国有商业银行固定资产管理的现状与对策doc9

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2、设备、出纳机具等器具设备。作为银行继续运营和开展各项业务的实物载体，固定资产在为银行发明良好的运营环境、提高竞争力、拓展业务空间等方面发扬了重要作用，固定资产管理也就构成了银行内部控制体系的重要组成部分。目前正值国有商业银行进展股份制改造、固定资产管理任务需不断强化这一关键时期，本文从国有商业银行固定资产管理现状出发，对存在的问题及缘由进展了详细分析，并论述了相关对策。 一、国有商业银行固定资产管理现状 长期以来，国有商业银行的固定资产管理(含在建工程管理，下同)沿袭着“财政部总行各级分行的方案管理体制，即财政部作为主管部门，每年根据国有商业银行的方案需求恳求，综合思索银行业务开展、物价变动及

3、上年度方案执行情况等要素，核批国有商业银行总行当年的固定资产及在建工程购建资金方案。这个方案是指令性目的，不得突破，对国有商业银行固定资产管理提出的是总体要求，即绝对额控制。但这种要求是粗放式的，年度方案的分配、执行及监管、固定资产的日常维护等均需经过银行本身的经济活动得以实现。因此，在银行内部建立健全各项固定资产管理制度是非常必要的。 从纵向上看，固定资产管理遵照“分级管理、授权有限的原那么。与方案的逐层分配相顺应，固定资产管理在银行内部实行总行、一级分行(即各省、自治区、直辖市分行)、二级分行(即各地市分行)、三级分行(即各城区、县支行)共四个层次的分级管理体制，各级机构对本身的固定资产管

4、理任务担任，上级机构对下级机构的固定资产管理具有审批、指点、监视、检查的权益。由于财政部的考核以总行为单位，出于管理、控制的需求，固定资产的采购、开工决算、处置、报废、盘盈、盘亏等审批权限集中于总行。 从横向上看，固定资产管理遵照“集中管理、监视到位的原那么。在各级机构内部，固定资产的管理权集中在财会部门，担任建立健全固定资产管理制度，组织方案的编报、执行和监控，完善固定资产的卡片管理与规范会计核算，监视固定资产的实物管理以及接受稽核部门的监视。行政部门、信息科技部门是固定资产的实物管理部门，担任固定资产的日常维护，完善固定资产的登记备案及领用制度，监视固定资产的运用情况，保证固定资产的平安、

5、完好。固定资产运用部门是固定资产各项业务的终端，担任合理确定固定资产方案需求，妥善运用和保管领用的固定资产，接受财会部门和实物管理部门的监视。 在上述管理体制下，固定资产管理任务的重点主要集中于两个方面：一是科学配置固定资产购建资金资源，合理安排方案目的，强化各项固定资产业务的审批，保证方案管理的有效性；二是加强固定资产的日常管理，确保其账务处置的合规性，真实、准确地反映会计信息。为此，近年来国有商业银行内部陆续出台了一系列固定资产管理制度，如固定资产的投资管理制度、集中采购制度、日常管理制度、处置管理制度、核算制度与内部考核制度等，这些制度构成了较为完好的固定资产管理制度体系，成为内部控制制

6、度体系的重要组成部分。在此前提下，固定资产管理任务根本实现了有章可循，有据可依，事前、事中、事后各环节的控制与监视任务也得到了日益注重和加强，管理的有序性得到了很大提高。 二、固定资产管理任务中存在的问题 目前，国有商业银行根据市场经济需求，正在抓紧进展股份制改造，把建立良好的公司治理机制造为开展目的，因此，提高资产质量与会计信息的真实性和准确性、实现方案管理的有序性和有效性、加强监管检查成为了固定资产管理体制改革的首要要求。由于管理要求的不断细化，以及固定资产管理任务本身的复杂性，一些基于历史缘由以及现有体制不完善之处而产生的问题逐渐显现出来。 (一)账实不符问题 账实相符是确保会计信息质量

7、真实、准确的根本要求。账实不符主要表现为有账无实、有实无账和账实不匹配。呵斥账实不符的缘由，一是固定资产采购工程的方案目的被挪用，构成固定资产虚列；二是利用“小金库等账外资金越权违规购建固定资产，但为逃避监管而不入固定资产账或部分入账；三是会计过失，即已报废、盘亏的固定资产未及时进展账务处置。国有商业银行曾在1995年进展了清产核资，在1999年和2000年开展了账外并账检查，相当于在全辖进展了大清点，规范了固定资产的入账核算，在很大程度上改善了会计信息质量。但由于账实不符问题来源于多年的积累，并未得到根除。 (二)固定资产年度方案执行的偏向问题 固定资产购建资金方案作为上级机构对下级机构进展

