财务会计与退税管理知识操作实务

1、 出口退税实务操作1我国对外贸企业实行的出口产品退免税方式为（ ）。退免税 2在计算免抵退税额时，如退税率低于征税率，需要从进项税额中剔除（ ）。当期免抵退税不得免征和抵扣税额 3我国对生产企业实行的出口产品退免税方式为（ ）。1免抵退 4 某具有出口经营权的电器生产企业自营出口自产物资，上月末留抵税额19万元，当期免抵退税额15万元，则当期免抵税额为（ ）。0万元 5 下列出口物资中，只免税但不退税的项目是（ ）。国家打算外出口的原油 2外贸企业下单制造一批服装出口 3进料加工复出口物资 来料加工复出口物资 6 外贸企业出口物资退税的计税依据是（ ）。出口数量和物资购进金额 7换汇成本指某出

2、口商品换回一单位外汇需多少元本国货币成本，计算公式为（ ）。实际采购成本（人民币）/FOB出口外汇净收入（美元） 8当期期末留抵税额小于当期免抵退税额时，（ ）。当期应退税额=当期期末留抵税额 9 实行免抵退税方法的生产企业出退税方法中的抵税大于应纳税额时，对未抵顶完的部分应予以（ ）。退税 10实行免抵退税方法中的抵税抵顶的是（ ）。内销物资的应纳税额 11关于外贸企业的征退税差额应（ ）。计入出口产品成本 12我国生产企业和外贸企业的划分依据是（ ）。是否具备生产加工能力 自愿选择注册类型 13实行免抵退税方法的生产企业出口自产物资，在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分

3、应予以（ ）。退税 推断题 （共12题） 1 为鼓舞软件企业的进展，我国对软件产品出口实行免税并退税。（错误）2 出口企业或其他单位被列为非正常户的，主管税务机关对该企业暂不办理出口退税。（正确）3 对进料加工出口物资，企业应以出口物资人民币离岸价为增值税退（免）税的计税依据。（错误）4 免抵退税计算中免税指的是免征生产销售环节增值税，即出口物资不计销项税。（正确）5 关于生产企业来讲，退税率越高越好。（错误）6 假如政策导向为不鼓舞出口，则会提高退税率。（错误）7 外贸企业的退税申报期限为第二年4月30日前最后一个增值税纳税申报截止期限前。（正确）8 已办理退税的增值税发票不得再作为进项税用

4、于抵扣增值税。（正确）9 免抵退税计算中的免抵税额是通过免抵退税政策享受到的优惠额，无需计算缴纳城建税。（错误）10 2013年度进料加工业务的打算分配率由企业自行计算，并于7月1日前与主管税务机关确认。（错误） 11 外贸企业的退税依据为出口报关单，与发票无关。（错误）12 与外贸企业相比，生产企业的最大特点在于其出口的物资是自己生产的。（正确）明明白白缴个税单项选择题 （共 20 题）1下列各项个人所得中，不属于劳务所得的是（ ）。个体工商户的生产、经营所得 2依照目前保险营销员展业的实际情况，佣金中展业成本的比例暂定为（ ）。20% 30% 40% 50% 3单张有奖发票奖金超过（ ）的

5、，全额按“偶然所得”税目征收个人所得税。800元 1000元 2000元 3500元 4工资、薪金所得应纳所得税额的计算公式为（ ）。应纳税额应纳税所得额适用税率 应纳税额应纳税所得额适用税率-速算扣除数 应纳税额（应纳税所得额-3500）适用税率 应纳税额（应纳税所得额-3500）适用税率-速算扣除数 5偶然所得适用的税率形式为（ ）。20%的比例税率减征30% 20%的比例税率 五级超额累进税率 20%的比例税率加成征收 6 保险营销员中的正式雇员取得的收入按哪一项目征收个人所得税（ ）。偶然所得 财产转让所得 劳务酬劳所得 工资薪金所得 7纳税人取得全年一次性奖金计算纳税时，适用税率的选

6、择为（ ）。当月取得全年一次性奖金与当月工资合计的数值 当月取得全年一次性奖金与当月工资合计再除以12的数值 当月取得全年一次性奖金的数值 当月取得全年一次性奖金除以12得到的数值 8 个人将其所得对都市义务教育的公益性捐赠，能够从应纳税所得额中扣除的限额比例为（ ）。30% 25% 12% 10% 9 临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过（ ）或者多次累计不超过（ ）的离境。30日；60日 30日；90日 60日；90日 60日；180日 10 下列关于工资薪金所得的讲法中错误的是（ ）。属于独立的个人劳动所得 属于非独立的个人劳动所得 个人与用人单位之间存在雇佣关系 签订了一定时期的劳

