小企业会计准则主要会计事项分录举例

1、.：.；小企业会计准那么主要会计事项分录举例主要会计事项分录举例共分10类：一、流动资产5项二、长期投资2项三、固定资产和消费性生物资产6项四、无形资产和长等待摊费用2项五、流动负债7项六、非流动负债3项七、一切者权益6笔八、本钱和费用10项九、收入4项十、利润和利润分配3项一、流动资产5项一货币资金10笔1从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额借：库存现金贷：银行存款2将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额借：银行存款贷：库存现金3支付职工出差费用等缘由所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款等贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金按实践收

2、回的现金管理费用等按应报销的金额贷：其他应收款等按实践借出的现金4拨付备用金 借：其他货币资金不单独设“备用金的 备用金单独设“备用金的贷：库存现金、银行存款 定期补足备用金 借：管理费用等贷：库存现金、银行存款5每日终了结算现金收支、财富清查等发现有待查明缘由的现金短缺或溢余1如为现金短缺，按实践短缺的金额 借：待处置财富损溢待处置流动资产损溢 贷：库存现金待查明缘由后借：其他应收款按可收回的保险赔偿或过失人赔偿 库存现金营业外支出按借方差额贷：待处置财富损溢待处置流动资产损溢2如为现金溢余，按实践溢余的金额借：库存现金贷：待处置财富损溢待处置流动资产损溢待查明缘由后 借：待处置财富损溢待处

3、置流动资产损溢贷：其他应付款按应支付给有关人员或单位的部分营业外收入按贷方差额6发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证借：银行存款贷：财务费用等7将款项存入银行以获得银行汇票、银行本票和信誉卡借：其他货币资金银行汇票银行本票信誉卡贷：银行存款8向银行开立信誉证，交纳保证金借：其他货币资金信誉证保证金贷：银行存款9将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款10将银行汇票存款、银行本票存款、信誉卡存款、信誉证保证金存款、外埠存款等未用金额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金银行汇票银行本票信誉卡信誉证保证金外埠存款二短期投资4笔1购入各种股票、债券、基金等作为短期投资

4、的，按照实践支付的购买价款和相关税费借：短期投资贷：银行存款其他货币资金假照实践支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息借：短期投资应收股利应收利息贷：银行存款其他货币资金2短期投资持有期间，按照被投资单位宣揭露放的现金股利，或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入借：应收股利 应收利息 贷：投资收益3实践收到原已计入应收工程的现金股利或利息借：银行存款等贷：应收股利 应收利息4出卖股票、债券、基金或到期收回债券本息借：银行存款等按实践收到的金额投资收益按借方差额贷：短期投资按出卖或收回短期投资的账面余额应收股利按尚未收到的

5、现金股利、利息应收利息按尚未收到的债券利息投资收益按贷方差额三应收及预付款项应收票据、应收账款、预付账项、其他应收款等15笔1因销售商品、提供劳务等收到开出、承兑的商业汇票借：应收票据按商业汇票的票面金额贷：主营业务收入等按确认的营业收入应交税费应交增值税销项税额2持未到期的商业汇票向银行贴现1银行无追索权的情况下借：银行存款按实践收到的金额财务费用按贴现息金额贷：应收票据按商业汇票的票面金额2银行有追索权的情况下借：银行存款按实践收到的金额财务费用按贴现息金额贷：短期借款按商业汇票的票面金额3将持有的商业汇票背书转让以获得所需物资借：资料采购或原资料或库存商品等按应计入获得物资本钱的金额应交

6、税费应交增值税进项税额银行存款按借方差额贷：应收票据按商业汇票的票面金额银行存款按贷方差额4到期收回商业汇票票面金额借：银行存款贷：应收票据5因付款人无力支付票款或到期不能收回应收票据，应按照商业汇票的票面金额借：应收账款贷：应收票据6因销售商品或提供劳务构成应收账款借：应收账款贷：主营业务收入等应交税费应交增值税销项税额7收回应收账款借：银行存款等贷：应收账款8应收账款实践发生坏账，按实践发生的坏账金额 借：营业外支出贷：应收账款9因购货而预付款项 借：预付账项贷：银行存款收到所购物资 借：在途物资原资料、库存商品等按应计入购入物资本钱的金额应交税费应交增值税进项税额贷：预付账项按应支付的金

