第15次课账务处理程序

1、（第15次课 P1-10） 主讲人 朱赤芳 副教授课题：账务处理程序教学过程 （2课时）复习提问讲授新课课堂练习课堂小结布置作业 复习提问简述会计核算程序？答：发生交易或 事 项取得原始凭证填制和审核会计凭证登记账簿成本计算财产清查编制会计报表 讲授新课一、账务处理程序的意义什么是账务处理程序? 会计核算程序亦称会计核算形式或账务处理程序，它是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式。 意义： 有利于企业会计工作有条不紊地开展 保证和提高会计工作质量和工作效率 充分发挥会计职能 正确、及时地提供会计信息二、账务处理程序的基本模式原始凭证记账凭证账 簿财务报表对经济业务初步确认记录和计算报 告

2、证账表三、会计核算程序的种类目前我国常用的有记账凭证核算程序科目汇总表核算程序汇总记账凭证核算程序二者应用最为广泛相同点填制记账凭证的依据、登记明细账的依据和方法以及编制财务报表的依据和方法。主要区别登记总账的依据和方法。（一）、记账凭证核算程序特点直接根据记账凭证逐笔登记总分类账记账凭证、账簿组织可采用专用记账凭证格式（即：收款凭证、付款凭证和转账凭证）也可采用通用记账凭证格式。现金日记账 银行存款日记账 （三栏式）总分类账明细分类账 （三栏式、多栏式、数量金额式） 记账凭证账务处理程序示意图 原 始 凭 证原始凭证汇总表1 记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证2库存现金日记账银行存款日记账3明

3、细分类账4 总分类账556会计报表表示填制、登记、编制关系表示核对记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围优点简单明了，易于掌握，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。缺点登记总分类账的工作量较大适用范围适用于规模较小、经济业务量较少的单位。重要提示：记账凭证账务处理程序是最基本的账务处理程序，其他的账务处理程序均是在此基础上发展起来的。 随堂演练：1.判断：在记账凭证账务处理程序下的单位也可以采用一种通用的记账凭证。（ ） 2.在采用记账凭证账务处理程序时，登记总账的依据是（ ） A、记账凭证 B、汇总记账凭证 C、科目汇总表 D、多栏式日记账A 3.根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证

4、，然后根据记账凭证逐笔登记总分类账，这是（ ）账务处理程序。、记账凭证 B、汇总记账凭证 C、科目汇总表 D、日记总账 A （二）、科目汇总表账务处理程序科目汇总表核算程序又称记账凭证汇总表核算程序特点根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。 记账凭证、账簿组织专用记账凭证格式；也可采用通用记账凭证格式现金日记账 银行存款日记账 （三栏式）总分类账明细分类账 （三栏式、多栏式、数量金额式） 科目汇总表账务处理程序示意图原始凭证原始凭证汇总表1 记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证2库存现金日记账银行存款日记账3明细分类账4科目汇总表5 总分类账667会计报表表示填制、登记、编

5、制关系表示核对科目汇总表的编制科目汇总表 年月单位：元会计科目本期发生额借方 贷方总账页数库存现金6500 4859银行存款15000 12863应收账款 79326 58761合计872531 872531本单位核算所使用的有关账户名称 记账凭证中记载的各账户的借方发生额加总数 记账凭证中记载的各账户的贷方发生额加总数 科目汇总表账务处理程序优缺点及适用范围优点大大简化了登记总分类账的工作量，而且通过科目汇总表的编制，可以将各科目本期借方、贷方发生额的合计数进行试算平衡，及时发现并纠正错误，保证记账工作的质量。缺点在科目汇总表和总账中反映不出科目的对应关系，不便于分析经济业务的来龙去脉，不便

6、于查账。适用范围规模较大、经济业务较多的企业。 随堂演练：判断、科目汇总表不能反映各个账户之间的对应关系，不便于分析经济业务的来龙去脉和进行账目核对。（ ） 判断、账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式。（ ） 多选：各种账务处理程序下登记明细账的凭据是（ ）、记账凭证 B、汇总原始凭证 C、科目汇总表 D、原始凭证ABD下列表述，适合于科目汇总表账务处理程序的是（ ）、大大减少了登记总账的工作量 B、总账上不能反映经济业务的来龙去脉、不便于查账 C、层次清楚、简单明了、手续简便、容易掌握 D、适用于规模较小、业务量较少、记账凭证不多的单位AB（三） 汇总记账凭证账务处理程序 定义：汇

7、总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。记账凭证、账簿组织专用记账凭证：（即：收款凭证、付款凭证和转账凭证）通用记账凭证格式。现金日记账 银行存款日记账 （三栏式）总分类账明细分类账 （三栏式、多栏式、数量金额式） 汇总记账凭证账务处理程序示意图原始凭证原始凭证汇总表1记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证2库存现金日记账银行存款日记账3明细分类账4 汇总记账凭证汇总收款汇总付款汇总转账5总分类账667会计报表表示填制、登记、编制关系表示核对汇总记账凭证账务处理

8、程序优缺点及适用范围优点：减轻了登记总分类账的工作量，便于 了解账户之间的对应关系。缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。范围：适用于规模较大、经济业务较多的单位。 课堂练习【12011多选题】下列有关记账凭证会计处理程序叙述正确的有（ ）A.直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账B.体现会计核算的基本原理和基本程序，是最基本的账务处理程序C.记账凭证只能采用收、付、转三种凭证，不能采用通用的格式D.优点是比较简单明了，易于理解，在总分类账中能具体反映经济业务的内容，便于查账ABD 【2单选题】科目汇总表账务处理程序的优点是（ ）A.详细反映经济业务的发生情况B.可以做到试算平衡C.便于了解账户之间的对应关系D.便于查对账目B 【3多选题】汇总记帐凭证账务处理程序的优点是（ ）A.增加了登记总分类账的工作量B.便于了解账户之间的对应关系C.减轻了登记总分类账的工作量D.便于试算平衡BC 【4单选题】（2011）汇总记账凭证账务处理程序的适用范围是（ ）A.规模较大，经济业务比较少的会计主体B.规模小，经济业务量小，使用会计科目不多的会计主体C.规模较大，经济业务量比较多，专用记账凭证也比较多的会计主体D.规模不很大，但收付款业务比较多