电力行业纳税评估指标

1、.：.；电力行业纳税评价目的增值税纳税评价一、通用目的类一应税销售收入变动率应税销售收入变动率=评价期应税销售收入基期应税销售收入基期应税销售收入100%二应纳税额变动率应纳税额变动率=评价期应纳税额基期应纳税额基期应纳税额100%三税负变动率税负变动率=评价期税负率基期税负率基期税负率100%四进项税额变动率进项税额变动率=评价期进项税额基期进项税额基期进项税额100%二、行业特定目的类设备消费才干产出率1KW装机评价期满负荷发电量=1KW24H/天评价期天数评价期满负荷发电量=企业装机容量1KW装机评价期满负荷发电量评价期设备消费才干产出率=评价期实践发电量评价期满负荷发电量100%二、行

2、业特定目的类一设备消费才干产出率水力发电行业设备消费才干产出率预警值5万含KW以上 30%1万KW含5万KW 35%0.5万KW含1万KW 31%0.5万KW以下 22%n单位装机增值税奉献额1KW装机增值税奉献额=评价期应纳增值税额装机容量目的分析：该目的主要针对单纯发电企业进展分析，执行17%税率发电企业单位装机增值税奉献额预警值为120元，执行6%征收率发电企业预警值为30元，低于预警值可判别为异常。销售电价变动率评价期销售电价变动率=评价期销售电价基期销售电价基期销售电价100%四有效自发电量变动率有效自发电量变动率=评价期有效自发电量基期有效自发电量基期有效自发电量100%五上网率上

3、网率评价期上网电量 评价期发电量三、各项通用目的、行业特定目的配比关系一应税销售收入变动率与应纳税额变动率进展配比1、应税销售收入变动率为正，应纳税额变动率为负，判别为异常。2、应税销售收入变动率、应纳税额变动率同为正时，假设应税销售收入变动率与应纳税额变动率之间比值明显大于1，可判别为异常。3、应税销售收入变动率、应纳税额变动率同为负时，假设应税销售收入变动率与应纳税额变动率比值明显小于1，可判别为异常。二进项税额变动率与应纳税额变动率进展配比。1、进项税额变动率为正，应纳税额变动率为负，判别为异常。2、进项税额变动率与应纳税额变动率同为正时，假设进项税额变动率与应纳税额变动率之间比值明显大

4、于1，可判别为异常。3、进项税额变动率与应纳税额变动率同为负时，假设进项税额变动率与应纳税额变动率之间比值明显小于1，可判别为异常。三有效自发电量变动率、销售电价变动率、应税销售收入变动率三者进展配比。1、在销售电价变动率不大的情况下，将有效自发电量变动率与应税销售收入变动率进展配比，比值约等于1，判别为正常，假设明显大于或小于1，可判别为异常。2、在有效自发电量变动率和销售电价变动率同为正的情况下，1+有效自发电量变动率1+销售电价变动率应约等于1+应税销售收入变动率，否那么，可判别为异常。n在对水电企业所得税纳税评价中，不仅要评析期间费用、营业外支出及纳税调整事项，更要关注本钱利润核算的准

5、确与否，特别要对那些减免期和纳税期之间销售收入、利润程度、两税税负等变化动摇较大的企业，要综合评价其能否存在人为调理征、免期之间的收入、利润。同时，对于高级管理人员同属一个总部管理机构、同一套财务的关联企业，能够存在把享用减免税企业的费用列支于非减免税企业，呵斥非减免税企业利润的虚减，因此对关联企业应进展分析，重点评价关联企业之间能否存在人为转移税负行为。水电企业主要评价目的所得税一年度投资回收率年度投资回收率(企业评价年度净利润+年度折旧额)企业投资总额目的分析：水电企业建成投产后，投资回收期普通为7年到10年，有贷款、借款的企业投资回收期长于无贷款、借款的企业，额度大的长于额度小的。但年度