7、额如需补付款项的借：预付账项贷：银行存款如需退回多付款项的，做相反的会计分录。10因出包工程按合同规定预付工程价款借：预付账项贷：银行存款按工程进度和合同规定结算工程价款借：在建工程贷：预付账项银行存款等11预付账款实践发生坏账，按实践发生的坏账金额借：营业外支出贷：预付账项12发生其他各种应收款项借：其他应收款贷：库存现金银行存款固定资产清理等13出口产品或商品按税法规定应予退回的增值税款借：其他应收款贷：应交税费应交增值税出口退税14收回其他各种应收款项借：库存现金银行存款应付职工薪酬等贷：其他应收款15其他应收款实践发生坏账借：营业外支出贷：其他应收款四应收股利和应收利息4笔1短期投资或

8、长期股权投资持有期间，被投资单位宣揭露放现金股利或利润，按本企业应享有金额借：应收股利贷：投资收益2实践收到现金股利或利润借：银行存款贷：应收股利3长期债券投资持有期间，在债务人应付利息日，按债券投资的票面利率计算的利息收入1如为分期付息、一次还本债券借：应收利息贷：投资收益2如为一次还本付息债券 借：长期债券投资应计利息贷：投资收益4实践收到债券利息借：银行存款贷：应收利息等五存货9类1购入资料、商品等物资采用实践本钱进展日常核算4笔1购入并已验收入库的借：原资料库存商品按应计入资料、商品采购本钱的金额应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款等2购入资料、商品尚未运达或尚未验收入库的借：在途物

9、资按应计入资料、商品采购本钱的金额应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款等按实践支付或应支付的金额月末，根据仓库转来的外购资料或商品收料凭证借：原资料周转资料、库存商品等贷：在途物资3购入的资料、商品已验收入库但月末尚未办理结算手续的，按暂估价值入账借：原资料周转资料、库存商品等贷：应付账款暂估应付账款下月初用红字做同样的会计分录予以冲回，待收到结算凭证时借：原资料周转资料、库存商品等应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款等4对于发票账单已到、但尚未付款的收料凭证，按发票账单列示的金额借：原资料周转资料、库存商品等应交税费应交增值税进项税额贷：应付账款2自制并已验收入库的资料，按消费过程中发生

10、的实践本钱借：原资料贷：消费本钱3消费运营领用资料，按实践本钱借：消费本钱、制造费用、销售费用、管理费用等贷：原资料4出卖资料2笔借：银行存款应收账款等按已收或应收的价款贷：其他业务收入按实现的销售收入应交税费应交增值税销项税额月度终了，按出卖资料的实践本钱结转本钱借：其他业务本钱贷：原资料5定期清查清点各种资料2笔如为盘盈，按估计价值借：原资料贷：待处置财富损溢待处置流动资产损溢如为盘亏、毁损，按实践本钱 借：待处置财富损溢待处置流动资产损溢 贷：原资料6采用方案本钱进展资料日常核算的小企业3笔1支付资料价款和运杂费等 借：资料采购按应计入资料采购本钱的金额 应交税费应交增值税进项税额贷：银

11、行存款等按实践支付或应支付的金额2月末，根据仓库转来的外购收料凭证，分别不同情况进展处置对于曾经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证 借：原资料、周转资料等按方案本钱 资料本钱差别按实践本钱大于方案本钱的差别 贷：资料采购按实践本钱 资料本钱差别按实践本钱小于方案本钱的差别对于尚未收到发票账单的收料凭证，按方案本钱暂估入账 借：原资料周转资料等贷：应付账款暂估应付账款下月初用红字做同样的会计分录予以冲回，待收到发票账单时借：资料采购 应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款等3月末，结转发出资料应负担的资料本钱差别借：消费本钱、制造费用、销售费用、管理费用、委托加工物资、其他业务本钱等贷：资料本

