企业所得税政策解读

1、.：.；企业所得税政策解读主持人：及其从2021年1月1日起实施。一年来，财政部、国家税务总局按照及其的规定，相继公布了一系列的后续配套政策。目前，正值2021年度企业所得税汇算清缴期，为了保证宽广纳税人可以全面了解掌握企业所得税相关政策规定，了解汇算清缴程序，提高申报质量，处理企业所得税汇算清缴期间遇到的疑问问题，今天我们为您解答、以及相关配套政策事宜。前面提到，2021年1月1日实施新企业所得税法至今，财政部、国家税务总局按照及其的规定，相继公布了一系列的后续配套政策，下面引见一下这方面的相关政策。2021年1月1日起，及其正式实施。新企业所得税法实施条例的出台，为我们贯彻落实新税法提供了

2、一个较为详细、详细的操作指南。但新税法的实施是一项系统工程，实施条例仅对各项政策和征管问题作出了原那么规定，为保证新税法的顺利实施，2021年1月1日至今，财政部、税务总局对实施条例的各项规定又加以了细化，研讨制定了各项相关的配套政策、制度和方法。主要包括以下内容：一是出台了各项优惠产业目录和优惠政策认定管理方法。总局会同财政部、开展改革委、科技部、环保总局、安监总局等部门制定了高新技术企业目录，公共根底设备工程目录，环境维护产业目录，节能节水产业目录，平安消费产业目录，以及资源综合利用目录，制定了高新技术企业认定管理方法、高新技术企业认定管理任务指引、动漫企业认定管理方法、享用企业所得税优惠

3、政策的农产品初加工范围，公布了关于企业所得税假设干优惠政策的通知。二是制定并出台落实新税法的各项征收管理方法。如为处理企业法人汇总纳税后所带来的分支机构所在地税源转移问题，制定下发了；根据新税法的有关规定，修订下发了、；为加强新税法实施后的有关所得税管理任务，还制定了收入确认、工资薪金及职工福利费扣除、企业关联方利息支出税前扣除、企业处置资产所得税处置、母子公司间提供效力支付费用有关企业所得税处置等规定。三是制定了新的企业所得税纳税申报表。在原内、外资两套企业所得税纳税申报表的根底上，研讨制定了新的一致的企业所得税纳税申报表。对填报企业所得税月季度预交纳税申报表有关问题、企业所得税预缴问题、房

4、地产开发企业所得税预缴问题、小型微利企业所得税预缴问题等进展了规定，下发了中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报阐明。按照新企业所得税法规定，企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴，企业该当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。目前是2021年度企业所得税汇算清缴期，请问吴总会计师，2021年度企业所得税汇算清缴与往年比较有哪些区别？2021年是实施新企业所得税法的第一年，2021年企业所得税汇算清缴任务是实施新企业所得税法后的第一个汇算清缴期，与往年相比2021年企业所得税汇算清缴任务变化主要表如今以下几个方面：一是企业

5、所得税的实体法发生了根本变化。2021年是实施新税法的第一年，2021年度的企业所得税汇算清缴任务，是从原内、外资企业所得税法全面过渡到新税法后，对新税法贯彻落实情况的一次全面检验。总局在做好2021年度企业所得税汇算清缴任务通知中提出，对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关管理性、程序性文件，凡不违背新税法规定原那么，在没有制定新的规定前，可以继续参照执行；对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关的政策性文件，应以新税法以及新税法实施后发布的相关规章、规范性文件为准。二是汇算清缴任务的部分程序发生了变化，尤其是纳税人涉税事项的办理程序发生了变化。除企业发生的

6、财富损失税前扣除在国家税务总局未公布新的规定之前，暂参照国家税务总局令第13号和国家税务总局令第4号及相关规定执行外。由于新企业所得税法减免税的工程和范围及条件发生了变化，涉及到减免税事项的办理程序、企业需求报送的资料等发生了较大的变化，详细我们已制定了和，发放给宽广纳税人，供纳税人办税运用。三是年度纳税申报和涉税事项办理时间发生了变化。从2007年汇算清缴开场，内外资企业所得税汇算清缴的期限一致按照新的企业所得税法规定，在年度终了之日起五个月内完成。另外，为方便纳税人及时报送各项事前审批和审核确认的事项，2021年企业所得税汇算清缴各项事项资料受理的截止时间延伸为2021年3月底前。主持人：

