财务会计与财务管理知识分析辞典

1、E E & OE 如有错漏，有权更正 errors and omission excepted 的缩写。 earmark 指定用途，专款专用 指限定一种收入的用途。例如，政府将向职工课征的工薪税，专用于社会保险津贴。公司设置的偿债基金，专用于偿还债券的本息。 earmarked loan 专用贷款 指已指定用途的贷款。例如，商业银行的短期贷款，只能作为流淌资金周转。 earned income 劳动所得，劳动收入 指靠个人劳动而不是靠投资或财产出 租所获得的收入。其中包括职工工资、薪金和其他酬劳收入。其税收负担大大轻于投资收入。 earned income credit 劳动收入税收减免 美国

2、税法对年度收入低于一定金额的低工薪收入者，所给予的个人所得税税额减免。 earned surplus 营业盈余，已获盈余 指留存收益(retained earnings) 。即累计收益(accumulated income)减已分配的全部股利。目前那个词语已被认为陈旧而较少使用。参见 surplus 。 earnest 定金，保证金 即 earnest money 。指签订购货合同时买主向卖主所交纳的一笔款项，作为履行购货合同的保证金。 earning power 盈利能力，收益能力 指一个企业在以后一定时期营业收益和营业资产之间的比率，即投资收益率。那个词语有时也指一个投资项目的内含收益率(

3、internal rate of return) earnings 收益，盈余 一个年度的企业净收益(net income) 。参见每股收益(earnings per share) 。 劳动所得，劳动收入 指职工的工资(wage) 或薪金(salary) 等酬劳。即 earned income 。 earnings before interest and tax 支付利息 和税款前收益缩写为 EBIT 。指在计算企业净收益过程中，尚未扣除借入资本利息和所得税。 earnings coverage ratio 收益偿债能力比率 或称 coverage ratio 。财务分析用词。指计量企业偿付债

4、务能力的财务比率。它从性质上不同于静态的债务比率(debt ratio) ，而是动态的偿债能力比率。这种财务比率的分子通常是企业一定时期的收益，分母则通常是企业应偿付的各项债务。其中最常用的财务比率是： (1) 偿付利息能力比率(interest coverage ratio) ； (2) 偿付固定费用能力比率 (fixed charge coverage ratio) 。参见各词条。 earnings dilution 收益稀释 指在公司额外发行一般股的情况下，假如公司收益水平未变，使得原有股东每股收益减少。收益稀释是阻碍公司股票市价的一个重要因素，它必定会导致公司股票价格的降低。 earn

5、ings-dividend ratio 收益股利比率 企业年度净收益与董事会所宣布分配股利之间的比率。它反映的是将多少净收益分配给股东。 earnings per share 每股收益 缩写为 EPS 。指公司的净收益减去优先股股利后，除以已发行的一般股数量。一般股股东的投资，是以股份为单位，因此，他们最关怀的是每股收益情况，而不是收益总额多少。美国和英国的会计准则均要求公司会计报表披露这种数据。假如公司的资本结构为简单资本结构，仅须披露一个每股收益数据；假如公司的资本结构为复杂资本结构(complex capital structure)，则须披露两个每股收益数据，即：每股差不多收益(pri

6、mary earnings per share)和完全稀释的每股收益(fully diluted earnings per share) 。 earnings quality 收益质量 注册证券分析师在 70 年代开始使用的一个词语。指会计报表中收益数据的可靠程度。通常认为采纳稳健的会计原则和方法，其报告的收益质量是较高的。例如，采纳后进先出存货计价法，通常可不能产生高估收益的情况，因而是投资人作证券投资决策能够信赖的会计数据。 earnings rate 收益比率 或称 earnings yield 。即价格收益比率(price earnings ratio) 。 economic appr

7、aisal 经济评价 或称 economic evaluation 。指对一个投资项目能够获得的经济效益(economic benefit)进行分析。在一般情况下，一个投资项目的投资收益率(ROI)假如高于资本成本率，那个投资项目确实是可行的。参见资本投资评价(capital investment praisal) 。 economic benefits 经济效益 指获得经济利益，其中包括货币收入，也包括不能以货币收入反映的经济效果。 economic cost 经济成本 指经济学家所持的成本概念。其中不仅包括会计上实际支付的成本，而且还包括机会成本(opportunity cost)。例如，

8、企业自有资金的应付利息。它尽管是企业实际负担的成本，但在会计上并不计列。或指现时成本(current cost)，即按现时市价计列的成本，而不是账面上记录的原始购置成本 。参见经济收益(economic income) 。 economic entity 经济主体，经济实体 一个具有一定数额的资本，并独立从事经营活动的企业单位。例如一个独资企业、合伙企业或公司。 economic income 经济收益 指以实物资本维护作为基础的收益。必须在企业实物资本得到回收，而不是在货币资本得到回收的情况下，才确认企业收益。与会计收益(accounting income) 的词义相对比。 economic

