XXXX四川省会计基础(复习参考资料)

1、.：.； 第一章总 论 第一节会计概述考点1：会计是以货币为主要计量单位，反映和监视一个单位经济活动的一种经济管理任务。考点2：会计的根本职能包括进展会计核算和实施会计监视两个方面。考点3：会计的监视职能是指会计人员在进展会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性、合理性进展审查。考点4：会计监视不仅表达在过去的业务，还表达在业务发生过程中和尚未发生之前，包括事前、事中和事后监视。考点5：会计还具有预测经济前景、参与经济决策、评价运营业绩等功能。考点6：会计的对象是指会计所核算和监视的内容。以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动。企业的资金运动表现为资金投入、资金运用和资金退

2、出的过程。资金退出，包括归还各项债务、上交各项税金、向一切者分配利润等。考点7：按照国家一致的会计制度的要求设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、进展本钱计算、财富清查和编制财务会计报告。又称为会计的核算方法，先记住三步：凭证、账簿和报表。考点7：经济业务又称经济买卖，如商品销售；经济事项是企业内部发生的具有经济影响的各类事件。经济业务事项详细包括如下：一、款项和有价证券的收付 钱、券二、财物的收发、增减和运用 财物三、债务、债务的发生和结算 债四、资本的增减 资本五、收入、支出、费用、本钱的计算 收支六、财务成果的计算和处置 成果考点8：款项和有价证券是流动性最强的资产。

3、有价证券不能随时用于购买所需物资、支付有关费用或归还债务。考点9：办理资本增减的政策性强，普通都以具有法律效能的合同、协议、董事会决议等为根据，各单位必需按照国家一致的会计制度的规定和具有法律效能的文书为根据进展资本的核算。考点10：收入、支出、费用、本钱都是计算和判别企业运营成果及其盈亏情况的主要根据。考点11：财务成果的计算和处置普通包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等。第二节 会计根本假设考点12：会计核算根本前提包括会计主体、继续运营、会计分期和货币计量四项。考点13：会计主体与法律主体法人并非是对等的概念，法人可作为会计主体。但会计主体不一定是法人。如：独资企业、合伙企

4、业和企业集团等。考点14：会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。意义在于：1界定会计信息的时间段落2为分清结算账目、编制财务报告以及相关会计原那么的运用奠定了实际与实务的根底。考点15：单位的会计核算应以人民币作为记账本位币。业务收支以外币为主的单位也可以选择某种外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告该当折算为人民币反映。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，该当折算为人民币。这一根本前提的意义在于：1确认了以货币为主要的、一致的计量单位2同其他三项前提一同，为各项会计原那么确实立奠定了根底。 第三节 会

5、计根底考点16：权责发生制下会判别哪些属于本期收入。考点17：会计信息质量要求。可靠性、相关性、可了解性、可比性、本质重于方式、重要性、谨慎性、及时性。 重点关注：1.可比性一同一企业对于不同时期发生的一样或者类似的买卖或者事项。纵向可比二不同企业一样会计期间可比。横向可比2.本质重于方式 【例】企业以融资租赁方式租入固定资产 3.谨慎性不高估资产或者收益、低估负债或者费用。如在存货、有价证券等资产的市价低于本钱时相应的减记资产的账面价值，并将减记金额计入当期损益，计提减值预备。 第二章会计要素与会计科目考点18：会计要素是对会计对象进展的根本分类，是会计核算对象的详细化。资产、负债、一切者权

6、益、收入、费用、利润统称为企业的六大会计要素。其中，资产、负债和一切者权益三项会计要素表现资金运动的相对静止形状，即反映企业的财务情况；收入、费用和利润三项会计要素表现资金运动的显著变动形状，即反映企业的运营成果。考点19：资产是指过去的买卖、事项构成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益流入。包括各种财富、债务和其他权益。资产按其流动性分为流动资产、固定资产、无形资产和其他资产等。那些曾经没有经济价值、不能给企业带来经济利益的工程，就不能继续确以为企业的资产。考点20：负债是指过去的买卖、事项构成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。考点21：一切者权益是指企业

7、资产扣除负债后，由一切者享有的剩余权益。包括一切者投入的资本、直接计入一切者权益的利得和损失、留存收益等。留意利得和损失包括两部分：直接计入一切者权益、直接计入当期利润。在一切者权益中仅包括直接计入一切者权益的部分。一切者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。考点22：收入是日常活动中构成的、会导致一切者权益添加的、与一切者投入资本无关的经济利益总流入。收入是日常活动中构成的，营业外收入不是收入。让渡资产运用权收入包括利息收入、无形资产运用费收入、租金收入、股利收入。考点23：费用是企业在日常活动中发生的、会导致一切者权益减少的、与向一切者分配利润无关的经济利益的总流出。工业企业一