6、投资回收率普通不应低于10。企业假设延续几年年度投资回收率均低于10，判别为异常，能够存在少计收入问题和多列本钱等问题。地方小型水力发电企业因受各种要素制约，投资回收期普通较长，应结合制约要素来分析，可与企业本身各个历史时期相比，也可与其它一样类型企业相比，从而判别能否异常。二主营业务收入变动率本期主营业务收入基期主营业务收入/基期主营业务收入100主营业务收入变动率超出预警值范围，能够存在少计收入问题和多列本钱等问题。1企业会计上收入确认原那么能否符合会计制度或会计准那么的要求。2分析能否存在收入不入账景象。3能否存在关联企业作价景象。4能否存在视同销售景象。三所得税税收负担率=应纳所得税额

7、利润总额100%n与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比，低于规范值能够存在不计或少计销售营业收入、多列本钱费用、扩展税前扣除范围等问题。四财务费用变动率财务费用变动率=评价期财务费用基期财务费用基期财务费用100%目的分析：在水电站的梯级开发和滚动开发中，企业之间相互借贷资金和投资景象比较普遍，企业向关联企业、其他单位和个人借款较多，并且利率较高。财务费用变动率假设企业评价期财务费用变动率为正并偏高，应采用构造分析法，进一步计算财务费用占期间费用的比率，分析财务费用比率能否正常。结合中短期借款、长期借款的期初、期末数进展分析，以判别财务费用增长能否合理，能否存在基建贷款利息列入当期财务

8、费用等问题。或者企业能够存在获得不符合扣除规定的借款，多列利息等费用，有扩展费用开支范围的能够。再进一步审核企业短期借款，分析其构成，能否有从关联企业获得的借入款项，从关联方获得的借款金额能否超越其注册资本的50%。五管理费用变动率管理费用变动率=评价期管理费用基期管理费用基期管理费用100%目的分析：假设企业评价期管理费用变动率为正并偏高，应查看企业的管理费用明细帐和记帐凭证，审核能否票据齐全，核算能否规范，有无白纸条和收款收据出如今费用中，再查看发票的内容，审核企业能否列支了税法规定不予税前列支的各种费用情形。六主营业务本钱变动率(本期主营业务本钱基期主营业务本钱)/基期主营业务本钱100

9、功能：是在一类目的出现异常情况下，对主营业务本钱增减变化及其趋势进展分析。运用：一与同地域、同行业进展比较，二与企业历史时期进展比较，三与主营业务收入变动率配比。营业务本钱变动率超出预警值范围，能够存在销售未计收入、多列本钱费用、扩展税前扣除范围等问题七本钱费用率本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用本期主营业务本钱100%运用：一与同地域、同行业进展比较，二与企业历史时期进展比较，三与主营业务本钱变动率、主营业务费用变动率进展配比分析。能够存在问题：与预警值相比较，如相差较大，企业能够存在多列期间费用问题。八本钱费用利润率利润总额本钱费用总额100其中，本钱费用总额：主营业务本钱总额+费用

10、总额功能：分析本钱费用利润程度。n运用：一与同地域、同行业进展比较，二与企业历史时期进展比较，三与主营业务收入利润率、所得税奉献率进展配比分析。能够存在问题：与预警值比较，假设企业本期本钱费用利润率异常，能够存在多列本钱、费用等问题。九主营业务利润变动率本期主营业务利润基期主营业务利润基期主营业务利润100功能：分析主营业务利润的增减变化。运用：结合主营业务利润税收负担率进展分析，横向比较，纵向比较。与主营业务收入变动率和主营本钱变动率进展配比分析。能够存在问题：上述目的假设与预警值相比相差较大，能够存在多结转本钱或不计、少计收入问题。十应纳税所得额变动率=评价期累计应纳税所得额-基期累计应纳

11、税所得额基期累计应纳税所得额100%功能：分析应纳税所得额增减变化趋势，进一步分析应纳税额的增减变化的缘由。运用：除纵向分析、横向分析外，与利润总额增减变动进展对比分析。正常情况下，应纳税所得额应大于利润总额，两者变化幅度应比较接近。能够存在问题：关注企业处于税收优惠期前后，该目的假设发生较大变化，能够存在少计收入、多列本钱，人为调理利润问题；也能够存在费用配比不合理等问题(十一应收付账款变动率应收付账款变动率=评价期期末应收付账款评价期期初应收付账款评价期期初应收付账款100%。目的分析：实践任务中，有些企业会计核算时未严厉执行权责发生制计算销售收入，而习惯于收付实现制。假设应收账款变动率为