9、 interest 经济权益 指拥有企业的一部分产权，即拥有一定数量的股份；或指拥有企业某项债务的债权。 economic life 经济年限 一项固定资产所能提供经济效益的时刻。与实物年限(physical life)的词义不同，由于陈旧或不适用等因素，经济年限通常短于实物年限。 economic obligation 经济债务 指企业承担的偿债义务。传统会计资产负债表上计列的负债，除企业的经济债务以外，还包括预收租金等递延收入等项目。它们只是为了收入费用配比和计算本期收益，而结转至以后会计期。从性质上看，并不是企业的经济债务，因而不应列为负债。参见虚列负债(fictitious liabi

10、lity) 。 economic order quantity 经济订货量 或称最优订货量(optimum order quantity) 。缩写为 EOQ 。指在满足生产供应的情况下，为保持最小的存货成本(包括订货成本和储存成本) ，每批所应当采购的数量。其计算公式为： 经济订货量 = 2单位储存成本总用量 每次订货成本 economic resource 经济资源 指稀有或有限的生产要素。例如土地、人力、资本等。传统会计资产负债表计列的资产除企业拥有的经济资源外，还包括递延费用等项目，它们只是为了收入费用配比和计算本期损益而结转至下期的费用。从性质上看，并不是经济资源，因而不应列为资产。参

11、见虚列资产(fictitious asset) 。 economic value 经济价值 指一项资产所产生的以后现金流量，折算成的现价(present value) 。而不是指会计账面价值(book value) ED (会计准则)公布草案exposure draft 的缩写。 effective interest method 实际利息法 债券折价或溢价的一种摊销方法。立即债券折价或溢价附加或抵销其名义利息费用。 effective interest rate 实际利率 指一项贷款或一项投资的实际利率。例如，某个企业获得 10 000 美元贷款，贴现率为 10%，补偿性存款额(compen

12、sating balance)为 5%，则事实上际利率为： 1000 1000 11.8% 10000 1000 5000 8500 或指按证券的市场价格，而不是按票面价值所计算的利率。 effectiveness 效果 指达到预定 目标的程度。效果与效率(efficiency) 的含义不同。一个经济组织能够在缺乏效率的情况下达到预定效果。例如，一个企业可能在过多消耗经济资源的情况下，完成预先规定的扩大产品出口目标。相反，也可能在效率专门高、成本专门低的情况下，其产品只能在国内市场销售，并未实现出口目标，结果未能达到预定效果。因此，效率和效果代表不同的业绩要求。 effective rate

13、of return 实际收益率 指扣除财务费用(financial expense)或资本成本(capital cost) 以后的投资收益率。 effective tax rate 实际税率 实际课征税额除以扣减各项收益减免后的应税收益额所得出的税率，而不是除以收益总额所得出的税率。 efficiency 效率 指以一定的人工和资本，获得一定的产量。即投入与产出的比率。会计上所谓的效率，通常指成本效率(cost efficiency)或经济效率(economic efficiency)，而不是技术效率(technical efficiency) 。前者指降低成本的能力，后者则指提高产品质量的能

14、力。 efficiency audit 效率审计 治理审计(management audit)或业绩审计(performance audit)的一项要紧内容。其中包括： (1) 经济资源是否有效分配和使用； (2) 是否 以较低的成本获得较高的效益。 efficiency variance 效率差异 即标准成本制度下的数量差异(quantity variance)或用量差异(usage variance) 。 efficient portfolio 有效证券组合投资 指能够产生预期收益，且其风险最小，或是风险既定，而预期收益最大的证券组合投资。参见证券组合投资治理(portfolio mana

15、gement) electronic cash register 电子现金出纳机 具有操纵现金销售记录，在显示屏上显示收款金额等功能的现金出纳机。新式的电子现金出纳机还设置标识符阅读器，能够自动读出商品价格数据，另外还能够与中央处理机相联接，从而能够查询顾客的信用状况。 electronic data processing 电子数据处理 缩写为 EDP 。指使用电子计算机处理数据。其特点是运算的速度快和成本低，同时能够提供更多的打算和操纵信息，从而使治理部门做出更好的决策和操纵。其中包括以下几种数据处理方式： (1) 成批处理(batch processing) ； (2) 联机处理(on-l