7、曾经有不少网友发来问题，下面我们来共同关注。网友：咨询所得税申报表填列事项：企业所得税年度纳税申报表附表九一一资产折旧、摊销纳税调整明细表：会计确认的资产类别的折旧年限高于税法资产折旧的最低年限，比如说，2007年12月份得电子设备3000元，会计确认的电子设备运用年限为5年，税法最低运用年限为3年，一种方式会计每年计提折旧为600元，需提5年，税法可按折旧3年，每年1000元，那么2021年，2021，2021年每年调减400元，3年共调减1200元，2021，2021年每年调增600元，2年共调增1200元。5个年度内调增调减额一致，互抵为0。另外一种方式，企业可不可以选择税法年限与会计年

8、限都按5年，不低于税法规定的最低年限，每年不需调增调减，减少计算量。这样做能否会视同企业放弃了税法赋予纳税人的权益，前三年不允许调减，而在后2年强迫调增的情况。租赁获得预收款的情况：举例子如下：2021年6月收取一年房屋租金所属期为2021年7月至2021年6月的租金合计10万元，计入预收款。会计上分期确认收入，2021年第三季度，第四季度分别确认收入2.5万元，季度按正常会计利润预交所得税。2021年度汇算清缴期内，应将余下的5万元预收款调增收入。可在2021年一季度，二季度时，5万元表达收入，计算会计利润，预缴企业所得税。假设年度汇算清缴早于2021年第一季度的预缴所得税。这时出现了，5万

9、元的收入在2021年度时曾经计算所得税，可在2021年季度预缴时又反复计算，呵斥季度反复上税。还好2021年度汇算清缴时可以调整回来。这一了解能否正确？有无处理方法？处理前面所说的季度反复上税，减少企业资金压力。所得税处副处长：这位网友您问的是两个问题，第一个是固定资产折旧问题，如今的规定是会计折旧年限只需不低于税收规定的折旧年限，可以按会计年限计提折旧并税前扣除，不需求做纳税调整，坚持税收和会计的一致，即按照您说的第二种方法处置即可。第二个问题是关于租金的所得税收入确认和会计收入确认的差别处置，会计上应按权责发生制，税收上按合同商定的收取租金日期确认收入。二者在收入的时间上有差别。合同商定的

10、收取租金的时间就是您应该纳税的时间和会计上处置上的差别进展纳入调增还是调减。网友：您好指点，关于单位承当个人所得税能否可以企业所得税税前扣除？望指点给予回答，如今企业非常急迫想知道最准确回答。所得税处副处长：按照企业所得税法第8条的规定：单位承当个人所得税属于个人消费支出与企业消费运营无关，因此不允许所得税前扣除。网友：我公司总部在大连，在外省设有十多家分公司，企业所得税在大连汇总交纳，其中深圳、厦门分公司2021年的所得税税率为18%，请问在2021年度企业所得税汇算清缴时，对这样低税率的分公司如何处置？过去有个纳税系统软件，只需把各分公司的数据及各自的税率输入，就可自动计算出全部的应纳税额

11、，而针对2021年汇算清缴的系统软件还没有出来，怎样办？所得税处副处长：总公司和分公司处在不同税率地域，在季度预缴税款时按不同税率在各分公司交纳税款。年度汇算清缴由总公司进展，各分公司在季度预缴的税款作为总公司的预缴税款。分公司与总公司适用税率不同，在年度汇算清缴如何处置目前国家税务总局没有明确，待总局明确后再予以处置。 网友：请问企业所得税汇算清缴要不要缴什么费用啊？听说要交1500，这1500是什么费用啊？谢谢了。所得税处副处长：企业所得税汇算清缴是属于企业自主申报的行为，不需求交任何费用。网友：我想问相关指点，关于办公通讯费用的税前扣除问题。 1.公司员工办公用的通讯费能否可以税前列支？