8、管理与控制的工具，是指令性目的，必需做到层层担任、不得突破。但一些分行在方案实践执行的过程中，执行的结果与执行的目的出现了偏向，详细表现为超方案执行、方案被挪用、擅自购建新工程、擅自换工程等。由于银行业务本身的特殊性，其资金流入、流出非常频繁，金额非常庞大，因此，正常情况下银行固定资产的购建资金来源也就非常富余，从而需求指令性方案对固定资产的购建加以控制。上述种种方案执行偏向景象那么使方案失去了严肃性与指令性，管理机构的管理意图未被落实，呵斥了固定资产方案管理的失控，如程度严重时还将影响到银行的正常运营。 (三)房地产未确权问题 国有商业银行要进展股份制改造，要实现上市目的，就必需保证其资产的

9、产权明晰，固定资产中涉及产权问题的工程主要表现是房地产。由于历史上银行办公用地多采用划拨方式、管理制度的松散呵斥房地产购建资金来源多元化以及办证认识淡薄等缘由，银行内部无论是正常入账还是账外并账的一些房地产工程存在房产证、土地运用权证等证照不全的景象，即未做好房地产确实权任务。这些房地产长期归银行运用，虽然不存在第三方对其产权进展要求，但为保证固定资产的平安、完好，这些房地产须补办相关证照，这往往需求一笔不小的税费支出。 (四)基建工程开工决算造价不完好问题 基建工程的开工决算代表了基建资金循环的终结，决算造价是基建工程本钱的准确反映，是入账原值确实定根据，因此，银行内部都有一套完好的开工决算

10、审批操作规程。但在实践任务中，经常出现曾经办理开工决算的基建工程仍需求追加投资的景象，主要分为两种情况：一是客观方面的缘由，在利益的驱使及基建工程主管机构的干涉下，一些独立审计机构违背职业品德，出具虚伪的审计报告，掩盖基建工程中存在的或有债务(如税务机构口头承诺的税费减免)，将决算造价从外表上控制在同意的预算总投资内，以逃避监管，可一旦或有债务发生，银行必需面临付款问题。二是客观上的缘由，近年来，国家逐渐推行国有土地运用权有偿运用制度，一些基建工程靠行政划拨方式获得的土地运用权，面临着支付土地出让金的局面，从而需求追加投资。 (五)责任人处分机制不到位问题 根据固定资产管理制度规定要求，银行应

11、该对呵斥上述违规景象的责任人进展处分。但实践上，这种处分的权益集中在人事部门，而一些责任人往往现任或曾担任过指点岗位，由于人际关系等要素的影响，对其处分往往是意味性的，或者根本不处分，呵斥一些责任人长期逍遥“法外，有关制度成为一纸空文，这也是国有企业监管不利的通病。由于责任人的处分未得到彻底落实，容易呵斥有关担任人责任认识差，对固定资产的管理任务不注重，结果构成恶性循环，产生更多的违规景象。此外，责任人处分不到位的问题也影响到了基建工程决算、闲置固定资产处置等业务的审批。近年来，随着银行内部控制制度的完善及三令五申，逐渐将固定资产违规景象与有关担任人的职位升迁挂钩，这种情况已有所好转。 (六)

12、闲置固定资产的处置问题 国有商业银行的闲置固定资产是指不需用固定资产，主要表现为闲置房地产及闲置电子设备。闲置固定资产的产生主要源于以下三种要素：一是银行内部流程整合产生的闲置，在进展股份制改造的过程中，国有商业银行纷纷推行“减员增效措施，甩掉历史包袱，对一些运营效益差、无开展潜力的县支行以下机构进展了撤并，呵斥了撤并机构房地产闲置；二是科技提高呵斥固定资产无形损耗而产生的闲置，这在电子设备的更新换代上表现得尤为突出；三是违规途径产生的闲置，即一些分行经过各种手段逃避总行监管，购建账外固定资产却未实践发生运用效益。这些闲置固定资产属于非生息资产，占用了银行大量资金，需求积极加以盘活处置。在处置