8、定时期的费用由产品消费本钱和期间费用两个部分组成。产品消费本钱由直接资料、直接人工和制造费用构成；期间费用包括管理费用、财务费用和销售费用三项。考点24：利润是指企业在一定会计期间的运营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。考点25：会计要素计量属性：历史本钱、重置本钱、可变现净值、现值、公允价值。第二节会计科目考点1：会计科目是对会计要素的详细内容进展分类核算的工程。会计要素是对会计对象的根本分类。会计职能：核算和监视会计对象：资金运动会计要素、等式：资产=负债+一切者权益 收入-费用=利润会计科目：资产类、负债类、一切者权益类、本钱类和损益类考点2：1会计科目按其所提供的信息的详细程度及其

9、统驭关系不同，可分为总分类科目和明细分类科目。为了顺应管理任务的需求，在有的总分类科目下设的明细分类科目太多，可以在总分类科目与明细分类科目之间设置二级或多级科目。2会计科目按其所归属的会计要素不同，可分为资产类、负债类、一切者权益类、本钱类和损益类五大类科目。 ,对于费用类科目中的反映消费本钱内容的科目，在期末不直接结转计算利润，也单独归为一类。本钱类科目主要反映产品制造过程内容，损益类科目主要反映企业利润或亏损的构成过程内容。考点3：重点掌握的会计科目一 资产类1.钱：库存现金、银行存款 :2.应收：应收票据、应收账款、其他应收款、坏账预备、预付账款3.物：资料采购、原资料、库存商品、在建

10、工程、工程物资、固定资产、累计折旧4.其他：待处置财富损溢、无形资产二 负债类1.借款：短期借款、长期借款2.应付：应付票据、应付账款、其他应付款、应付职工薪酬、预收账款、应付债券三 一切者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配四 本钱类：消费本钱、制造费用五 损益类益：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入损：主营业务本钱、其他业务本钱、营业外支出、销售费用、管理费用、财务费用、营业税金及附加、所得税费用考点4：会计科目的设置原那么1.合法性原那么。2.相关性原那么，即有用性原那么，便于会计信息的运用者利用会计信息进展有关决策。3.适用性原那么。 单位在不违背国家一致规定的

11、前提下，可以根据本身业务特点和实践情况，添加、减少或合并某些会计科目。第三章 会计等式与复式记帐考点1：资产=负债+一切者权益 表达了企业资金运动过程中某一特定时点静态上的资产分布和权益构成，即企业的财务情况。上述等式是第一会计等式。资产与权益的恒等关系是复式记账法的实际根底，也是企业编制资产负债表的根据。考点2：收入-费用=利润 这一等式是第二会计等式，是资金运动的动态表现，表达了企业一定时期动态的运营成果，是企业编制利润表的根据。考点3：记账方法有两种，一种是单式记账法，另一种是复式记账法。考点4：复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账根底，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联

12、络的账户中进展登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。考点5：我国已普遍采用借贷记账法。考点6：借贷记账法以“借、“贷为记账符号，分别作为账户的左方和右方。至于“借表示添加还是“贷表示添加，那么取决于账户的性质及经济业务的详细内容。考点7：账户按其所反映的经济内容分类有：资产类、负债类、一切者权益类、本钱类和损益类五大类。考点8： 考点9：借贷记账法的记账规那么为：有借必有贷，借贷必相等。考点10：借贷记账法的试算平衡包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。 考点11：在编制试算平衡表时，应留意以下几点：1必需保证一切账户的余额均已记入试算平衡表。2假设试算平衡表借贷不相等，一定

13、账户记录有错误，应仔细查找。3即使试算平衡表是平衡的，并不能阐明账户记录绝对正确，由于有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。例如：漏记、重记某项经济业务，借贷方向错误，或用错账户称号，试算依然是平衡的。考点12：按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；复合会计分录指由两个以上不含两个对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。普通以下面这种方式表示会计分录：借：*账户称号 *金额贷：*账户称号 *金额普通来说复合会计分录可以分解为假设干简单会计分录。考点13：总分类账

14、户与明细分类账户的关系总分类账户与明细分类账户是既有内在联络，又有区别的两类账户。一两者之间的内在联络1.所反映的经济业务内容一样，如“库存商品总分类账户与其所属的“甲、“乙、“丙等商品明细账户都是用来反映库存商品的收发及结存情况的；2.登记账簿的原始根据一样。登记总分类账户与登记其所属明细分类账户的记账凭证和原始凭证是一样的。二两者之间的区别1.反映经济业务的详细程度不同，总分类账户反映资产、负债、一切者权益增减变动的总体情况，提供总括核算资料；明细分类账户反映资产、负债、一切者权益增减变动的详细情况，提供某一方面的详细核算资料。有些明细账户还可以提供数量目的和劳动量目的；2.作用不同。总分