16、ine processing) ； (3) 实时处理(real-time processing) 。 electronic exchange 电子交易 指在证券交易所(securities exchange) 由证券投资人直接通过电子计算机互联网络(computer network) 的终端机从事证券交易，因而不必向经纪人支付佣金，同时大大提高了了证券交易的效率。 electronic financial calculator 电子财务计算器 供企业财务人员使用的一种小型电子计算器，可用于计算各种财务数据。例如，通过它，计算现值和终值就不必再查阅现值表和终值表。 electronic fund

17、s transfer system 电子资金转账系统 缩写为 EFTS 。或称电子银行业务(electronic banking) 。使用电子计算机终端机处理经济业务并结算企业之间的往来账款。通过电子计算机终端机等设备，银行客户能够不用开支票，就能将其存款转付给其他客户。其要紧特点是：速度快、成本低。联机电子资金转账系统的广泛进展，对会计师和审计师的工作具有重要阻碍。因为它改变了传统的现金治理方式和内容，使企业不需要大量的现金库存，并大大减少支票的使用。企业发放职工工资时，交付给银行一个存储有工资数据的软件，就能够将职工工资直接转入存款账户。顾客在零售商店购买商品，亦可通过电子资金转账方式支付

18、货款。 electronic mail 电子邮件 指使用电子计算机互联网络传输信息。公共会计师或审计师能够通过这种信息快速传送方式，从客户处获得会计信息。 美国的 MCI 和 AT&T 公司，以及国际互联网络(Internet)都能够提供此种服务。 electronic money 电子货币 指在电子资金转账系统(EFTS)中，从一个账户转移到另一个账户的货币。它们并不是货币或支票的实物运动，因而将会导致无现金、无支票经济(cash-less/check-less economy) 。 electronic point of sale 电子售货点 缩写为EPOS。指能够使用顾客信用卡进行结算的

19、零售商店。其商品库存变动情况亦由商店的电子信息网络所操纵。 elements of financial statement 财务报表要素、会计报表要素 或称的会计的差不多要素。要紧指资产、负债、业主产权、收入、费用和收益等项目。会计人员掌握了这些会计差不多要素的确切含义，就能够在极其庞杂的会计业务中，通过分类和汇总，将大量的数据缩减为少量、比较重要而又互有关联的项目，然后加以合理的安排，就能够编制出简明的会计报表。 elimination 抵销，冲销 指编制合并会计报表(consolidated financial statement) 时，须抵销母公司与子公司之间一部分相互往来项目，以幸免母

20、公司和子公司的资产、负债、业主产权、收入、费用和收益等金额的重复计算。母公司为了抵销与子公司之间的内部往来账项所记录的分录，称为抵销分录(elimination entry) 。假如需要抵销的账项较多，则需要设立抵销分类账(elimination ledger) 。 embezzlement 贪污，盗用 对现金或其他资产的贪污或挪用。包括以下几种方式： (1) 将销货收入或收回欠款已有； (2) 将商品发运给虚报的客户； (3) 虚报支付金额伪造支付凭单等。 防止贪污和盗用，是建立内部操纵制度，其中包括内部稽核制度(internal check system) 和内部审计制度(internal

21、 audit system)的一个要紧目标。 emergency fund 应急基金 从留存收益账户中所拨出的一笔预备金。用于弥补发生意外事件所蒙受的损失。 emoluments 酬劳，酬金 指对非公司职工所支付的酬金；尤指对公司董事所支付酬金。依照英国公司法，有关董事酬金的会计信息，必须在公司年度报告中予以披露。 employee benefit 职工福利金 即 fringe benefit employee fraud 职工舞弊 指职工贪污、盗窃企业的现金或资产。揭露和防止职工的舞弊行为，是企业内部审计人员的一项重要职责。与治理人员舞弊(management fraud)的词义相对比。 e

22、mployee pension 职工退休金 企业向退休职工所支付的固定津贴。参见退休金(pension) 。 employee report 职工报告 公司对其职工的财务报告。能够单独公布或公布于公司刊物上。其要紧目的是让职工了解企业的经营情况，以及职工生活福利的改进情况，从而激发职工的工作热情，并幸免发生劳资纠纷。与雇佣报告(employment report)的词义不同。 Employee Retirement Income Security Act 退休职工收入保障法 缩写为 ERISA 。是美国 1974 年颁布的关于改革退休金方法(pension plan)的联邦法案。其目的是爱护参

23、加退休金和福利打算的职工的权益。那个法案要求企业按期提存职工福利或退休基金，并加强对福利或退休基金的治理和监督。 employee stock ownership plan 职工入股打算 或称职工购股打算(employee purchase plan)。缩写为ESOP 。指以用优惠价格鼓舞职工购买本公司股票和发放红利股票(bonus stock)等方式，促使职工关怀公司经营治理或直接经营重。但由于仅是购买本公司的股票，而不像证券组合投资(portfolio)那样能够分散风险，因而它并不是职工储蓄的一种较好方式。 Employers liability insurance 雇主责任保险，职工损害