12、钱差别超支差别实践本钱小于方案本钱的差别做相反的会计分录7采用售价进展商品日常核算的小企业2笔1购入、加工收回以及销售退回等添加的库存商品 借：库存商品按商品售价 贷：银行存款、委托加工物资等按商品进价 商品进销差价按售价与进价之间的差额2月末，分摊已销商品的进销差价借：商品进销差价贷：主营业务本钱8委托外单位加工物资4笔1发给外单位加工的物资 借：委托加工物资 贷：原资料、库存商品等2支付加工费、运杂费等借：委托加工物资 贷：银行存款等3需求交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税 借：委托加工物资收回后用于直接销售的 应交税费应交消费税收回后用于继续加工 贷：应付账款、银行存款等

13、4加工完成验收入库 借：原资料、库存商品等 贷：委托加工物资9小企业农业持有的耗费性生物资产9笔1外购耗费性生物资产 借：耗费性生物资产 贷：银行存款、应付账款等2自行栽培、营造、繁衍的耗费性生物资产借：耗费性生物资产 贷：银行存款、应付账款等3产畜或役畜淘汰转为育肥畜时 借：耗费性生物资产按转群时的账面价值 消费性生物资产累计折旧按已计提的累计折旧 贷：消费性生物资产按账面余额4育肥畜转为产畜或役畜时，按账面余额 借：消费性生物资产 贷：耗费性生物资产5择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类耗费性生物资产发生的后续支出借：耗费性生物资产贷：银行存款等6林木类耗费性生物资产到达郁闭后发生的管

14、护费用等后续支出借：管理费用贷：银行存款等7农业消费过程中发生的应归属于耗费性生物资产的费用，按照应分配的金额借：耗费性生物资产贷：消费本钱8耗费性生物资产收获为农产品时，按照其账面余额 借：农产品 贷：耗费性生物资产9出卖耗费性生物资产 借：银行存款等 贷：主营业务收入等 借：主营业务本钱等 贷：耗费性生物资产二、长期投资2项一长期股权投资6笔1以支付现金获得长期股权投资借：长期股权投资按实践支付的全部价款贷：银行存款等实践支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利借：长期股权投资按实践支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额应收股利按已宣告但尚未领取的现金股利贷：银行存款等按实践支

15、付的价款2以非现金资产获得的长期股权投资借：长期股权投资按非货币性资产的评价价值与相关税费之和 营业外支出按借方差额贷：固定资产清理、无形资产等按非货币性资产的账面价值 应交税费按支付的相关税费 营业外收入按贷方差额3除追加或收回投资外，长期股权投资的账面余额普通应坚持不变。被投资单位宣揭露放现金股利或利润时借：应收股利贷：投资收益4实践分得现金股利或利润时借：银行存款贷：应收股利5处置长期股权投资借：银行存款等按实践获得的价款投资收益按借方差额贷：长期股权投资按长期股权投资的账面余额应收股利按尚未领取的现金股利或利润投资收益按贷方差额6实践发生的长期股权投资损失 借：营业外支出 贷：长期股权

16、投资二长期债券投资3笔1获得长期债券付款借：长期债券投资面值按债券票面价值溢折价按借方差额贷：银行存款等按实践支付的购买价款和相关税费长期债券投资溢折价按贷方差额实践支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息借：长期债券投资面值按债券票面价值溢折价按借方差额应收利息按应收的债券利息贷：银行存款等按实践支付的购买价款和相关税费长期债券投资溢折价按贷方差额2持有长期债券投资期间，在债务人应付利息日，按照长期债券投资票面利率计算的利息收入如为分期付息、一次还本的 借：应收利息 贷：投资收益如为一次还本付息的借：长期债券投资应计利息贷：投资收益同时，按照应分摊的债券溢折价金额 借：长期债券投资溢折

17、价贷：投资收益折价的情况溢价时作相反的会计分录3处置或到期收回长期债券投资借：银行存款等按实践获得的价款或收回的债券本息 投资收益按借方差额贷：长期债券投资按其账面余额应收利息按应收未收的利息收入投资收益按贷方差额三、固定资产和消费性生物资产6项一固定资产添加5笔1购入不需求安装的固定资产借：固定资产按实践支付的购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费等 应交税费应交增值税进项税额按税法规定可抵扣的增值税进项税额贷：银行存款或长期应付款购入需求安装的固定资产，先记入“在建工程科目，待安装终了交付运用时再转入“固定资产科目。2自行建造完成的固定资产，按开工决算前发生相关支出借：固定资产贷：在建