15、类账户提供的经济目的是明细账户的综合，对所属明细账户起着统驭和控制造用；明细分类账户是对总分类账户的补充，起着辅助和阐明的作用。考点14：总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到： 某一总分类账户本期发生额所属明细分类账户本期发生额合计某一总分类账户期末余额所属明细分类账户期末余额合计第十章 主要经济业务事项帐务处置借贷记帐法的运用买卖性金融资产的核算 买卖金融资产获得：借：买卖性金融资产-本钱公允价值 投资收益发生的买卖费 应收股利已宣告尚未发放的现金股利 应收利息已到付息期但未领取的利息 贷：其他货币资金存出投资款 或：银行存款持有期间买卖金融资产收到现金股利、利息 借 ： 银行存款 贷：

16、应收股利已宣告尚未发放的现金股利 或应收利息已到付息期但未领取的利息买卖金融资资产期末计量。资产负债表日买卖金融资资产该当按公允价值计量，公允价值与帐面余额的差额计入当期损益。例：金融资资产本钱2550，6月30日市价2580，12月30日市价2560。 公允价值市价上升 借：买卖性金融资产-公允价值变动损益 30 贷： 公允价值变动损益 30公允价值市价下降 借：公允价值变动损益 20 贷： 买卖性金融资产-公允价值变动损益 204买卖金融资资产处置。借：银行存款实践售价 贷：买卖性金融资产-本钱 买卖性金融资产-公允价值变动损益 投资收益 同时：借： 公允价值变动损益 贷： 投资收益 筹集

17、资金业务的核算企业筹集资金的渠道主要有两个方面：一是投资者投入资本，构成一切者权益；二是向债务人借入资金，构成企业的负债。一投入资本的核算借：银行存款贷：实收资本二借入资金的核算为了对借入资金进展核算，应分别设置“短期借款和“长期借款账户。借：银行存款贷：短期借款借：银行存款贷：长期借款三计提利息的核算 借：财务费用贷：应付利息资料采购业务的核算在资料采购过程中，一方面是企业从供应单位购进各种资料物资，另一方面是企业要支付资料的买价和各种采购费用并与供应单位发生货款结算关系。企业购进的各种资料，阅历收入库后即为可供消费领用的库存资料。增值税是对在中国境内销售商品和提供劳务的纳税人就其增值额征收

18、的一种流转税。在现行税制下，企业在购入资料物资时所支付的款项中包含一部分增值税的税款。根据增值税的税收制度规定，不同的企业，对这部分增值税款的处置方法是不一样的。1增值税的普通纳税人。借：原资料、在途物资买价+采购费用应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款2增值税的小规模纳税人。借：原资料、在途物资买价+采购费用+增值税贷：银行存款产品消费业务的核算产品消费过程发生的主要经济业务有：消费车间领用制造产品的资料，计算和分配职工工资，计提职工福利费和固定资产折旧费，分配并结转制造费用，产品完工结转完工产品实践消费本钱等。一领用资料 借：消费本钱A产品消费产品领用B产品制造费用车间普通性耗用管理费用

19、行政管理部门领用 等帐户贷：原资料甲资料乙资料丙资料二分配工资保险费等借：消费本钱A产品B产品制造费用管理费用贷：应付职工薪酬工资、保险费等三计提折旧借：制造费用管理费用贷：累计折旧四分配制造费用借：消费本钱A产品B产品贷：制造费用五结转完工产品实践消费本钱借：库存商品贷：消费本钱产品产品销售业务的核算借：银行存款、应收账款、预收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额借：营业税金及附加贷：应交税费借：主营业务本钱贷：库存商品A产品B产品财务成果的核算一财务成果构成利润表现为企业在某一期间内实现的收入抵减发生的费用后的差额。收入大于费用，企业就可获取利润。反之收入小于相关的本钱与费用时，

20、企业就会发生亏损。1.利润总额营业利润营业外收入-营业外支出1营业利润。营业利润反映企业日常消费运营活动给企业发明的利润数额，它代表企业的实践营利才干。其计算公式为：营业利润营业收入-营业本钱-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失公允价值变动损益投资收益营业收入。包括企业日常运营活动获得的主营业务收入和其他业务收入。用公式表示如下：营业收入主营业务收入其他业务收入营业本钱。包括企业日常运营活动发生的主营业务本钱和其他业务本钱。用公式表示如下：营业本钱主营业务本钱其他业务本钱期间费用。包括销售费用、管理费用和财务费用。资产减值损失。是指在各会计期间内，按照谨慎性原那么、资产

21、的定义对相关资产进展职业判别。人为估计的资产的本钱降低产生的损失。公允价值变动收益，是指金融资产由于公允价值变动而产生的利得或损失。投资收益。投资收益指企业在对外投资过程中所获投资收益扣除投资损失后的数额。2营业外收入与营业外支出。营业外收入。它是指企业发生的与消费运营无直接关系的各项利得，包括非流动资产处置利得，如处置固定资产、无形资产净收益、罚款净收入、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、捐赠利得等。营业外支出。它是指企业发生的与消费运营无直接关系的各项损失，包括非流动资产处置损失，如固定资产盘亏损失、处置固定资产、无形资产净损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支