12、2.法人的通讯费能否可以税前列支？3.怎样支列才干阐明是应纳税收入有关的办公通讯费？所得税处副处长：企业发生的与获得应纳税收入有关的办公通讯费用，允许税前扣除。国家税务总局正在制定企业办公通讯费税前扣除的详细方法，在总局正式文件未下发前，我市目前按以下规定处置：资产一切权在企业的，所发生的和运营收入相关的通讯费，可以税前扣除。网友：请问在汇算申报表中，假设企业列支费用低于税法准予扣除金额，能否要做纳税调减？如折旧年限低于税法规定年限，折旧费用小于税法扣除金额，能否要调减？还是直接扣除？所得税处副处长：在汇算申报中企业实践发生的费用低于税法规定的税前扣除规范，按企业实践发生数税前扣除。会计折旧年

13、限低于税法规定的折旧年限应按税法规定折旧年限进展纳税调整，会计和税收的差额调增当期按纳税所得额，此调整属于时间性差别，以后再调减。网友：名位税务专员您们好。关于以下所列车的折旧年限问题，企业购买的价值10万元的捷达小轿车为员工出外办事用。为老板购买的价值百万元的飞驰越野轿车。为员工通勤购买价值30万元的考斯特中巴，为员工通勤购买大客车。以上车辆适用的税法折旧年限是按所得税法规定的哪一条？能否适用条例第59条第4项，飞机等以外的运输工具为4年。所得税处副处长：企业所要税前扣除的车辆折旧，车辆一切权必需是企业的，而且车辆必需和企业的正常运营收入相关，符合以上条件，按所得税条例第60条处置。网友：他

14、们好。我是一个小企业的担任人，印象当中国税局的指点来到政府网站做过好几次访谈了。每次都给我们解读一些新的政策变化，这次及其又有什么变化了吗？所得税处副处长：及从08年1月1日起施行，目前及没有变化，但是近期财政部国家税务总局公布了一系列的配套制度、政策方法，在详细实施中应按照这些配套制度、政策方法实施。网友：企业所得税法中对居民企业和非居民企业是怎样划分的？嘉宾：规定，在中华人民共和国境内，企业和其他获得收入的组织为企业所得税的纳税人，企业分为居民企业和非居民企业。本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者按照外国地域法律成立但实践管理机构在中国境内的企业。本法所称非居民企业，是指按照外国

15、地域法律成立且实践管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 居民企业该当就其来源于中国境内、境外的所得交纳企业所得税。网友：请问汇算中，假设折旧年限低于税法年限，能否要做纳税调减？ 还是全额扣除即可？ 所得税处副处长：会计折旧年限假设低于税法规定税前扣除的折旧年限，按税法年限进展纳税调整。假设高于税法规定，按企业实践发生数税前扣除。会计和税收的差额调整当期按纳税所得额，此调整属于时间性差别，以后再做相反的调整。网友：一切的公司都要进展年底所得税汇算清缴吗？怎样进展？是要事务所进展审计然后申报吗？我们是建筑施工小规模纳税人

16、，季度所得报表。去年成立至今是亏损。我到如今没有进展这项申报，可以吗？所得税处副处长：实行查帐征收和核定定率征收的企业所得税纳税人要进展年度所得税汇算清缴。汇算清缴期限是5月31日前。需报送的审计报告请按照国家相关法律法规的规定执行。去年成立的如今没有进展申报，可以在5月31日以前进展年度申报。网友：大连的公司，10月份的时候在沈阳开了一家分公司，独立核算，非法人机构。请问交所得税的时候该如何交？总公司和分公司分别在各地方交？还是由总公司汇总交？假设是汇总交，详细怎样分配？嘉宾：总分机构计算交纳企业所得税应该按照国税发 2021 28号规定执行，您公司2021年10月份新设立的沈阳分支机构，设

17、立当年不在沈阳就地预缴企业所得税，2021年应在总机构所在地?大连计算交纳所得税，2021年按照分配比例在大连、沈阳两地按季预缴，年终由总机构进展企业所得税汇算清缴。总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。总机构预缴的部分，其中25%就地入库，25%预缴入中央国库，分配比例为某分支机构分摊比例0.35该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和0.35该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和0.30该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和。网友：企业向非金融机构借款，不高于银行同期利率的利息，能否需求做纳税调整？所得税处副处长：企业在消费运营

18、活动中发生的以下利息支出，准予扣除：1、非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经同意发行债券的利息支出；2、非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超越按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分。您企业假设有向非金融机构的借款，必需可以提供此借款和运营收入相关及确实曾经实践发生的相关证据。Winni：外资企业所得税2021年度网络申报将于什么时侯开通？网络申报软件从哪里免费下载？所得税处副处长：外资企业所得税网络申报将于近期开通。网络申报软件可以免费下载，详细事宜请关注国税局网站的通知。网友：企业所得税的税率是如何规定的？ 嘉宾：企业所得税的税率

