内部审计在企业规避法律风险中的作用

1、.：.；经济责任审计的风险防备 经济责任审计是对指点干部执行国家财经法规、履行经济职责和廉洁勤政情况的审计。经过经济责任审计，为组织、人事部门对干部进展调查考核、综合评价、任用和奖惩兑现提供重要根据。其审计结果能否客观公正，不仅关系到指点干部任期经济责任和任务业绩能否真实、准确，而且也关系到审计任务能否落到实处。因此，对审计机关和审计人员而言，经济责任审计的责任与风险要远远大于普通工程的审计。那么，如何认识审计风险，如何采取有效的措施加以防备，是我们当前开展经济责任审计必需关注的问题。一、经济责任审计的风险及其表现经济责任审计风险是指审计人员在对指点干部经济责任审计过程中，被审单位提供的的会计

2、资料不真实、不完好，限于审计人员审查程度、专业判别才干未能全面了解责任者所在单位的情况而作出了错误的估计和判别，从而导致对责任者的经济责任审计评价不准确或发表了不恰当的审计意见，引起不良后果的能够性。经济责任审计风险和其他审计风险一样，处处存在，贯穿于审计任务的全过程。在审计实际中，我们常见的风险有以下方面：一审计预备阶段的审计风险审计预备阶段的审计风险，主要是指审计人员在审计前未按规定的审计程序开展任务，而使被审计对象以不按法定程序进展操作为由提出异议或恳求行政诉讼的能够性。主要表如今：1.忽略审计通知书的时间界限；2.审前不作调查，对责任者和所在单位的情况心中无数，抓不住重点，责任不明确，

3、措施不到位。二审计实施阶段的审计风险审计实施阶段的审计风险，主要是指审计人员在审计实施过程中因专业技艺、政策程度、综合素质等客观和客观缘由的影响，导致审计结果产生偏向的能够性。主要表如今：1.取证风险：假设审计人员所获得的审计证据不完备就不能满足客观性、相关性、充分性和合法性，就会导致审计结果偏离现实，而产生风险。2.检查风险：经济责任审计必需以财政财务收支或资产负债损益审计为根底，对被审计单位财会资料的真实性、完好性、合法合规性进展检查。往往被审计单位事先就有躲避查处的风险认识，其违规违法事项账务处置较为隐蔽。因此，对违法违规事项既有不被发现的风险，又有艰苦脱漏的风险。对被审计单位违规违法事

4、项的认定，既有认定错误的风险，又有认定偏向的风险。经济责任审计还要对被审计单位的文书档案、会议记录等相关资料进展检查，因这些资料的真实性、完好性，能够导致审计结论偏离客观现实的风险。三出具报告阶段的审计风险处置处分风险 对审计查出问题处置处分适用法律法规的挑选，是在审计对问题定性之后，针对问题去寻觅适当的法律法规。而我国现行法律法规正在健全和完善之中，法律法规在不断公布、修订或废止。针对详细违法违规事项来说，有的法律法规条款比较模糊，甚至相互抵触。因此，既有援用法律法规不当的风险，又有援用被废除法律法规的风险。审计评价风险 对审计评价内容的选择，只需根据审计结果去选择评价内容，才干降低评价风险

5、。经济责任审计目的之一是为被审计指点干部查清现实，解脱其经济责任。故审计人员对被审计指点干部负有客观公正评价，明确和解脱经济责任的责任。而审计结果与检查的范围和深度有关，受审计检查范围和深度的影响，审计评价内容有选择不当的风险，有偏离客观现实的风险，也有评价措词不当的风险。特别是对被审计指点干部依法行政、科学决策、廉洁自律的评价，审计只能从被审计单位提供的财会资料、会议记录、重要文件等资料中寻觅评价根据，更容易存在评价不当的风险。责任划分风险 对指点干部应承当经济责任的划分，是根据被审计指点干部职责分工与审计检查发现的问题相对应而确定。有的被审计指点干部职责分工不明确，甚至将份内职责划给副职。

6、故经济责任的划分有加重或减轻这种不恰当的风险，也有因问题认定错误而导致责任划分错误的风险。二、经济责任审计风险的防备措施一建立健全的经济责任审计相关法规、制度人的要素是第一位的，人是主要的风险源和管理单元。负有经济责任的管理人员，担任着实现组织目的的义务，承当着一定的防备风险的责任。明确管理人员的经济责任，并且对他们进展经济责任的审计，是风险管理的主要控制点。建立和完善经济责任审计的相关法规制度，规范运作，加强立法，建章立制，是防备审计风险的根本措施。建立和完善经济责任审计行政执法责任的相关法规和制度，使经济责任审计成为一项权责对等，机制平衡的经济监视方式。其关键就在于使审计内容，操作程序，方