7、动合同 11 李某是大连市的一名保险业务员，其6月份的工资、佣金、津贴合计6000元，李某当月的应纳税情况为（ ）。（大连市营业税起征点为每月20000元；营业税及附加为5.6%）营业税金及附加336元 个人所得税400元 个人所得税560元 营业税金及附加560元 12 个人取得的具有非经常性、非本人意志行为性的所得是（ ）。劳务酬劳所得 偶然所得 财产转让所得 其他所得 13 年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后（ ）内到主管税务机关办理纳税申报。30日 3个月 5个月 6个月 14 劳务酬劳所得以个人每次取得的收入为计税依据，下列关于“每次”的表述正确的为（ ）。以每次发放收入为

8、一次 属于一次性收入的，以取得该项收入为一次 属于同一项目连续收入的，以30个工作日内取得的收入为一次 属于同一项目连续收入的，以该项目取得的所有收入为一次 15 以下各项中，不适用20%全额比例税率的是（ ）。财产租赁所得 其他所得 偶然所得 利息、股息、红利所得 16 目前，我国的工资、薪金所得实行的个人所得税税率为（ ）。20%的比例税率 九级超额累进税率 七级超额累进税率 五级超额累进税率 17 按我国个人所得税法规定，不属于非居民纳税人的是（ ）。在中国境内无住宅，但居住满1年，且在一个纳税年度内多次离境累计不超过90日 在中国境内无住宅，但居住满一年，且在一个纳税年度内一次离境超过

9、30日 中国境内无住宅又不居住 中国境内无住宅且居住不满一年18 按税法规定，一般工资、薪金所得实行按月计征的方法，扣除标准为（ ）。1600元 2000元 3500元 5000元 19 税法规定对外国人来华从我国境内取得的所得符合条件的也要缴纳个人所得税，体现了（ ）。互惠原则 税收利益最大化 属地原则 属人原则 20 稿酬所得，适用20%的比例税率，但因涉及减征事实上际税率为（ ）。10% 12% 14% 16% 推断题 （共21题） 1 因严峻自然灾难造成重大损失的，经县级人民政府批准能够减征个人所得税。（错误）2 个人因担任法律顾问而取得的法律顾问费，应按劳务酬劳所得项目征税。（正确）

10、3 个人购买福利彩票，一次中奖收入不超过1万元的，按收入扣除支付价款差额征收个人所得税。（错误）4 个人取得的所得，只要与任职或者受雇有关，差不多上工资薪金所得的征税范围。（正确）5 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。（正确）6 劳务酬劳所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。（正确）7 纳税人，也叫纳税义务人，是指直接或间接负有纳税义务的单位和个人。（错误）8 工资、薪金所得对应的劳务一般代表或反映雇佣单位的形象或利益。（正确）9 将财产出租给承租人在中国境内使用，但在境外支付所得，该所得不属于来源于中国境内的所得。（错误）10 对佣金中

11、的展业成本和劳务酬劳，扣除实际缴纳的营业税及附加后，计征个人所得税。（错误）11 偶然所得应缴纳的个人所得税税款，一律由发奖单位或机构代扣代缴。（正确）12 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。（正确）13 劳务酬劳所得因其通常具有不固定、不经常性，不便于按月计算。（正确）14 偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。（正确）15 个人所得税缴纳分为代扣代缴和自行申报两种方式。（正确）16 当超额累进税率表中的级距和税率确定以后，各级速算扣除数也固定不变。（正确）17 个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，按照工资、薪金所得项目征收个人所得税。（错误）18 年终加薪

12、、劳动分红要区分种类和取得情况，不能一律按工资薪金所得课税。（错误）20 在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。（正确）21 在计算境内居住时刻时，相应扣减临时离境的天数。（错误）增值税行业会计核算及涉税分析-查后调整单项选择题 （共1题） 1 2013年10月，经税务机关检查，发觉某企业6月份购进生产用原材料30000元，已用于企业厂房建筑，未做会计处理，该材料购入时取得的增值税专用发票已通过认证，并于当月作为进项税额抵扣。税务机关要求企业调整本月会计账务并补缴增值税税款，则企业应做的会计处理是（ ）。借：在建工程30000 贷：原材料30000 借：在建工程3510

13、0 贷：原材料35100 借：在建工程35100 贷：原材料30000 应交税费增值税检查调整5100 借：在建工程35100 贷：原材料30000 应交税费应交增值税5100 2 关于企业当期发觉的往常年度的非重大会计差错，正确的更正方法是（ ）。不对差错进行调整 调整发觉当年的期初数 追溯到发生差错年度进行调整 直接调整当期相关项目 3 增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立的专门账户是（ ）。应交税费应交增值税 应交增值税未交增值税 应交税费增值税检查调整 增值税留底 4 关于损益类科目，在会计期末时，应先转入（ ）。本年利润 资本公积

14、 盈余公积 利润分配 5 小规模纳税人涉及增值税涉税业务的会计核算时，在应交税费科目下，设置的科目是（ ）。待抵扣进项税额 应抵扣进项税额 未交增值税 应交增值税 6 应交增值税科目期末借方余额反映的是企业（ ）。未抵扣的增值税 7 检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额的应计入增值税检查调整账户的（ ）。贷方 8以下不属于非增值税应税项目的是（ ）。银行业销售金银业务 9 增值税检查调整科目的期末余额为（ ）。零 10 关于企业往常年度出现的会计差错，进行调整时应遵循的原则是（ ）。重要性原则 推断题 （共1题） 1应交增值税科目期末借方余额反映的是企业尚未抵扣的增值税。