12、正并偏高，而销售收入减少，能够存在隐瞒收入的问题。假设应付账款变动率为正并偏高，能够存在虚增本钱的问题。十二预收账款变动率预收账款变动率=评价期期末预收账款评价期期初预收账款评价期期初预收账款100%。目的分析：假设企业评价期预收账款变动率为正并偏高，那么能够存在隐瞒销售收入的问题。十三其它应付交款变动率其它应付交款变动率=评价期期末其它应付交款评价期期初其它应付交款评价期期初其它应付交款100%目的分析：1、假设其它应付款变动率为正并偏高，那么企业能够将收入长挂往来、少报销售或虚列费用开支，扩展开支到达缩减税基的目的。2、假设其它应交款变动率不大，那么企业存在列支了非法律规定允许提而未支的费

13、用长挂往来的能够。企业的其它应交款项除法律、法规规定的可提未支工程外，对企业长期挂帐、提而未交的非法定费用、年末也未作过处置的款项余额，应全额调增应纳税所得额十四营业外支出变动率营业外支出变动率=评价期营业外支出基期营业外支出基期营业外支出100%目的分析：假设评价期营业外支出变动率为正并偏高，那么企业在核算中能够存在营业外支出中列支行政罚款、无形资产未按规定摊销等违规多扣除费用的行为，相应减少应纳税所得额。十五固定资产综合折旧率本期固定资产折旧总额/本期固定资产资产原值总额100固定资产综合折旧率高于与基期规范值，能够存在税前多列支固定资产折旧额问题。应要求企业提供各类固定资产的折旧计算情况

14、，分析固定资产综合折旧率变化的缘由。二、目的的配比分析一主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析;正常情况下，二者根本同步增长。1当比值1且相差较大、二者都为正时，能够存在企业多列本钱费用、扩展税前扣除范围等题。3当比值为负数，且前者为正后者为负时，能够存在企业多列本钱费用、扩展税前扣除范围等问题。产生疑点的纳税人可从以下三方面进展分析：结合“主营业务利润率目的进展分析，了解企业历年主营业务利润率的变动情况；对“主营业务利润率目的也异常的企业，应经过年度申报表及附表分析企业收入构成情况，以判别能否存在少计收入问题；结合中“应付账款、“预收账款和“其他应付款等科目的期初、期末数进展分析，如

15、出现“应付账款和“其他应付账款红字和“预收账款期末大幅度增长等情况，应判别存在少计收入问题。二主营业务收入变动率与主营业务本钱变动率配比分析;正常情况下二者根本同步增长,比值接近1。1当比值1,且相差较大，二者都为负时，能够存在企业多列本钱费用、扩展税前扣除范围等问题。2当比值1且相差较大，二者都为正时，能够存在企业多列本钱费用、扩展税前扣除范围等问题；3当比值为负数，且前者为负后者为正时，能够存在企业多列本钱费用、扩展税前扣除范围等问题对产生本疑点的纳税人可以从以下三个方面进展分析：结合“主营业务收入变动率目的，对企业主营业务收入情况进展分析，经过分析企业年度申报表及附表，了解企业收入的构成

16、情况，判别能否存在少计收入的情况；结合中“应付账款、“预收账款和“其他应付账款等科目的期初、期末数额进展分析，如“应付账款和“其他应付账款出现红字和“预收账款期末大幅度增长情况，应判别存在少计收入问题；结合主营业务本钱率对年度申报表及附表进展分析，了解企业本钱的结转情况，分析能否存在改动本钱结转方法等问题。三主营业务收入变动率与主营业务费用变动率配比分析;正常情况下，二者根本同步增长。当比值1且相差较大，二者都为负时，能够企业存在多列本钱费用、扩展税前扣除范围等题；当比值为负数，且前者为负后者为正时，能够存在企业多列本钱费用、扩展税前扣除范围等问题。产生疑点的纳税人可从以下三个方面进展分析：结合中“应付账款、“预收账款和“其他应付账款等科目的期初、期末数进展分析。如“应付账款和“其他应付账款出现红字和“预收账款期末大幅度增长等情况，应判别存在少计收入问题；结合主营业务本钱，经过年度申报表及附表分析企业本钱的结转情况，以判别能否存在改动本钱结转方法、少计