7、法体系，评价结果运用以及部门协调等方面做到有法可依，有章可循，以提高并逐渐完善经济责任审计实际的规范性。所以，在环境要素方面我们应做到：了解经济责任审计的重要性，明确对审计对象的经济责任范围，正确了解经济责任审计的作用，提出切合实践的审计要求，建立健全的经济责任体系。二在审计内容、程序、方法等方面留意审计风险的躲避，合理选择审计方案1、注重内控制度的评审，预测潜在风险。内控制度评审是审计的重要内容，而且其本身也可起到防备审计风险的作用。假设内控制度不存在、不合理、不健全或执行乏力，就必需实施详细全面审计并予以提示，从而降低风险。并且内部控制制度的制定和执行与责任人的经济责任和管理才干是息息相关

8、的，加强内控制度的评审，那么奠定了对责任人评价的根底任务，可以提早预测潜在的风险。2、合理确定审计重点和范围，躲避风险。经济责任审计一定要限定在审计所规定的范围和内容之内。对在审计中未涉及到或虽然已涉及到但未获得充分证据或难以分清责任的事项，不做任何评价，躲避经济责任审计的风险。3、规范审计任务程序，预防风险。在经济责任审计工程实施的过程中，要严厉执行审计法规和审计规范，从确定审计工程方案、编制审计方案、送达审计通知书、审计取证、审计报告、征求意见到最终审计结论等每个环节都要按法定程序和要求进展，防止审计人员执法的随意性，预防程序不当引发风险。4、运用科学有效的审计方法，查账与查实有机结合，避

9、开外表信息的干扰，减少风险。分清会计责任和审计责任，在常规的财务审计过程中，该当关注被审计单位内部控制制度的健全和有效性，并针对其薄弱环节及时加以纠正，督促其整改，促进被审计单位不断提高管理程度，并做好审计资料的有效利用。在此根底上实施任期经济责任审计就能收到事半功倍的效果，并可以减少审计风险。5、加强复核、征求意见、化解风险。内部审计机构要根据本身实践情况，建立健全相关的审计任务质量控制制度，在实践任务中严厉遵守，规范操作，严把质量关。如制定审计任务底稿复核制度，在满足对审计任务底稿复核的要求的同时，也有利于提高审计任务质量。另外，对每个经济责任审计工程的报告，可组织有关主管进展反复讨论修正

10、；对出具的任期经济责任审计报告，力求措词适当、评价公正，经得起琢磨；对于审计中未涉及和证据不充分的问题不做评价、不下结论；审计报告要征求被审计单位和被审计指点人的意见，仔细落实不赞同见并妥善处置。这样才干提高审计任务质量，最大限制地化解、减少人为要素呵斥的审计风险。三审计评价进一步健全相关性的审计评价目的体系评价要客观、公正、谨慎。审计评价是经济责任审计的关键环节。审计评价应建立在查清审计现实、准确界定经济责任的根底之上，充分思索政策、市场等主客观要素，尽能够用量化方法来进展。评价时应留意：对审计过程中未涉及的详细事项和审计证据缺乏的审计事项只用客观真实的方法将有关事项反映清楚，不作审计评价；

11、对某些事项要全面辩证分析后再作评价。要严厉按照经济责任审计的内容，以审计查明的现实为根据，进展客观、公正的评价，不能照搬照抄被审计对象的述职报告和任务总结。做到既不越位，也不缺位，该到位的必需到位，审计什么，评价什么。杜绝进展经济责任审计以外的多余评价，如政治坚决、作风民主、任务扎实、政绩突出等等。审计就是一种监视，没有义务、没有责任进展这样的评价。另外，评价时留意区分是责任者任期前还是任期内的责任、是直接责任还是管理责任、是客观缘由还是客观缘由呵斥的经济责任、是职责范围内还是范围外的责任等，以有效地防备风险。四提高审计人员的本身素质提高审计人员素质是搞好经济责任审计的重要环节。审计人员是经济

12、责任审计任务的详细执行者，其政治素质和业务素质的高低直接关系到经济责任审计工程质量的好坏和审计风险的大小。因此，提高审计人员的本身素质，对控制和防备经济责任审计风险，提高审计质量有着根本性的作用。首先，要在经济责任审计立法中确定经济责任审计人员必备的政治素质和业务素质，为进展经济责任审计配备高素质的审计人员；其次，加强经济责任审计人员的职业品德素质培育；第三，加强审计人员的业务培训，使其不但有较高的职业品德，还具有较高的审计业务素质，能从宏观上把握整个经济责任审计事项；第四，强化经济责任审计人员的风险认识，审计人员的风险认识和职业关留认识对审计结果有着重要的影响。五建立部门联络制度，及时沟通、互递信息。审计机关要加强与组织、人事、纪检等部门的联络，