24、保险 企业按照政府实施的社会保险打算的要求所从事的一种保险.。保险范围要紧包括工伤事故给职工个人所带来的损失。 employment report 雇佣报告 公司年度报告(annual report) 中所附的一项报告。其中详细地阐明职工人数、年龄、性不、培训打算和费用、福利和退休金打算，以及健康状况和保健措施。欧洲经济发达国家比较重视雇佣报告。 雇佣报告是社会责任报表(social responsibility statement)的一个组成部分，它是依据政府要求编制的，因而性质上不同于职工报告(employee report)。 encumbrance 保留支出数，约定付款数 或称 inc

25、umbrance 。在政府的一项基金中，依照采购订单或合同所预期所发生的支出。保留支出数一经核定，经费余额即受限制，不得再作他用；在工商企业中，指约定付款(commitment)。 endorsement 背书 或称 indorsement 。汇票是一种流通工具，能够在金融市场上流通转让。背书是指转让汇票的一种手续。确实是由受款人(payee)在汇票上签字，并把汇票转给另外 一个人。在进行商业活动时，在票据后面背书自己姓名，是转让票据所给予的收款权利的行为。背书有以下同各类： (1) 空白背书(blank endorsement)，指只在票据背面签署，但并未写明将票据转让给的指定的企业或个人；

26、 (2) 特不背书(special endorsement)，指写明受背书人名称的背书； (3) 限制背书(restrictive endorsement)， 指写明受背书人的名称，但加注“不能转让”。这种票据不能再流通； (4) 附 条 件 背 书 (qualified endorsement) ，指在票据到期被拒付时，不能对背书人追索票款的背书。 endowment fund 捐赠基金，留本基金 通常指一个非营利机构由捐赠而建立的基金。仅以基金的收益用于特定的用途。 energy audit 能源审计 指企业聘请审计师对生产经营过程中所耗用的能源成本(energy cost)进行专项审查和

27、分析。在经济发达国家，大中型企业通常每年进行一次能源审计，借以找出降低能源消耗的途径。依照资料统计，实施能源审计的企业通常能够降低能源成本的20%40% 。 energy cost 能源成本 企业所属工厂的照明、取温顺动力设备所耗用的电、热，心及运输部门所耗用的汽油费用等。 engagement letter 审计聘函 注册公共会计师发给客户的信函。讲明审计工作的范围，承担的审计责任，以及计算审计费用的标准等。假如企业同意聘函中所提出的条件，即可在聘函上签字，退回给注册公共会计师作为正式聘约。 enrolled agent 注册税务代理人 指通过美国国内税务署(IRS) 的注册考试，或具有 5

28、 年税务代理经验的所得税专家(income tax specialist)，经财政部批准，能够代理个人或企业办理纳税事务。 enterprise 企业 指经营某一种业务活动的工商业组织机构。通常指一个会计个体。 enterprise accounting 企业会计 指整个企业而不是其下属分部或分支机构的会计。与部门会计(department accounting) 的词义相对比。 enterprise fund 企业基金 政府会计用词。指政府为了提供公共劳务，需要向使用者收费，并采纳建立基金的，经费自给。例如，自来水等国营公用企业基金等。其会计实务与私营企业差不多相同。 entertainme

29、nt expense 交际费，招待费 企业为了顺利地开展业务，招待客户所花费的费用。美国企业交际费的列支，必须经国内税务署(IRS)的严格审计。除严格审计其原始凭证外，还对其金额有一定的限制。依照美国税法，企业仅能够列支交际费金额的 50%。 entity 主体，个体 指会计个体(accounting entity) 。即单独编制会计报表的一个经济实体(economic unit) 。例如，一个独资企业、合伙企业、公司或其独立计算损益的分支机构。参见会计个体论(entity theory) 。 entity theory 会计个体论 将企业看作一个独立的会计个体的产权理论。即从企业而不是从业主

30、个人的角度作会计账务处理，因而强调下列会计等式：资产=产权，并不区分业主产权和债权人产权。而业主论(proprietorship theory) 强调的会计等式则是：资产=负债+业主产权。会计个体论因此不区分两种产权的界限，是由于将一切产权均视为外界人士在企业的产权，仅是求偿权有先后不同而已。 entrepreneur 企业家 指一项生产要素。企业家负责创办一个新的企业，除雉奖金，购置各种生产设备和组织治理机构外，还要承担财务和经营风险。企业家能力(entrepreneur ability)被现代经济学家认为是除土地、人力、资本以外的第四项重要经济资源，这是因为企业家的决策对企业的以后进展具有