15、（正确）2 企业取得存货、取得动产等固定资产时不涉及增值税进项税额的处理。（错误）3 企业的未分配利润是企业未做分配的利润，通过所有者权益体现，且在以后年度能够接着分配。（正确）4 若应交税费增值税检查调整科目余额在贷方，且“应交税费应交增值税”账户无余额，按贷方余额数，借记“应交税费未交增值税”科目，贷记本科目。（错误）5 应交税费是按照权责发生制原则进行确认、计量的，因此应交税费科目属于资产类科目。（错误）6 企业在购买基建工程材料时未取得合法的扣税凭证，不得抵扣增值税进项税额。（正确）7 增值税小规模纳税人在税务机关对其进行增值税纳税情况检查时，凡涉及到应交增值税账务调整的，应设立“应交

16、税费增值税检查调整”专门账户。（错误）8 全部调整事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理：检查出的“应交税费增值税检查调整”数额，按纳税期逐期进行滚动计算，能够将其统算。错误9 净利润是企业利润总额中扣除按照规定缴纳了所得税后的利润留成。正确10 企业用自产产品偿债，在增值税会计处理中不做销售处理。错误增值税行业会计核算及涉税分析-进项税额单项选择题 （共24题） 1 增值税小规模纳税人发生下列销售行为，能够申请税务机关代开增值税专用发票的是（ ）。销售旧货 销售自己使用过的固定资产 销售边角余料 销售免税物资 2 下列混合销售行为中，不应当征收增值税的是（ ）。 纳税人销售林木并

17、提供林木管护劳务 纳税人提供污水处理劳务并销售再生水 纳税人销售软件产品并同时收取软件安装费 商场销售冰箱并提供运输装卸服务 3 甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时托付丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。该进口设备的增值税纳税人是（ ）。甲进出口公司 乙工业企业 丙货运代理人 国外销售商 4 辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的（ ）预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。1% 3% 5% 10%5 下列业务中，属于增值税征税范围的是（ ）。缝纫 6

18、一般纳税人国内采购的物资或同意的应税劳务和应税服务，按照增值税专用发票上注明的增值税额，确认（ ）。进项税额 7 下列表述不符合税法有关规定的是（ ）。纳税人采取还本销售物资的，不得从销售额中减除还本支出 托付出口的物资，托付方能够向受托方开具增值税专用发票 小规模纳税人无法按规定期限办理免税核销申报手续的，经核准后，可延期3个月办理免税核销申报手续 小规模纳税人销售物资或提供应税劳务，能够申请主管税务机关代开发票 8 某货运公司20X3年3月虚开增值税专用发票被国税稽查部门查处，当月收到主管税务机关的税务事项通知书，告知对事实上行纳税辅导期治理。4月3日，该公司当月第一次领购专用发票25份，

19、17日全部开具，取得营业额86000元（含税）；18日该公司再次到主管税务机关申领发票，按规定对前次已领购并开具的专用发票销售额应预缴的增值税额为（ ）元。2324.32 2205.13 3675.22 2433.96 9 某运输公司购入东风大卡一辆，取得专用发票，注明价款180000元，税金30600元，款项以转账支票支付。关于该业务会计处理正确的是（ ）。借：原材料180000 借：应交税费-应交增值税（进项税额）30600 贷：银行存款210600 借：固定资产180000 借：应交税费-应交增值税（进项税额）30600 贷：银行存款210600 借：制造费用180000 借：应交税费-

20、应交增值税（进项税额）30600 贷：银行存款210600 借：固定资产210600 贷：银行存款210600 10 某商店为增值税小规模纳税人，2013年7月取得含税销售额5800元，当月进货3000元。2013年7月该商店应纳增值税（ ）元。168.93 223.08 406.84 842.74 11 某公司购入生产用工具一批，取得增值税专用发票，发票注明金额500元、税额85元，以现金支付，发票当月认证通过。关于该业务，下列会计处理正确的是（ ）。借：周转材料500 应交税费应交增值税(进项税额)85 贷：库存现金585 借：原材料500 应交税费应交增值税(进项税额)85 贷：库存现金

21、585 借：主营业务成本500 应交税费应交增值税(进项税额)85 贷：库存现金585 借：制造费用500 应交税费应交增值税(进项税额)85 贷：库存现金585 12 某货运公司购进柴油10吨，取得一般发票，注明价款80000元，税金13600元，款项以转账支票支付。则该业务中应计入“原材料”科目的金额是（ ）元。 13600 66400 80000 93600 13 某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元，销售免税药品50万元（不含税），当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳

