企业所得税减免相关规定

1、.PAGE ：.；PAGE 15附件4:企业所得税减免相关规定一、备案类减免税高新技术企业国务院同意的高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。是指： 1、国务院同意的高新技术产业开发区内的企业，经有关部门认定为高新技术企业的，可减按15%的税率征收所得税。 2、国务院同意的高新技术产业开发区内新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税两年。 财税字1994001号 1994年3月29日 二学校收费、收入对学校经同意收取并纳入财政预算管理的或财政预算外资金专户管理的收费不征收企业所得税；对学校获得的财政拨款，从主管部门和上级单

2、位获得的用于事业开展的专项补助收入，不征收企业所得税。财税字200439号 2004年2月5日 三政府性基金收费对纳入财政预算管理的养路费、铁路建立基金、电力建立基金、三峡工程开发基金、新菜地开发基金、公路建立基金、民航根底设备建立基金、乡村教育事业附加费、邮电附加费、港口建立费、市话初装基金、民航机场管理建立费等政府性基金收费免征企业所得税。 财税字1997033号 1997年3月24日四电力部门收取的供配电贴费电力部门按国家一致规定向用户收取的供配电贴费，凡纳入财政预算内或预算外资金专户，实行收支两条线管理的，不征收企业所得税。国税函1998112号 1998年2月20日五人防工程运用费收

3、入人民防空办公室按规定开发利用人防工程所收取的人防工程运用费收入，凡纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理、全部用于人防工程建立的，可免予征收企业所得税。财税字199736号 1997年3月10日六证券投资基金1、对基金从证券市场中获得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股票的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。对企业投资者从基金分配中获得的债券差价收入，暂不征收企业所得税。财税字199855号 1998年8月6日 2、自2004年1月1日起，对证券投资基金封锁式证券投资基金，开放式证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，继续免征企业所得税。财税字20

4、0478号 2004年4月30日七基金会收入对按照同意成立的开展社会公益活动的非营利性基金会，包括推进科学研讨的、文化教育事业的、社会福利性和其他公益事业等基金会，在金融机构的基金存款获得的利息收入，暂不作为企业所得税应税收入。国税发199924号 1999年2月5日八行政事业性收费省级财政物价部门同意设立的行政事业性收费凡符合国发199629号和中发199714号规定设立并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的行政事业性收费，可按照财税字199775号的有关规定，免征企业所得税。财税字200048号 2000年4月24日 九住房公积金对住房公积金管理中心用住房公积金购买国债、在指定的委托

5、银行发放个人住房贷款获得的利息收入，免征企业所得税。 财税200094号 2000年10月10日 十国债利息1、自试行国债净价买卖之日起，纳税人在付息日或买入国债后持有到期时获得的利息收入，免征企业所得税；在付息日或持有国债到期之前买卖获得的利息收入，按期成交后交割单列明的应计利息额免征企业所得税。纳税人在申报国债利息收入免税事宜时，应向主管税务机关提供国债净价买卖成交后的交割单。财税200248号 2002年2月26日 2、金融保险企业购买包括二级市场购买的国债到期或分期兑付所获得的国债利息收入，予以免征企业所得税，但相关费用不得在税前扣除。 国税函发2000906号 2000年11月9日十

6、一社会保证基金对社保基金理事会、社保基金投资管理人管理的社保基金银行存款利息收入，社保基金从证券市场中获得的收入，包括买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，证券投资基金的红利收入，股票的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂免征收企业所得税。财税200275号 2002年5月30日十二 福利彩票发行收入福利彩票机构发行销售彩票获得的收入，包括返还奖金、发行经费、公益金，暂免征收企业所得税。财税200259号 2002年4月23日十三企业再就业专项补贴收入纳税人吸纳安顿下岗失业人员再就业按财社2002107号中规定的范围、工程和规范获得的社会保险补贴和岗位补贴收入，免征企业所得税。财税2

7、004号 2004年8月27日十四技术转让收入 企业事业单位进展技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术效力、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的暂免征收所得税；超越30万元的部分，依法交纳所得税。 财税字1994001号 1994年3月29日十五事业单位和社会团体收入事业单位和社会团体、民办非企业单位获得的以下收入免征企业所得税： 1.财政拨款 ；2.经国务院及财政部同意设立和收取，并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的政府性基金、资金、附加收入等； 3.经国务院、省级人民政府不包括方案单列市同意，并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的行政事业性收费

