内部控制对企业的重要性

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2、根本情况 PAGEREF _Toc145405645 h 2 HYPERLINK l _Toc145405646 消费循环的了解和测试 PAGEREF _Toc145405646 h 4内部控制对企业的重要性内部控制是企业为了合理保证财务报告的可靠性、运营的效率和效果以及法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。现代企业普遍以美国COSO委员会提出的内部控制框架建立企业的内部控制体系，内部控制框架包括控制环境、风险评价过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监视五要素。经过内部控制体系的建立和完善，可以提高企业运营的效率与效果，加强企业财务报告的可靠性，加强企业行为合法

3、合规性。一内部控制体系的建立和完善可以提高企业运营的效率与效果合理有效的内部控制要求企业科学的设置组织构造和任务岗位，明确各部门和各岗位之间的职责、权限；规定操作规程和处置手续；明确规那么和检查规范。当经济业务发生后，各部分能跟据本人的职责范围及时作出处置，减少不用要的请示汇报，一旦出现问题或错误，可以根据控制要求能及时查找和纠正，提高任务效率。合理有效的内部控制可以加强企业的管理职能，企业的信息可以在内部通畅的传送，对于偏离企业运营和运营目的的经济行为，可以立刻予以发现并及时反响到企业各级管理机构，便于企业采取必要的措施；完善的内部控制体系要求企业树立风险认识，针对各风险控制点建立有效的风险

4、管理系统，躲避和控制运营风险，提高运营效果。二内部控制体系的建立和完善可以加强企业财务报告的可靠性合理有效的内部控制要求控制贯穿余运营活动各环节之中的各项管理制度，如：印章运用管理、票据领用管理、预算管理、资产管理、质量管理、担保管理、职务授权及代理制度、定期沟通制度、信息披露管理制度及对附属公司的管理制度等。这些环节的有效控制为财务信息的可靠性确定了根底。合理有效的内部控制要求企业各业务环节层面建立控制制度，如：销货及收款环节、采购及付款环节、消费环节、固定资产管理环节、货币资金管理环节、关联买卖环节、担保与融资环节、投资等环节，这些环节的有效控制为账户余额、买卖、列报的可靠披露确定了根底。

5、此外计算机系统下信息管理的内控制度也对财务信息的可靠性有直接影响。三内部控制体系的建立和完善可以加强企业对法律法规的遵照。内部控制的建立和完善都要求按照法律、行政法规、部门规章的规定去执行。内部控制的有效监视可以在企业进展收买和出卖资产、关联买卖、从事衍生品买卖、提供财务资助、为他人提供担保、募集资金运用、委托理财等艰苦事项时符合相关的法律法规的规定。目前，在我国虽然缺乏具有权威性的、完好的内部控制规范体系，但是许多企业根据本人的特点设计了的内部控制体系。2006年6月5日证监会所属的上海证券买卖所发布，2006年7月15日，财政部企业内部控制规范委员会成立，着手制定中国的内部控制规范体系，国

6、资委也将在年内发布和。凡此种种，标志着政府有关部门由大力提倡内部控制建立向明确要求，细化规定层面转变。这阐明随着我国经济的开展，企业规模的日益扩展，企业治理对内部控制的需求和完善也日益迫切，内控体系建立和完善既是顺应外部监管的迫切需求，更是企业建立现代制度实现可继续开展的内在要求。了解企业根本情况1、被审计单位的性质；可以从以下方面了解被审计单位的性质：一切权构造；治理构造；业务及行业情况。了解被审计单位的性质有助于我们了解以上各个环节内部控制。1了解一切权构造要思索一切者与其他人员或单位之间的关系，思索存在的关联方关系以及关联方买卖。2了解被审计单位的治理构造，思索治理层能否可以在独立于管理

7、层的情况下对被审计单位事务包括财务报告做出客观判别。3了解被审计单位的业务及行业情况，主要包括：消费的产品、所在行业的市场供求与竞争；消费运营的季节性和周期性；产品消费技术的变化；能源供应与本钱；行业的关键目的和统计数据。 2、被审计单位的规模、组织构造；了解被审计单位的规模、组织构造，思索组织构造能否适宜单位的规模和开展，思索组织构造能否采用向个人或小组分配控制职责的适当方法，思索能否建立了执行特定职能的授权机制，思索复杂组织构造下的内控设计的合理性；3、被审计单位运营的多样性和复杂性；了解被审计单位的运营活动，主要包括：主营业务的性质；与消费产品或提供劳务相关的市场信息；业务的开展情况；联