22、增值税额为（ ）万元。14.73 12.47 10.2 17.86 14 下列销售物资中，适用17%的增值税税率的是（ ）。鲜奶 食用盐 水果罐头 食用植物油 15 某食品加工厂为增值税一般纳税人，2013年5月份从某粮食购销企业购进小麦10吨，取得增值税专用发票，注明价款23000元；从农民手中收购花生500斤，收购发票上注明价款2500元，物资均已入库。支付运输企业运费3500元，取得了运输发票。则该企业2013年5月能够抵扣的进项税额为（ ）元。3650 3235 3560 3315 16 增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的公路内河物资运输业统一发票，应在开具之日起（ ）日

23、内到税务机关办理认证。30 60 90 180 17 增值税专用发票最高开票限额的审批机关是（ ）。区县级税务机关 地市级税务机关 省级税务机关 国家税务总局 18 某企业为增值税小规模纳税人，要紧从事汽车修理和装潢业务。2013年10月提供汽车修理业务取得收入25万元，销售汽车装饰用品取得收入20万元；购进修理用配件被盗，账面成本0.6万元；当月购进税控收款机一批，一般发票上的金额为7.64万元。则应缴纳的增值税额为（ ）万元。0.2 0.15 1.44 0.62 19 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2013年4月从烟农手中收购烟叶一批，收购凭证上注明价款80000元，价外补贴8000元。已知

24、烟叶税的税率为20%，则卷烟厂收购该批烟叶能够抵扣的进项税额为（ ）元。0 16000 13728 12480 20 一般纳税人甲从某农场购入水果4吨，该批水果销售时的含税销售价格定为2500元/吨，则该纳税人同意抵扣的进项税额为（ ）元。700 1700 1300 600 21 增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，申请一般纳税人资格认定的时限是申报期结束后（ ）日内。15 20 30 40 22 按照现行规定，下列项目不能够免征增值税的是（ ）。销售农业产品 血站供应给医疗机构的临床用血 外国政府、国际组织无偿援助项目在华采购物资 军事工厂销售给公安系统的武器装备 23关于增值税一

25、般纳税人，下列项目属于准予抵扣进项税额的单据、发票的是（ ）。进口物资取得的海关专用缴款书 购进物资取得的邮政部门邮寄费发票 出口物资取得套印全国统一发票监制章的运费发票 购进农膜取得的套印全国统一发票监制章的运费发票 24 下列关于辅导期一般纳税人的讲法中，表述错误的是（ ）。新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期治理的期限为3个月 辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税 实行纳税辅导期治理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过100万元 税务机关对辅导期纳税人每次发售的

26、专用发票数量不得超过25份 下列物资，适用13%增值税税率的是（ ）。蔬菜 氢化植物油 农机零部件 天然气下列业务，属于增值税征收范围的是（ ）。钟表维修 打字、复印 照相、裱画 镌刻印章 关于增值税一般纳税人，下列项目属于准予抵扣进项税额的单据、发票的是（ ）。进口物资取得的海关专用缴款书购进物资取得的邮政部门邮寄费发票 出口物资取得套印全国统一发票监制章的运费发票购进农膜取得的套印全国统一发票监制章的运费发票推断题 （共22题） 1 “未交增值税”明细科目，期末借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税。（正确） 2 受托加工物资，即受托方提供原料及要紧材料，按照托付方的要求，制造

27、物资并收取加工费的业务。（错误）3 纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后10日内制作并送达税务事项通知书，告知纳税人。（错误）4 辅导期纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。（正确）5 期末核算一般纳税人的应纳增值税税额时，本期的进项税额大于本期的销项税额，差额便是期末留抵税额，这部分差额能够放到下期接着抵扣增值税销项税额。（正确）6 购买免税物资所发生的运费不得计算进项税抵扣。（错误）7 主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。（正确）8 采取以物易物方式

28、销售物资的纳税人，双方都应该作购销业务处理，假如自对方取得增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发票，能够抵扣换进物资的进项税。（正确）9 纳税人销售旧货，能够自行开具或者由税务机关代开专用发票。（错误）10 企业购入物资或同意应税劳务、应税服务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购物资应冲销的进项税额，用红字登记。（正确） 11 纳税人凭通用的缴款书抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票；资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（正确）12 .因发生销售退回或销售折让而开具红字专用发票的，销售方应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务

29、机关备案。（正确）13 一般纳税人外购物资和销售物资所支付的运输费用，准予按运费结算单据所列运杂费金额依7%的扣除率计算进项税额抵扣。（错误）14 非正常损失，是指因治理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的物资。（正确）15 新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期治理的期限为6个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期治理的期限为3个月。（错误）16 采取以物易物方式销售物资的纳税人，双方都应该作购销业务处理，假如自对方取得增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发票，能够抵扣换进物资的进项税。（正确）17 纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的

30、次月起36个月内不得申请免税。（正确）18 假如不是由托付方提供原料及要紧材料，而采纳由受托方提供原料及要紧材料、或以托付方的名义购买原料及要紧材料等形式的所谓“加工”，均不能定性为加工，而要按销售计算增值税税款。（正确）19 融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，应征收增值税。（错误）20 一般纳税人在国内采购物资或同意应税劳务，凡取得增值税发票的，均可按照发票上注明的增值税额，申报抵扣进项税额。（错误）21 试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵

