会计核算账务处理程序

1、第十一章 会计核算账务处理程序1第十一章 会计核算账务处理程序通过本章学习，你将掌握：会计核算账务处理的定义；记账凭证账务处理程序的特点及适用范围；科目汇总表账务处理程序的特点及适用范围；汇总记账凭证账务处理程序的特点及适用范围。学习目标第十一章 会计核算账务处理程序2第一节 会计核算账务处理程序概述一、会计核算账务处理程序的概念1、会计核算账务处理程序的定义会计核算账务处理程序也称会计核算组织形式或会计核算程序，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法等。即由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作

2、程序和方法。具体地说，就是从原始凭证的取得开始，整理、汇总、审核原始凭证，填制、汇总记账凭证，登记日记账、明细分类账、总分类账等各种账簿，编制会计报表的一些列业务处理的步骤和方法。2、会计核算账务处理程序的意义 合理地组织会计核算账务处理程序，对于加强会计核算、提高会计核算水平具有重要意义。可以保证会计核算各个环节有序地进行，有利于分工协作，明确责任，加强岗位责任制，提高会计工作效率；可以正确、及时地提供会计信息，保证会计工作的质量，更好地发挥会计在经营管理中的作用；可以简化会计核算手续，节约人力、物力和财力。第一节 会计核算账务处理程序概述满足经济管理的需要。适应本单位的经济管理活动。能够提

3、高核算工作质量与效率。有利于逐步采用现代化的核算工具，适应会计电算化的要求。第一节 会计核算账务处理程序概述3、会计核算账务处理程序的选用原则第一节 会计核算账务处理程序概述二、会计核算账务处理程序的种类记账凭证账务处理程序；汇总记账凭证账务处理程序；科目汇总表账务处理程序；日记总账会计账务处理程序；多栏式日记账会计账务处理程序。一、记账凭证账务处理程序的概念记账凭证账务处理程序是指直接以记账凭证为依据，登记总账，获得总括数据的核算程序。采用记账凭证账务处理程序，一般应设置库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。第二节 记账凭证账务处理程序会计凭证、账簿的设置 记账凭证专用记账凭

4、证收款凭证付款凭证转账凭证 会计账簿（借、贷、余三栏式）通用记账凭证（收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式）（数量金额式）（多栏式）总 账明细账日记账第二节 记账凭证账务处理程序第二节 不同种类账务处理程序的内容第二节 记账凭证账务处理程序第二节 记账凭证账务处理程序特点及适用范围 记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系； 总账比较详细地反映经济业务的发生情况； 总账登记方法简单，易于掌握。优 点 总账登记工作量过大； 账页耗用多，预留账页多少难以把握。缺 点 规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。适用范围一、科目汇总表账务处理程序的特点 科目汇总表账务处理程序，是根据记账凭证定期编

5、制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理形式。二、科目汇总表账务处理程序下的凭证和账簿设置 在科目汇总表账务处理程序下，与记账凭证账务处理程序不同的是其凭证组织方面除仍应设置收款、付款和转账凭证外，还多设置了“科目汇总表”。为方便相同科目的汇总，减少发生汇总差错，平时填制的记账凭证可采用单式记账凭证。第三节 科目汇总表账务处理程序三、科目汇总表的编制方法科目汇总表，又称记账凭证汇总表，是根据一定时期内的所有的收款凭证、付款凭证和转账凭证，按照相同的会计科目进行归类，分借、贷方定期（如十天或一个月）汇总每一会计科目的本期发生额，填写在科目汇总表的借方发生额和贷方发生额栏内并分别相

6、加，以反映全部会计科目在一定期间借、贷方发生额。第三节 科目汇总表账务处理程序第三节 科目汇总表账务处理程序其他业现收6-第二节 不同种类账务处理程序的内容第三节 科目汇总表账务处理程序四、科目汇总表账务处理程序的基本流程五、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡；在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性；可大大减少了登记总账的工作量； 适用性强。优 点编制科目汇总表的工作量较大；科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。缺 点 在实际工作中应用范围比较广泛，尤其适用于经营规模较大，经营业务较多的企事业单位。适用范围第三节 科目