18、工程3投资者投入的固定资产，按评价价值和相关税费借：固定资产或在建工程贷：实收资本资本公积4融资租入的固定资产，在租赁期开场日，按照租赁合同商定的付款总额和在签署租赁合同过程中发生的相关税费等借：固定资产或在建工程贷：长期应付款等5盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价钱或评价价值扣除按照新旧程度估计的折旧后的余额借：固定资产贷：待处置财富损溢待处置非流动资产损溢二固定资产折旧1笔按月计提固定资产折旧借：制造费用管理费用等贷：累计折旧三固定资产后续支出3笔1固定资产运用过程中发生的修缮费 借：制造费用、管理费用等 贷：银行存款等2固定资产运用过程中发生的大修缮支出 借：长等待摊费用 贷：

19、银行存款等3固定资产进展改扩建 借：在建工程按固定资产账面价值 累计折旧按已提折旧 贷：固定资产按其原价四固定资产清理6笔1出卖、报废、毁损、对外投资等缘由处置固定资产转入借：固定资产清理按固定资产账面价值累计折旧按已提折旧贷：固定资产按固定资产原价2清理过程中发生的相关税费及其他费用借：固定资产清理贷：银行存款应交税费等3获得出卖固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款原资料等贷：固定资产清理4应由保险公司或过失入赔偿的损失借：其他应收款等贷：固定资产清理5消费运营期间产生的固定资产清理净收益借：固定资产清理贷：营业外收入非流动资产处置净收益6消费运营期间产生的固定资产清理净损失借：

20、营业外支出非流动资产处置净损失贷：固定资产清理五在建工程2类1自营工程6笔1工程领用物资借：在建工程贷：工程物资2工程应负担的职工薪酬借：在建工程贷：应付职工薪酬3运用本企业的产品或商品借：在建工程贷：库存商品 应交税费应交增值税销项税额4工程开工决算前发生的借款利息，在应付利息日按照借款合同利率计算确定的利息费用借：在建工程贷：应付利息等办理开工决算后发生的利息费用借：财务费用贷：应付利息等5工程试运转过程中发生的支出借：在建工程贷：银行存款等构成的产品或者副产品对外销售或转为库存商品的 借：银行存款、库存商品等 贷：在建工程6自营工程办理开工决算 借：固定资产 贷：在建工程2出包工程2笔1

21、按照工程进度和合同规定结算的工程价款借：在建工程贷：银行存款、预付账款等2工程完工收到承包单位的账单 借：固定资产 贷：在建工程六消费性生物资产8笔1外购消费性生物资产 借：消费性生物资产 应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款等2自行营造、繁衍消费性生物资产，到达预定消费运营目的前发生的必要支出 借：消费性生物资产未成熟消费性生物资产 贷：原资料、银行存款、应付利息等3未成熟消费性生物资产到达预定消费运营目的，按照其账面余额 借：消费性生物资产成熟消费性生物资产 贷：消费性生物资产未成熟消费性生物资产4育肥畜转为产畜或役畜，按照其账面余额 借：消费性生物资产 贷：耗费性生物资产5择伐、间伐

22、或抚育更新等消费性采伐而补植林木类消费性生物资产发生的后续支出 借：消费性生物资产未成熟消费性生物资产 贷：银行存款等6消费性生物资产发生的管护、豢养费用等后续支出 借：管理费用 贷：银行存款等7按月计提成熟消费性生物资产的折旧 借：消费本钱、管理费用等 贷：消费性生物资产累计折旧8因出卖、报废、毁损、对外投资等缘由处置消费性生物资产 借：银行存款等按实践收到的金额 消费性生物资产累计折旧按已提折旧 营业外支出非流动资产处置净损失按借方差 贷：消费性生物资产按其原价 营业外收入处置非流动资产处置净收益按贷方差额四、无形资产和长等待摊费用2项一无形资产5笔1购入的无形资产，按实践支付的购买价款、

