企业战略-ＢＰＲ的实施对企业内部控制制度的影响探讨

1、.：.； 文档资源摘要：BPR实际是信息*条件下企业管理实际的创新，它的出现与运用将突破传统的企业内部控制制度的一些弊端，使企业内部控制制度在现代信息技术与管理方法上得到完善和提高。文章将经过对BPR实际的解析和运用机制的分析来讨论其对企业内部控制制度的影响。关键词：BPR实际；内部控制制度；制度创新 关于企业内部控制制度的问题是当前我国企业改革及企业实际研讨的中心问题之一。如何完善、健全我国企业的内部控制制度，并使之在企业运营管理活动中发扬有效的作用，实际界及实务界都作了种种有益讨论。BPR(Bnslness Process Reengineedng，即企业流程再造)作为信息*下的企业管理领

2、域的创新，给企业内部控制制度在实际与方法上带来了极大的突破，尤其是对我国目前企业的信息化建立和规范化管理具有相当的现实指点意义。 一、BPR实际的渊潭和内涵 BPR实际最早是由美国的Michael Hammer博士于1990年提出的。他将其定义为根本地重新思索和彻底地重新设计，再造新的业务流程，以求在速度、质量、本钱和效力(即TOCS)等各项当代绩效考核的关键目的上获得显著的改善。其根本内涵是，以企业长期开展战略需求为出发点，以价值增值流程(使顾客称心的业务)的再设计为中心，强调突破传统的职能部门界限，提倡组织改良、员工授权、顾客导向及正确地运用信息技术，建立合理的业务流程，以使企业可以动态顺

3、应竞争和环境变化的一系列管理活动。 BPR实际是信息*带来的企业管理实际与方法的创新，这种管理方法对企业的内部控制起了极大的强化作用。它的产生有其深化的背景，传统的以分工为根底的组织实际随着企业运营环境的变化曾经越来越不顺应管理的需求。在企业内部，由于分工过于精细，企业管理层次过多，导致企业反响愚钝，业务流程支离破碎，呵斥企业内部信息沟通妨碍，金字塔式的组织构造降低了员工的积极性和发明性；在企业外部，企业面临的是日趋猛烈的竞争，顾客需求的快速变化以及瞬息万变的环境。总之，变化了的企业运营环境与传统运营方式之间的矛盾是企业再造实际产生的背景条件。BPR的详细操作程序是将本应属于同一流程的各个独立

4、操作义务整合起来，将分割的业务流程按照新的思绪加以改造，以追求更高的效率。图例阐明如图1、图2示。 二、传统职能管理方式下企业内部控制制度的弊端透析 对于内部控制制度的表述，迄今为止，实际界比较权威的是1992年美国COS0(Committee Of Sponsoring Orga-nlzatlon Of The Treadway Commission)委员会发布的报告，提出“内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵照性等目的的达成而提供合理保证的过程，其构成要素包括控制环境、风险评价、控制活动、信息和沟通及监视五个方面。 在我国，对内

5、部控制表述比较权威的是中国注册会计师协会在1997年实施的中称，内部控制为“被审计单位为了保证业务活动的有效进展，维护资产的平安和完好，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完好而制定和实施的政策与程序，包括控制环境、会计制度和控制程序。 这两种表述，从本质上讲都是为了保证会计信息质量、资产平安完好、运营活动有效。但是在传统的职能管理方式下，企业的消费运营活动被划分为各个不同的职能部门，内部控制只能从机构的设置、人员职责分工的相互牵制、权益的制约及信息的透明度等方面来思索。其内部控制制度在企业的运营管理中虽然发扬了一定的作用，但仍存在诸多弊端。 首先，从信息的质量上看，由于管理

6、的需求，各个部门会从不同的角度上报各种报表，结果是信息反复辅人，加工处置过程反复，耗时耗工，信息传送效率低。同时各职能部门能够会出于私利隐瞒或延迟相关信息的呈报，从而构成一个个“信息孤岛。这样既不利于信息传送的准确性、完好性和及时性以及企业最高层的决策，也无法保证企业拥有一个健全的信息和沟通系统。 其次，从资产的平安完美观，由于信息的相对失真和滞后及由此带来的控制制度的不健全，给企业的经理层留下了可操作的空间，他们为了本身利益可以在一定限制内超越内部控制甚至相互串通，进展所谓“内部人控制，逃避了董事会对其进展的监视和约束机制。如他们能够会在企业运营活动中进展种种舞弊行为，私吞公款、隐匿资产、账

