高新技术类会计

1、.：.；高新企业研发工程收入与本钱处置根据财政部财企2007194号第一条规定，企业研发费用(即原“技术开发费)，指企业在产品、技术、资料、工艺、规范的研讨、开发过程中发生的各项费用，包括： (一)研发活动直接耗费的资料、燃料和动力费用。 (二)企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会 HYPERLINK chinaacc/web/lc_bx_2 t _blank 保险费、住 HYPERLINK chinaacc/web/lc_sh_3 t _blank 房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。 (三)用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运转维

2、护、维修等费用。 (四)用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 (五)用于中间实验和产品试制的模具、工艺配备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及普通测试手段购置费，试制产品的检验费等。 (六)研发成果的论证、评审、验收、评价以及知识产权的恳求费、注册费、代理费等费用。 (七)经过外包、协作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之协作进展研发而支付的费用。 (八)与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培育费、专家 HYPERLINK chinaacc/wangxiao/zixun/ t _blan

3、k 咨询费、高新科技研发保险费用等。 根据上述规定，企业研讨过程中发生的研讨开发费用，不需扣除研发过程中销售研发样品构成的收入。该样品对应的本钱，属于上述规定范围的，可直接作为研发支出。 (2006)规定，企业的研发支出应区分为研讨阶段支出与开发阶段支出。研讨阶段支出直接计入当期损益;开发阶段支出满足条件的应资本化，否那么费用化处置。 企业销售样品的收入，属于销售商品获得的收入。 HYPERLINK chinaacc/wangxiao/swzx/ t _blank 账务处置如下： (1)领用资料等 借：研发支出 贷：原资料等。 (2)销售研发样品 借： HYPERLINK chinaacc/w

4、angxiao/ccbp/ t _blank 银行存款/应收账款等 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)。 需求留意的是，企业销售的样品，无需结转本钱。 (3)按详细情况，将研发支出资本化或费用化 借：无形资产(管理费用) 贷：研发支出。 高新技术企业的本钱核算1、原资料的购进企业在购进原资料时应该填制资料入库单，将原资料入库。 单到货到： 借：原资料购货发票 贷： HYPERLINK chinaacc/wangxiao/ccbp/ t _blank 银行存款支票根或电汇单 在货到发票账单未到的情况下，月末应该按合同价钱或者方案本钱填制入库单暂估入账，到下月初用红字做与暂估入账一样

5、的 HYPERLINK chinaacc/ t _blank 会计凭证冲回，发票账单到后按正常的资料入库处置。 货到单未到，月末时： 按合同价钱或者方案本钱暂估入账： 借：原资料暂估入账入库单 贷：应付账款暂付应付账款 次月初： 借：原资料红字 贷：应付账款红字 单到后付款时： 借：原资料购货发票 贷：银行存款支票根或电汇单 2、原资料的领用领用原资料时填制资料出库单，根据资料的用途，按实践本钱记入相应的会计科目。 领用资料时： 借：消费本钱、制造费用、管理费用等出库单 贷：原资料 3、资料、费用的归集和分配消费本钱包括： 1直接资料。 2直接人工费包括直接参与消费的人员的工资和计提的福利费。

6、 3其他直接费用。 4制造费用是指为消费产品和提供劳务而发生的各种间接费用。 包括工资和福利费、折旧费、修缮费、办公费、水电费、机物料耗费、劳动维护费、季节性和修缮期间的停工损失等。 高新技术企业研发费用核算方法一、高新技术企业研发费用核算方法 根据第十三条的有关规定，高新技术企业复审时，近三年研发费用需求到达所规定的规范，那么企业应该如何对研发费用进展调整呢？笔者简单引见三个个方法，以供企业合理选择适用： 1、建立“研发费用为一级 HYPERLINK chinaacc/ t _blank 会计科目的核算体系 按照企业会计制度的要求，普通企业大都把研发费用设置为管理费用的二级科目，在此情况下受

7、制于管理费用不能过大，否那么会与集团财务预算冲突或者容易引起 HYPERLINK chinaacc/shuishou/ t _blank 税务机关的关注，很多企业通常都不太便于把一切研发费用全部归集在管理费用科目之下。而假设把“研发费用设置为一级会计科目，二级科目按照八大类费用工程核算，三级科目按照研发工程设置，这样整个研发费用核算体系就能科学地建立起来；不需求资本化的研发费用，当期结平，对企业损益也没有影响。如此核算，日常会计核算中就曾经把研发费用自动归集了，实属一劳永逸之策。 2、建立规范的“研发费用辅助账 诚然，与企业会计制度在本质上有很大不同，口径也明显不一。假设企业确实不能把“研发费