31、税额”明细科目。（正确）22 纳税人购进物资或应税劳务，取得增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（正确）一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。（ ） 正确 取得物资能够抵扣增值税进项税额，但要注意物资的用途和取得的凭据。（ ）正确 错误纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分不注明的，以折扣后的价款为销售额。（ ）错误 正确交通运输企业，日常购入办公用品、办公家具等，取得增值税专用发票的，均可申报抵扣进项税错误 正确增值税行业会计核算及涉税分析-其

32、他核算单项选择题 （共14题） 1 某运输公司购进柴油10吨，取得专用发票，注明税款50000元，税金8500元，款项以转账支票支付，其中用于大卡车加油5吨，剩余5吨用于公交客运，则运输公司应转出的进项税额是（ ）。4250元 8500元 0元 41500元 2 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期限的，在期满之日起（ ）日申报纳税。30日 5日 15日 60日 3 某电器修理部（小规模纳税人）2013年4月取得含税修理收入20600元，当月出售一台使用过的进口旧设备，收取价税合计金额10300元，该修理部当月应缴纳增值税为（ ）。800元 600元 400元 1000元4 下列各项中，关于

33、增值税出口抵免税的处理中，不正确的是（ ）。按税务机关批准的免抵税额，借记“应交税费应交增值税（出口抵减内销应纳税额）” 按计算的免抵退税额，借记“应交税费应交增值税（出口退税）” 按税务机关批准的应退税额，借记“其他应收款增值税”等科目 办理退税后发生服务终止补交已退回税款的，用红字或负数登记 5 某生产企业为增值税小规模纳税人，2013年销售边角料，取得含税收入82400元，销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元，该企业应缴纳的增值税为（ ）。3800元 6 企业（一般纳税人）将自产的产品10万元发给职工作为福利、库存材料20万元用于厂房改扩建、产品50万元发生非正常损失。则其转

34、出的进项税额为（ ）。11.9万元 7 某企业5月份“应交税金应交增值税”账户中，月末余额资料如下：进项税额（借方）2850元，销项税额（贷方）2550元，已交税金（借方）1200元，则下列讲法中不正确的是（ ）。期末余额方向为借方 借贷方差额中仅包括多交的税额 借贷方差额中不仅包括多交的税款，还包括留待抵扣的进项税额 需要将本月多交的增值税转出 8 某旧机动车交易公司（增值税一般纳税人）2013年3月收购旧机动车50辆，支付收购价款350万元；销售旧机动车60辆，取得不含税销售收入480万元。2013年3月该旧机动车交易公司应缴纳增值税为（ ）。9.29万元 9 增值税一般纳税人2012年8

35、月购买原材料，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税17万元，同月初次购买增值税防伪税控系统专用设备，取得的增值税专用发票上注明加框2万元，增值税0.34万元，当月该企业不含税销售额为150万元，则该企业当月应纳增值税为（ ）。6.16万元 8.5万元 6.5万元 6.3万元 10 按税法有关规定，增值税小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用同意在增值税应纳税额中全额抵减的，其正确的会计处理是（ ）应直接冲减“应交税费应交增值税”科目 11 增值税一般纳税人外购的下列物资，不能够作进项税额抵扣的是（ ）。外购的床单用于集体福利 12 一般纳税人享受限额扣减增值税优惠政策的，

36、按规定扣减的增值税额，借记的会计科目是（ ）。应交税费未交增值税 13 某生产企业为增值税一般纳税人，2013年11月外购一批材料用于应税物资的生产，取得专用发票，注明价款10000元，增值税1700元，外购一批材料用于应税物资和免税物资的生产，取得增值税专用发票，注明价款20000元，增值税3400元；当月应税物资销售额50000元，免税物资销售额70000元，则当月不可抵扣的进项税额是（ ）。10000 13400 1983.33 3400 14 增值税一般纳税人支付的下列运费中，不同意计算进项税额抵扣的是（ ）。外购治理用部门使用的小轿车支付的运输费用 15 本市某航空运输企业（增值税一

37、般纳税人）20X4年1月在境内提供航空运输含税收入为1000万元；在境内提供的往返港澳台取得收入600万元。当月的进项税额为150万元，当期应退税额为（ ）。66万元 50.9万元 150万元 100.9万元 16 某食品厂（增值税一般纳税人）因治理不善丢失一批往常从农民手中购入的大麦，其账面成本为9600元（含运费465元），则该项业务应转出的进项税额是（ ）。1864.5元 1425.45元 1400元 2040元 17.按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用同意在增值税应纳税额中全额抵减的，应在（ ）科目下核算。 应交税费应交增值税（减免税款） 18.某

