德国税法硕士培养及对中国的借鉴意义(doc10)

1、.：.；德国税法硕士培育及对中国的自创意义税法学科研人员的培育主要还是要经过研讨生教育的方式，以硕士、博士、博士后的纵向梯次构造引导有志之才不断攀爬，培育税法学研讨的后继人才，为税法学在不久的未来之兴隆兴隆积聚力量和资源。中国税法学的研讨目前依然处于初级开展阶段。随着中国经济的飞速开展和对外联络的亲密添加，税法将成为未来社会继续开展的关键之一。为此，如何加速中国税法的开展成为当前学术研讨的重点，突破人才培育瓶颈和培育税法人才成为税法学科开展的可行方法。税法研讨的有识之士着手兴办本国税法硕士，目前曾经一定的积极作用。为更好的推进中国税法硕士学科的开展，本文将引见德国税法硕士培育的现状，选取其中的

2、典型代表奥斯纳布吕克大学Universitt Osnabrck税法硕士学科LL.M. Taxation进展深化的分析，并且在此根底上提出我们对中国税法硕士培育的思索。一、德国税法学科的开展。德国对税法学科的研讨主要可以分成三种类型，既国民经济研讨领域的财政学Finanzwissenschaft、企业管理研讨领域的税收管理学Steuerbetriebs-wirtschaftslehre和公法领域的税法学Steuerwissenschaft。这三个领域的研讨重点不尽一样，但是研讨的根底都是现有的税法体系。德国的综合性大学普通都有三个类型的教研室，财政学和税收管理学属于经济院系开设的课程，税法学属于

3、法律院系开设的课程。教研室开设的课程既包括低年级的必修课，也包括高年级的选修课。也就是说，在德国就读法律或者经济的学生，只需对税法有兴趣，都有条件系统地学习德国税法的根本知识。另外，德国部分大学还专门开设了税法硕士学科，提供平台供对税法有剧烈兴趣的学生进展深化研讨。截止到2006年为止，德国共有6所大学提供这样的课程，包括奥斯纳布吕克大学Universitt Osnabrck的税法硕士LL.M. Taxation、明斯特大学Westflische Wilhelms- Universitt Mnster税法硕士LL.M. Steuerwissenschaften、汉堡大学Universitt H

4、amburg国际税法硕士Master of International Taxation、曼海姆大学Universitt Mannheim经济法与税法硕士Master of Business Law und Taxation、鲁尔波鸿大学Ruhr- Universitt Bochum经济法与税法硕士LL.M. Wirtschafts- und Steuerrecht和格拉夫瓦尔德大学Ernst- Moritz- Arndt- Universitt税法与经济法硕士LL.M. Tax and Economic Law2。六个税法硕士课程各有特征，比如奥斯纳布吕克大学以德国税务咨询师考试为导向，系统

5、全面地讲授各个税种，授课言语主要是德语。明斯特大学只招收具备一定任务阅历的学生。而汉堡大学授课的重点是国际税法，授课言语主要是英语。又如曼海姆大学不仅讲授税法，还有选择的开设了相关的商法，竞争法，国际法与经济法课程。虽然没有硬性的要求，参与这类硕士课程的学生主要包括曾经获得经济学或法学硕士学位或者博士学位，曾经对税法有所涉猎并希望进一步对其深化研讨的学生，或者具备一定任务阅历的运用技术大学毕业的学生。二、奥斯纳布吕克大学税法硕士的学科建立3相对与其他的法学硕士，德国奥斯纳布吕克大学的税法硕士开展时间较长。它开设与1992年，迄今已有15年的历史。并且经过多年来的不断改善，该课程曾经构本钱人的特

6、征，在德国税法界享有盛名。下面，我们将分析该课程的特征，并且在此根底上分析它对我国税法硕士课程建立的自创意义。1、严进严出。税法硕士一年度招生一次，每年录取学生人数40名。招生对象主要是综合性大学法律学和经济学专业的学生，曾经获得第一学位普通为硕士，对毕业于运用技术大学Fachhochschule的学生, 假设其学习成果特别优秀，也可以破格录取。据统计，该专业接纳的经济学硕士平均分为2、2分，比重点大学博士生录取分数2、5分高出0、3分4，接纳的法律专业硕士生国家考试分数平均为8分，与重点大学博士生录取分数线持平5。根据考试规那么，考生在年度考试中最多只允许有2门考试不及格，对于这些考生，他们

7、将获得口试时机，而不需求留级。假设多于2门考试不及格，那么学生将被要求留级，重修一切课程。以2004年度为例，录取的40名考生中有 6名学生无法按时毕业，其中包括1名外国学生，留级率高达15%。2、学科设置系统。普通而言，该专业录取的学生都具备一定的德国税法根底。在此根底上，奥斯纳大学的税法课程主要以德国税务咨询师考试为导向，对学生的培育目的是税务咨询师、专业税法律师、税务机关高级官员、财政法院法官或者企业或协会税务部门的管理者。硕士期间的学习包括 12门必修课，3门考试选修课总共开设的考试选修课有5门和9门供有兴趣学生学习的非考试税法选修科目。考试选修课与非考试选修课的区别在于，学生为完成毕

