兴陶公司及其关联企业税务安排实施方案

1、.PAGE ：.；PAGE 11兴陶公司及其关联企业税务安排实施方案1、兴陶公司根本法律及业务关系安排现状目前兴陶公司曾经设立及拟设立的关联企业主要有三家：1、兴陶公司。未享用国家各项优惠政策，从事耐火资料的消费。2、新疆硅制耐火资料有限责任公司。2004年9月设立，即将办理增值税资历认定及享用税收优惠政策等相关手续。主要从事耐火资料的消费。3、新疆大北矿业筹。为拟设立公司。从事煤矿及粘土矿等矿产资源的开采，是兴陶公司和硅制耐火资料公司的上游企业。2、拟处理的问题2.1 如何经过合理的税务安排，在不影响公司正常营运的前提下，合理合法地使公司三家关联企业所得税及增值税税负最低。2.2针对兴陶公司

2、存在由增值税小规模纳税人转变为增值税普通纳税人的能够，根据实践情况，设计增值税纳税人资历改动的合理步骤。2.3 降低能够存在的税收隐患的风险。3、增值税纳税资历的选择及企业关系的分析对于现有的三家企业，其销售产品均属于增值税的征收范围，需求在思索能够享用税收优惠政策的根底上，针对不同情况，对增值税纳税资历的选择及相关企业关系进展分析假定增值税纳税人不同资历不会影响企业的销售。3.1 大北矿业未设立时现状大北矿业未设立时，不具有法人资历，无法自行开出发票，只能按照个体运营户在税务机关代开最低税率为4的货物发票该发票不能进展增值税抵扣。能够的组合有如下几种。3.1.1 兴陶公司坚持小规模企业不变，

3、耐火资料公司也恳求小规模企业。兴陶公司和耐火资料公司的增值税及税收附加税负均为不含税价钱的6.6，大北矿业筹税率为4。3.1.1为兴陶公司的现状模拟计算如下：假设大北矿业提供应兴陶公司的原料占兴陶公司本钱的50，兴陶公司和耐火资料公司可以抵扣的进项采购额占本钱的60，兴陶公司和耐火资料公司年不含增值税销售额为2000万元，毛利率为15，大北矿业筹需求交纳增值税及其附加20008550434万元。兴陶公司和耐火资料公司需求交纳增值税及其附加20006.6132万三家公司总体交纳增值税及附加为166万，三家公司总流转税负为兴陶公司和耐火资料公司总不含税销售额的8.3。3.1.2 兴陶公司和耐火资料

4、公司均为普通纳税人企业。由于自大北矿业购入的原资料无增值税进项抵扣，兴陶公司和耐火资料公司的增值税税负均为不含税价钱的14.3。模拟计算：假设大北矿业提供应兴陶公司的原料占兴陶公司本钱的50，兴陶公司和耐火资料公司可以抵扣的进项采购额占本钱的60，兴陶公司和耐火资料公司年不含增值税销售额为2000万元，毛利率为15，大北矿业需求交纳增值税及其附加20008550434万元。兴陶公司和耐火资料公司需求交纳增值税及其附加200014.3286万三家公司总体交纳增值税及附加为320万，税负为兴陶公司和耐火资料公司总不含税销售额的16。3.1的结论：在大北矿业未注册之前，由于大北矿业自税务机关代开的发

5、票无法抵扣，兴陶公司及耐火资料公司均为小规模纳税人为宜。即在3.1.1、3.1.2两种方案中，应选择3.1.1方案。但应留意，由于国家对煤矿及非金属矿管理的要求，大北矿业筹不大能够长期以个体运营户身份从事开采活动。3.2 大北矿业设立后大北矿业设立后，需求分析的能够组合为：3.2.1大北矿业为小规模纳税人，兴陶公司和耐火资料公司也均为小规模纳税人企业。3.2.1.1 大北矿业为小规模纳税人，兴陶公司和耐火资料公司也均为不能享用资源综合利用的小规模纳税人企业。大北矿业的实践增值税及销售税金及附加为不含税收入6.66.66110兴陶公司和耐火资料公司实践交纳税金及附加为不含税收入6.66.6611

6、0模拟计算：假设大北矿业提供应兴陶公司的原料占兴陶公司本钱的50，兴陶公司和耐火资料公司可以抵扣的进项采购额占本钱的60，兴陶公司和耐火资料公司年不含增值税销售额为2000万元，毛利率为15，大北矿业需求交纳增值税及其附加200085506.656.1万元。兴陶公司和耐火资料公司需求交纳增值税及其附加20006.6132万三家公司总体交纳增值税及附加为188万，占兴陶公司和耐火资料公司总不含税销售额的9.4。方案3.2.1.1与方案3.1.1比较，方案3.2.1.1的综合税负要高1.1，但同时大北矿业具有法人资历，更符合国家矿产资源开采方面的管理政策。3.2.1.2 大北矿业为小规模纳税人，兴