22、出、非常损失、罚款支出等。2.净利润利润总额-所得税费用第一步：结转收益类账户本期发生额。借：主营业务收入 其他业务收入营业外收入贷：本年利润第二步：结转费用类账户本期发生额。借：本年利润贷：主营业务本钱营业税金及附加其他业务本钱销售费用 管理费用 财务费用营业外支出第三步：计算利润总额。第四步：计算本期所得税费用。应纳所得税额应纳税所得额税率会计分录为：借：所得税费用贷：应交税费应交所得税第五步：结转本期所得税费用的发生额。为获得本期净利润，应将“所得税费用账户发生额转入“本年利润账户。借：本年利润贷：所得税费用第六步：计算净利润。净利润利润总额-所得税费用二利润分配的核算1.利润分配概述。

23、每一会计年度终了后，企业应对本期实现的净利润进展合理的分配，一部分资金继续留在企业资金的正常循环过程；另一部分作为投资者的报答，该部分资金在分配后，退出企业资金的循环过程；还有一部分构成未分配利润，可用于弥补以后年度的亏损等。2.利润分配的程序1利润分配的原那么假设企业有尚未弥补的亏损，在亏损弥补前不得提取盈余公积。规定：“普通企业发生的年度亏损按照规定核实、调整后的金额，可用下一年度的纳税所得弥补，下一年度缺乏弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超越五年。在提取法定盈余公积之前，不得向投资者分配利润。企业某一会计期间实现的净利润不得全部分配。这一原那么的主要目的除保证企业正常、继续

24、运营外，另一目的就是为了保证债务人的权益。2利润分配的顺序。企业本年实现的净利润，加上年初未分配利润或减去年初未弥补亏损和其他转入后的余额，为可供分配的利润。可供分配的利润，按以下顺序分配：首先，按本年实现净利润的10%，提取法定盈余公积；当提取的法定盈余公积到达注册资本的50%时，可以不再提取；其次，可供分配的利润减去提取的法定盈余公积后，为可供投资者分配的利润。可供投资者分配的利润，按以下顺序分配：第一，分配优先股股利，是指企业按照利润分配方案分配给优先股股东的现金股利。第二，提取恣意盈余公积，是指企业按规定提取的恣意盈余公积。第三，分配普通股股利，是指企业按照利润分配方案分配给普通股股东

25、的现金股利或利润。可供投资者分配的利润经过上述分配后，余额为未分配利润或未弥补的亏损。未分配利润可留待以后年度进展分配。企业发生的亏损，可以按规定由以后年度利润进展弥补。详细的核算包括以下几个步骤：第一步：净利润的结转。假设“本年利润账户计算结果为贷差净利润，那么将净利润经过“本年利润账户的借方结转到“利润分配未分配利润账户的贷方；假设“本年利润账户为借差净亏损，应将净亏损经过“本年利润的贷方转入“利润分配未分配利润明细分类账户的借方。第二步：弥补亏损。企业发生亏损后，弥补亏损的渠道有以下两种：1发生亏损后五年内以实现的税前会计利润弥补，五年后以税后会计利润弥补。无论用税前会计利润还是税后会计

26、利润弥补亏损，因账户的借贷方可以自动抵销，差额即为未弥补数额，故不需求单独进展会计核算。2盈余公积弥补该当由股东大会或类似的机构同意，用盈余公积弥补亏损时，借记“盈余公积一法定盈余公积等明细账户，贷记“利润分配盈余公积补亏账户。第三步：提取盈余公积的核算。企业按规定提取盈余公积时，按照提取的盈余公积金额，借记“利润分配提取法定盈余公积等明细分类账户，贷记“盈余公积法定盈余公积等明细分类账户。第四步：向投资者分配利润股利的核算。企业向投资者分配利润时，借记“利润分配向投资者分配利润股利明细分类账户，贷记“应付股利账户。第五步：结转“利润分配有关明细分类账户的本期发生额。按规定“利润分配账户除“未

27、分配利润明细账户外的其他明细分类账户期末无余额，故应将其他明细账户在分配中构成的借方发生额结转到“利润分配未分配利润明细账户，以计算“未分配利润的年终余额。因此需借记“利润分配未分配利润，贷记“利润分配提取法定盈余公积、提取恣意盈余公积等明细分类账户。第一步：结转净利润借：本年利润贷：利润分配一未分配利润第二步：分别按照比例提取盈余公积和向投资者分配利润。借：利润分配提取法定盈余公积 向投资者分配利润贷：盈余公积法定盈余公积金应付股利第三步：将“利润分配账户的其他明细分类账户发生额转入“未分配利润明细账户。借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积向投资者分配的利润第四步：计算本期未分

28、配利润余额。考点：会计记录的文字该当运用中文。少数民族和外国企业可以运用当地通用文字，但必需同时运用中文。考点：账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和构造，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。设置会计科目是会计核算的重要方法之一。考点：账户分为左方、右方两个方向，一方登记添加，另一方登记减少。至于哪一方登记添加、哪一方登记减少，取决于所记录经济业务和账户的性质。登记本期添加的金额，称为本期添加发生额；登记本期减少的金额，称为本期减少发生额；增减相抵后的差额，称为余额。考点：账户的根本构造详细包括：1.账户称号会计科目2.日期和摘要记录经济业务的日期和概括阐明经济业务的内容3.添加