23、相关税费和其他支出含相关的利息费用借：无形资产贷：银行存款、应付利息等2投资者投入的无形资产，按评价价值和相关税费借：无形资产贷：实收资本资本公积3自行研讨开发无形资产借：研发支出费用化支出不满足资本化条的 资本化支出满足资本化条的贷：原资料、应付职工薪酬、银行存款、应付利息等研讨开发工程到达预定用途构成无形资产的借：无形资产贷：研发支出资本化支出月末，将“研发支出科目归集的费用化支出金额转入“管理费用科目 借：管理费用 贷：研发支出费用化支出4无形资产摊销借：管理费用等贷：累计摊销5处置无形资产借：银行存款等按实践获得的价款累计摊销按已计提的累计摊销营业外支出非流动资产处置净损失按借方差额贷

24、：无形资产按其本钱 银行存款按支付的相关费用 应交税费按应交的相关税费 营业外收入非流动资产处置净收益按贷方差额二长等待摊费用2笔1小企业发生长等待摊费用借：长等待摊费用贷：银行存款、原资料等2摊销长等待摊费用借：制造费用、管理费用等贷：长等待摊费用五、流动负债7项一短期借款3笔1借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2在应付利息日，按照短期借款合同利率计算确定的利息费用借：财务费用贷：应付利息等3归还短期借款借：短期借款贷：银行存款二应付票据4笔1小企业开出、承兑商业汇票或以商业承兑汇票抵付货款、应付账款等借：资料采购、在途物资、库存商品等应交税费应交增值税进项税额贷：应付票据2支付银行承

25、兑汇票的手续费借：财务费用贷：银行存款3支付票款借：应付票据贷：银行存款4银行承兑汇票到期无力支付票款借：应付票据贷：短期借款三应付账款3笔1购入资料、商品等未验收入库，货款尚未支付借：在途物资按发票账单、随货同行发票等有关凭证上记载的实践价款或暂估价值应交税费应交增值税进项税额贷：应付账款按应付的价款2接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，按供应单位的发票账单借：消费本钱、管理费用等贷：应付账款3偿付应付账款借：应付账款贷：银行存款等四应付职工薪酬4笔1月份终了，将本月应发的职工薪酬进展分配借：消费本钱制造费用管理费用销售费用在建工程等贷：应付职工薪酬2实践发放职工薪酬支付工资、奖金、津

26、贴、福利费、工会经费、职工教育经费、交纳的、社会保险费和住房公积金、因解除与职工的劳动关系给予职工补偿等借：应付职工薪酬贷：库存现金、银行存款3从应付职工薪酬中扣还各种款项代垫家属药费、个人所得税等借：应付职工薪酬贷：其他应收款应交税费应交个人所得税4以自产产品发放给职工借：消费本钱、制造费用、管理费用、销售费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税销项税额 借：主营业务本钱 贷：库存商品五应交税费10类1应交增值税8笔1采购物资 借：在途物资、原资料、库存商品等按公用发票上记载的应计入采购本钱的金额 应交税费应交增值税进项税额 贷：应付账款、银行存款等按应付

27、或实践支付的金额购入物资发生退货的，做相反的会计分录。2购进免税农业产品 借：在途物资等按买价减去按规定计算的进项税额后的差额 应交税费应交增值税进项税额按购入农业产品的买价和规定的税率计算的进项税额 贷：应付账款、库存现金、银行存款按应付或实践支付的金额3销售商品或提供劳务 借：应收账款、银行存款等按收入金额和应收取的增值税销项税额 贷：主营业务收入、其他业务收入等按实现的营业收入金额 应交税费应交增值税销项税额发生的销售退回，做相反的会计分录。4实行“免、抵、退管理方法的小企业按税法规定计算的当期出口产品不予免征、抵扣和退税的增值税税额 借：主营业务本钱 贷：应交税费应交增值税进项税额转出