8、用设置为一级会计科目进展核算，从专业的角度看也能了解。那么企业就应该在“研发费用辅助账上下功夫，但要做到“合理、“规范、“明晰，详细情况因企业而异。 3、建立“研发费用一级核算与辅助账相结合的方式 有的企业靠以上任何一个单一的方法往往无法实现“合理归集研发费用，那就结合以上两种方法试试吧，当然研发费用数据不能反复或者有矛盾。 二、高新技术企业复审研发费用调整中需求留意的问题 1、与已申报研发费用数据的一致性 按照 HYPERLINK chinaacc/new/63_67_/2021_5_7_ha7704752117590023850.shtml 国税函2021203号文的要求，高新技术企业汇算

9、清缴期间需求向税务机关报送研讨开发费用构造明细表；时至今日，2021年经过认定的高新技术企业曾经延续申报了2021、2021、2021三年的研发费用数据，而且有据可查。企业本次启动高新技术企业复审研发费用调整中，就要重点关注一下曾经向税务机关申报了的研发费用数额，否那么容易引起自相矛盾的情况。毕竟各省市国家税务局和地方税务局也是高新技术企业复审的机关之一，假设有矛盾，被查的几率很大。特别是曾经做过研发费用加计扣除的高新企业，再次调整研发费用的余地更有限。 另外，很多高新技术企业往往都要按季度、月份向各地科技部门或者园区管委会报送高新企业相关数据，比如：产值、知识产权、研发费用等工程，本次对于研

10、发费用的调整也应顾及到原已申报数据。 2、研发费用的调整应与研发工程、知识产权等要素统筹思索 高新企业复审各要素是有亲密联络的，不能孤立的调整一个要素，应作为一个整体，通盘思索，这种调整才更有效率、科学，也更能符合高新技术企业的本质特点。 3、跨期的研发工程费用的问题 企业的研发工程通常都包括两种：当年结束的和跨年度的，跨年度的研发工程在核算研发费用时，应亲密关注研发费用预算与研发工程验收报告，以合理分摊各年度的研发费用。软件企业会计科目设置【问】我们公司的运营范围是计算机软、硬件的研制，开发，销售、技术效力、 HYPERLINK chinaacc/wangxiao/zixun/ t _bla

11、nk 咨询等业务。像这些业务的本钱应该分别采用哪些 HYPERLINK chinaacc/ t _blank 会计科目？【解答】应该说软件企业会计科目与普通企业的科目大同小异，根据运营工程进展设制收入和支出科目，在 HYPERLINK chinaacc/wangxiao/swzx/ t _blank 记账时进展分类登记就可以了。软件开发收入，软件开发本钱，软件开发研制费用，运营费用，销售费用，应收款和应付款，低值易耗品，待摊费用等。明细根据需求制定。高新技术企业的会计核算一、自购自制方式的核算本钱核算流程 1、原资料的购进企业在购进原资料时应该填制资料入库单，将原资料入库。 单到货到： 借：原

12、资料 购货发票 贷： HYPERLINK chinaacc/wangxiao/ccbp/ t _blank 银行存款 支票根或电汇单 在货到发票账单未到的情况下，月末应该按合同价钱或者方案本钱填制入库单暂估入账，到下月初用红字做与暂估入账一样的会计凭证冲回，发票账单到后按正常的资料入库处置。 货到单未到，月末时： 按合同价钱或者方案本钱暂估入账： 借：原资料暂估入账 入库单 贷：应付账款暂付应付账款 次月初： 借：原资料红字 贷：应付帐款红字 单到后付款时： 借：原资料 购货发票 贷：银行存款 支票根或电汇单 2、原资料的领用领用原资料时填制资料出库单，根据资料的用途，按实践本钱记入相应的会计

13、科目。 领用资料时： 借：消费本钱 、制造费用、管理费用等 出库单 贷：原资料 3、资料、费用的归集和分配消费本钱包括：1直接资料。2直接人工费包括直接参与消费的人员的工资和计提的福利费。3其他直接费用。4制造费用是指为消费产品和提供劳务而发生的各种间接费用。包括工资和福利费、折旧费、修缮费、办公费、水电费、机物料耗费、劳动维护费、季节性和修缮期间的停工损失等。 留意：制造费用、销售费用、管理费用的区分：管理费用是企业行政管理部门为组织和管理消费运营活动而发生的管理费用。销售费用是在销售商品过程中发生的费用。 4、汇总消费本钱，在完工产品和在产品之间进展分配。 5、完工产品入库入库时要填写产废