7、汇总表账务处理程序第二节 不同种类账务处理程序的内容第四节 汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证账务处理程序的特点汇总记账凭证账务处理程序，是一种根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，并据以登记分类账的账务处理程序。二、汇总记账凭证账务处理程序的凭证和账户设置采用汇总记账凭证账务时，需要设置的凭证除了一般意义上的收款、付款和转账凭证外，还应包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种汇总记账凭证。现金、银行存款的汇总收款凭证应分别以现金和银行存款账户的借方来设置；现金、银行存款的汇总付款凭证应分别以现金和银行存款账户的贷方来设置；汇总转账凭证则应按照有关账户的贷方设置。 汇总收款凭证 借方

8、科目：库存现金 金 额 总账页数 贷方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号6号 7号10号 11号15号 其他应收款 180 320 400 900 其他业务收入 2 700 2 700 应收账款 200 200 合 计 3 080 320 400 3 800例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置现收1借：库存现金 150 贷：其他应收款 150 现收5借：库存现金 200 贷：应收账款 200现收4借：库存现金 30 贷：其他应收款 30现收3借：库存现金 300 贷：其他业务收入 300现收2借：库存现金 2000 贷：

9、其他业务收入 2000现收6借：库存现金 400 贷：其他业务收入 400按贷方科目汇总月终合计记入总账合计 借方 贷方汇总收款凭证编制收款凭证时，会计分录的形式最好是简单分录或一借多贷的复合分录。第四节 汇总记账凭证账务处理程序 汇总付款凭证 贷方科目：银行存款 金 额 总账页数 借方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号6号 7号9号 10号14号 应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 固定资产 53 200 53 200 库存现金 3 000 3 000 应交税费 1 000 1 000 合 计 68 700 2 500 6 000 7

10、7 200例：某企业某月110日发生如下银行存款付款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置银付1借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500银付5借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000银付4借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000银付3借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000银付2借：应交税费 1 000 贷：银行存款 1 000银付6借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200按借方科目汇总月终合计记入总账合计 借方 贷方汇总付款凭证编制付款凭证时，会计分录的形式最好是简单分录或一贷多借的复合分录。第四节 汇总记账凭证账务处理程序汇总转账

11、凭证 贷方科目： 原材料 金 额 总账页数 借方科目 1 -10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号6 号 7号10号 11号16号 生产成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造费用 1 200 1 200 管理费用 400 400 销售费用 200 200 合 计 7 300 4 500 6 000 17 800 例：某企业某月110日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置转1借：生产成本 2 500 贷：原材料 2 500转5借：管理费用 400 贷：原材料 400转4借：生产成本 3 000 贷：原材料 3 000转3借：销售费用 200 贷

12、：原材料 200转2借：制造费用 1 000 贷：原材料 1 000转6借：制造费用 200 贷：原材料 200按借方科目汇总记入总账月终合计合 计 借方 贷方汇总转账凭证编制转账凭证时，会计分录的形式最好是简单分录或一贷多借的复合分录。第四节 汇总记账凭证账务处理程序汇总转账凭证应定期（一般为每隔5天、10天或15天）汇总。对于现金和银行存款之间相互划转的经济业务，以付款凭证为依据汇总：以现金存入银行填入汇总现金付款凭证；向银行提取现金，则应汇总到汇总银行存款付款凭证中。第四节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序图第四节 汇总记账凭证账务处理程序五、汇总记账凭证账务处理程序的优

13、缺点及适用范围汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系；大大减少了登记总账的工作量。优 点定期编制汇总记账凭证的工作量较大；对汇总过程中可能存在的错误不易发现。缺 点规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。适用范围第四节 汇总记账凭证账务处理程序第五节 会计核算账务处理程序的选择一、选择账务处理程序应考虑的因素选择和设计账务处理程序，除了应对各种账务处理程序本身进行深入比较外，还应进一步考虑企业经营规模、业务特点和会计核算手段等因素。企业的经营规模企业的业务特点企业的会计核算手段考虑因素第五节 会计核算账务处理程序的选择二、选用账务处理程序时应注意的问题1、对选用的账务处理程序进行补充、