7、陶公司和耐火资料公司均为享用资源综合利用增值税即征即退的小规模纳税人企业。大北矿业的实践增值税及销售税金及附加为不含税收入6.66.66110兴陶公司和耐火资料公司实践交纳税金及附加为不含税收入6.610%模拟计算：假设大北矿业提供应兴陶公司的原料占兴陶公司本钱的50，兴陶公司和耐火资料公司可以抵扣的进项采购额占本钱的60，兴陶公司和耐火资料公司年不含增值税销售额为2000万元，毛利率为15，大北矿业需求交纳增值税及其附加200085506.656.1万元。兴陶公司和耐火资料公司需求交纳增值税及其附加2000610%12万三家公司总体交纳增值税及附加为68.1万，占兴陶公司和耐火资料公司总不含

8、税销售额的3.41。方案3.2.1.2的税负很低，是一种比较理想的形状。但享用资源综合利用优惠政策后，税务机关很难赞同依然坚持小规模纳税企业，故以下不作进一步思索。3.2.2 大北矿业为普通纳税人，兴陶公司和耐火资料公司也均为普通纳税人企业。3.2.2.1如大北矿业为不能享用资源综合利用的普通普通纳税人，兴陶公司公司和耐火资料公司为享用资源综合利用增值税即征即退的普通纳税人企业。假设大北矿业无增值税进项抵扣，大北矿业的实践增值税及销售税金及附加为不含税收入14.314.313110兴陶公司和耐火资料公司实践交纳税金及附加实践交纳增值税待退10教育费附加和城建税如大北矿业提供应兴陶公司的原料占兴

9、陶公司本钱的50，兴陶公司和耐火资料公司可以抵扣的进项采购额占本钱的6013进项，兴陶公司和耐火资料公司年不含增值税销售额为2000万元，毛利率为15，大北矿业需求交纳增值税及其附加2000855014.3121.55万元。兴陶公司和耐火资料公司需求交纳增值税及其附加20001720008560131020.77万三家公司总体交纳增值税及附加为142.32万，占不含税销售额的7.1。方案3.2.2.1与方案3.2.1.1、方案3.1.1的比较，税负将比如案3.1.1低1.2，比如案3.2.1.1低2.3。3.2.2.2如大北矿业、兴陶公司和耐火资料公司均为不能享用资源综合利用的普通普通纳税人。

10、假设大北矿业无增值税进项抵扣，大北矿业的实践增值税及销售税金及附加为不含税收入14.314.313110兴陶公司和耐火资料公司实践交纳税金及附加实践交纳增值税待退10教育费附加和城建税如大北矿业提供应兴陶公司的原料占兴陶公司本钱的50，兴陶公司和耐火资料公司可以抵扣的进项采购额占本钱的6013进项，兴陶公司和耐火资料公司年不含增值税销售额为2000万元，毛利率为15，大北矿业需求交纳增值税及其附加2000855014.3121.55万元。兴陶公司和耐火资料公司需求交纳增值税及其附加2000172000856013110228.47万三家公司总体交纳增值税及附加为350.02万，占不含税销售额的

11、17.5。方案3.2.2.2与方案3.2.2.1、方案3.2.1.1、方案3.1.1的比较，税负较高。3.2.2的结论：方案3.2.1.1与方案3.2.2.1税负相对较低，为可以思索的方案。但应留意到：在方案3.2.1.1中，小规模纳税企业存在被税务机关转为普通纳税人企业的能够。3.2.3大北矿业为小规模纳税人，兴陶公司和耐火资料公司均为普通纳税人企业。3.2.3.1 如兴陶公司公司和耐火资料公司为享用资源综合利用的普通纳税人企业。大北矿业无增值税进项抵扣，大北矿业的实践增值税及销售税金及附加为不含税收入6.66.66110兴陶公司和耐火资料公司实践交纳税金及附加实践交纳增值税待退10教育费附

12、加和城建税模拟计算：如大北矿业提供应兴陶公司的原料占兴陶公司本钱的50，兴陶公司和耐火资料公司可以抵扣的进项采购额占本钱的606进项，兴陶公司和耐火资料公司年不含增值税销售额为2000万元，毛利率为15，大北矿业需求交纳增值税及其附加200085506.656.1万元。兴陶公司和耐火资料公司需求交纳增值税及其附加2000172000856061028万三家公司总体交纳增值税及附加为84.1万，占不含税销售额的4.2。方案3.2.3.1在大北矿业无增值税进项抵扣的情况下，税负较方案3.2.2.1还要低2.9，但应留意大北矿业也存在今后被转为普通纳税人的能够。3.2.3.2如兴陶公司公司和耐火资料