7、外设账等，从而呵斥国有资产的流失及企业利润的虚增。 最后，从企业的绩效看，受传统管理方式的制约，各个管理部门能够会出于各自利益的需求，在执行详细职能时，只从本部门的角度出发，为部门的业绩努力，而不从全局思索，从而忽视了企业的整体效益。 由此可见，在传统的职能管理方式下，企业内部很难突破组织界限，实现跨部门的团队任务方式，对企业构成良好的控制环境及指点层的最正确决策构成了妨碍，企业的信息和沟通系统难以优化，企业的监视难以到位，从而企业的内部控制制度也难以起到应有的作用。 三、BPR的实施对企业内部控制制度的影响与效应 BPR的管理思绪是企业的组织方式以“流程导向替代原有的“职能导向，详细方法是，

8、依托信息技术的支持，按照企业各自管理的内在规律性、特点和信息流向进展总体的分析和设计，把分管人、财、物不同权限的部门的信息整合起来，即实现物流、资金流和信息流的集成。 BPR的实施必然大大强化企业的内部控制力度，减少控制本钱，提高企业整体管理效益。可从内部控制制度的五个要素进展分析： 1控制环境。BPR强调整体最优及协作、协调的团队观念，强调在组织中充分下放权益，降低决策层级，将决策点置于流程内部，充分发扬每一位员工在整个企业业务流程中的效果。它有利于提高董事会的决策作用和企业管理层的素质及员工的拼搏精神，构成较为灵敏、高效的管理理念、任务方式和运作机制；有利于构成一种开放的、顺应性强、员工责

9、任感与自动性强的企业文化气氛。从而有助于企业营造一个更为良好的企业内部控制环境。 2风险评价。BPR的系统设计中可嵌入业务风险防备规那么。在事件驱动的信息系统中，信息处置与业务活动的执行过程是同步的，假设将各业务事件的控制规那么嵌入，就能实施各业务活动的事中控制。系统将违反规那么的活动实时地向担任人发送异常情况报告，或者阻止舞弊活动的执行，那么系统预防风险的才干将大大提高。同时结合企业的外部环境的变化，以便及时地对企业运营风险进展全面的评价，使企业能根据风险程度制定更为相关的控制活动。 3控制活动。企业控制活动普通是根据运营活动的五大循环，即采购循环、销售循环、付款循环、收款循环和理财循环等分

10、别设计的，BPR的系统设计便是对各个循环中的业务流程按照新的思绪加以改造，构成新的业务流程，重组后的业务流程运用了共享信息处置系统，使数据信息来源单一，信息流向顺畅，有利于提高企业控制活动的高效性和正确性。 4信息活动与沟通。BPR对企业信息活动与沟通的加强是勿庸置疑的。BPR将企业的物流、资金流和信息流进展集成，使消费过程信息与管理层信息集成，并与外界的供、销和其他信息集成，实行信息资源共享，使企业的管理层和员工都能清楚、及时地了解企业的消费运营情况。且省时省力，节约了信息流动本钱。同时强调跨部门的协作及自上而下的组织改造，有利于信息及时、准确的传送及企业内部纵向和横向的相互沟通，从而提高了控制程度。 5监视。企业要确保内部控制制度被真实地执行且执行效果良好，内部控制可以随时顺应情况等，内部控制就必需被监视。内部控制的监视主要包括内部审计和控制自我评价。 BPR的实施依赖于信息技术，它使得企业的一切信息资源具有透明性和可追溯性，有利于审计人员对企业信息数据的获取和分析。同时经过自我评价系统定期或不定期地对企业的BPR的运转和实施情况进展测试，也可到达监视企业控制制度执行的效果。 BPR是信息*的产物，它的出现无疑是企业管理实际开展的一次飞跃，然而BPR并非“包治百病、“一用就灵，它必