19、为25%；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但获得的所得与其所设机构、场所没有实践联络的，该当就其来源于中国境内的所得按照20%税率交纳企业所得税；符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需求重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。网友：1.今年企业所得税年报要求取暖费不能走费用，要走福利费已走费用必需调出吗？2.交通费每月单位给的购明珠卡一趟车50元也得调出吗？3.今年有点利润，去年前年度有亏损企业成立8年可以逆补亏损不，假设可以，未经会计师事务所审定的年度的亏损也可逆补吗？所得税处副处长：1、国税函(2021)3号规定，企业支付的

20、取暖补贴，在福利费列支，为此08年取暖费补贴已进费用的，在年终申报时必需做纳税调整处置。2、企业支付给单位的交通补贴，也属于福利费开支范畴。3、企业所得税法及实施条例规定，纳税人以前年度亏损可以用以后年度利润弥补，弥补期限为5年。他单位去年发生亏损，今年有盈利，可以用今年利润弥补上年亏损，但必需由涉税资历的中介机构出具查帐鉴定报告。网友：请问，财税200792号文，关于残疾企业的税收优惠能否还适用？所得税处副处长：企业所得税关于残疾人的税收优惠如今按照新法执行加计扣除的政策，财税200792号文规定的退还增值税免征企业所得税的政策暂时继续执行，待总局相关的详细规定下发后按总局文件执行。网友：请

21、问，中外合资企业所得税汇算清缴经过国税网网上申报后，还要经过涉税通申报吗？谢谢您们！所得税处副处长：外资企业所得税网络申报将于近期开通。网络申报软件可以免费下载，详细事宜请关注国税局网站的通知。网友：新税法公布前同意设立的企业税收优惠是如何过渡的？嘉宾：企业按照原税收法律、行政法规和具有行政法规效能文件规定享用的企业所得税优惠政策，按以下方法实施过渡：自2021年1月1日起，原享用低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐渐过渡到法定税率。其中：享用企业所得税15%税率的企业，2021年按18%税率执行，2021年按20%税率执行，2021年按22%税率执行，2021年按24%税率执行，20

22、21年按25%税率执行；原执行24%税率的企业，2021年起按25%税率执行。自2021年1月1日起，原享用企业所得税“两免三减半、“五免五减半等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠方法及年限享用至期满为止，但因未获利而尚未享用税收优惠的，其优惠期限从2021年度起计算。享用上述过渡优惠政策的企业，是指2007年3月16日以前经工商等登记管理机关登记设立的企业；实施过渡优惠政策的工程和范围按。网友：纳税人可以税前扣除的财富损失包括哪些财富？所得税处副处长：，目前国家税务总局正在制定当中，在国家税务总局未下达正式文件之前，可对比国家税务总局13号令办理

23、。财富损失包括的内容在该文件中已明确。网友：新税法对企业发生的公益性捐赠支出的扣除有什么规定吗？嘉宾：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。网友：房屋折旧财务按35年折旧，纳税调整可以按20年加速折旧调整吗？所得税处副处长：会计折旧年限假设低于税法规定税前扣除的折旧年限，按税法年限进展纳税调整。假设高于税法规定，按企业实践发生数税前扣除。会计和税收的差额调整当期按纳税所得额，此调整属于时间性差别，以后再做相反的调整。 您企业会计上按35年计提折旧，税收也按35年税前扣除折旧，如属于所得税条例98条规定的加速折旧的税收优惠政策需求报主管税务机关审

24、批后执行。网友：所得税处副处长您好，他的回答很专业，我很称心。对于前面提出的关于租金的问题，做进一步的延伸，其实是要各位专家留意，跨年度的上打租，会出现，过年的季度预缴反复计算上税的情况。呵斥企业资金的压力，不太符合税法合理性问题。所得税处副处长：您提出的问题我们会与国家税务总局及时进展请示汇报。网友：在计算应纳税所得额时，新税法对企业哪些支出不得扣除？嘉宾：在计算应纳税所得额时，以下支出不得扣除：1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；2、企业所得税税款；3、税收滞纳金；4、罚金、罚款和被没收财物的损失；5、本法第九条规定以外的捐赠支出；6、资助支出；7、未经核定的预备金支出；8、