8、； 4.经财政部核准不上交财政专户管理的预算外资金； 5.事业单位从主管部门和上级单位获得的用于事业开展的专项补助收入； 6.事业单位从其所属独立核算运营单位的税后利润中获得的收入； 7.社会团体获得的各级政府资助；8.社会团体按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费； 9.社会各界的捐赠收入。 10经国务院明确同意的其他工程。 财税字199775号 1997年10月21日二、报批类减免税一“三废利用企业及环保企业 1企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进展消费的，可在五年内减征或者免征所得税。是指：1企业在原设计规定的产品以外，综合利用本企业消费过程中产生的，在内的资源作主要原料消费的

9、产品的所得，自消费运营之日起，免征所得税五年。 2企业利用本企业外的大宗煤矸石、沪渣、粉煤灰作主要原料，消费建材产品的所得，自消费运营之日起，免征所得税五年。3为处置利用其他企业废弃的，在内的资源而新办的企业，经主管税务机关同意后，可减征或者免征所得税一年。4对于以废水为原料消费的产品，减免所得税5年。 财税字1994001号 1994年3月29日 国经贸资源20001015号 2000年10月25日2消费环保设备(产品)的企业对专门消费第一批 国家经贸委 国家税务总局制定内的环保设备(产品)的企业(分厂、车间)，在符合独立核算、能独立计算盈亏的条件下，其年度净收入在30万元含30万元以下的，

10、暂免征收企业所得税；超越30万元的部分，依法交纳企业所得税。 国经贸资源2000159号 2000年2月23日 二第三产业第三产业企业可在一定期限内减征或者免征所得税。详细规定如下：1、对乡村的为农业消费的产前、产中、产后效力的行业，即乡、村的农技推行站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气候站，以及农民专业技术协会，专业协作社，对其提供的技术效力或劳务所获得的收入，以及城镇其他各类事业单位开展上述技术效力或劳务所获得的收入暂免征收所得税。2、对科研单位、高等学校、各类职业学校效力于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术效力、技术承包所获得的技术性效力收入暂免征

11、收所得税。3、对新办的独立核算的从事咨询业(包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业)、信息业、技术效力业的企业或运营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征所得税。所说的信息业,主要包括以下行业：1统计信息、科技信息、经济信息的搜集、传播和处置效力；2广告业；3计算机运用效力,包括软件开发、数据处置、数据库效力和计算机的修缮、维护。 国税发1994132号 1994年5月31日 4、对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或运营单位，自开业之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收所得税。5、新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民效力业、饮食业、教

12、育文化事业、卫惹事业的企业或运营单位，自开业之日起，报经主管税务机关同意，可减征或者免征所得税一年。6、新办的三产企业运营多业的，按其运营主业(以其实践营业额计算)来确定减免税政策。 财税字1994001号 1994年3月29日 三促进劳动就业企业1新办的城镇劳动就业效力企业,当年安顿待业人员超越企业从业人员总数60%的,经主管税务机关审查同意,可免征所得税3年。劳动就业效力企业免税期满后,当年新安顿待业人员占企业原从业人员总数30%以上的,经主管税务机关审核同意,可减半征收所得税两年。享用上述税收优惠的待业人员包括待业青年、国有企业转换运营机制的富余职工、机关事业单位精简机构的富余人员、农转

13、非人员和劳改、劳教释放人员。劳动就业效力企业从业人员总数包括在该企业任务的各类人员,含聘用的暂时工、合同工及离退休人员。 财税字1994001号 1994年3月29日 2鼓励企业吸收下岗失业人员1对现有的效力型企业除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外和商贸企业从事零售、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外，新添加的岗位，当年新招用下岗失业人员到达职工总数30%含以上，并与其签署1年以上劳动合同的，经劳动保证部门认定，税务机关审核，3年内对年度应交纳的企业所得税额减征30%。2对新办的效力型企业除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外和商贸企业从事零售、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外，当年