38、企业（增值税一般纳税人）将一批以往购入的材料因治理不善发生丢失，账面成本为13558元（含运费558元），则其转出的进项税额为（ ）。2221元 2000元2252元2241元推断题 （共16题） 1 企业收到实物返利时，不管对方企业开具专用发票依旧一般发票均应做相同的会计处理。（错误）2 企业月初结清上月应缴增值税时的会计处理时应借记“应交税金应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。（错误）3 增值税纳税人若出售属于按简易方法征收增值税的已使用固定资产，其按简易方法计算出的应交增值税，在会计处理上应直接计入“应交税费应交增值税（销项税额）”科目。（错误）4 中华人民共和国境内（以

39、下称境内）的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率。（正确）5 小规模纳税人享受限额扣减增值税优惠政策的，按规定扣减的增值税额，借记“应交税费应交增值税”科目，贷记“营业外收入政府补助”科目。（正确）6 “应交税费未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。（正确）7 试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，能够选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。（正确）8 试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金，计入“其他业务收入”科目。（错误）9 小规模纳税人月份终了收到退回多交的增值

40、税时，应借记“银行存款”，贷记“应交税费转出（多交增值税）”。（错误）10 企业因自然灾难发生损失的物资的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。（错误）。11 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进差不多抵扣进项税额的物资（包括固定资产），其增值税进项税额应做转出处理。（错误）12 汽车经销商境内采购用于销售的小轿车所支付的运费不能计算抵扣进项税。（错误）13 试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的融资租赁服务，试点期间能够选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。（错误）14 增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备和税控收款机

41、支付的费用以及缴纳的技术维护费，可在增值税应纳税额中全额递减。（错误）15 商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，应冲减进项税额。（正确）16 差不多抵扣增值税进项税额的物资改变用途或发生损失，应作增值税进项税额转出处理。（错误）增值税纳税人收到退回的税款时，其会计处理为借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款增值税”科目。（正确）增值税一般纳税人将购买额物资用于劳动爱护和无偿赠送时，其进项税额不得抵扣（正确）借：营业外支出38500 贷:库存商品30000贷：应交税金应交增值税（销项税额）8500小规模纳税人月份终了收到退回多交的增值税时

42、，应借记“银行存款”，贷记“应交税费转出（多交增值税）” （错误）增值税行业会计核算及涉税分析-销项税额单项选择题 （共26题） 1甲航空运输企业销售A航线机票900张，每张单价900元，这900张均为自己承运，则该项收入应缴纳增值税额为（ ）元。45849.06 80270.27 93185.84 117692.31 2下列关于销售折扣、销售折让的讲法中，不正确的有（ ）。商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，企业应按折扣后的金额确定收入 现金折扣是在销售商品收入金额确定的情况下，债权人为鼓舞债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除 现金折扣实际发生时，应冲减企业

43、原确认的营业收入 关于销售折让，一般销售行为在先，购货方希望售价减让在后，销售折让发生时(非日后期间)，应当直接冲减当期销售商品收入 3 甲公司一台全新的机器含税价格为3510元，现公司开展以旧换新活动，乙公司以一台作价500元的旧机器和现金3010元换得新机器，则甲公司会计处理正确的是（ ）。借：现金3010 借：库存商品500 货：主营业务收入3000 贷：应交税费应交增值税（销项税额）510 借：现金3010 货：主营业务收入3000 贷：应交税费应交增值税（销项税额）10 借：库存商品500 货：主营业务成本500 借：现金3010 货：主营业务收入3010 4 纳税人提供适用不同税率

44、或者征收率的应税服务，会计核算正确的是（ ）。应当分不核算适用不同税率或者征收率的销售额 采取一致的销售额核算各项税额 若未分不核算的，应从低适用税率 若未分不核算的，从平均适用税率 5 下列有关营改增试点实施方法的讲法中错误的是（ ）。一般纳税人向其他单位或者个人无偿提供交通运输业的均视同提供应税服务 一般纳税人向其他单位或者个人无偿提供交通运输业的视同提供应税服务但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外 一般纳税人向其他单位或者个人无偿提供部分现代服务业服务的视同提供应税服务但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外 财政部和国家税务总局规定的其他情形视同提供应税服务 6 下列交易或

45、事项，会计不作销售处理，所得税和增值税都作视同销售处理的是（ ）。将自产产品用于职员福利 将自产产品无偿赠送给慈善机构 将自产产品用于不动产在建工程 将自产产品用于对外投资 7 甲物流企业为乙企业完成一项船舶运输作业，运输收入为30000元（不含税），款项尚未收到，下列讲法正确的是（ ）。该项运输收入不应缴纳增值税 该项运输收入应缴纳增值税3300元 该项运输收入应缴纳增值税3900元 该项运输收入应缴纳增值税5100元 8 下列讲法正确的是（ ）。销售商品涉及商品折扣的，确定销售商品收入金额不应当扣除商业折扣 假如开一张增值税专用发票，并将折扣额在发票上单独注明，直接做一笔销售收入分录即可