25、与获得收入无关的其他支出。网友：吴教师您好，我公司08年作了以前年度的弥补亏损，以前年度亏损50万，08年弥补了30万。那么还有20万的亏损09年能否可以在季度自行弥补亏损呢？所得税处副处长：纳税人以前年度亏损可以用以后年度利润弥补，弥补期限为5年，08年他单位已弥补以前年度亏损30万，余下20万如没超越可弥补期限，可在09年季度自行进展弥补。网友：公司员工个人的小轿车，但与公司有协议，为公司办公所用，那么其小轿车的费用可以在公司报销吗？可以走公司的费用吗？所得税处副处长：员工个人的小轿车如办公运用，必需按公允价值和公司签署租赁运用协议提供地税营业税发票，小轿车发生的租赁费可以税前扣除。网友：

26、请问专家，假设商场促销活动，到达消费金额，可以加钱换购小商品，换购收入在税法上应怎样核算？都缴什么税？急盼回复！流转税处：换购收入也是销售收入该当交纳增值税。网友：企业向个人借的流动资金借款，支付的不超越金融机构同期贷款利率的利息能否可以所得税前扣除？所得税处副处长：向个人借款支付的利息能否可以税前扣除，国家税务总局正在制定详细的政策。在总局没有明确以前，暂按以下规定处置：企业提供所发生的和运营相关的个人借款凭据和证明资料后可以税前扣除，待总局文件下发后按总局文件执行。网友：对于“企业所得税法所称亏损是怎样定义的？嘉宾：企业所得税法所称亏损，是指企业按照企业所得税法和实施条例的规定将每一纳税年

27、度的收入总额减除不纳税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。网友：请问关于企业执行2021年299号文，房地产开发企业所得税预缴问题，房地产企业工程尚未完工，根据利润率计算利润总额能否可以扣除期间费用和税金？所得税处副处长：近期国家总局公布了房地产企业所得税处置方法。按照该方法的规定根据利润率计算的利润可以扣除企业期间费用和营业税金。网友：2006年成立的外商投资企业，2007年投产，兴办费300万元，按照原所得税税法规定5年摊销，请问新税法实施后，企业执行原规定还是新规定？嘉宾：企业在筹建期发生的兴办费支出，在国家税务总局未公布新的规定之前，暂按会计准那么的规定处置，即企业可以从消费运营当

28、期一次性扣除，也可以分期扣除。一次性税前扣除的兴办费中如包括业务款待费，也应按照发生额的60%扣除，但最高不得超越当年销售营业收入的5，即业务款待费税前扣除的前提必需有销售营业收入。以前年度按5年税前扣除的兴办费余额可以在2021年一次性扣除。网友：您好！我们单位不断是每月按工资总额的14%提福利费，好似福利费早就不让提了，我想咨询一下，那针对以前提的福利费我该怎样处置，以后又该怎样做？嘉宾：国税函 2021 264号规定，2007年度的企业职工福利费，仍按计税工资总额的14%计算扣除，未实践运用的部分，应累计计入职工福利费余额。2021年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但

29、尚未实践运用的职工福利费余额，缺乏部分按新企业所得税法规定扣除。企业以前年度累计计提但尚未实践运用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，假设改动用途的，应调整添加应纳税所得额。2021年新法实施后，第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超越工资薪金总额14%的部分，准予扣除。网友：商业业务款待费按多少比例去扣除呢？嘉宾：企业所得税实施条例第四十三条企业发生的与消费运营活动有关的业务款待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超越当年销售营业收入的5。网友：发放员工实物福利不能获得发票，但不超越工资总额的14%，能否可以税前扣除？嘉宾：第四十条规定：企业发生的职工福利费支出，不超越工

30、资薪金总额14%的部分，准予扣除。按照及其实施条例规定，企业实践发生的与获得收入有关的、合理的支出，包括本钱、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。真实、合法和合理是纳税人运营活动中发生的支出可以税前扣除的主要条件和根本原那么，在判别纳税人申报扣除支出的真实性时，纳税人必需提供证明支出确属实践发生的有效凭据，包括发票、进口报关单等。按照规定，发票是指在购销商品、提供或者接受效力以及从事其他运营活动中，开具、收取的收付款凭证。一切单位在购买商品、接受效力以及从事其他运营活动支付款项，该当向收款方获得发票。因此，企业发生的支出，包括福利费支出，未按照发票管理方法获得的发票不得作

