 D、某企业收回委托加工的已税化妆品直接销售的E、某地板厂自设非独立核算门市部销售自产的实木地板9、下列行为中，应该从价从量复合计征消费税的有（ A、生产销售卷烟B、生产销售粮食白酒 C、生产销售薯类白酒 D、进口卷烟E、生产销售啤酒10、下列关于消费税特点的陈述，正确的有（ ）。A、征税项目具有选择性 B、消费税具有转

15、嫁性C、征收方法具有多样性）。D、具有中性E、调节具有特殊性11、下列各项中，可以抵扣已纳消费税的有（ ）。A、委托加工收回的实木地板连续生产实木地板B、委托加工收回的已税摩托车连续生产应税摩托车 C、委托加工收回的粮食白酒用于生产D、委托加工收回的已税烟丝用于生产卷烟E、委托加工收回的已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰12、某商贸公司 2015 年 7 月从国口卷烟 4 万条（每条 200 支），支付买价 100 万元，支付到达我国前的费用、保险费用 8 万元。假设关税税率为 30%，进口应纳的各项税金是（ ）。A、进口关税 32.4 万元B、进口消费税 82.73 万元C、进口消费税 119.

16、24 万元D、进口E、进口37.93 万元44.14 万元13、关于消费税计税价格的确定，下列表述不正确的有（ ）。A、卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务B、进口卷烟的计税价格由省级国家税务局核定核定C、卷烟实际高于计税价格的，按计税价格征税D、销售卷烟，售价明显偏低的，可自行组成计税价格作为计税依据E、自 2012 年 1 月 1 日起，卷烟消费税最低计税价格核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟14、下列关于石脑油、油消费税政策的表述中，正确的有（ ）。A、用石脑油、油生产乙烯、芳烃类化工产品的产量占本企业用石脑油、油生产产品总量的50%以上的企业，可享受退免消费税

17、政策B、生产企业自产石脑油C、对使用石脑油、油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，按实际耗用数量暂免征消费税油生产乙烯、芳烃的企业购进并用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、油，按实际耗用数量退还所含消费税D、以外购的石脑油为原料生产的应税成品油，准予扣除外购石脑油已纳的消费税E、使用企业生产乙烯、芳烃类化工产品过程中所生产的消费税应税产品，免征消费税部分一、单项选择题1、【正确【】 B】用于的金银首饰，其纳税义务发生时间为移送的当天。【该题针对“金银首饰征收消费税的申报与缴纳”知识点进行考核】【答疑2、【正确【11762811,点击提问】 A】 镀金首饰不属于在零售环节征收消费税的金银首饰的范围

18、，所以镀金首饰在零售环节不征收消费税。【该题针对“消费税征税环节的特殊规定”知识点进行考核】【答疑3、【正确【承运部门的11762808,点击提问】 D】 同时符合以下条件的代垫费用，不属于价外费用，不计入销售额征收消费税：（1）费用开具给方的；（2）将该项转交给方的。【该题针对“从价计税销售额的确定”知识点进行考核】【答疑4、【正确【11762800,点击提问】 B】 销售额不包括向方收取的税额。【该题针对“实行从价定率的计税依据”知识点进行考核】【答疑5、【正确【 木制11762794,点击提问】 B】 “木制筷子”的征收范围包括各种规格的木制筷子。打磨、倒角的筷子属于本税目征税范围。应纳

19、消费税（1500290500250）5%28000（元）【该题针对“应纳税额的具体计算方法”知识点进行考核】【答疑6、【正确【11721806,点击提问】 D】 对乙烯、芳烃生产企业在 2011 年 1 月 1 日至 9 月 30 日期间购入的国产石脑油、油不得申请退税。【该题针对“出口应税消费品的政策及管理”知识点进行考核】【答疑7、【正确【消费税。11721771,点击提问】 B】自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品，属于视同销售，需要计算缴纳【该题针对“自产用于连续生产或用于其他方面的政策”知识点进行考核】【答疑8、【正确【11721726,点击提问】 C】 随同销售白酒收取的包装物

20、押金，在收取时作为价外费用并入销售额征税。调味料酒不征消费税。应纳消费税额=（640001.17）20%+520000.5=18141.88（元）。【该题针对“自产自用应税消费品应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑9、【正确【11721712,点击提问】 D】 以外购不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税；啤酒生产企业销售的啤酒，不得以向其关联企业的啤酒销售公司销售的价格作为确定消费税税额的标准，而应以其关联企业的啤酒销售公司对外的（包含包装物及包装物押金）作为确定消费税税额的标准；酒类生产企业向商业销售收取的“品牌使用费”要缴纳消费税。【该题针对“消费税计税依据”知识点进行考