8、业义务所参与的选修课考试，只能在考试选修课范围内选择，而非考试选修课仅仅是作为学生拓宽知识面而开设的课程。除此以外，奥斯纳布吕克大学的税法论坛和奥斯纳布吕克大学税法硕士校友会还定期举行各种讲座，用于提高学生的税法素养。下表概括地总结了该税法课程一切科目：必修课 考试选修课 非考试选修课- 税收通那么法及案例讨论- 会计准那么及案例讨论- 所得税及案例讨论 个人所得税运营所得税法专题 公司所得税 工商税- 增值税- 评价法与遗产赠与税- 国际税法导论- 消费税- 土地买卖税法- 税收刑法- 企业税收管理学 - 公司并购税收谋划- 关联企业税法专题- 人合公司税法专题- 企业承继税收谋划- 国际税

9、法、国际转让定价与欧盟税法专题 - 财政学- 会计学- 法学概论供外国学生选修- 人合公司法- 资合公司法- 财政法院制度- 工资税非独立劳动所得税法专题- 投资所得税法专题- 财富所得税法专题硕士毕业论文3、注重实际才干。对税法硕士的培育，对实际才干的注重主要表达在两方面，一方面是从师资力量的设置上大量聘请任务在第一线的税务精英，另一方面是与知名企业结合举行各种研讨会。奥斯纳布吕克大学税法硕士的师资力量并不仅仅局限于大学的教授，而且还包括联邦财政法院的法官、地方财政法庭的高级法官、税务局的高级官员、税务咨询公司的专家、著名税务律师或者大型企业税务部门的管理者。该课程还得到了世界知名的咨询公司

10、如毕马威KPMG、普华永道PWC、安永Ernst & Young和法合律师事务所RSM Hemmelrath等的资助。这些公司利用本人的优势，为参与课程的学生提供各种培训。4、加强国际交流。税法硕士的学生有很好的国际交流的时机。作为欧洲大学税法协作组织EUCOTAX6成员，学生可以参与一年一度的冬令营，与英国伦敦、荷兰蒂尔堡、比利时鲁汶、法国巴黎、西班牙巴塞罗纳、意大利罗马、奥地利维也纳、瑞典斯德哥尔摩、匈牙利布达佩斯和美国华盛顿等地大学的税法学生共同讨论国际税法问题7。另外，研讨所还每年组织学生赴法国巴黎观赏国际经济与协作组织OECD总部，了解OECD成员国之间税法协作的开展动向。除此以外，

11、每年都有不同国家的税法学者到奥斯纳布吕克大学讲学，为学生提供另一个国际交流的平台。三、自创意义1、设置科学系统的课程。由于税法学科的适用性和特殊性，税法硕士课程的设置应该交融法学、经济学和管理学等学科的特点，突破学科界限，将税法研讨过程中需求涉及到各个学科的课程如会计学、财政学、税收企业管理学、外语等专业课程纳入课程体系，扩展专业覆盖面，是学生成为学科交叉复合型人才。对此，对课程体系的设置可以经过考试大纲中对必修课、考试选修课和非考试选修课的规定来引导学生。选修课该当包括学位的根底课程和税法专业的中心课程。考试选修课该当提供不同的研讨方向，使学生有条件根据本人的兴趣选取本人的研讨方向，深化对税

12、法的研讨。非考试选修课的开设有两个作用，一个是由于税法硕士课程的学生普通都具有不同的学科知识构造，非考试选修课可以为那些根底知识比较薄弱的学生提供一个强化平台。另一个作用是可以针对国内外当前的研讨热点或者是税法中的重点难点引导学生进展深化的学习研讨。非考试选修课对学生来说虽然没有考试的压力，但是依然可以经过考试大纲中对出勤率的规定对学生予以约束。2、实际与实际并重。税法学科对实际操作的要求使得税法硕士的培育不仅要注重实际知识，而且该当结合实际，培育运用实际知识处理实际问题的才干。对此，税法硕士课程不能局限于教师授课，而是应该综合运用案例分析、课堂讨论、实务调研、公司实习等多种方式，让学生及时将实际知识运用于实际操作。另外聘请有丰富实际阅历的税法实务人员、税法官员担任讲师，与学生分享实际阅历。学校还应该和税务机关、律师事务所、税务师事务所和会计师事务所严密协作，共同培育税法硕士。国外著名的税法硕士课程无一没有和事务所进展协作，这种协作方式一方面丰富了学校实际教学环节，另一方面事务所直接从协作的课程中挑选毕业生，降低了其新员工培训的本钱，从而实现校所双赢。3、税法课程国际化。税法硕士的培育不能只着眼于国内税法，有条件的院校应该为学生开设课程引见其他国家的税法，尤其是与中国有着亲密经济联络的国家或者税法开展比较兴隆的