道德课程-欧盟和中概股一次课

1、注册会计师职业道德国际发展动态中注协专业标准部 张文2013年10月1主要内容第一部分：职业道德国际发展动态第二部分：海外中概股事件的发展动态2第一部分：职业道德国际发展动态关于欧盟的改革建议关于美国PCAOB的改革建议3第一部分：职业道德国际发展动态关于欧盟的改革建议 欧盟委员会绿皮书 2010.10.13 欧洲议会决议 2011.9.13 欧盟委员会 提案 2011.11.30关于美国PCAOB的改革建议 PCAOB概念公告 2011.8.164关于欧盟的改革建议欧盟委员会绿皮书 2010.10.13欧洲议会决议 2011.9.13 欧盟委员会 提案 2011.11.305关于欧盟的改革建

2、议欧盟委员会绿皮书 2010.10.13（一）关于限制非审计服务（二）关于改变审计师的任命方式（三）关于实施联合审计或建立审计联盟（四）关于事务所强制轮换（五）关于收费结构的限制6关于欧盟的改革建议欧盟委员会绿皮书 2010.10.13（一）关于限制非审计服务绿皮书提出的改革措施是，为提高会计师事务所的独立性，应禁止其向审计客户提供非审计服务，甚至全面禁止会计师事务所提供非审计服务。7关于欧盟的改革建议欧盟委员会绿皮书 2010.10.13（二）关于改变审计师的任命方式欧盟绿皮书认为，由被审计单位聘请审计师并为其支付报酬不利于审计师保持独立性。因此，建议由第三方（如监管机构）任命审计师并支付报

3、酬的改革措施。8关于欧盟的改革建议欧盟委员会绿皮书 2010.10.13（三）关于实施联合审计或建立审计联盟绿皮书提出实施联合审计或建立审计联盟的改革措施：被审计单位同时聘请两家会计师事务所从事一项审计业务、签发一份审计报告，而且，这两家会计师事务所中至少一家为非“四大”会计师事务所。9关于欧盟的改革建议欧盟委员会绿皮书 2010.10.13（四）关于事务所强制轮换绿皮书认为，为进一步提高审计师独立性和降低审计市场集中度，应考虑实行会计师事务所的强制轮换。10关于欧盟的改革建议欧盟委员会绿皮书 2010.10.13（五）关于收费结构的限制绿皮书这次进一步提出了对会计师事务所向某一审计客户收费占

4、该事务所全部收入的比例进行限制的建议。11关于欧盟的改革建议欧洲议会决议 2011.9.13 （一）关于审计师的聘任（二）关于会计师事务所的强制轮换（三）关于非审计服务（四）关于收费（五）关于联合审计12关于欧盟的改革建议欧洲议会决议 2011.9.13 （一）关于审计师的聘任欧洲议会认为，目前尚不能证明由第三方（如监管机构）任命审计师并支付报酬这一改革措施的合理性，欧洲议会认为，审计师应由公司的审计委员会聘任。13关于欧盟的改革建议欧洲议会决议 2011.9.13 （二）关于会计师事务所的强制轮换欧洲议会建议，暂不实施会计师事务所强制轮换。14关于欧盟的改革建议欧洲议会决议 2011.9.1

5、3 （三）关于非审计服务欧洲议会不同意完全禁止会计师事务所提供非审计服务，但是，为防止利益冲突，保持审计师的独立性，会计师事务所应清晰地划分向客户提供的审计服务和非审计服务。15关于欧盟的改革建议欧洲议会决议 2011.9.13 （四）关于收费欧洲议会认为，为降低会计师事务所对特定客户的依赖程度，从而提高其独立性，当会计师事务所向某一审计客户的收费占该事务所收入总额的比重超出某一标准时，会计师事务所应当披露这一事实。16关于欧盟的改革建议欧洲议会决议 2011.9.13 （五）关于联合审计欧洲议会肯定了联合审计的实施对降低审计市场集中度方面的积极意义。17关于欧盟的改革建议欧盟委员会提案 20