31、深远的阻碍。 entry 分录，入账 指在日记账或分类账上对一项经济业务所作的记录。 entry value 入账价值，买入价值 或称入账价格(entry price) 。指买进一项资产或劳务的原始购置成本；或指现时重置成本。与脱售价值(exit value)的词义相对比。 equalization 平均化，均衡化 指调整税率或调整财产的计税价值，使拥有相同价值财产的纳税人负担相等的税收。例如，对不动产价格较高的地区按不动产价值的 70%课征财产税，而对不动产价格较低的地区则按 80%计征财产税。 或指一个公司并入另一个公司时，为了使股东获得相等的股利，将两个公司的股利率(dividend r

32、ate)加以调整。 equation method 等式法 在损益分界分析(BE analysis)和成本销量利润分析(CVP analysis)中，计算损益分界点或目标利润销售量所使用的一种方法。其等式为： 销售额=变动成本+ 固定成本+净收益 以P 代表单位售价，X 代表销售量，V 代表单位变动成本，FC 代表总固定成本， 则上述等式变为： PX=VX+FC+净收益 其损益分界销售量的等式则为： PX=VX+FC+0 在上述等式中，只要求解出 X ，就可找出损益分界点。 equipment 设备 指从事某项生产或工作所必须使用的工具。设备一词常与其他词连用，以限定其范围。如机器设备(mac

33、hinery and equipment)、运输设备(delivery equipment) 等。 equipment financing 设备融资 指企业采纳设备租赁(equipment leasing)或设备信托(equipment trust)方式筹措资金，不需要自行支付设备的价款，就能够获得设备的使用权。 equipment leasing 设备租赁 指租赁业务的一项重要内容。近年来，设备租赁业务迅速进展。对比较贵重的设备采纳租赁方式，能够节约企业大量的现金支出。设备租赁的项目包括：机床、汽车、卡车、飞机、材料装卸设备、电子计算机和商用机器等。 设备租赁的经营方式有： (1) 筹资性租

34、赁(financing lease)； (2) 经营性租赁(operating lease)； (3) 售后租回租赁(sale and leaseback) 。 参见租赁(lease) 。 equipment replacement 设备更新 企业的设备由于实际磨损或陈旧，不能再接着使用，而以新的、自动化的和具有更高效率的设备代替。 equipment-trust bond 设备信托债券 或称 equipment-trust certificate 。指一种以设备(例如，铁路车辆、轮船、飞机)作为担保的债券。在一个公司购置大宗设备时，通常发行这种债券作为筹集资金的一种方式。 equity 产权

35、，业主产权 指对企业资产所拥有的权益(interest) 。业主产权(owners equity)亦称为资本净值(net worth)，即资产减负债。在独资企业中，其拥有者是合伙人；在公司中则是股东。但从会计个体论(entity theory)角度看，广义的企业产权概念，除业主产权外，还包括债权人的产权。通常以 equity 的复数即 equities 来表示。 equity account 产权账户 反映业主产权或股东产权变动所使用的账户。 equity capital 产权资本 由企业业主或股东所提供的资本。与公司靠发行债券和筹措银行借款所获得的资本，即所谓借入资本或债权资本(debt e

36、quity)的词义相对比。 equity capital to total debit ratio 产权资本对债务总额比率 债务对产权比率(debt to equity ratio)的倒数。 equity capital turnover 产权资本周转率 产权资本对销售额的比率。用以反映产权资本的利用效率。 equity dilution 产权削弱 指通过发行新股份从而原有股本对企业的操纵，并导致每股收益和账面价值的降低。 equity financing 产权筹资 借发行股本(capital stock)而筹集资金。其中包括一般股和优先股。公司应在股票市价水平最高时，采取产权筹集方式。与举债

37、筹资(debt financing)的词义相对比。 equity method 产权法 合并会计报表 (consolidated financial statement)的一种编制方法。适用于控股公司操纵子公司 20%50% 的股份。 这种账务处理方法，是指在控股公司的子公司“投资”账户中，反映其拥有的子公司的净资产份额及其不断变化的情况。子公司的年度收益，则按所拥有的股份比例，增记“子公司投资”账户。如此，子公司所获得的收益不论是否已宣布分配股利，都能够反映于合并会计报表中，从而能够对子公司的经营治理进行有效操纵。与成本法(cost method)的词义相对比。 equity securit

38、y 产权证券 能够转让的产权证明。通常指股票，包括一般股和优先股，以及购股权(stock right) 、购股证(stock warrant)和期权(option) 等。与债务证券(debt security)的词义相对比。 equity transaction 产权业务 指直接导致业主产权或股东产权增减变动的经济业务。 equivalent cash 约当现金 指以实物代现金的金额。 equivalent units 约当产量 或称 equivalent production 。要紧应用于分步成本计算法(process costing) 。即依照完工程度，将在产品折合成相当于完工产品的单位数

