交易性金融资产的核算_第1页
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文档简介

1、应收股利（应收利息）（股票、债券变成自己的了，那么股利和利息也应该自己 收，应收股利应利利息是资产，增加在借方）交易性金融资产的核算有三个步骤：（1）取得时取得交易性金融资产时，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关 的交易费用在发生时计入当期损益；如果所支付的价款中包含已宣告发放的现 金股利或债券利息，应当作为应收款项，单独列示。（2）持有期间持有期间有两件事：交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债 券票面利率计算利息时，借记应收股利”或应收利息”科目，贷记投资 收益”科目。即持有期间收到的股利、利息应计入投资收

2、益交易性金融资产的期末计量资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记咬 易性金融资产公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公 允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。即公允价值变动应计入当 期损益。（3）处置时（章做e，HOF朝健Wtt世sn脚 gf 娜副削细脚聊继n蝴匕酬）（岫脚）ih溯阐：（章8丑岫牌登缩聊珈 鼻登缩：朝健世馈咽购申场噩脚（!）朝曜馈等ffiLJfl触、二（章心，就国）蝴海（乌削珈独茉Ynawwsps回蹒帷）wws（SCKBXUK，SaWHWIilKh顼用醐叫聊继I翊翊国如螂疝、邮）（聊绸四脚岫g丑皿帅 H森，岫曲1等科膏军，嬷li零科膏军制卸*H翩9零科经：:U&、一:果&H巍m零科经（巽砌契 g睥腌辞叫者啊巽期略询巽触硒拙 ww）巽净职显剔胡可之毒甄明回巽期祺澎区来地煽鬓风回委荆Y 脚皿与剔胡风皇祺避手刑曾羹盗风明喜评墩明皇祺避手刑曾羹喜而亦于（2）持有期间享有的股利和利息借：应收股利（应收利息）（对方决定分利，自己就应该收到，应收股利应收利息就增 加，它们是资产，增加在借方）贷：投资收益（持有期间享受了股利和利息，这是自己的投资回报，投资收益增加, 投资收益是收入类，增加在贷方）借：银行存款（1收到钱，银行存款增加，在借方）贷：

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