6、11.11.30 欧盟委员会并没有完全坚持之前2010年9月绿皮书中的改革建议，如放弃了会计师事务所不得从事非审计服务的建议，放弃了审计师由第三方聘任的建议，只是在会计师事务所的轮换方面仍然坚持他们的建议。18关于欧盟的改革建议欧盟委员会提案 2011.11.30 （一）关于会计师事务所强制轮换提案建议，会计师事务所应当在业务期限满6年后实施强制轮换。被轮换的会计师事务所应当经过至少4年的“冷冻期”后，才能重新成为该客户的审计师。19关于欧盟的改革建议欧盟委员会提案 2011.11.30 （二）关于非审计服务提案建议，会计师事务所不得向其审计客户提供非审计服务。此外，为彻底避免利益冲突情况的发

7、生，提案还建议，大型会计师事务所须单独设立业务部门，专门从事非审计业务。20关于欧盟的改革建议欧盟委员会提案 2011.11.30 （三）关于审计师的聘任提案建议，任何第三方不得建议、影响或干预被审计单位审计师的聘任。21关于欧盟的改革建议欧盟委员会提案 2011.11.30 （四）关于会计师事务所强制招标提案建议，公众利益实体在聘任审计师时，应当通过一个公开、透明的招投标程序完成。在招投标的过程中，被审计单位的审计委员会应当深入参与。22关于欧盟的改革建议欧盟委员会和欧洲议会立场的比较欧洲议会决议和欧盟委员会的提案在审计师的聘任等方面持有相同立场，但两方在会计师事务所强制轮换、限制非审计服务

8、方面拥有不同观点，相比欧洲议会，欧盟委员会的观点较为激进。23关于美国PCAOB的改革建议PCAOB概念公告 2011.8.16实施强制轮换制的一般性问题与制定强制轮换规则相关的问题提高审计独立性方法的其他建议24关于美国PCAOB的改革建议实施强制轮换制的一般性问题一般性问题围绕强制轮换的作用和预期效果展开，包括实施强制轮换制对于解决独立性问题、保护投资者利益的必要性，利弊的具体体现，以及在现阶段实施此类手段是否适当。25关于美国PCAOB的改革建议与制定强制轮换规则相关的问题（一）任期时间方面的问题（二）适用范围方面的问题（三）实施过程细则方面的问题26关于美国PCAOB的改革建议与制定强

9、制轮换规则相关的问题（一）任期时间方面的问题任期时间层面的问题包括：适当的审计期限长度（PCAOB希望围绕10年或更长期限征求意见），对不同类型的审计业务采取不同的审计任期，事务所在轮岗后多久可以重回原来的审计业务（限制期）等。27关于美国PCAOB的改革建议与制定强制轮换规则相关的问题（二）适用范围方面的问题适用范围层面的问题包括对强制轮换适用的事务所及被审计单位范围的限定。28关于美国PCAOB的改革建议与制定强制轮换规则相关的问题（三）实施过程细则方面的问题一是实施事务所轮换对“意见收买”现象的影响。二是实施轮换的风险。三是对于解除业务约定的情况。29关于美国PCAOB的改革建议提高审计

10、独立性的其他建议在强制轮换制以外，同时征求提高审计独立性、客观性和职业判断能力的其他方法和建议。30欧盟委员会、欧洲议会和PCAOB立场对比表 31第二部分：海外中概股事件发展动态事件原因事件影响解决途径32第二部分：海外中概股事件发展动态事件原因（一）中美两国证券监管体制的差别，是导致该事件的深层次原因。中国和美国证券市场监管体制存在差异，中国的证券市场重上市前的审批，美国证券市场重上市后的监管。33第二部分：海外中概股事件发展动态事件原因（二）部分在美国上市的中国企业存在若干问题，是导致此类事件的重要原因。首先，一些中国企业对美国资本市场缺乏了解。其次，一些在美国上市的中国企业存在信息披露

11、不及时、不完整的现象。另外，一些在美国上市的中国企业存在财务管理不严谨、企业财务数据过度包装等漏洞。34第二部分：海外中概股事件发展动态事件原因（三）美国证券市场的做空机制，使得猎杀中国概念股渐趋产业化。35第二部分：海外中概股事件发展动态事件原因(四) 部分美国会计师事务所违规执业的行为，殃及了在美国上市的中国企业。36第二部分：海外中概股事件发展动态事件原因（五）美国媒体肆意放大的报道，对事态的发展起了推波助澜的作用。37第二部分：海外中概股事件发展动态事件影响（一）损害了在海外上市的中国企业形象。38第二部分：海外中概股事件发展动态事件影响（二）损害了我国注册会计师行业的形象。39第二部分：海外中概股事件发展动态解决途径我国需要加强在美国上市企业法律