39、量，以便计算产品成本。例如，期末的在产品数量为 1000 件，完工程度为 80%，则其约当产量是 800 件。 Ernst and Young 厄恩斯特杨会计师事务所，安永会计师事务所 美国五大会计师事务所之一。参见 Big five。 error 误差，差错 指在记账或计算上发生项目或金额的错误。重要的会计数据差错，可能会导致财务决策的失误。差错有以下不同类型： (1) 会计原则差错(error of principle)； (2) 原始分录差错(error of original entry) ； (3) 过账差错(error of posting) 。 建立和健全企业内部稽核制度(int

40、ernal check system)，能够有效地防止差错的发生。另外，外部审计师关于审查会计差错亦负有责任。依照审计准则，审计师必须设计有效的审计程序，保证被审核企业的会计账簿和报表无重大差错。关于差不多发生的差错，则应通过前期调整(prior period adjustment)，调整上一年度的留存收益账户。 errors and omission excepted 如有错漏，有权更正 缩写为 E&OE 。在发货票或账单上的那个缩写，表明制单者有保留更正错漏的权利。 escalator clause 伸缩条款，自动调整条款 在合同中同意依照成本变动情况对价格进行调整的条款；或指在劳资协议中

41、规定，随着物价指数的上升，自动地调高职工的工资水平的条款。伸缩条款特不适用于长期合同，由于美国合同期限通常长于英国，因而自动调整条款更常见于美国。 escapable cost 可幸免成本 即 avoidable cost 。 estate 财产，房地产 指个人的全部动产和不动产，尤指地产和房地产。 遗产 指由遗产治理人负责处理的一个死者的财产。假如一个死者留有遗嘱，则遗产应按遗嘱人(testator) 的遗嘱分配。如在遗嘱中指定有遗嘱执行人(executor)，则由遗嘱执行人执行遗嘱。假如遗嘱中未指定执行人，则由法院指定一个遗产治理人(administrator)负责分配遗产。 estate

42、 accounting 遗产会计 遗嘱执行人或遗产治理人依照其权限处理遗产时，对有关遗产账表的编制。 estate tax 遗产税 英国称为estate duty。美国联邦政府大财产所有人死亡后将其财产转移给继承人之前所课征的一项税收。遗产税是依照遗产的价值征收。起征点为 60 万美元。 estimate 可能，估价 依照现实情况，按照一定的预测方法，对以后财务数据做出的推算。例如，可能成本(estimated cost)是指对一件产品的生产成本或一项资产的购置成本所做出的可能；可能负债(estimated liability)是指差不多存在但金额尚不能确定的债务。例如，对保修条件下修理费用的

43、估算。 estimated liability 可能负债 指差不多存在的但金额尚未确定的债务。 例如，对保修条件下的修理费用的合理估算。依照稳健性原则，在或有负债(contingent liability)中，只有可能负债能够直接列入会计报表，其他或有负债项目仅应在会计报表附注中予以披露。 estimated realizable value 可能变现价值 在资产变现之前，按照公平市价所可能的资产变卖价值。借以了解企业的实际财务状况，以及可能发生的损失或获得的收益。 estimated salvage value 可能残值 固定资产报废时所可能的价值。与残值(salvage value)的词义

44、相同。 estimated tax 可能税额 公司所得税按季度预交的税额。假如未金。 estimated useful life 可能使用年限 一项固定资产的预期使用年限。通常是指其经济年限(economic life)，而不是实物年限(physical life) 。 estimation sampling 推算抽样法 审计人员依照样本推算某类会计记录 (例如发货票) 总体中的某些特性(例如差错)发生率，或其总体数值(例如销售收入总额)所使用的方法。前者称为属性推算抽样法(estimation sampling for attributes)，后者称为变量推算抽样法 (estimation

45、sampling for variables) 。 estimator 估算员，估价员 负责估算产品成本、价格或资产价值的财务人员。 ethics 道德，职业道德 指财会专业人员应遵循的道德规范。参见职业道德守则(code of professional ethics)。 Eurodollar 欧洲美元 欧洲美元并不是仅指存储于欧洲商业银行的美元。在此处是指国外(external)或离岸(off shore)之意。即泛指在欧洲、新加坡和香港等地商业银行存储的美元。要紧用于美元贷款。欧洲美元贷款(Eurodollar loan)是跨国公司及其子公司筹措短期外币资金的一个重要来源。而欧洲债券(Eu