21、核】【答疑10、【正确【11721711,点击提问】 A】 护肤护发品、竹制筷子、电动汽车均不在消费税的征税范围内。【该题针对“消费税税目”知识点进行考核】【答疑11、【正确11721636,点击提问】 A【】采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的款凭据的当天；收款日期的当天。【该题针对“纳税义务发生时间、纳税地点及纳税期限”知识点进行考核】【答疑12、【正确【11721560,点击提问】 C】 该厂应代收代缴消费税=（30000）（1-15%）15%=7941.18（元）【该题针对“代收代缴”知识

22、点进行考核】【答疑13、【正确【11721551,点击提问】 C】 批发销售的进口卷烟，加征批发环节消费税；批发环节消费税实行复合计税；批发环节卷烟计算消费税时，不得扣除已含的生产环节消费税。【该题针对“卷烟批发环节征收消费税的规定”知识点进行考核】【答疑14、【正确【11721464,点击提问】 B】采用以旧换新方式销售金银首饰的，应按实际收取的不含的全部价款确定计税依据征收消费税。应缴纳的消费税=9.36（1+17%）5%=0.4（万元）【该题针对“金银首饰征收消费税的税率及计税依据”知识点进行考核】【答疑15、【正确【11721452,点击提问】 C】 金银首饰改变征税环节后，经营进口金

23、银首饰的消费税，由进口环节改为零售环节征收，出口金银首饰消费税不退；金银镶嵌首饰改为零售环节，生产环节已经不再征收，所以也不允许抵扣已税的珠宝玉石的税金；税法明确规定镀金首饰不属于在零售环节征收消费税的金银首饰，所以仍属于生产环节征收；“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税，这是税法的特别规定。【该题针对“金银首饰征收消费税的及征税环节”知识点进行考核】【答疑16、【正确【应当按11721451,点击提问】 B】自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿等方面，同类应税消费品的最高作为计税依据。【该题针对“自设非独立核算门市部及用于其他方面的规定

24、”知识点进行考核】【答疑17、【正确【11721400,点击提问】 D】 成品油的计税价格由、直辖市核定。【该题针对“计税依据的其他特殊规定”知识点进行考核】【答疑18、【正确【11721397,点击提问】 B】 啤酒是从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装物押金收取时就需要缴纳消费税。【该题针对“包装物押金的规定”知识点进行考核】【答疑19、【正确【11721313,点击提问】 B】将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。【该题针对“适用税率的一般规定”知识点进行考核】【答疑

25、20、【正确【11721131,点击提问】 B】 消费税是单一环节征收的。在生产（进口）、流通或消费的某一环节一次征收（卷烟除外），而不是在消费品生产、流通或消费的每个环节多次征收。【该题针对“消费税的概念、特点和演变”知识点进行考核】【答疑11721121,点击提问】二、多项选择题1、【正确【】 BDE】 选项 A，卷烟在批发环节征收的消费税，其纳税地点为卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税；选项 C，个人携带、邮寄金银首饰进境，仍按现行规定征税。【该题针对“消费税征税环节的特殊规定”知识点进行考核】【答疑2、【正确【11762810,点击提问】 ABC

26、D】 选项 E，不属于有偿转让应税消费品所的行为。【该题针对“应税销售行为的确定”知识点进行考核】【答疑3、【正确【11762799,点击提问】 ABCE】 选项 D，当期投入生产的化妆品原料可抵扣的己纳消费税大于当期应纳消费税抵扣的部分，可以结转下一期继续抵扣。【该题针对“计税依据的其他特殊规定”知识点进行考核】【答疑4、【正确【11721721,点击提问】 CD】 零售金银首饰的是零售企业；委托加工化妆品的是委托方；批发卷烟的为卷烟批发企业。【该题针对“消费税”知识点进行考核】【答疑5、【正确【托方（11721586,点击提问】 AC】 选项 B，委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税

27、的，但税定由受报缴工商户除外）代扣代缴消费税，由受托方向机构所在地或者居住地的主管。选项 D，委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，则不属于税定的委托加工业务，一律视为受托方销售自产产品，由受托方计算缴纳消费税；选项 E，扣除已纳消费税仅限于 10 类和进口葡萄酒生产葡萄酒范围。【该题针对“委托加工应税消费品的确定”知识点进行考核】【答疑6、【正确【11721526,点击提问】 DE】 该化妆品公司将礼品盒给某演出公司，应视同销售，缴纳和消费税。纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。该化妆品公司应缴纳消费税100（120+70）（1+5%）（130%）30%8550（元）【该题针对“适用税率的一般规定”知识点进行考核】【答疑7、【正确【11721372,点击提问】 BCD】 用应税消费品换取生产资料和消费资料，应按最高售价计算消费税；用粮食白酒换取原材料是特殊的销售方式，不是视同销售。应纳消费税=1020000.510000+1020002520%10000=11（万元）应纳=7.486.8=0.68（万元）【该题针对“自设非独立核算门市部及用于其他方面的规定”知识点进行考核】【答疑8、【正确【11721359,点击