版讲义第八章第二讲

1、第八章 财务会计第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法1、按“年初余额”和“期末余额”设专栏，以便进行比较考核编制报表日各项资产、负债和所有者权益指标的增减变动情况。2、“年初余额”根据上期末资产负债表“期末余额”所列数字填列。3、“期末余额”根据会计账簿填列：（1）根据“总账”余额直接填列,如：短期借款、税费、实收资本、交易性金融资产等应付票据、应付职工薪酬、应交根据“总账”余额计算填列：货币根据“明细账户”余额计算填列：（现金、存款、其他货币存款）“应收账款”填写“应收账款”和“预收账款”所属明细账借方余额之和减 “坏账准备”余额“预收款项”填写“预收账款”和“应收账款” 所属明细账贷方

2、余额之和“应付账款”填写“应付账款”和“预付账款”所属明细账贷方余额之和“预付款项”填写“预付账款”和“应付账款”所属明细账借方余额之和。【例】某企业 12 月 31 日“应收账款”总账借方余额 450 000 元，其中“应收账款A 公司”账户借方余额 500 000 元，“应收账款B 公司”账户贷方余额为 50 000 元。当年计提坏账准备 60 000 元，“预收账款”账户总账贷方余额 300 000 元，其中 “预收账款C 公司”贷方余额为 320 000 元，“预收账款D 公司”账户借方余额为 20 000 元。求该公司结账日应收账款余额。（4）根据总账余额和明细账余额计算填列：“长期

3、借款”总账余额扣除“长期借款”账户所属明细账户中将于一年内到期的长期借款后的金额填列。【例】某企业长期借款情况如下：2020 年借 5 年期债 500 000 元，2021 年借 3 年期债 300 000元，2022 年借 3 年期债 550 000，2023 年资产负债表日长期借款为：同理：“长期应收款”和“长期待摊费用”，应分别根据“长期应收款”和“长期待摊费用”总账余额减去将于一年内收回的长期应收款和将于一年内摊销的长期待摊费用明细金额填列。将于一年内收回的长期应收款和将于一年内摊销的长期待摊费用金额记入“一年内到期的非资产”项目。综合运用上述方法分析填列。“存货”应根据“材料采购或在

4、途物资”、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“周转材料”、“委托加工物资”、“材料成本差异”等账户期末余额合计减去“存货跌价准备”等账户期末余额的金额填列。资产负债表附注的内容，根据需要结合有关备查账簿等分析填列：【课堂练习】1、通过资产负债表，可以帮助报表使用者全面了解企业的经营成果，分析企业的偿债能力，为未来的经济决策提供参考。2、资产负债表中，资产项目的顺序按照（）排列A、项目的重要性B、项目的性C、项目的收益性D、项目的金额大小3、我国企业资产负债表采用（单）结构。A、多步式B、单步式 C、式 D、账户式4、直接根据总账账户余额填列的资产负债表项目有（多）：A、应付账款B、应收票

5、据C、短期借款D、应交税费5、资产负债表是将企业某一时期全部资产、负债和所有者权益项目适当分类汇总、排列后编制而成。6、资产负债表反映企业一定期间的财务状况。7、某企业 12 月 31 日结账后，“长期股权投资”账户余额为 120 000 元，“长期股权投资减值准备”账户余额为 7 000 元，资产负债表“长期股权投资”项目应填写 5 000 元。8、某企业 12 月 31 日结账后，“固定资产”账户余额 1 200 000 元，“累计折旧”余额为 80000 元，“固资减值准备”账户余额为 150 000 元。资产负债表“固定资产”应填写 970 000元9、某企业 12 月 31 日结账后

6、，“无形资产”账户余额为 484 000 元，“累计摊销”余额为 46800 元，“无形资产减值准备”账户余额为 90 000 元。资产负债表“无形资产”余额应为 347200 元。第三节利润表一、利润表的概念和意义（一）概念：反映企业一定会计期间的经营成果。（二）利润表的意义1、通过利润表，可了解企业一定会计期间收入、成本、费用及净利润（或亏损）等的实现及情况；2、通过利润表不同时期的数字比较，可以分析企业获利能力及利润变化情况和未来发展趋势；3、通过利润表，可评价企业经营业绩，了解投资者投入资本保值增值情况。二、利润表的格式：格式有单步式和多步式两种。第一步，以营业收入为基础，计算营业利润

7、。营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）第二步，以营业利润为基础，计算利润总额。利润总额营业利润营业外收入营业外支出第三步，以利润总额为基础，计算净利润。净利润利润总额所得税费用三、利润表编制的基本方法1、各项目数据来源：各损益类科目发生额分析填列。各项目均需填“本期金额”和“上期金额”2、“营业收入/成本”项目根据“主营业务收入/成本”和“其他业务收入/成本”科目本期发生额分析填列。3、“上期金额”栏数字，应根据上年度利润表 “本期金额”栏数字填列。如上年度利润表各项目名称和内容不一致，应按本年度规定进行调

8、整，然后填入利润表“上期金额”栏内。4、可用负号列示的有：公允价值变动收益、投资收益、营业利润、利润总额、净利润。【课后习题】1、净利润是企业一定期间利润总额扣除（单）后的余额。2、利润表中需要自然计算填列的项目有（多）A、营业利润B、所得税费用C.营业成本D、利润总额3、某企业 12 月 31 日“主营业务收入”账户贷方发生额 30 600 000 元，借方额 180 000元（11 月份发生的销售退回），“其他业务收入”账户的贷方发生额为 200 000 元。填列“利润表” “主营业务收入”本期余额为 30 620 000 元。4、截止到 12 月 31 日，某企业“主营业务收入”账户发生额为 2 000 000 元，“主营业务成本”发生额 540 000 元，“其他业务收入”发生额 510 000 元，“其他业务成本”发生额 160000 元，“营业税金及附加”发生额 800 000 元，“销售费用”发生额 62 000 元，“用”发生额 50 000 元，“财务费用”发生额 180 000 元，“资产减值损失”发生额 60 000 元，“公允价值变动损益”借方发生额 460 000 元，“投资收益”贷方发生额 85