46、robond)则指任何国家在国外发行债券，是跨国公司及其子公司筹措长期外币资金的一个重要资金来源。 Euroequity market 欧洲产权证券市场 发行国际性产权证券(equity securities) 的金融市场，其中心是伦敦、新加坡和香港。European option 欧式期权 指购买远期证券的权利，仅能够在期满之日行使。与美式期权(American option)的词义相对比。 evaluation of asset 资产估价 指确定一项资产的价值。通常是指没有正式会计记录，或账面记录与实际经济价值存在专门大差距情况下，依照现时市价或专业人员意见所确定的价值。 evaluati

47、on of internal control 内部操纵评价 外部审计师(external auditor)对企业内部操纵制度的交通进行评价。由于企业规模不断扩大和业务日趋复杂，因而外部审计师已不可能对企业的每项经济业务进行审查。目前全面审计的概念差不多消逝，替代的方法是道德对企业内部操纵进行评价，并依照企业内部操纵状况确定审计工作的范围和程序，然后进行抽样审计。 内部操纵评价包括的内容如下： (1) 企业的经济业务是否遵循特定的授权和既定的程序； (2) 企业的会计制度是否健全； (3) 财会人员的职责划分是否合理； (4) 内部稽核(internal check)和内部审计(internal

48、 audit)制度是否健全，是否达到预定的效果； (5) 财会人员是否达到一定的水准，业务人员和财会人员的相互关系是否良好。 event 事项 即会计事项(accounting event) 。指在一定时刻和一定地点所发生的一项经济业务，因而须账簿上做一笔会计记录。 常规或传统会计认为，一个典型会计事项是企业与其他单位之间的交易。但现时成本会计则认为，资产价格的变动亦应作为会计事项。 节点 在网络打算(PERT)，指某一业务活动的结束或另一项业务活动开始的结合点。 evidence 证据，凭证 指能够证实一项经济业务是否确实存在或其金额是否正确的资料。证据能够是书面(documentary)或

49、口头(oral) 的；直接(direct)或间接的(indirect) 。书面和直接的证据比口头和间接的证据更为可靠。审计师必须通过实物检查、现场观看，以及计算核对等方法，获得直接和确实可靠的证据，作为提出会计报表审核意见的依据。 ex 在外，除外 拉丁文。与英文的 without 的词义相同。如除息(ex dividend)、除权(ex right)，分不指出售的证券价格中不包括将要支付的利息，或不再附有新股认购权；将ex置于一个地点之前，表示在所规定的地点以外的运费、保险费等均由买主负担。例如，码头交货价格(ex dock)、工厂交货价格(ex factory)。 examination

50、审查，检查 指审计人员对会计账目和报表所进行的审计(audit) 。 职称考试 指会计或财务专业团体对注册专业人员所进行的考试，据以确定他们是否具有符合实际需要的工作能力。例如，注册公共会计师、注册治理会计师(CMA)、注册财务分析师(CFP)的职称考试。参见 CPA examination。 “except for”opinion “除外”意见，“例外” 意见 即审计师所提出的附保留意见 (qualified opinion) 。 exceptional item 例外项目 指在性质上尽管属于经常性业务，但其金额专门大，并对企业收益水平具有重要阻碍，因而须在年度会计报表和附注中，作为单独项目

51、予以披露。例外项目与特不项目(extraordinary item)的性质不同，后者属于偶然发生的业务。对两者应加以明确区分。 exception principle 例外原则 指财务主管人员同意下属人员有权制定常规财务决策。倒特不重要的财务治理问题，才须向后财务主管人员请示汇报；在会计上，是指对会计原则的背离。例如，在存货计价中所使用的成本与市价孰低法，确实是与成本原则(cost principle)相背离的。 exception report 例外报告 仅以反映例外性差异数据的报表。并非择所有的差异(variance)都应采取措施，财务治理部门只注意较为重要的差异，即例外性差异。例如，在标

52、准成本会计制度中，实际成本与标准成本的差异，假如大于10%，才作为例外性差异。如此，就能够节约财务治理人员阅读和分析报表的时刻。 excess burden 超额负担，超额税负 指课征的税额超过了纳税人的支付能力。超额负担意味着过多的经济资源从私营部门转入政府部门，从而导致一个缺乏效率的经济。 excess capacity 超额生产能力 或称over capacity。指企业开工不足或生产能力过剩。 excess cash 超额现金 超过出纳人员日常备用库存现金的限额。 excess earnings accumulation tax 超额累积收益税 美国国内税务署(IRS)对超过 25 万

