2.1-应付及与预收款项

1、模块二 负债的核算任务一 核算应收及预付款模块二 负债概念：负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 负债特征：1、负债是企业承担的现时义务； 2、负债的清偿预期会导致经济利益流出企业； 3、负债是由过去的交易或事项形成的。Text确认条件 与该义务有关的经济利益很可能流出企业； 未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量负债Text模块二 负债流动负债 长期负债 应付账款短期借款应付票据长期借款应付债券长期应付款 分类:模块二 负债预收账款模块二 负债内容包括： 任务三 任务二 任务一 任务五 任务四核算应付及预收款核算借款 核算职工薪酬 核算应交税费 核算应付

2、债券 任务一 核算应付及预收账款 专业能力目标掌握应付票据业务的核算流程掌握应付及预收账款的核算 掌握应付及预收账款出现的业务内容 了解应付票据业务的核算。掌握处理应付款预收账款的业务核算；了解应付及预收账款运用的环境；方法能力目标任务一 核算应付及预收账款 核算应付账款1核算预收账款 2 学习内容核算应付票据 3任务一 核算应付及预收账款 应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。 那么，交易双方哪一方、怎样的情况下运用“应付账款”账户。其核算程序如何？什么情况下运用“应付票据”账户和“预收账款”账户？任务一 核算应付及预收账款 任务导入：子任务一 核算应付账款子任务二 核算

3、应付票据子任务三 核算预收账款任务一 核算应付及预收账款 任务下达：任务一 核算应付及预收账款 （一）应付账款含义：指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。如果企业确实无法支付应付账款，比如说债权人撤销这笔款项不再要求企业支付，这个时候企业就会转销应付账款。子任务一 核算应付账款（二）业务核算 1.企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)， 借记“物资采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款，贷记本科目。 2.接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，

4、根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。 3.偿还欠款时，借：应付账款 贷：银行存款等账户我国现行制度规定，应付账款应采用“总价法”入账。任务一 核算应付及预收账款 乙从A公司购进一批货，价款100万元，增值税17万元，按协议规定，乙在15天内付清货款，获得1%的现金折扣。乙的会计分录： 借：库存商品 100 应交税金-应缴增值税（进项税额）17 贷：应付账款 117 如果乙企业15日之内还款 借：应付账款 117 贷：银行存款 105.3 财务费用 11.71. 现金折扣的总价法（三）案例分析任务一 核算应付及预收账款 甲向乙销售一批棉絮，价款20万元，增值

5、税款3.4万元。乙已收到棉絮并入库，材料按实际成本计价。甲公司给乙公司一项现金折扣条件： 2/10，1/20，n/30，乙尚未支付款项。 借：原材料 196000 应交税费应交增值税（进项税额）34000 贷:应付账款 230000 如果乙企业第25天付款 借：应付账款 230000 财务费用 4000 贷：银行存款 234000 2. 现金折扣的净价法（三）案例分析任务一 核算应付及预收账款 甲企业为增值税一般纳税人。209年3月1日，从A公司购入一批材料，货款100 000元，增值税17 000，对方代垫运杂费1 000元。材料已运到并验收入库（该企业材料按实际成本计价核算），款项尚未支付

6、。该企业的有关会计分录如下： 借：原材料 101000 应交税费应交增值税（进项税额） 17000 贷:应付账款 A公司 118000 根据供电部门通知，丙企业本月应支付电费48 000元。其中生产车间电费32 000元，企业行政管理部门电费16 000元，款项尚未支付。该企业的有关会计分录如下：借：制造费用 32 000 管理费用 16 000 贷：应付账款电力公司 48 0003.没有折扣时（三）案例分析任务一 核算应付及预收账款 209年12月31日，丁企业确定一笔应付账款4 000元为无法支付的款项，应予转销。该企业的有关会计分录如下： 借：应付账款 4 000 贷：营业外收入其他 4

7、 0004. 转销应付账款（三）案例分析任务一 核算应付及预收账款 任务一 核算应付及预收账款 自主学习应付账款核算图示 任务一 核算应付及预收账款 应付账款核算应付账款出现的环境应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。区分商业折扣与现金折扣商业折扣是指企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除现金折扣,又称销售折扣。为敦促顾客尽早付清货款而提供的一种价格优惠。应付账款的日常管理财务管理制度-应付账款管理，应付帐款挂帐管理，应付账款管理流程图。签订采购合同收货通知台帐入库单会计审核制单付款结算对帐。自主学习任务一 核算应付及预收账款 小组评价1

8、每个小组由组长展示该组成员任务完成情况的资料，并对本组成员的表现进行自我评价。2其他组成员对上述资料提出看法，并记录评分等级。老师总结与评价教师将处理业务过程中存在的问题，进行进一步说明，指出业务处理的不足及改进的意见，并给出综合评价的评分等级。 任务一 核算应付及预收账款 （一）应付票据含义：应付票据是由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。应付票据也是委托付款人允诺在一定时期支付一定款额的书面证明。应付票据是一种期票，是延期付款的证明，有承诺付款的票据作为凭据。子任务二 核算 应付票据 一、知识准备（二）应付票据分类应付票据如为带息，其票据的面值就是