31、为税前扣除的凭据。网友：听说2021年残疾人企业退的增值税并入利润总额中交企业所得税，是吗？嘉宾：财税200792号文件规定，对单位按照规定获得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税。本通知自2007年7月1日起施行，但外商投资企业适用本通知第二条企业所得税优惠政策的规定自2021年1月1日起施行。此文件是在新企业所得税法实施之前下发的，正常来讲，新法实施后，此文件就应该废止。但是思索到照顾残疾人的特殊实践，我们正与国家税务总局沟通，能否免税，待国家税务总局明确后，再给您回答。精卫填海：我们企业去年发生了一批财富损失，新实施后，原来的国家税务总局令2005年第13号，以下简称13号令政策

32、废止了，我们不知道财富损失究竟该怎样审批？所得税处副处长：新实施后，国家税务总局尚未重新制定，目前企业发生的财富损失可以暂时参照来执行。网友：企业所得税业务款待费允许税前扣除部分在年报表中怎样调增调减？嘉宾：业务款待费应按照国税函 2021 1081号文件规定，在填报年度申报表时，在附表三第26行中反映-“6.业务款待费支出：第1列“账载金额填报纳税人按照国家一致会计制度计入本钱费用的业务款待费支出；第2列“税收金额填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的业务款待费支出的金额。比较“本行第1列60%与“附表一1第1行5或“附表一2第138行合计5或“本行第1列60%两数，孰小者填入本行第2列。如本

33、行第1列第2列，本行第1列减去第2列的余额填入本行第3列“调增金额，第4列“调减金额不填。如本行第1列第2列，第3列“调增金额，第4列“调减金额均不填。网友：请问符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是指什么？哪些算是符合条件的？可以算成免税收入。所得税处副处长：企业所得税法实施条例八十三条规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业获得的投资收益。企业所得税法第二十六条第二项和第三项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括延续持有居民企业公开发行并上市流通的股票缺乏12个月获得的投资收益。网友：请问根据新税法，职工福利费曾经据实扣除了

34、，而不用在做工资时提取，那么职工教育经费的做法跟福利费一样吗？还是仍旧在做工资时按工资总额的2.5%提取？谢谢！嘉宾：第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超越工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超越部分，准予在以后纳税年度结转扣除。根据税法的规定，职工教育经费应跟福利费一样，是据实列支的概念，而不是计提的概念。网友：请问 1994 财税字第001号如今能否继续有效？嘉宾：除、国发200739号、财税20211号规定的优惠政策以外，2021年1月1日之前实施的其他企业所得税优惠政策一概废止。包括财税字1994第001号文件，自2021年新企业所得

35、税法实行以后，已废止。网友：核定征收企业能否可以享用小型微利企业20%的优惠税率？如何确认小型微利企业？嘉宾：核定征收可以享用“小型微利企业20%的优惠税率。企业所得税法实施条例第九十二条规定，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和制止行业，并符合以下条件的企业：一、工业企业，年度应纳税所得额不超越30万元，从业人数不超越100人，资产总额不超越3000万元；二、其他企业，年度应纳税所得额不超越30万元，从业人数不超越80人，资产总额不超越1000万元。按收入总额核定应纳税所得额的企业，应纳税所得额=收入总额税务机关核定的应税所得率。按本钱费用核定应纳税所

36、得额的企业，应纳税所得额=本钱费用总额税务机关核定的应税所得率。网友：请问处长，2021年报销的费用中用的是2007年度的发票，能否要做纳税调整？急盼回复！所得税处副处长：会计和所得税法的根本处置原那么都是权责发生制，假设此费用发生在07年度就应该处置在07年度，税法有明确特殊规定的除外。企业在年度终了时曾经实践发生的本钱费用，在汇算清缴期内仍未获得合法凭证的，在计算企业所得税时不允许税前扣除，企业应在获得合法凭证年度扣除。曾经享用税收优惠政策的，应按配比原那么和减免税比例计算，不再按获得合法凭证的合资企业所得税纳税年度税前扣除执行。czxxzx：我们单位是效力性企业，没办工资手册，以报给保险