29、和减少的金额及余额4.凭证号数考点：账户与会计科目的联络和区别1.一样点：会计科目与账户都是对会计对象详细内容的科学分类，两者口径一致，性质一样。会计科目是账户的称号，也是设置账户的根据；账户是会计科目的详细运用。没有会计科目，账户便失去了设置的根据；没有账户，会计科目就无法发扬的作用。2.两者的区别是：会计科目仅仅是账户的称号，不存在构造；而账户那么具有一定的格式和构造。在实践任务中，对会计科目和账户不加严厉区分，而是相互通用。 第四章 会计凭证 考点1：合法地获得、正确地填制和审核会计凭证，是会计核算的根本方法之一，也是会计核算任务的起点。考点2：在会计核算中具有以下重要意义：1记录经济业

30、务，提供记账根据；2明确经济责任，强化内部控制；3监视经济活动，控制经济运转。考点3：会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时获得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。原始记账凭证是会计核算的原始资料和重要根据。记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的书面证明。记账凭证将原始凭证中的普通数据转化为会计言语。是介于原始凭证与账簿之间的中间环节，是登记明细分类账户和总分类账户的根据。考点4：原始凭证按照来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证1外来原始凭证，是

31、指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接获得的原始凭证。如，增值税公用发票、收款收据、火车票、飞机票、住宿发票。2自制原始凭证，是指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部运用的原始凭证。如，收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、物资发放明细表、折旧计算表等。考点5：原始凭证按照填制手续及内容不同，分为一次凭证，累计凭证和汇总凭证。1一次凭证。一次凭证指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。一次凭证是一次有效的凭证。如收据、领料单、收料单、发货单、借款单、银行结算证等。一次凭证是一次有效凭证，其填制手续是一次完成的。2

32、累计凭证。累计凭证指在一定时期内延续记录发生的同类型经济业务的自制原始凭证。这类凭证的填制手续不是一次完成的，而是随着经济业务的发生而多次进展的。如，限额领料单。3汇总凭证。汇总凭证亦称原始凭证汇总表，指根据一定时期内，假设干一样的原始凭证汇总编制成的原始凭证。如收料凭证汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单、发料凭证汇总表。考点6：原始凭证按照格式不同分为通用凭证和公用凭证1通用凭证。通用凭证指由有关部门一致印制、在一定范围内运用的具有一致格式和运用方法的原始凭证。如税务部门一致制定的增值税发票，由中国人民银行一致制定的支票、商业汇票等结算凭证等。2公用凭证。公用凭证指由单位自行印制、仅在本单

33、位内部运用的原始凭证。这种凭证普通在凭证称号之前写上企业单位称号，如，收料单，差旅费报销单等。考点7：原始凭证的根本内容1原始凭证称号；2填制原始凭证的日期；3接受原始凭证的单位称号；4经济业务内容含数量、单价、金额等5填制单位签章；6有关人员签章；7凭证附件。考点8：原始凭证的填制要求1记录要真实。2内容要完好。 凭证填写的手续必需完备，符合内部牵制的原那么，各有关经办单位、部门和人员要仔细审核并签章，对凭证的真实性、合法性担任。3手续要完备。单位自制的原始凭证必需有经办单位指点人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必需加盖本单位公章；从外部获得的原始凭证，必需盖有填制单位的公章；

34、从个人获得的原始凭证，必需有填制人员的签名盖章。4书写要清楚、规范。原始凭证要按规定填写，文字要简要，字迹要清楚，易于识别，不得运用未经国务院公布的简化汉字。大小写金额必需相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。在金额前要填写人民币符号“￥，人民币符号“￥与阿拉伯数字之间不得留有空白。金额数字一概填写到角、分，无角、分的，写“00或符号“； 有角无分的，分位写“0，不得用符号“。 大写金额前未印有“人民币字样的，应加写“人民币三个字，“人民币字样和大写金额之间不得留有空白。大写金额到元或角为止的，后面要写“整或“正字；有分的，不写“整或“正字。5编号要延续。6不得涂改、刮擦

35、、挖补。原始凭证有错误的，该当由出具单位重开或更正，更正处该当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，该当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。7填制要及时。考点9：原始凭证的审核1.审核原始凭证的真实性。2.审核原始凭证的合法性。3.审核原始凭证的合理性。4.审核原始凭证的完好性。5.审查原始凭证的正确性。6.审核原始凭证的及时性。考点10：原始凭证的审核是一项非常重要、严肃的任务，应根据不同情况处置：1对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；2对于真实、合法、合理但内容不够完好、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其担任将有关凭证补充完好、更正错误或重开后，再办理

