中国商业银行内部控制问题研究doc12

1、.：.；中国商业银行内部控制问题研讨近年来，国际金融领域风险不断显现与发生，且有愈演愈烈之势，严重要挟着金融业的平安和开展，对世界经济产生不良的影响。特别是1997年的东南亚金融风暴，给我国商业银行敲响了警钟。目前，我国商业银行的运营风险也正在逐渐由隐性转向显性，主要是贷款质量下降、呆帐添加、运营亏损严重、支付才干缺乏而引起的信誉风险，从业人员欺诈与越权运营而产生的操作风险，决策管理层缺乏科学管理和运营而导致的管理风险等。这些风险的产生，无不与商业银行的内部控制制度相关联。因此，加强对商业银行内部控制问题的研讨，不仅对如今而且对未来都有着非常重要的意义。 一、商业银行内部控制的根本架构 商业银

2、行内部控制就是对商业银行内部的运营管理活动及其内容进展衡量和校正，以保证银行目的以及为此而拟定的方案得以实现的过程。根据我国经济和金融体制改革的总体要求，国有商业银行内部控制的根本架构可由纵向控制、横向制约、相向反响三部分组成。 1、纵向控制。内部控制是相对于一个独立的法人单位而言的，国有商业银行的内部控制必需立足于国有商业银行的特点。国有商业银行实行总、分行制，属于一致法人单位。因此，内部控制建立的实际根底不是两权分别，而是来源于实行总、分行制条件下的分层次多级管理的需求。所以，国有商业银行的内部控制应该满足内部管理的需求，逐级对下实施监控，控制机构及内容从纵向上分层次设置：1最高权益层控制

3、决策层。股东大会是商业银行的最高权益机关，有关商业银行艰苦的决策、措施、行动纲领等都由其做出，并直接控制决策层。2决策层控制管理层。总行设立直接向行长担任，集行政检查监视，业务稽核审计和内部管理控制于一身的内控机构，对全行运营管理活动和运营风险进展控制，并直接控制管理层。管理层包括一级分行和准一级分行行长。3管理层控制执行层。各一级分行和准一级分行行长直接向下层分支机构设立内控机构，由上级行和同级分行双重指点，一级行和准一级行的监管内控部门在上级行的直接指点下，主要对总行法人担任，对所在行运营管理活动及其资产质量、资产负债比例、运营效益进展监视，对运营风险进展全面控制。4执行层控制操作者。县支

4、行以下不设立专职的内控部门，但由二级分行指派专职监视管理员，参与其运营决策，行使对县支行及其以下机构的日常运营管理活动的监视管理权。另外，各职能部门应该自上而下纵向设置内控机制，对本职能部门所处置的业务进展控制。 2、横向制约。这是商业银行内部控制根本架构的第二个方面，它要求商业银行各部门各岗位人员都要处于制约机制的约束之中。详细而言，主要包括以下几个约束机制：1民主决策制约机制。即本行的有关艰苦决策都要经过有关部门的充分论证，不搞个人点头，更不搞“一言堂。2业务运营制约机制。遵照资产负债的内在联络，加强资产负债的比例管理。要尽快按照的要求，建立起风险防备、风险监测、风险转化、风险责任约束机制

5、。其实，商业银行按会计制度的要求，其财务管理、帐务核算，款项收付等必需做到帐帐、帐卡、帐据、帐实、帐表、帐款六相符，这六相符使得各岗位之间真正做到相互制约和监视，对于新型业务应根据目前的运营情况和开展趋势，按照、和等法律法规的要求，进一步完善其规章制度。3本钱核算和财务收支约束机制。商业银行应按照“三性原那么的要求，也要讲究效益，改动目前各部门围绕本身目的的运转现状，一切为了效益，按市场经济的要求，建立现代商业银行财务管理机制，对本钱核算、财务收支都要与业务活动及行长的业绩直接挂钩，注重本钱控制，按照目的本钱或开支规范，对影响本钱的各个环节加以控制，建立本钱费用约束机制。4利润分配约束机制。保

6、证利润合理分配，使企业有自我开展的才干，将利润与行长业绩挂钩，突破行与行之间分配上的“大锅饭体制。5人事管理与劳工用工机制。内控要以人为本，充分发扬人的潜能，做到人尽其才，能者上，庸者下，任人唯贤。6稽核监视机制。内部稽核是内控的重要组成部分。从内控层次上看，第一层次是各部门、岗位人员按业务规章、操作规程、法律法规的要求自律；第二层次是管理部门对其它各部门按岗位责任制和目的责任制进展考核管理；第三层次是稽核部门对业务运营财务会计活动进展再监视，实行对县行一级的稽核派驻制，发扬稽核的事前、事中的预警作用。 3、相向反响。商业银行内部控制制度系统的建立，还必需包括一系列的对内控执行情况的反响系统。