14、品入库单。 6、产品销售时结转销售本钱销售时要填制出库单。 消费本钱包括：直接人工。直接资料。其他直接费。制造费用。 借：产废品 本钱分配表 贷：消费本钱产 废品入库： 借：库存商品 入库单 贷：产废品 销售产品： 借：银行存款、应收账款等 进账单等 贷：主营业务收入 销售发票 月末结转本钱： 借：主营业务本钱 本钱出库清单 贷：库存商品 二、委托加工方式的核算 1、委托加工资料的发出在发出资料时要有发出委托加工资料清单，设置“委托加工物资科目核算。 借：委托加工物资 贷：原资料或库存商品 发出委托加工资料清单 2、结算加工费、税金、及运杂费等结算加工费和应负担的运杂费等，添加委托加工物资的本

15、钱，支付加工费的增值税，可作为进项税额抵扣，即： 借：委托加工物资 应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款等 3、加工完成后收回物资验收入库加工后收回物资时，按收回物资的实践本钱和剩余物资的实践本钱，借：库存商品贷：委托加工物资 三、研讨开发费的核算企业实践发生的研发费，应在“管理费用中设子科目“研讨开发费用，借：管理费用-研讨开发费用贷：银行存款等研讨开发费用包括：资料费、研发人员工资、研发设备折旧费、会议费、差旅费等。 研讨开发费用应按研发机构人员工资，研发人员差旅费、研发设备折旧费等明细设置三级科目。 研发人员工资：是指研发部门技术中心人员工资以及专为开发工程聘请的专家等人员的劳务费。

16、 研发人员差旅费：是指研发部门技术中心人员的差旅费用和用于科研技术交流为目的的相关人员的差旅费用支出。 研发设备折旧费：包括研发部门技术中心的研讨开发和中间实验设备的折旧，对于与消费共用的设备，可按受害台班或者工时计算折旧后，将用于研讨开发和中间实验方面的折旧额计入。 四、补贴收入企业获得国家财政性补贴收入和其他补贴收入以及企业获得的返还减免流转 HYPERLINK chinaacc/shuishou/ t _blank 税收入，内资企业记入“补贴收入科目，外资企业记入“营业外收入科目。本科目既包括应税补贴收入，又包括免税补贴收入。 税收规定：企业获得的免税补贴收入，必需有国务院、财政部和国家

17、 HYPERLINK chinaacc/shuishou/ t _blank 税务总局明确规定，凡不能提供的，一概不得免税。 软件企业消费的软件产品，对实践税负超越3%的部分实行即征即退的增值税的退税款，企业用于扩展再消费和研讨开发软件产品，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。 园区管委会的返还税款记入补贴收入，应并入实践收到该补贴收入年度的应纳税所得额。 五、以前年度损益调整的税收会计处置在某些情况下，企业能够在本期发现前一期或前几期会计过失。这类过失可归结为两类：一类为不影响损益的计算；另一类为影响损益的调整，需求在发现时调整损益。对于前一类直接调整相应科目即可；对后一类问题，税

18、法规定：会计过失不论艰苦与非艰苦，均在“以前年度损益调整科目反映。 另外税法规定，企业年终申报纳税前发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳所得税调整，应作为会计报告年度的纳税调整；企业年终申报纳税汇算清缴后发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳所得税调整，应作为本年度的纳税调整。 关于“以前年度损益调整科目的纳税处置：由于新申报表曾经没有以前年度损益调整的工程，纳税人要在纳税申报时分析处置。普通情况下“以前年度损益调整科目中以前年度应扣未扣各类工程的借方发生额，由于税法规定不得在以后年度扣除，不能在申报表中的扣减工程中反映：“以前年度损益调整科目的贷方发生额属于应计未计的收益应单独补交所得税后，将应补交税款在第七十六行期初多缴所得税额用负数填列，实践上交数在第七十七行实践上交所得税额填列。 对于纳税人自查或税务机关检查出的以前年度应补税的各类问题，应单独计算补税。一方面纳税申报表事项应反映对纳税所属期税款的计算；另一方面将以前年度的各类收益并入当期，有能够冲抵当期亏损。 六、 HYPERLINK chinaacc/web/sw_ssyh/ t _blank 税收优惠的会计处置 1、税率式减免所得税的会计处置税率式优惠即直接减低适用税率，例如：对于国家高