28、按税法规定计算的当期应予抵扣的增值税税额 借：应交税费应交增值税出口抵减内销产品应纳税额 贷：应交税费应交增值税出口退税出口产品按照税法规定应予退回的增值税款 借：其他应收款 贷：应交税费应交增值税出口退税5未实行“免、抵、退管理方法的小企业，出口产品实现销售收入时 借：应收账款等按应收的金额 其他应收款按税法规定应收的出口退税 主营业务本钱按税法规定不予退回的增值税额 贷：主营业务收入按确认的销售商品收入 应交税费应交增值税销项税额按税法规定应交纳的增值税额6小规模纳税人以及普通纳税人购入资料等不得抵扣增值税税额的 借：资料采购、在途物资等 贷：银行存款等7购进的物资、在产品、产废品因盘亏、

29、毁损、报废、被盗，以及购进物资改动用途等缘由按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，其进项税额应相应转入有关科目借：待处置财富损溢等 贷：应交税费应交增值税进项税额转出8交纳增值税 借：应交税费应交增值税已交税金 贷：银行存款2应交消费税7笔1销售需求交纳消费税的物资应交的消费税 借：营业税金及附加 贷：应交税费交纳消费税退货时作相反的会计分录。2以消费的产品用于在建工程、非消费机构等，按规定应交纳的消费税 借：在建工程、管理费用等 贷：应交税费交纳消费税3伴随商品出卖单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税 借：营业税金及附加 贷：应交税费交纳消费税4需求交纳消费税的委托加工物资，由

30、受托方代收代缴税款除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外委托加工物资收回后直接用于销售的，将代收代缴的消费税计入委托加工物资的本钱 借：库存商品等 贷：应付账款、银行存款等委托加工物资收回后用于延续消费，按规定准予抵扣的，对于代收代缴准予抵扣的消费税 借：应交税费交纳消费税 贷：应付账款、银行存款等5需求交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的本钱 借：资料采购、在途物资、库存商品、固定资产等 贷：银行存款等6有金银首饰零售业务的以及采用以旧换新方式销售金银首饰的小企业实现营业收入时，按应交的消费税 借：营业税金及附加 贷：应交税费交纳消费税有金银首饰零售业务的小企

31、业因受托代销金银首饰按照税法规定应交纳的消费税 借：营业税金及附加 贷：应交税费交纳消费税以其他方式代销金银首饰的，按应交纳的消费税 借：营业税金及附加 贷：应交税费交纳消费税有金银首饰零售、零售业务的小企业将金银首饰用于馈赠、资助、广告、职工福利、奖励等方面的，应于物资移送时按应交的消费税 借：营业外支出、销售费用、应付职工薪酬等 贷：应交税费交纳消费税伴随金银首饰出卖但单独计价的包装物，按照税法规定应交纳的消费税 借：营业税金及附加 贷：应交税费交纳消费税小企业因受托加工或翻新改制金银首饰按照税法规定应交纳的消费税，于向委托方交货时 借：营业税金及附加 贷：应交税费交纳消费税7交纳消费税

32、借：应交税费交纳消费税 贷：银行存款3应交营业税3笔1小企业按照营业额和税法规定的税率，计算应交纳的营业税 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税2出卖原作为固定资产管理的不动产应交纳的营业税 借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税3交纳营业税 借：应交税费交纳营业税 贷：银行存款4应交资源税5笔1销售商品应交纳的资源税 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交资源税2自产自用的物资应交纳的资源税 借：消费本钱 贷：应交税费应交资源税3收买未税矿产品 借：在途物资等按实践支付的收买款和代扣代缴的资源税 贷：银行存款按实践支付的收买款 应交税费应交资源税按代扣代缴的4外购液体盐加工固体盐，在购

33、入液体盐时 借：应交税费应交资源税按允许抵扣的资源税 在途物资、原资料等按购买价款减去允许抵扣资源税后的金额 贷：银行存款 应付账款等按应支付的全部价款加工成固体盐后，在销售时按计算出销售固体盐应交的资源税 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交资源税将销售固体盐应交纳资源税抵扣液体盐已纳资源税后的差额上交时 借：应交税费应交资源税 贷：银行存款5交纳资源税 借：应交税费应交资源税 贷：银行存款5应交企业所得税2笔1计算出当期应交的企业所得税 借：所得税费用 贷：应交税费应交企业所得税2交纳企业所得税 借：应交税费应交企业所得税 贷：银行存款6应交土地增值税4笔1转让土地运用权应交纳的土地增值税