7、1预警预告系统。这个系统既能全面显示金融风险大小、预测预警信号，又能及时了解运营管理情况以及各项目的考核的完成情况，既有全局的、又有部分性的。建立预警预告系统的目的是为了预知能够出现的错误；及时发现运营过程中的问题，防患于未然，减少失误和损失。因此，商业银行应围绕运营行为、业务管理、风险防备、资财平安，建立定期业务分析、信贷资产质量评价、运用风险评价制度；建立定期实物清点、各种帐证、帐表的核对制度以及业务活动的事前、事中和事后监视制度；健全完善内部控制系统的评审和反响，以及带有苗头性、倾向性的问题的预测、预告，把业务风险降到最低。2信息反响系统。信息资料是对业务的全面记载，是商业银行运营活动的

8、重要凭证。为此，商业银行必需保证信息畅通及时，以便于决策和纠偏。假设没有信息及其变换过程，就不存在反响。假设没有信息反响作用，也就不存在控制的机能。控制的全过程离不开信息及其变换反响过程，内部控制系统要经过信息系统的处置才干到达目的。所以说控制的根底是信息，而信息需求经过反响系统来获得，反响是实现有效控制的必要条件。3内控评价系统。商业银行需求了解内控的效果，监管当局需求掌握金融机构内控的情况，这都涉及内控的评价。没有内控评价，就不知道内控的效果如何，也就不能够为以后的内控任务的优化发明条件。商业银行内控评价包括评价的内容、评价的方法和评价的步骤。评价的内容。一是健全性评价。指评价商业银行现行

9、的规章制度等能否涵盖了各业务环节，每项规章制度能否在深度上到位。二是符合性评价。指评价商业银行现行的规章制度能否被仔细执行，现实的规章制度能否不真实践而无法执行。三是功能性评价。指评价商业银行的内控制度，内控体系，内控方法能否能发扬应有的作用并获得称心的效果。评价方法。主要包括调查询卷法、流程图法，关键控制点计分评价法、讯问检查法等。评价的步骤。分为两步，第一步，健全性测试。测试的内容有：一是控制环境。任何控制的实施都是在特定的环境背景下实现的，控制环境的好坏直接关系到控制点的运转。因此，要检查了解能否有合理有效的组织机构，能否按职责分别的原那么设立，部门间、人员间能否相互制约、相互牵制；人员

10、素质和业务才干能否适宜。二是控制制度，检查各项制度能否健全。三是控制程序。检查各项业务的处置程序和手续。第二步，有效性措施。测试关键控制点，在运营活动中能否真实，内控制度能否贯彻执行，执行程序如何，能否发扬其功能，能否采取控制措施，控制目的能否到达。4规范调整系统。内部控制是相对于外部监管而言的。整个过程主要由组织内部实施，这包括制定规范、根据规范衡量任务效果和采取措施纠正偏向三个要素。简单的控制能够只涉及到指出并纠正某一详细问题，而充分的内部控制那么能够包括重新修订目的、制定新目的、调整规范和机构，以便及时在指点方法上做出更大的改动。传统的业务内部控制规范是过去沿用下来的，需求进展调整和补充

11、。对于新兴业务应根据业务开展能够发生的问题，调整、设计新的内控规范，从而建立起符合商业银行各项业务开展的内控制度。 二、商业银行内部控制的根底制度建立 商业银行内部控制制度的建立是有效防止商业银行发生金融风险的关键，同时也是商业银行内部控制的根底。一方面，人民银行要根据和对商业银行进展有效的监管；另一方面，商业银行要有一套行之有效的内部控制制度，加强自律，真实防备业务运作中能够产生的种种风险。商业银行建立内控制度，应注重以下四个方面：一是任何任务和业务制度的建立，都要从该项任务和业务的控制目的出发，针对其中的主要环节，做出相应的规定。二是建立内部控制制度，要注重程序牵制。按照内部控制的原那么，

12、任何业务的处置，都应有授权、同意、执行、记录、检查等程序，并且，这些程序不能由一个人或一个部门去完成，特别是不相容的职务一定要分别。三是内部控制制度一定要做到权责明确。即不仅要规定各职能部门和岗位人员处置业务的权限，更要明确规定其应承当的责任，并且各职能部门和岗位人员的权责要相顺应。四是内部控制一定要做到奖惩清楚。要对任何不执行制度，不履行职责的行为，制定相应的清查、查处责任的措施和惩罚方法。商业银行内部控制制度主要包含以下几个方面： 1、科学决策制度。商业银行应建立科学有效的决策管理组织，要改革商业银行决策和内部管理制度，健全治理机构，完善股东大会、董事会、监事会和运营管理组织，明确各自的职

13、责和权限；还应建立如资产负债管理委员会、信贷审查委员会等各种运营决策协调部门，以及咨询、顾问机构；建立有效的议事规划，确保业务决策的科学性、民主性、准确性。科学的决策制度是保证商业银行的运营方向、运营措施、运营目的得以全面贯彻落实的最根本的保证。商业银行要建立严厉的、明确的决策程序和办事程序。一切重要业务、艰苦事项、重要决策都必需严厉按规定程序进展，并应保管可核实的记录，防止个人的独断专行，超越违法程序都应受四处分。在各级商业银行的运营过程中，都要实行民主管理，充分表达职工的主人翁认识，在提高决策的科学性上发扬重要的作用。特别是对贷款发放的可行性，要按合法性、政策性、平安性、风险性、效益性等进