46、假如开两张增值税专用发票，一张发票开具商业折扣前的金额，另一张依照从税务机关取得的开具红字增值税专用发票通知单开具红字增值税专用发票，则只做一笔分录即可 假如开两张增值税专用发票，一张发票开具商业折扣前的金额，另一张依照从税务机关取得的开具红字增值税专用发票通知单开具红字增值税专用发票，则其会计分录与只开一张增值税专用发票的会计分录完全相同 9 视同买断交易中托付方确认收入的时点是（ ）。交付商品时 商品出售时 收到受托方开具的代销清单时 收到销售款项时 10 下列关于混业经营，讲法错误的是（ ）。混业经营，一定要注意分不核算 混业经营若不能分不核算应从高适用税率 混业经营若不能分不核算应从低

47、适用税率 混业经营开具发票时分开填列，分不单独设置相关账簿 11 甲汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额为（ ）。制造成本*（1+成本利润率） 制造成本*（1+成本利润率）+消费税 制造成本*（1+成本利润率）（1+消费税税率） 制造成本*（1+成本利润率）（1+增值税税率） 12 甲公司将售价为50000元，成本为30000元产品用于不动产在建工程，增值税率17%，下列会计处理正确的是（ ）。借：在建工程58500 贷：库存商品50000 贷：应交税费应交增值税（销项税额）8500 借：在建工程38500 贷：库存商品30000 贷：应交税费应交增值税（销项税

48、额）8500 借：在建工程35100 贷：库存商品30000 贷：应交税费应交增值税（销项税额）5100 借：营业外支出38500 贷：库存商品30000贷：应交税金应交增值税（销项税额）8500 13 假如托付企业发出商品后未收到受托企业交来的销售清单，增值税纳税义务时刻为（ ）。发出代销物资满120天的当天 发出代销物资满90天的当天 发出代销物资满60天的当天 发出代销物资满180天的当天 14 下列有关销售折让和销售退回讲法错误的是（ ）。假如发生销售折让时，销售方尚未确认销售商品收入，直接按扣除销售折让后的金额确认销售商品收入 假如先确认销售收入后，再发生销售折让，销售折让应在实际发

49、生时直接从当期实现的销售收入中抵减 未确认收入的已发出商品的退回，不进行账务处理 已确认收入的销售商品退回，应直接冲减退回次月的销售收入、销售成本 15 甲公司为一般纳税人，于2013年10月以50000元的价格销售一台价值45000元的机器给乙公司，按照公司相关规定乙公司享有2%的商业折扣，则该项交易的会计分录不正确的是（ ）。借：应收账款49000贷：主营业务收入49000 借：应收账款50000贷：主营业务收入50000 借：应收账款8330贷：应交税费应交增值税（销项税额）8330 借：主营业务成本45000贷：库存商品45000 16 下列有关增值税讲法错误的是（ ）。销售物资或者应

50、税劳务，增值税纳税义务发生时刻为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天 销售物资或者应税劳务，先开具发票的，增值税纳税义务发生时刻为开具发票的当天 缴纳增值税时，销售额为纳税人销售物资或者应税劳务向购买方收取的全部价款 缴纳增值税时，销售额为纳税人销售物资或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用 17 甲厂是增值税一般纳税人，2013年10月销售产品100件，每件不含税销售价格为100元，成本为80元，同时收取包装物租金1000元。下列相关会计处理错误的是（ ）。借：银行存款11700 贷：主营业务收入10000 应交税费应交增值税（销项税额）1700 借：银行存款1170 贷：其他业

51、务收入1000 应交税费应交增值税（销项税额）170 借：银行存款1000 贷：其他业务收入854.7 应交税费应交增值税（销项税额）145.3 借：主营业务成本8000 贷：库存商品8000 18 20X3年11月，甲物流企业，本月取得交通运输收入100万元（不含税价），款项已收，下列会计处理正确的是（ ）。借：银行存款1060000 贷：主营业务收入运输1000000 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）60000 19 下列行为必须视同销售物资，应征收增值税的是（ ）。某商店为厂家代销服装 20 托付方采纳收取手续费的方式代销商品时，受托方在商品销售后应按（ ）确认收入。收取的手续费 2

52、1 甲公司将售价为50000元，成本为30000元的产品作为职工福利发放费职工，增值税率17%。下列会计处理错误的是（ ）。借：营业外支出30000 贷:库存商品30000 22 甲公司销售扫描机5台，单价100000元，开出增值税专用发票注明货款100000元，增值税税率为17%。物资自提，已向银行办妥托付收款手续，该批扫描机成本80000元。下列相关会计处理错误的是（ ）。借：主营业务收入17000 贷：应交税费应交增值税（销项税额）17000 23 我国实施营改增后，物流运输企业缴纳增值税的税率是（ ）。6% 11% 24下列经营行为，属于增值税征收范围的是（ ）。某社会团体下属企业销售

53、物资 25.下列项目中，按照现行会计制度的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是（ ）。购货方获得的现金折扣 26 甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100000元。增值税税额为17000元。该批商品的成本为70000元。货到后乙公司发觉商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。甲公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票（红字）。假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到，发生的销售折让同意扣减当期增值税销项税额。则相关会计处理不正确的是（ ）。借：主营业务成本66500贷：库存商品665000 27.某航空运输企业销售A航线机票1000张，每