53、美元的公司留存收益(retained earnings)课征的一种税收。其目的是防止公司不发放股利，使股东拖延个人所得税的交纳。 excess liquidity 超额流淌性 指企业的流淌资金过多，超过支付到期债务的需要。这种情况的发生通常不是自因而借不到或不愿向银行筹措短期贷款。 excess-profit tax 超额利润税，过分利得税 缩写为 EPT 。美国对公司超额利润所课额利润税的一个实例，是美国卡特政府对国内石油工业所课征的超额利润税。课征这项税收必须首先正确区分正常利润和超额利润的界限。 excess salary 超额酬劳 指不合理的酬劳。企业所计列的工资费用水平过高，是公司所

54、得税法不同意的。推断超额薪金的标准包括：企业所在行业生产率等。超额薪金的含义包括奖金和福利金在内。 exchange 交易 指以商品或劳务交换现金。 兑换 指票证或货币之间的兑换。 汇兑 指通过银行以托付付款或收款的方式，结清异地之间的债权、债务，或转移资金。 交易所 商品或证券市场的名词.例如纽约股票交易所(NYSE) 。 exchange contract 远期外汇合同，期汇合同 参见 forward exchange contract 。 exchange gain and loss 汇兑损益参见 foreign exchange gain or loss。 exchange rate

55、汇率，外汇汇率 参见 foreign exchange rate 。 exchequer bill 国库券 英国政府为筹措短期资金而发行的一种票据。 excise tax 物资税，消费税 英国称为 excise duty。对一种商品的制造或销售所课征的税收。例如，对烟酒等消费品征税，从而提高成本，达到限制消费的目的。它既能够从价征收，也能够按量征收，是一种间接税。 ex-dividend 除息，除股利 缩写为 XD 。指在宣告分配股利后，即股本登记日期(date of record)之前四天，所售出的股票即不包括股利，股利仍归卖主所得。与附有股利(cum dividend)的词义相对比。 ex

56、-dock 目的港码头交货价格 或称ex quay 或ex wharf。指卖方在目的港口的码头交货，在货价中包括卸货费用，但不包括以后的运费和保险费。 execution of contract 合同生效 指签订合同的双方均差不多在合同上签字盖章，从而使之生效。 executive 高级治理人员 企业中制定经营决策和政策者。通常包括董事长、总经理、执行副总经理和财务长等人。chief executive 一词，指总经理或董事长。 executive compensation 高级治理人员酬劳 或称executive pay package 。由于高级治理人员对企业的经营成败至关重要，因此，一般

57、均给予他们专门高的酬劳。其中包括差不多薪金、各种津贴、奖金、分享利润，以及股票购买权等。 executive director 执行董事，常务董事 英国用词。指董事会中的一名负有公司业务治理职责的成员。 executive stock acquisition plan 高级治理人员股票购买打算 参见股票购买打算(stock acquisition plan) 。 executory contract 尚未履行的合同 指合同的全部条款均尚未履行。例如，原材料订货合同。因而它在会计报表中不予反映。 executory cost 尚待支付的成本 指在资本租赁(capital lease)中，承租人支

58、付的是最低租赁费用(minimum payment) 。即承租人应支付和负担以后的设备维修费、保险费和财产税。承租人资产负债表的租赁资产成本，并不包括这项尚待支付的成本。 exempt corporation 免税公司 依照税法规定能够不交纳所得税的公司。通常是隶属于政府部门及教育、慈善性质的企业机构。 exempt goods 免税商品 免征物资税(excise tax)或增值税(VAT)的商品。例如，教育用品和保健用品等。 exempt income 免税收益，免税所得 指税法同意不计列入应税收益(taxable income) 的收益减免项目。例如，市政债券利息收入和人寿保险收入等。 e

59、xemption 免税，免税额 从总收益中减除各项免税收益(exempt income) ，以确定应税收益。例如,对市政公债(municipal bond) 的利息收入和老年职工收入的豁免等。 免除债务 指债务的豁免；或指企业在破产清算时，指定某项财产不在偿债财产范围之内。 exercise 行使认股权 拥有认股权或持有认股证的个人，凭认股权或认股证购买指定的证券的行为即称为行使认股权或使用认股证。exercise price 预购股票价格 或称 striking price 。凭期权(option)购买股票所预先规定的价格。通常高于股票当时市价。 ex-factory 卖方工厂交货价格 或称

60、ex mill, ex works 。指卖方工厂发货价格。须由卖方负担以后的运输和保险费指年度财务报告所附送的会计报表；或指会计报表的附表。例如，产品成本表。 ex-interest 除利息 指不包括利息。有时指无息(flat)。 exit value 脱售价值 指在正常销售方式下，出售一项资产所获得的销售收入。亦即一项资产的现时售价(current selling price)或变现净值(net realizable value) 。 expanded scope audit 扩大范围的审计 或称综合审计(comprehensive audit) 。指超出传统财务审计(financial a