8、盟、合营与外包情况；从事电子商务的情况；地域与行业分布；消费设备、仓库的地理位置及办公地点；关键客户；重要供应商；劳动用工情况；研讨与开发活动及其支出；关联方买卖。4、法律法规和监管要求；了解被审计单位所处的法律环境及监管环境，主要包括：适用的会计准那么、会计制度和行业特定惯例；对运营活动产生艰苦影响的法律法规及监管活动；对开展业务产生艰苦影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策；与被审计单位所处行业和所从事运营活动相关的环保要求。5、作为内部控制组成部分的系统的性质和复杂性。内部控制的组成部分主要包括销售与收款；购货与付款；消费循环；筹资与投资；货币资金。了解内控各系统的性质和复杂性

9、可以更有效的制定了解、测试和评价各系统的内部控制的程序。重点思索：1不同企业对内部控制组成部分的设计和执行有不同的偏重，思索企业性质及所在的行业对内部控制组成部分的特殊要求及由此带来控制设计的复杂性。如：投资公司对投资活动的控制，要思索设计企业发生并购活动与资产处置；证券投资、委托贷款；资本性投资；不纳入合并范围的投资等业务时相关控制能否有效保证业务的实施。2思索内部控制组成部分的系统对会计政策的选择和运用，能否符适宜用的会计准那么和相关会计制度，能否符合被审计单位的详细情况。如：重要工程的会计政策和行业惯例；艰苦和异常买卖的会计处置方法；在新领域和缺乏权威性规范或共识的领域，采用重要会计政策

10、产生的影响；会计政策的变卦；被审计单位何时采用以及如何采用新公布的会计准那么和相关会计制度。消费循环的了解和测试消费循环的内部控制几乎影响到企业产品制造过程的一切职能。普通来说，消费循环的内部控制可分为两大控制系统，一是存货实物流转程序控制，主要涉及购货、验收、存贮、领发料、消费、完工入库、发运等各项职能。二是对实物流转记录程序的控制，主要涉及本钱会计控制和永续盘存记录。消费循环内部控制了解和测试的目的 1、保证业务活动按适当的授权进展。2、保证一切涉及消费的业务以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准那么的相关要求。3、保证消费本钱业务的发生与其他本钱业务

11、的相互分别。4、保证账存与实存资产核对相符。了解和测试消费循环内部控制应执行的程序采取的主要程序包括：1检查单位的手册和其他书面指引；2讯问单位的适当人员；3察看所运用的处置方法和程序；4穿行测试；5重新执行。一不相容岗位分别的内控了解和测试讯问和检查消费方案的编制者能否与复核、审批人员适当分别；2、讯问和检查产量和工时记录的编制人员能否与审批人员适当分别；3、讯问和检查资料耗费定额、费用开支规范的审定部门能否与发生部门适当分别； 4、讯问和检查产废品的验收部门应该能否与产品消费部门相互独立；5、讯问和检查担任产废品储存、保管的人员不能同时担任产废品账户的记录；6、讯问和检查存货的清点应该由职

12、权相互分别的保管、运用或记账人员以及独立于这些职能的其他人员共同进展，以便相互监视，保证存货的平安。对上述内控的了解普通可以安排在预审阶段进展；所需的资料主要包括：内控手册有关上述控制的规定、期间的消费方案、期间的产量和工时记录、期间的资料耗用定额及费用规范检查记录、验收单据、质量检验单据、存货账、清点记录；配合的人员包括：消费管理部门、消费车间、仓储部门、质量监视部门、财务部门的相关人员及分管消费的经理等。二授权审批控制的了解和测试1、讯问和检查消费指令的授权同意。消费管理部门的职责是根据顾客订单或者对销售预测和存货需求的分析来决议消费授权。消费授权应签发消费通知单并经有权人员审批。2、讯问

13、和检查领料的授权同意。领料单的授权同意以及限额领料制度是降低资料本钱和保证本钱计算正确性的重要程序。3、讯问和检查工资的授权同意。根据考勤记录和考核措施同意工资的发放是消费环节内部会计控制的重要措施。4、讯问和检查存货计价方法确实定与变卦能否经董事会同意。5、讯问和检查本钱计算和费用分配方法确实定与变卦能否经授权同意。对上述内控的了解普通可以安排在预审阶段进展；所需的资料主要包括：内控手册有关上述控制的规定、期间的消费通知单、领料单、期间的产量和工时记录、考勤记录、本钱计算表、费用分配表、存货账；配合的人员包括：消费管理部门、消费车间、仓储部门、劳资部门、财务部门的相关人员及分管消费的经理等。