36、正式会计手续；3对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位担任人报告。 对于弄虚作假、营私舞弊、欺骗上级等违法乱纪行为，应根据法律规定，坚决回绝执行，并向有关方面反映情况。考点11：记账凭证按其运用范围不同，可以将其分为公用记账凭证和通用记账凭证两种。考点12：公用记账凭证是按其所记录的经济业务能否与现金和银行存款的收付有关，将其分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。收款凭证，是用来记录货币资金收款业务的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证收款后填制的。在收款凭证左上方所填列的借方科目，应是“库存现金或“银行存款科目。假设该凭证已登记账簿，应在“记账栏作标志如“，

37、以防止经济业务重记或漏记。付款凭证，是用来记录货币资金付款业务的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证付款后填制的。转账凭证是用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证，它是由会计人员根据审核无误的转账业务原始凭证填制的。考点13：通用记账凭证，是用以记录各种经济业务的记账凭证。采用通用记账凭证的经济单位，涉及到货币资金收、付业务的记账凭证是由出纳员根据审核无误的原始凭证收、付款后填制的，涉及转账业务的记账凭证，是由有关会计人员根据审核无误的原始凭证填制的。考点14：为减少总账的记账任务量，企业可根据收款凭证、付款凭证及转账凭证定期汇总，编制汇总记账凭证或科目汇总表，并以汇总记账凭证或科目

38、汇总表为根据登记总分类账。考点15：记账凭证按照填列方式不同，可以分为复式凭证和单式凭证 复式凭证是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证单式凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。考点16：记账凭证的根本要求1记账凭证各项内容必需完好。2记账凭证应延续编号。“分数编号法3记账凭证的书写应清楚、规范。相关要求同原始凭证。4记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据假设干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。5除结账和更正错误的记账凭证

39、可以不附原始凭证外，其他记账凭证必需附有原始凭证。6填制记账凭证时假设发生错误，该当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容一样的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证字样。假设会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，该当用蓝字填制一张更正的记账凭证。对于更正错账的记账凭证，可以不附原始凭证，但需在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证；重编正确凭证时，注明“订正某月某日某

40、号凭证。7记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，该当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。考点17：对于涉及“现金和“银行存款之间的经济业务，普通只编制付款凭证，不编收款凭证。考点18：记账凭证的审核内容主要包括：1.内容能否真实；审核记账凭证能否有原始凭证为根据，所附原始凭证的内容与记账凭证的内容能否一致，记账凭证汇总表的内容与其所根据的记账凭证的内容能否一致等。2.工程能否齐全； 3.科目能否正确；4.金额能否正确；5.书写能否正确。在审核过程中，假设发现过失，应及时查明缘由，按规定方法及时处置和更正。只需经过审核无误的记账凭证，才干据以登记账簿。考点19：出纳人

41、员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫或“付讫的戳记，以防止重收重付。考点20：会计凭证的传送是指从会计凭证的获得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。会计凭证的传送要可以满足内部控制制度的要求，使传送程序合理有效，同时尽量节约传送时间，减少传送的任务量。考点21：科学的传送程序，该当留意思索以下问题： 考点23：从外单位获得的原始凭证遗失时，应获得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构担任人、会计主管人员和单位担任人同意后，才干代作原始凭证。假设确实无法获得证明的，如车票丧失，那么应由当事人写明详细情况，由经办单

42、位会计机构担任人、会计主管人员和单位担任人同意后，代作原始凭证。考点24：原始凭证不得外借，其他单位如有特殊缘由确实需求运用时，经本单位会计机构担任人、会计主管人员同意，可以复制。向外单位提供原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。考点25：会计凭证除少数需求进展永久保管外，普通都有保管期限，期满后需求销毁的必需开列清单并履行报批手续，经同意后方可销毁 第五章会计账簿考点1：为了全面、系统、延续地核算和监视单位的经济活动及其财务收支情况，应设置会计账簿。会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为根据，全面、系统、延续地记录各项经济业务的簿籍。

43、各单位该当按照国家一致的会计制度的规定和会计业务的需求设置会计账簿。账簿的设置和登记，是编制会计报表的根底，是结合会计凭证与会计报表的中间环节。设置和登记账簿是会计核算的专门方法之一，是会计核算的一个重要环节。考点2：账簿与账户的关系是方式和内容的关系。 考点3：账簿的分类。会计账簿可以按其用途、账页格式和外形特征等不同规范进展分类。 1按账页格式分类两栏式：普通日记账三栏式：各种日记账、总分类账以及资本、债务、债务明细账多栏式：收入、本钱、费用、利润和利润分配明细账数量金额式：原资料、库存商品、产废品等存货明细账2按外形特征分类订本账优点、缺陷：总分类账、现金日记账、银行存款日记账活页账优点

44、、缺陷：各种明细分类账卡片账：固定资产明细账考点4：会计账簿的根本内容：1.封面；2.扉页；3.账页。考点5：会计账簿的记账规那么为了保证账簿资料的真实可靠，必需严厉遵守以下规那么：1根据审核无误的会计凭证登记账簿时，该当将会计凭证日期、种类和编号、业务内容摘要、和金额逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。2“符号，表示曾经记账。3账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，普通应占格距的1/2。4为了使账簿记录明晰，防止涂改记账时应运用蓝、黑墨水书写，不得运用圆珠笔银行的复写账簿除外或者铅笔书写。5以下情况，可以用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记