37、公司的人数来交的保险，请问相对应的工资可以税前扣除吗？ 所得税处副处长：企业税前扣除的、实践发生的、相关的、合理的工资薪金不是以能否办理工资手册为必要条件，只需您企业可以证明所领工资的人员确实为您企业提供的效力，属于您企业的员工，就可以税前扣除。网友：小型微利企业恳求减免税费都需求预备哪些资料和相关手续？嘉宾：小型微利企业不需求单独报送其它减免税资料。企业在预缴企业所得税时，如上年度符合第九十二条规定的小型微利企业条件，在本年度填写国税函 2021 44号文件时，“利润总额“或应纳税所得额与5%的乘积，暂填入“减免所得税额内。年度申报时，在填报年度所得税申报表时，中华人民共和国企业所得税年度纳

38、税申报表A类第25行应纳税所得额、企业所得税年度纳税申报表附表五税收优惠明细表第45行企业从业人数全年平均人数、第46 行资产总额全年平均数、第47行所属行业工业企业 其他企业等栏目的填报数额符合小型微利企业条件即可。纳税年度终了后，主管税务机关要根据企业当年有关目的，核实企业当年能否符合小型微利企业条件。企业当年有关目的不符合小型微利企业条件，但已按本通知第一条规定计算减免所得税额的，在年度汇算清缴时要补缴按本通知第一条规定计算的减免所得税额。企业需求预备的备查资料：1、企业当年度每月从业人数的证明文件；2、当年度的资产负债表、利润表；3、税务机关要求的其他资料。网友：处长，您好，就刚刚个人

39、的小轿车给公司办公运用，假设没有地税局的发票，租赁费不能进公司费用，那么日常小轿车的修缮费、加油费能否可以进公司的费用呢？所得税处副处长：假设没有租赁协议和租赁费发票，那么日常的修缮费、加油费不可以税前扣除。网友：内资房地产企业，2007年预售房屋的收入按当年33%的税率预缴所得税，此预售收入在2021年正式转为收入，在填写所得税申报表时只是抵减了2007年按毛利率计算的收入，由于税率变为25%，2007年已多预缴的8%的税款如何处置，能否可转为收入抵顶，或直接抵应纳税所得额？所得税处副处长：房地产开发企业，预售收入按照估计毛利率计算的利润，作为当年企业应纳税所得额，计算当年应纳所得税额。预售

40、收入结转销售收入后，按照估计毛利率计算的利润额，作为当年纳税调减，不思索税率变动的情况。网友：农、林、牧、渔业工程减免所得税有哪些规定？嘉宾：1、第二十七条规定，企业从事农、林、牧、渔业工程的所得可以免征、减征企业所得税。2、第八十六条 规定，企业所得税法第二十七条第一项规定的企业从事农、林、牧、渔业工程的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：1企业从事以下工程的所得，免征企业所得税：1蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2农作物新种类的选育；3中药材的种植；4林木的培育和种植；5家畜、家禽的豢养；6林产品的采集；7灌溉、农产品初加工、兽医、农技推行、农机作业和维

41、修等农、林、牧、渔效力业工程；8远洋捕捞。2企业从事以下工程的所得，减半征收企业所得税：1花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2海水养殖、内陆养殖。国家制止和限制开展的工程，不得享用本条规定的税收优惠。农产品初加工应符合财税2021149号文件中2021年版列明的条款。网友：企业在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报时，须报送哪些资料？嘉宾：纳税人在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报，照实填写和报送以下资料：一、企业所得税年度纳税申报表及其附表；二、企业会计报表资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表、会计报表附注和财务情况阐明书；事业单位为各类收支与结余情况、资产与负债情况、人员与工资情况及财政部门规定的年度会计决算应上报的其他内容三、备案事项的相关资料；四、主管税务机关要求报送的其它资料。纳税人采用电子方式办理纳税申报的，应附报纸质纳税申报资料。纳税人在办理年度企业所得税纳税申报时，如委托中介机构代理纳税申报的，中介机构该当出具包括纳税调整的工程、缘由、根据、计算过程、调整金额等内容的报告。网友：各位指点，请问2021年能否继续扩展核定征收的企业？是真对贸易类型的企业？所得税处副处长：企业所