14、新招用下岗失业人员到达职工总数30%含以上，并与其签署1年以上劳动合同的，经劳动保证部门认定，税务机关审核，3年内免征营业税、城建税、教育费附加和企业所得税。当年新招用下岗失业人员缺乏职工总数30%的，经劳动保证部门认定，税务机关审核，3年内按年度应缴所得税额的一定比例减征企业所得税。减征比例企业当年新招用的下岗失业人员企业职工总数100%23对国有大中型企业经过主辅分别和辅业改制分流安顿本企业富余人员兴办的经济实体以下除外：金融保险业、邮电通讯业、建筑业、文娱业、以及销售不动产、转让土地运用权，效力型企业中的广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧，商贸企业中从事零售、批零兼营以及其他非零售业务的企业

15、，符合条件的，经有关部门认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。财税2002208号 2002年12月27日4对于从事商品零售兼营零售业务的商业零售企业、劳动就业效力企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，凡安顿下岗失业人员并签署一年以上期限劳动合同的，经劳动保证部门认定，税务机关审核，自2003年1月1日起，每吸纳1名下岗失业人员，每年可享用企业所得税2000元定额税收扣减优惠。当年缺乏扣减的，可结转至下一年继续扣减，但结转期不能超越两年。详细扣减数额企业安顿下岗失业人员数量2000元/年财税2003133号 2003年6月12日财税2003192号 2003年8月28日3

16、军队转业干部自主择业、随军家属就业1为安顿自主择业的军队转业干部就业而新办的企业，凡安顿自主择业的军队转业干部占企业总人数60%含60%以上的，经主管税务机关同意，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和企业所得税。冀财税200327号 2003年5月20日2对为安顿随军家属就业而新兴办的企业，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税、企业所得税。享用税收优惠政策的企业，随军家属必需占企业总人数的60%(含)以上，并有军(含)以上政治和后勤机关出具的证明；随军家属必需有师以上政治机关出具的可以阐明其身份的证明，但税务部门应进展相应的审查认定。每一随军家属只能按上述规定，享用一次免税政策。财税

17、200084号 2000年9月27日4安顿自谋职业的城镇退役士兵为安顿自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的效力型企业和商贸企业，当年新安顿自谋职业的城镇退役士兵到达职工总数 30以上，并与其签署l年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。 上述企业当年新安顿自谋职业的城镇退役士兵缺乏职工总数30，但与其签署1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。减征比例=企业当年新招用自谋职业的城镇退役士兵企业职工总数100 2。 国办发200410号 2004年1月20日四国有农口及相关行业 1对国有农口企事

18、业单位从事种植业、养殖业和农林产品初加工业获得的所得暂免征收企业所得税；对边境贫困的国有农场、林场获得的消费运营所得和其他所得暂免征收企业所得税。 财税字199749号 1997年5月8日 2对符合以下条件的企业，可按财税字199749号的规定，暂免征收企业所得税：1经过全国农业产业化联席会议审查认定为重点龙头企业；2消费运营期间符合的规定；3从事种植业、养殖业和农林产品初加工的收入与其他业务收入能分别核算。3重点龙头企业所属的控股子公司，其直接控股比例超越50%不含50%的，且控股子公司符合第2条第3款的规定，可享用重点龙头企业的税收优惠政策 。国税发2001124号 2001年11月15日

19、4自2001年1月1日起，一切企事业单位种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工获得的所得暂免征收企业所得税。 财税字2001171号 2001年11月1日 5渔业企业对符合条件的渔业企业暂免征收企业所得税。 财税字1997114号 (五)学校1.对政府举行的高等、中等和初等不含下属单位举行进修班、培训班获得的收入，收入全部归学校一切的，免征企业所得税。2.对政府举行的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校担任运营管理、运营收入归学校一切的企业，对其从事营业税暂行条例“效力业税目规定的效力工程广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外获得的收入，免征企业所得税。3.对