14、三内部稽核控制的了解和测试1、讯问和检查会计人员能否认期稽核仓库收发存情况；2、讯问和检查会计人员能否认期稽核产量及工时记录；3、讯问和检查资料费用分配表、人工费用分配表、制造费用分配表、本钱计算单能否由独立人员进展稽核。对上述内控的了解普通可以安排在预审阶段进展；所需的资料主要包括：内控手册有关上述控制的规定、仓库存货收发记录和汇总表、领料单、入库单、出库单、期间的产量工时记录及汇总表、考勤记录、消费通知单、料费用分配表、人工费用分配表、制造费用分配表、本钱计算单、存货账、凭证；配合的人员包括：消费管理部门、消费车间、仓储部门、劳资部门、财务部门的相关人员等。四实物流转与记录程序控制的了解和

15、测试1、能否建立本钱核算与管理制度；讯问企业本钱核算部门，检查企业制定相关制度和规定；2、本钱工程及费用开支范围能否符合有关规定；3、本钱核算制度能否适宜企业消费特点，并严厉执行；4、本钱工程的核算、制造费用的归集与分配、产品的结转能否严厉按规定办理，前后期能否一致；5、能否认期清点在产品，并作为在产品本钱的分配根据；6、大宗货物的采购能否都定有合同并经主管同意；7、资料的领用能否经核准后开出领料单；8、存货发出能否有出门验证制度；9、能否一切存货均设有永续盘存记录；10、仓库存货资料、半废品、产废品能否按种类、规格、质量、集中码放并有醒目的记；11、存货资料、半废品、产废品能否认期清点；清点

16、期间12、存货的盘盈、盘亏能否经报批后入帐；13、仓库能否及时对凝滞、废损的存货进展处置；15、委托外单位加工的资料，其发出、收回、结存情况能否有专人担任登记；能否认期与受托单位核对帐目；16、原资料、产废品的收发存月报表能否根据当月的入库单、领料单等分别汇总编制；17、月末消费部门未用的原资料能否办理假退料手续；18、产品能否有资料定额，并以限额领料单控制领料；19、半废品和产废品完工能否及时办理入库手续；23、计时、计件工资的原始记录能否齐全；24、直接资料本钱的控制测试1采用实践本钱的，获取本钱计算单、资料本钱分配汇总表、资料明细账中各直接资料的单位本钱等资料；检查和重新执行本钱计算单中

17、直接资料本钱与资料本钱分配汇总表中相关的直接资料本钱能否相符，分配的规范能否合理；抽取资料发出汇总表中假设干直接资料的发出总量，将其与实践单位本钱相乘，并与资料本钱分配汇总表中该种资料本钱比较，留意领料单能否经过授权同意、资料发出汇总表能否复核、资料单位本钱计价方法能否恰当、有否变卦。2采用定额本钱的，抽查某种产品的消费通知单或产量统计记录及其直接资料单位耗费定额，根据资料明细账中各该直接资料的实践单位本钱，计算直接资料总耗费和总本钱，与有关本钱计算单中耗用直接资料本钱核对，并留意消费通知单能否经过授权同意、单位耗费定额和资料本钱计价方法能否恰当、有无变卦。3采用规范本钱的，抽取消费通知单或产

18、量统计记录、直接资料单位规范用量、直接资料规范单价及发出资料汇总表；根据产量、直接资料规范单位用量及规范单价计算的规范本钱，与本钱计算单中的直接资料本钱核对能否相符；直接资料本钱差别的计算及其会计处置能否正确，前后期能否一致，有无利用资料本钱差别调理资料本钱。25、制造费用的控制测试抽取制造费用分配汇总表，核对按工程分列的制造费用明细账、与制造费用分配规范有关的统计报告及其原始记录；1在制造费用分配汇总表中，选择一种或假设干种产品，核对其分摊的制造费用与相应的本钱计算单的制造费用能否相符；2核对制造费用分配汇总表中的合计数与相关的制造费用明细账合计数能否相符；3制造费用分配汇总表选择的分配规范机器工时数、直接人工工资、直接人工工时数、产量等等与相关的统计报告或原始记录能否相符；并对费用分配规范的合理性作出评价；4如企业采用估计费用分配率分配制造费用，那么应针对制造费用分配过多或过少的差额，检查其能否作了适当的账务处置；5假设企业采用规范本钱法，那么应检查规范制造费用确实定能否合理，计入本钱计算单的数额能否正确，制造费用差别的计算与账务处置能否正确，在年度内有无艰苦变卦。2