9、票据的现值。对尚未支付的应付票据计提利息，计入当期财务费用；带息应付票据的处理不带息应付票据，其面值就是票据到期时的应付金额。不带息应付票据的处理一、知识准备任务一 核算应付及预收账款 一、知识准备应付票据贴现:任务一 核算应付及预收账款 指根据协议约定，买方（付款人）或卖方（收款人）签发的商业汇票，在由买方或买方开户银行承兑后，买方承诺由其支付贴现利息。卖方持未到期的汇票向其开户银行办理贴现业务时，银行审核无误后，向买方扣收贴现利息，并将全额票款支付给卖方的一种授信业务。任务一 核算应付及预收账款 应付票据核算核算内容本科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行

10、承兑汇票和商业承兑汇票。账务处理 企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款等，借记“材料采购”、“库存商品”等科目，贷记本科目。明细设置本科目可按债权人进行明细核算。二、业务核算 某企业购进一批钢材已入库，价值60 000元，增值税额10 200元，双方协议货到后签发3个月不带息的商业承兑汇票，支付银行手续费10元，该企业账务处理如下：借：材料采购 60 000应交税费应交增值税（进项税额） 10 200贷：应付票据 70 200 支付银行手续费时： 借：财务费用 10 贷：库存现金 10 到期收到银行支付通知时： 借：应付票据 70 200 贷：银行存款 70 200例1 三

11、 案例分析任务一 核算应付及预收账款 假设上述业务票据到期无力支付时，委托人开户银行收到退回委托收款凭证和汇票时，银行按票据面值处以罚款150元，该公司账务处理如下：收到银行通知退回委托收款凭证和汇票时：借：应付票据70 200 贷：应付账款70 200收到银行罚款通知单时：借：营业外支出150 贷：银行存款150例1 三 案例分析任务一 核算应付及预收账款 某公司于2007年11月1日从丙企业购入原材料一批，其价款为50 000元，增值税款为8 500元，该公司同时出具一张期限为3个月的带息票据，年利率为9%.该公司账务处理如下：2007年11月1日购入材料时：借：原材料50 000应交税费

12、应交增值税（进项税额） 8 500 贷：应付票据 58 5002007年12月31日记录两个月的利息费用（58 5009%212）时：借：财务费用利息支出 877.5贷：应付票据877.52008年2月1日到期付款时：借：财务费用利息支出 438.75应付票据59 377.5 贷：银行存款 59 816.25例2 三 案例分析任务一 核算应付及预收账款 某公司于本年6月1日签发了一张票面金额为20万元，期限60天的无息商业汇票到银行贴现，贴现率为年率108。则贴现折价为3600元（20000010860360），贴现净额为196400元。账务处理如下：借：银行存款196400 财务费用3600

13、 贷：应付票据200000例3 三 案例分析任务一 核算应付及预收账款 任务一 核算应付及预收账款 自主学习应付票据核算采购材料签发商业汇票的处理商业汇票到期支付款项的处理商业汇票到期无力支付款项的处理商业汇票贴现的处理带息商业汇票的处理 某公司2007年11月1日购入一批原材料，价款是300000元，增值税税率17%，不考虑其他有关税费，出具一张期限6个月，利率10%的带息票据。任务一 核算应付及预收账款 小组评价1每个小组由组长展示该组成员任务完成情况的资料，并对本组成员的表现进行自我评价。2其他组成员对上述资料提出看法，并记录评分等级。老师总结与评价教师将处理业务过程中存在的问题，进行进

14、一步说明，指出业务处理的不足及改进的意见，并给出综合评价的评分等级。 任务一 核算应付及预收账款 （一）预收账款含义：预收账款是企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。子任务三 核算预收账款一、知识准备任务一 核算应付及预收账款 预收账款核算核算内容本科目核算己方预收对方的账款，而实际的货物还没有发出。账务处理销售未实现时，借：银行存款/现金 贷：预收账款 销售实现时， 借：预收账款 贷：主营业务收入明细设置本科目可按债权人进行明细核算。二、业务核算 甲企业为增值税一般纳税人。209年6月3日，甲公司与乙公司签供货合同，向其出售一批产品

15、，货款金额共计100 000元，应交增值税17 000元。根据购货合同的规定，乙公司在购货合同签订后一周内，应当向甲公司预付货款60 000元，剩余货款在交货后付清。209年6月9日，甲公司受到乙公司交来的预付货款60 000元并存入银行，6月19日甲公司将货物发到乙公司并开出增值税专用发票，乙公司验收后付清了剩余货款。如何处理？例 三 案例分析任务一 核算应付及预收账款 甲公司有关的会计分录如下： （1）6月9日收到乙公司交来的预付货款60 000元： 借：银行存款 60 000 贷：预收账款乙公司 60 000 （2）6 月19日按合同规定，向乙公司发出货物： 借：预收账款乙公司 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 000 （3）收到乙公司补付的货款： 借：银行存款 57 000 贷：预收账款 57 000 三 案例分析（续）任务一 核算应付及预收账款 任务一 核算应付及预收账