54、张单价900元，其中900张为自己承运，另100张为外航承运，应扣除7%的手续费。则该项收入应缴纳增值税额为（ ）元。80270.2728.甲企业托付乙企业销售甲商品100件，协议价为100元/件，该商品成本60元/件，增值税率17%。甲企业收到乙企业开来的代销清单时开具增值税发票，发票上注明：售价10000元，增值税1700元。乙企业实际销售时开具的增值税发票上注明：售价12000元，增值税为2040元。则甲企业会计处理不正确的是（ ）。交付商品时：借：主营业务成本6000 贷：库存商品6000 29.提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）的企业适用的增值税税率为11% 6% 30.甲公

55、司将售价为50000元，成本为30000元产品无偿赠送给福利机构，增值税率17%，下列会计处理正确的是借：营业外支出38500 贷:库存商品30000贷：应交税金应交增值税（销项税额）8500借：营业外支出58500 贷：库存商品50000 贷：应交税费应交增值税（销项税额）8500 借：营业外支出35100 贷：库存商品30000 贷：应交税费应交增值税（销项税额）5100 借：主营业务成本30000 贷:库存商品30000 31.20X3年11月，甲物流企业，本月取得物流辅助收入100万元（不含税价），款项已收。下列会计处理正确的是（ ）借：银行存款1060000 贷：主营业务收入运输10

56、00000 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）60000 32.下列交易或事项，会计和所得税不作销售处理，增值税作视同销售处理的是将自产产品用于不动产在建工程 推断题 （共29题） 1 月度终了结转成本时，企业应当依照本月销售的各种商品、提供的各种劳务等的实际成本，计算应结转的主营业务成本。（正确）2 销售商品涉及销售退回时，企业所得税处理与会计处理方法一致，进行增值税处理时，当销售商品发生销售退回时，销售方能否用红字冲减销项税额，关键看是否按税法规定开具了红字增值税专用发票。（正确）3 企业关于差不多发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是主营业务成本。（错误）4 假如企业收取

57、的服务款为价税合计数（如开具一般发票），则应将款项进行价税分离。（正确）5 某增值税纳税人用当月外购原材料的50%加工制造成产成品实现销售，则计算其销售产品的应纳增值税时只同意抵扣外购原材料50%的进项税额，而不能全部抵扣。（错误）6 将自产产品用于不动产在建工程会计不作销售处理，所得税和增值税都作视同销售处理。（错误）7 企业月度终了结转成本时应作如下会计处理：借记主营业务成本同时贷记库存商品。（正确）8 销售商品涉及商品折扣的，企业所得税处理与会计处理方法一致，进行增值税处理时，均按扣除折扣后的金额征收增值税。（错误 ）9 托付方采纳支付手续费方式托付代销商品，托付方应按销售价款和增值税之

58、和确认销售收入。（错误）10 营改增试点实施方法所称应税服务中的交通运输业服务是指陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。（正确）11 一般纳税人将物资用于集体福利或个人消费，其增值税专用发票开具的时限为物资移送的当天。（错误）12 将外购的物资用于分配给投资者不需要缴纳增值税。（错误）13 包装物出租业务通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算。（错误）14 销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等缘故而在售价上给予的减让。（正确）15 托付方采纳视同买断方式托付代销商品，托付方应按销售价款和增值税之和确认销售收入。（错误）16 在以旧换新销售方式，销售的商品应当按照销售商品收入确认

59、条件确认收入，回收的商品作为销售退回商品处理。（错误）17 我国增值税一般发票的进项税额不得抵扣。（错误）18 企业会计准则规定包装物租金收入应计提增值税销项税额。（正确）19 实物折扣不能从物资销售额中减除，且该实物应按增值税条例“视同销售物资”中的“赠送他人”计算征收增值税。（正确）20 销售退回，是指企业售出的商品，由于质量、品种不符合要求等缘故而发生的退货。（正确）21 将外购物资用于对外投资属于视同销售物资应征增值税。（正确）22 销售物资或者应税劳务，先开具发票的，增值税纳税义务发生时刻为开具发票的当天。（正确）23 若销售退回的同时已发生现金折扣，则应在退回次月处理，并将已在财务

60、费用中扣除的现金折扣冲回。（错误）24 视同买断方式销售商品，双方协议明确规定，不管受托方是否卖出、是否获利，均与托付方无关，托付方应于商品发出时确认销售收入。（错误）25 视同销售是指企业或纳税人在会计上有些不作为销售核算，而在税收上要作为销售确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。（正确）26 小企业会计准则规定包装物租金收入不计提增值税销项税额。（错误）27 销售额为纳税人销售物资或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。（正确）28 企业所得税法按照资产所有权是否转移来推断是否作为视同销售。（正确）29 价外费用不包括价外向购买方收取的返还利润、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金