20、特殊教育学校举行的企业可以对比福利企业规范，享用国家对福利企业实行的企业所得税优惠政策。安顿“四残人员占消费人员总数的35%以上，暂免征收所得税；10%35%的，减半征收所得税。4.对高等学校、各类职业学校效力于各业的技术转让、技术培训、技术咨询、技术效力、技术承包所获得的技术性效力收入，暂免征收企业所得税。财税200439号 2004年3月12日5.高校后勤社会化改革：对高校后勤实体的所得，暂免征收企业所得税。财税字200025号 2000年2月28日6.运营高校学生公寓：对按高教系统收费规范向高校学生出租学生公寓所获得的租金收入，2005年底前免征企业所得税。 财税2002147号 200

21、2年10月8日7.支持高校做好学生食堂任务：在对校园内实行社会化管理和独立核算的学生食堂2005年底前免征企业所得税。冀教后20047号 2004年9月15日六科研机构1转制科研机构对经国务院同意的原国家经贸委管理的10个国家局所属242个科研机构和建立部等11个部门单位所属134个科研机构以及经河北省人民政府同意的省属44个转制科研机构中转为企业的科研机构和进入企业的科研机构，从转制注册之日起5年内免征企业所得税。政策执行到期后，再延伸2年期限。对上述转制科研院所享用的税收优惠期限，不论是从转制之日起计算，还是从转制注册之日起计算，均据实计算到期满为止。财税200514号 2005年3月8日

22、冀财税200542号 2005年6月3日2非营利性科研机构非营利性科研机构从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术效力所得的收入，按有关规定免征企业所得税；非营利性科研机构从事与其科研业务无关的其他效力收入用于改善研讨开发条件的投资部分，经税务部门审核同意，可抵扣其应纳税所得额，就其他额征收企业所得税。 财税20015号 2001年2月9日 (七)软件、集成电路企业对符合条件的新办软件企业和集成电路消费企业，自开场获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。对国家规划规划内的重点软件消费企业，如当年未享用免税优惠的，减按10的税率征收企业所得税。自2

23、000年6月24日起至2021年底以前，对增值税普通纳税人销售其自行开发消费的软件产品和集成电路产品含单晶硅片，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实践税负超越3%的部分实行即征即退政策。所退税款由企业用于扩展再消费和研讨开发软件产品、集成电路产品，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。财税200270号 2002年10月10日财税200025号 2000年6月12日八老、少、边、穷地域企业在国家确定的革命老根据地、少数民族地域、遥远地域、贫困地域新办的企业，经主管税务机关同意后，可减征或者免征所得税三年。财税字1994001号 1994年3月29日 (九)福利及相关企业1民政部

24、门举行的福利消费企业可减征或者免征所得税。1对民政部门举行的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利消费单位，凡安顿“四残人员占消费人员总数35%以上，暂免征收所得税。凡安顿“四残人员占消费人员总数的比例超越10%未到达35%的，减半征收所得税。2享用税收优惠政策的“四残人员的范围包括盲、聋、哑和肢体残疾。3享用税收优惠政策的福利消费企业必需符合以下条件：具备国家规定的兴办企业的条件；安顿“四残人员到达规定的比例；消费和运营工程符合国家产业政策，并适宜残疾人从事消费劳动或运营；每个残疾职工都具有适当的劳动岗位；有必要的适宜残疾人生理情况的平安消费条件和劳动维护措施；有严厉、完善的各项管理制度，并

25、建立了“四表一册(企业根本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税分配运用报表、残疾职工名册)。财税字1994001号 1994年3月29日2消费和装配伤残人员专门用品的企业对符合条件的消费和装配伤残人员专门用品的企业，可在2005年底以前免征企业所得税。(财税2004132号 2004年8月20日)十青少年活动场所、老年效力机构1对公益性青少年活动场所暂免征收企业所得税。 财税200021号 2000年7月18日2老年效力机构的免税 对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年效力机构，暂免征收企业所得税。老年效力机构是指专门为老年人提供生活照料、文化、护理、健身等多方面效力的福利性、非营利性的机构，主要包括：老年社会福利院、敬老院养老院、老年效力中心、老年公寓含老年社会福利院、康复中心、托老所等。 财税200097号 2000年11月24日 十一医疗卫活力构 1对非营利性医疗机构按照国家规定的价钱获得的医疗效力收入，免征各项税收。2非营利性医疗机构将非医疗效力收入，直接用于改善医疗卫生效力条件的部分，经税务部门审核同意可抵扣其应纳税所得额，就其他额征收企业