14、展仔细的评价，严厉把关，坚持集体讨论，集体审批，确保资金平安。 2、授权授信制度。随着现代金融业运营规模的不断扩展，运营环节日趋增多，业务活动日益纷繁复杂，因此，上级行必需将权、责进展合理划分，对下级授权、分权，明确各级人员处置某项业务的权益，同时权责挂钩，权责对等。从我国实践出发，自创国外阅历设计一套行之有效的贷款授权审批制。如总行根据各分行的资产负债情况，授权分行信贷委员会的最高审批限额，分行根据最高审批限额再转授权。建立科学的业务授权控制系统应包括建立授权内容，确定合理的授权层次和权限，授权规定必需合法合规及采用先进技术进展授权四个方面内容。另外，要经过对企业信誉与运营者素质、企业的经济

15、实力、运营效益、开展潜力以及企业能否还贷等方面进展定量、定性分析，确定企业信誉等级，根据不同的等级给予不同的授信。经过合理的授权授信，防止系统失控、保证资金平安。 3、岗位责任制度。商业银行运营目的的实现是由内部各个岗位的共同配合、共同努力完成的，所以建立岗位责任制度尤为重要。首先，需求制定出切合实践的业务操作规程，对那些容易出现问题和错误的地方一一列举出来，整理成文成册，发放到员工手中，便于遵照执行；其次，主管部门经过制定完善岗位责任制度，明确各岗位职责，赋予各岗位相应的职权，建立相互配合、相互监视、相互制约的任务关系；再次，对重要岗位人员要定期轮换，以保证继任者对上一任的任务进展调查，发现

16、缺陷和缺乏；最后，岗位责任制度要求各项业务活动的核准、记录、经办该当尽能够做到相互独立。商业银行内部严厉分别的岗位有：现金有价证券、空白重要凭证、印签、密押、贷款核保、会计、财务、资金买卖、计算机等。 4、业务操作制度。商业银行应建立以操作规程为根底，岗位独立、人员分工、职责清楚的业务操作制度。业务操作规程是程序控制的问题，它是商业银行控制业务风险的根底环节，一是严厉岗位分工，真实根据业务运作的实践需求，因事设岗、因岗设人。二是按照每一项业务至少必需有两个岗位或两个以上人员参与记录、核算和管理的要求，明确各岗位或员工业务操作中的责权划分，按各自的任务性质权限承当相应的任务责任。三是加强业务操作

17、的事后检查，每项业务要求由一名业务主管或专门岗位对该项业务处置的流程进展综合把关和全过程检查，确保各岗位按职责要求正确处置同一业务，发现问题及时纠正。会计部门是商业银行内部的第一监控部门，会计内部控制制度总括起来讲，是由有关法规、会计、结算、联行、财务制度、核算方法、操作程序、会计计算机程序、任务方案、管理方法、岗位责任制等组成。控制的内容有决策控制、操作控制、监视检查控制、授权控制、质量控制、财务控制、本钱控制、规范控制、重要岗位业务环节控制、人员控制等等。按控制环节，商业银行会计控制包括事前控制、现场控制和反响控制。商业银行信贷内控机制，一要处理制度有无的问题，处理制度设计原那么和方法问题

18、；二要处理执行的问题，健全的制度要付诸实施；三要处理检查监视问题。目前信贷业务操作制度的建立应着眼于以下几个方面：建立健全审贷分别决策制度；建立符合和的贷款操作细那么；建立健全贷款监控制度；建立健全贷款风险权责对应制度；建立健全贷款业务目的控制制度；建立健全内部贷款稽核审计制度。 5、内部稽查制度。商业银行内部控制运转的情况如何、运转质量怎样，需求进展稽核和不断修正，内部稽查是内部控制的最后一道防线，是控制的关键。为了提高内部监管效率，首先，应建立独立的、具有监视权威的内部稽核部门。在商业银行一级法人和行长担任制下，稽核的人事权上收总行，实行行长指点下的总稽核担任制。其次，建立合理有序的内部稽

19、核检查制度。一是上级行稽核部门对下级行稽核部门的业务检查，其目的偏重于任务辅导、评选督促和整体推进。二是上级行稽核部门对下级行业务部门的定期与不定期的常规或专项检查，偏重于检查业务的合规性、风险性和慎审度。三是派驻分支行稽核人员对业务部门的日常检查。再次，设置科学的量化监控目的体系，笼统反映监控对象的主要内容，作为警戒线对监控对象的情况做出快捷的判别，并采取必要的措施。 6、资料保全制度。信息资料是对业务过程的全面记载，是商业银行运营活动的重要凭证，对业务检查和稽核至关重要。对这些资料建立保全制度，甚至对某些重要合同、文件等制造副本进展保管，是业务顺利进展的必要保证。因此，商业银行应真实、全面、及时地记载每一笔业务，正确进展会计核算和业务核算，对