13、的过程中要确保程序的公开、透明，最大限制实现国有资产保值、增值，严防国有资产流失。 三、健全和完善固定资产管理体制的对策 固定资产管理任务之所以会存在上述种种问题，很大程度上来源于历史上长期粗放式管理构成的遗留问题积淀，还有一部分源于现有体制的不完善之处。针对固定资产管理中存在的种种问题，笔者以为，国有商业银行应进一步健全和完善固定资产管理体制，做到“权责分工明确、管理高效有序、过程公开透明、监视检查到位，详细对策如下： (一)完善人事约束机制 固定资产管理的各项任务归根究竟是由各级机构相关管理人员(即担任人及经办)的活动完成的，因此必需建立起有效的约束机制，以促进管理目的的实现。而目前缺乏有

14、效的约束机制或者约束机制得不到落实的情况是历史缘由构成的通病，是产生各种违规景象的症结所在。完善固定资产管理方面的人事约束机制必需遭到银行高层的注重与认可，详细措施如：设定固定资产管理任务岗位人员的任职资历，提高管理人员的素质要求，实行竞聘上岗；对管理人员实行目的责任制，定期进展考核，考核结果作为对其发放个人绩效奖金的根据；将固定资产违规景象与管理责任人的职位升迁挂钩，对有关责任人应及时、合理地进展处分；将固定资产违规景象与责任人所在机构的人事费用、业务费用挂钩，按违规金额的一定比例扣减人事费用、业务费用目的等。 (二)树立年度方案的权威性 在目前的方案管理体制下，年度方案是固定资产管理任务的

15、主线，必需向各级机构树立起年度方案的权威性，防止方案管理扭曲、失控，实现预期目的。各级机构应构成“没有方案、不得执行；执行方案、不得突破；专项方案，不得挪用的观念；跨年度运用方案，必需重新恳求；当年的固定资产投资必需与同意的方案相配套。各级固定资产管理人员应转变思想，真实履行岗位职责，对方案的执行实施仔细有效的监控，同时加强固定资产投资工程的预算管理，细化本钱控制，科学、合理地恳求、安排方案，减少超方案情况的发生。作为处分措施，对于出现超方案等违规问题的机构，总行可在处分责任人的同时，按违规金额的一定比例扣减违规机构下一年度方案。 (三)减少管理层次，科学上收固定资产管理权、核算权 管理层次多

16、是固定资产管理任务乃至其他各项任务的共同特点，其弊端在于管理效率低下、风险点分散以及信息不对称带来的监管难度大。目前，国有商业银行纷纷推行机构“扁平化管理政策，即减少管理层次。在固定资产管理任务上，可以思索将固定资产的管理权和核算权一致上收至一级分行，由一级分行担任辖内的资本性支出及日常核算等职能，未经一级分行同意，其辖内各机构不能动用固定资产账户对外支付款项，辖内固定资产的入账和计提折旧也全部由一级分行来完成。管理层次的减少将有利于管理目的的实现，提高管理效率，降低管理风险，保证会计信息的真实性、准确性。 (四)实现固定资产管理任务的电算化 由于国有商业银行的固定资产规模庞大，种类繁多，各项

17、管理任务仅靠传统的手工管理、手工统计已远不顺应任务要求，必需实现管理任务的电算化，即建立起包括方案管理和核算管理等功能齐备的信息系统，将固定资产的购建、决算、处置、报废、核算等各项业务全部经过系统加以反映，按看管理权上收的原那么设置相应系统管理权限，与文件审批流程同步，实现固定资产的电子化管理与实时监控。完善的信息管理系统将有助于银行管理机构实时掌握固定资产信息，提高管理任务的时效性、透明度和效果。同时，在实现核算电算化的前提下，可以取消手工固定资产明细账和总账，有利于减少手工劳动，提高任务效率。 (五)注重固定资产的清点任务 根据会计制度规定，银行固定资产应定期或每年至少清点一次。但在实践任

18、务中，固定资产的清点往往由于人手少、任务义务重而流于方式，这也是账实不符等违规景象长期未被发现、整改的直接缘由。因此，固定资产的清点任务必需仔细落实，从小、从细抓起，对发现的账实不符、盘盈、盘亏等历史遗留问题及时进展整改，使资产的平安、完好得到充分保证，提高会计信息质量。 (六)加强固定资产的采购管理 固定资产采购是银行对外付款、发生现金流出的环节，也是逃避方案管理、风险最大的环节。加强固定资产采购管理的详细措施主要有：积极实行集中采购制度，对于大额工程经过招招标方式选择供应商，工程决策经过集体评议，工程效果进展后评价；电子设备、运钞车、业务用车、出纳机具等固定资产可由总行集中采购，后分配至各一级分行，以进一步节约本钱、降低风险；对于在建工程要严厉落实建立工期，执行投资预算，按期决算并交付运用。 (七)积极盘活闲置固定资产 为了实现“上市目的，提高资产质量，减少非生息