34、，土地运用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产科目核算的 借：固定资产清理 贷：应交税费应交土地增值税2在“无形资产科目核算的土地运用权应交纳的土地增值税 借：银行存款按实践收到的金额 营业外支出非流动资产处置净损失按借差 贷：应交税费应交土地增值税 无形资产按土地运用权净值 营业外收入非流动资产处置净收益按贷差3小企业房地产开发运营销售房地产应交纳的土地增值税 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交土地增值税4交纳土地增值税 借：应交税费应交土地增值税 贷：银行存款7应交城市维护建立税和教育费附加2笔1按规定计算应交纳的城市维护建立税、教育费附加 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交城市维

35、护建立税 应交教育费附加2交纳城市维护建立税和教育费附加 借：应交税费应交城市维护建立税 应交教育费附加 贷：银行存款8应交城镇土地运用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费2笔1按规定计算应交纳的城镇土地运用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交城镇土地运用税 应交房产税 应交车船税 应交矿产资源补偿费 应交排污费2交纳城镇土地运用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费 借：应交税费应交城镇土地运用税 应交房产税 应交车船税 应交矿产资源补偿费 应交排污费 贷：银行存款9应交个人所得税2笔1按规定计算应代扣代缴的职工个人所得税 借：应付职工薪

36、酬 贷：应交税费应交个人所得税2交纳个人所得税 借：应交税费应交个人所得税 贷：银行存款10小企业按规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应在实践收到返还税款时 借：银行存款等 贷：营业外收入六应付利润2笔1根据规定或协议计算出应分配给投资者的利润借：利润分配贷：应付利润2向投资者实践支付利润借：应付利润贷：库存现金、银行存款等七其他应付款2笔1发生的各种应付、暂收款项借：管理费用等贷：其他应付款2支付各种应付、暂收款项借：其他应付款贷：银行存款等六、非流动负债3项一长期借款3笔1借入长期借款借：银行存款贷：长期借款2在应付利息日，该当按照借款本金和借款合同利率计提利息费用

37、借：财务费用、在建工程等 贷：应付利息3归还长期借款借：长期借款贷：银行存款二递延收益3笔1收到与资产相关的政府补助 借：银行存款等 贷：递延收益以后期间在相关资产的运用寿命内平均分配递延收益 借：递延收益 贷：营业外收入2收到其他政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失 借：银行存款等 贷：递延收益以后期间在发生相关费用或损失时，按应补偿的金额 借：递延收益 贷：营业外收入3收到其他政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失 借：银行存款等 贷：营业外收入三长期应付款2笔1融资租入固定资产，在租赁开场日，按照租赁合同商定的付款总额和在签署租赁合同过程中发生的相关费用借：固定资产、在建工程

38、贷：长期应付款2分期付款方式购入固定资产借：固定资产、在建工程应交税费应交增值税进项税额贷：长期应付款七、一切者权益6笔1投资者以现金投入的资本借：银行存款、其他应收款按实践收到或应收的金额贷：实收资本按投资者在小企业注册资本中份额资本公积资本溢价按差额2投资者以非现金资产投入的资本借：固定资产、无形资产等按评价价值和相关税费贷：实收资本按投资者在小企业注册资本中份额资本公积资本溢价按差额3根据相关规定，经投资者决议，用资本公积转增资本 借：资本公积贷：实收资本4按法定程序报经同意减少注册借：实收资本、资本公积等贷：库存现金、银行存款等5小企业公司制按规定提取盈余公积，小企业外商投资按规定提取

39、贮藏基金、企业开展基金、职工奖励及福利基金借：利润分配提取法定盈余公积提取恣意盈余公积提取贮藏基金提取企业开展基金提取职工奖励及福利基金贷：盈余公积法定盈余公积恣意盈余公积贮藏基金企业开展基金 应付职工薪酬6经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损或转增资本借：盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏 实收资本八、本钱和费用10项一消费本钱或劳务本钱4笔1发生的各项直接消费本钱借：消费本钱根本消费本钱辅助消费本钱贷：原资料、库存现金、银行存款、应付职工薪酬等2消费车间消费产品应负担的制造费用借：消费本钱根本消费本钱辅助消费本钱贷：制造费用3月份终了，分配辅助消费车间费用借：消费本钱根本消费本钱管理