45、录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家一致的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计分录。6各种账簿应按页次顺序延续登记，不得跳行、隔页。假设发生跳行隔页，应将空行、空页处用红色墨水对角线划线注销，或注明“此行空白、“ 此页空白字样，并由记账人员签名盖章，对订本式账簿，不得恣意撕毁账页，对活页式账簿也不得恣意抽换账页。7凡需求结出余额的账户，结出余额后，该当在“借或贷等栏内写明“借或者“贷等字样。没有余额的账户，应在“借或贷栏内写“平字，并在余额栏内用“0表示。现金日记账和银行存款日记账必需逐日结出余额。8账页记

46、满时，应办理转页手续，每一账页登记终了结转下页时，该当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页和“承前页字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页字样，以坚持记账的衔接和延续性。对需求结计本月发生额的账户，结计“过次页的本页合计数该当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需求结计本年累计发生额的账户，结计“过次页的本页合计数该当为自年初起至本页末止的累计数；9不准刮擦涂改。账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新誊写，必需按照以下方法进展更正：第一，登记账簿时发生错误，该当将错误的文字

47、或者数字划红线注销，但必需使原有字迹仍可识别；然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字，该当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。第二，由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，该当按更正的记账凭证登记账簿。10各种账簿原那么上每年都应改换新账簿。各账簿该当多长时间登记一次，没有一致规定。普通原那么是：总分类账按照单位所采用的账务处置程序定期汇总登记，也可逐日逐笔登记；各种明细分类账可根据记账凭证、原始凭证或原始汇总表逐日逐笔登记，也可以定期汇总登记；固定资产、债务债务等明细账应逐日逐笔登记，也可以定期汇总登记。现金日记账

48、和银行存款日记账，必需根据办理终了的收付款凭证，随时逐笔顺序进展登记。 考点6：各单位普通应设置特种日记账，常见的特种日记账有现金日记账、银行存款日记账和转账日记账。考点7：现金日记账，是出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行付款凭证记录从银行提取现金业务，按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进展登记的。考点8： 银行存款日记账是用来核算和监视银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账是由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证记录将现金存入银行业务按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进展登记的账簿。考点9：总分类账簿最常用的格式为三栏式账簿考点10：三

49、栏式明细分类账的账页，它适用于只需求反映金额的经济业务，如“应收账款、“应付账款。考点11：数量金额式的明细分类账页，“原资料、“库存商品等账户的明细分类核算。考点12：按明细分类账登记的经济业务不同，多栏式明细分类账又分为借方多栏、贷方多栏和借贷方均为多栏三种格式。考点13：对账，就是核对账目。对账的内容包括账证核对、账账核对、账实核对。考点14：账证核对是指账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证的核对。主要是账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、记账内容、记账金额及方向等的核对。考点15：账账核对是指不同账簿记录之间的核对。1总分类账簿有关账户的余额核对2总分类账簿与所属明细分类账簿核

50、对3总分类账簿与序时账簿核对4明细分类账簿之间的核对例如，会计部门有关实物资产的明细账与财富物资保管部门或运用部门的明细账定期核对，以检查其他额能否相符。考点16：账实核对是指各项财富物资账面余额与实有数额之间的核对。包括：1现金日记账账面余额与库存现金数额能否相符；2银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额能否相符；3各项财富物资明细账账面余额与财富物资的实有数额能否相符；4有关债务债务明细账账面余额与对方单位的账面记录能否相符等更正方法普通有：划线更正法、红字更正法和补充登记法。考点17：划线更正法 考点18：红字更正法1.记账后，假设发现记账凭证中的会计科目或金额有错，致使账簿记录错误2

51、.记账后，假设发现记账凭证中的会计科目并无错误，只是所填写金额大于应填写金额考点19：补充登记法记账以后，假设发现记账凭证上应借、应贷的会计科目并无错误，但所填金额小于应填金额结账，就是在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额。考点20：结账程序包括四个步骤： 考点21：结账的方法 1对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。2现金、银行存款日记账和需求按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计字样，并在下面通栏划单红线。3需求结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本

52、月合计行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计字样，并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。4总账账户平常只需结出月末余额。年终结账时，将一切总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计字样，并在合计数下通栏划双红线。5年度终了结账时，有余额的账户，要将其他额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转字样。考点22：普通来说，总账、日记账和多数明细账应每年改换一次。但有些财富物资明细账和债务债务明