40、费用销售费用其他业务本钱在建工程等贷：消费本钱辅助消费本钱4曾经消费完工并已验收入库的产废品，应于月度终了，按实践本钱借：库存商品贷：消费本钱根本消费本钱二制造费用2笔1发生的各项间接费用借：制造费用贷：银行存款原资料应付职工薪酬累计折旧2分配制造费用计入有关的本钱核算对象借：消费本钱根本消费本钱辅助消费本钱贷：制造费用三主营业务本钱3笔1月度终了，计算应结转的主营业务本钱借：主营业务本钱贷：库存商品、消费本钱等2本月发生销售退回，可以直接从本月的销售数量中减去得出本月销售的净数量，再计算应结转的主营业务本钱；也可以单独计算退回商品的本钱借：库存商品等贷：主营业务本钱3期月末，将“主营业务本钱

41、科目的余额转入“本年利润科目借：本年利润贷：主营业务本钱四营业税金及附加3笔1计算出应由日常销售业务负担的税金及附加借：营业税金及附加贷：应交税费应交营业税应交消费税2收到因多交等缘由退回的消费税、营业税等原记入“营业税金及附加的各种税金，应于收到时冲减当期的营业税金及附加借：银行存款贷：营业税金及附加3期末，将“营业税金及附加科目的余额转入“本年利润科目借：本年利润贷：营业税金及附加五其他业务本钱2笔1发生其他业务本钱借：其他业务本钱贷：原资料、周转资料、累计折旧、累计摊销、银行存款等2期末，将“其他业务本钱科目的余额转入“本年利润科目借：本年利润贷：其他业务本钱六销售费用3笔1在销售商品过

42、程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费等费用借：销售费用贷：库存现金、银行存款2发生的为销售商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等费用借：销售费用贷：银行存款、应付职工薪酬等3期末，将“销售费用科目的余额转入“本年利润科目借：本年利润贷：销售费用七管理费用3笔1小企业筹建期间发生的兴办费 借：管理费用 贷：银行存款等2发生各项管理费用借：管理费用贷：银行存款、应付职工薪酬、累计折旧、累计摊销、研发支出、长等待摊费用等3期末，将“管理费用科目的余额转入“本年利润科目借：本年利润贷：管理费用八财务费用3笔1发生财务费用借：财务费用贷：银行存款、长期借款等2发生应冲减财务费用的利

43、息收入、享用的现金折扣等借：银行存款等贷：财务费用3期末，将“财务费用科目的余额转入“本年利润科目借：本年利润贷：财务费用九营业外支出3笔1确认存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，自然灾祸等不可抗力要素呵斥的损失等借：营业外支出消费性生物资产累计折旧累计摊销贷：待处置财富损溢待处置流动资产损溢待处置非流动资产损溢固定资产清理消费性生物资产无形资产2支付税收滞纳金、罚金、罚款，确认被没收财物的损失、捐赠支出、资助支出等借：营业外支出贷：银行存款等3期末，将“营业外支出科目的余额转入“本年利润科目借：本年利润贷：营业外支出十所得税费用2笔1小企业按应付税款法计算确定的当期应交所得税借

44、：所得税费用贷：应交税费应交企业所得税2期末，将“所得税费用科目的余额转入“本年利润科目借：本年利润贷：所得税费用九、收入4项一主营业务收入3笔1确认本期实现的商品销售收入或提供劳务收入借：银行存款、应收账款按实践收到或应收的价款贷：主营业务收入按实现的销售收入应交税费应交增值税销项税额2发生销售退回1未确认收入的已发出商品的退回，不进展账务处置；2已确认收入的销售商品退回，应直接冲减退回当月的销售收入、销售本钱等。借：主营业务收入按应冲减的销售收入应交税费应交增值税销项税额贷：银行存款、应收账款按已付或原应付的金额同时，按退回商品的本钱借：库存商品贷：主营业务本钱假设该项销售已发生现金折扣，应在退回当月一并