53、细账资料种类、规格和往来单位较多，改换新账，重抄一遍任务量较大，因此，可以跨年度运用，不用每年改换一次。各种备查簿也可以延续运用。考点23：会计账簿暂由本单位财务会计部门保管1年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。企业未设置档案部门的，由指定专人担任保管，出纳除外考点24：账簿不得外借，按有关规定运用账簿。第六章账务处置程序考点1：账务处置程序也称会计核算组织程序或会计核算方式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。考点2：科学合理地选择适用于本单位的账务处置程序，对于有效地组织会计核算具有重要意义。1.有利于会计任务程序的规范化。2.有利于保证会计记录的完好性

54、、正确性。3.有利于减少不用要的会计核算环节。考点3：在我国，常用的账务处置程序主要有记账凭证账务处置程序、汇总记账凭证账务处置程序和科目汇总表账务处置程序。其主要区别是各自的特点主要表如今登记总账的根据和方法不同。考点4：记账凭证账务处置程序是一种根本的账务处置程序，其他各种账务处置程序是在这种账务处置程序的根底上开展而构成的。它的特点是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。在记账凭证财务处置程序下，记账凭证可以采用一种通用的格式，即通用记账凭证；也可采用收款凭证，付款凭证和转账凭证三种格式，即公用记账凭证，账簿组织普通应设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。考点5：记账凭证

55、账务处置程序优缺陷、适用范围优点：会计核算组织程序简单明了，易于了解和掌握；总分类账详细地反映了经济业务的发生情况，便于对经济业务的分析和检查；账户之间的对应关系比较明晰，便于核对和检查账目。缺陷：根据记账凭证逐笔登记总分类账，假设企业规模较大，记账凭证多，登记总账的任务量就很大，不便于对会计任务进展分工，总分类账与现金日记账、银行存款日记账明显地表现为反复登记。适用范围：普通适用于规模小，经济业务量少，日常编制记账凭证的数量不多的单位。考点6：汇总记账凭证账务处置程序：重要两条：1.根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。2.根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总分

56、类账。考点7：汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种。1.汇总收款凭证，是指按“现金和“银行存款科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证，分别按其对应贷方科目进展归类，计算出每一贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。2.汇总付款凭证，是指按“现金和“银行存款科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证，分别按其对应借方科目进展归类。3.汇总转账凭证，是指按每一贷方科目分别设置，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。考点8：汇总记账凭证账务处置程序.R D3NZp 汇汇总汇总优缺陷及适用范围：优点：汇总记账凭证账务处置程序减轻了登记总分类账的任务量，由于按照账户对应关系汇总

57、编制记账凭证，便于了解账户之间的对应关系。缺陷：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，并且当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的任务量较大。适用范围：这一账务处置程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。考点9：科目汇总表账务处置程序的特点是：定期地将一切的记账凭证编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。在科目汇总表账务处置程序下，会计凭证及账簿的设置与记账凭证账务处置程序一样，普通设置收款凭证、付款凭证和转账凭证；设置三栏式现金日记账和银行存款日记账；设置三栏式总分类账及三栏式、数量金额式的各种明细分类账。考点10：科目汇总表处置程序的优缺陷：优点：科目汇总表账务

58、处置程序减轻了登记总分类账的任务量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。缺陷：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。它适用于经济业务较多的单位。 第七章 财富清查考点1：财富清查是指经过对货币资金、实物资产和往来款项的清点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数能否相符的一种专门方法。留意：本章与账证、账账核对无关考点2：加强财富清查任务，对于加强企业管理、充分发扬会计的监视作器具有重要意义。考点3：按财富清查的范围分为全面清查和部分清查。全面清查,年终决算之前；单位撤销、合并或改动隶属关系前；中外合资、国内合资前；企业股份制改制前；开展全面的资产评价、清产核资前；单位主要指点调离

59、任务前。牢记部分清查，现金应每日清点一次，银行存款每月至少同银行核对一次，债务债务每年至少核对一至两次，各项存货应有方案、有重点地抽查，贵重物品每月清查一次等。考点4：按财富清查的时间分为定期清查和不定期清查。定期清查普通是在年末、季末或月末结账时进展。不定期清查多数情况下是部分清查，如改换财富物资保管人员进展的有关财富物资的清查、发生不测灾祸等非常损失进展的损失情况的清查、有关部门进展的暂时性检查等，也可以是全面清查，如单位撤销、合并或改动隶属关系而进展的资产、债务债务的清查。企业在编制年度财务会计报告前，该当全面清查财富、核实债务。各单位该当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对

60、，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符。考点5：库存现金的清查出纳员必需在场，在清查过程中不能用白条抵库，也就是不能用不具有法律效能的借条、收据等抵充库存现金。填制“现金清点报告表，现金清点报告表也是重要的原始凭证，起到确定实有数的作用。“现金清点报告表应由清点人和出纳员共同签章方能生效。考点6：银行存款的清查银行存款的清查与库存现金的清查方法不同，不是采用实地清点法，而是采用对账单法。对账单法是将本身的账簿记录与对方开出的对账单进展核对，或根据账簿记录给对方开出对账单，提供应对方进展核对的财富清查方法。这种方法适用于银行存款和往来款项的清查。考点7：实践任务中，存款单位的银行存款日记账