13、公司为不能享用资源综合利用的普通纳税人企业。大北矿业无增值税进项抵扣，大北矿业的实践增值税及销售税金及附加为不含税收入6.66.66110兴陶公司和耐火资料公司实践交纳税金及附加实践交纳增值税待退10教育费附加和城建税如大北矿业提供应兴陶公司的原料占兴陶公司本钱的50，兴陶公司和耐火资料公司可以抵扣的进项采购额占本钱的6013进项，兴陶公司和耐火资料公司年不含增值税销售额为2000万元，毛利率为15，大北矿业需求交纳增值税及其附加200085506.656.1万元。兴陶公司和耐火资料公司需求交纳增值税及其附加200017200085606110306万三家公司总体交纳增值税及附加为362万，占

14、不含税销售额的18.1。方案3.2.3.2较方案3.2.2.2还要高0.6。3.2的结论：如大北矿业设立，该当首选为小规模纳税企业，兴陶公司和硅制耐火资料公司也首选为小规模纳税企业，同时恳求资源综合利用税收优惠政策。主要该当思索方案3.2.1.1与方案3.2.2.1、方案3.2.3.1。3.3 大北矿业作为耐火资料公司非法人组成部分并部分采用委托加工的情况将大北矿业目前的实践资产作为股东增资投入耐火资料公司，同时添加耐火资料公司的运营范围，可以将大北矿业作为耐火资料公司的一个非法人组成部分分公司，在这种情况下，原大北矿业提供应耐火资料公司的原料作为企业内部在产品将不需求交纳税收，同时耐火资料公

15、司有能够经过委托加工方式委托兴陶公司消费，降低兴陶公司的税负。能够存在的组合为：3.3.1 耐火资料公司含大北矿业和兴陶公司均为普通纳税人企业。3.3.1.1 均能享用资源综合利用优惠政策原大北矿业对外销售硅制耐火资料公司除外的实践增值税及销售税金及附加为不含税收入14.314.313110，提供应硅制耐火资料公司的原料成为公司内部在产品，不需缴税。兴陶公司和耐火资料公司实践交纳税金及附加实践交纳增值税待退10教育费附加和城建税模拟计算：如大北矿业提供应兴陶公司的原料占兴陶公司本钱的50，兴陶公司可以抵扣的进项采购额占本钱的6013进项，兴陶公司和耐火资料公司年不含增值税销售额为2000万元各

16、占50，毛利率为15，原大北矿业需求交纳增值税及其附加1000855014.360.78万元。兴陶公司和耐火资料公司需求交纳增值税及其附加20001710008560131027.37万三家公司总体交纳增值税及附加为88.15万，占不含税销售额的4.4。也可以将兴陶公司消费的产品均采用硅制耐火资料公司含大北矿业委托加工的方式进展，那么硅制耐火资料公司就全部产品开具发票，兴陶公司就加工费部分开具发票。模拟计算：如上例中兴陶公司消费的产品均由硅制耐火资料公司委托加工，加工费为不含税销售价的15，那么原大北矿业提供应硅制耐火资料公司和兴陶公司的原料均不需求纳税，详细税负计算如下：硅制耐火资料公司20

17、0017200015171028.9万元兴陶公司10001518.728.05万元总税负56.95万元，占不含税销售收入的2.85。不论能否采用委托加工方式，方案3.3.1.1比如案3.2.2.1及方案3.2.3.1税负均有明显的降低，在不采用委托加工方式时略高于方案3.2.3.1的税负0.2，采用委托加工方式时，较方案3.2.3.1的税负低1.35。阐明在可以享用资源综合利用政策下，大北矿业提供应兴陶公司和硅制耐火资料公司的业务部分不单独设立对税负通常是有益处的。采用委托加工方式时更可以明显减少税负。3.3.1.2 均不能能享用资源综合利用优惠政策原大北矿业对外销售硅制耐火资料公司除外的实践

18、增值税及销售税金及附加为不含税收入14.314.313110，提供应硅制耐火资料公司的原料成为公司内部在产品，不需缴税。兴陶公司和耐火资料公司实践交纳税金及附加实践交纳增值税待退10教育费附加和城建税模拟计算：如大北矿业提供应兴陶公司的原料占兴陶公司本钱的50，兴陶公司可以抵扣的进项采购额占本钱的6013进项，兴陶公司和耐火资料公司年不含增值税销售额为2000万元各占50，毛利率为15，原大北矿业需求交纳增值税及其附加1000855014.360.78万元。兴陶公司和耐火资料公司需求交纳增值税及其附加2000171000856013110273.7万三家公司总体交纳增值税及附加为334.48万

19、，占不含税销售额的16.72。税负低于方案3.2.3.2和3.2.2.2。如将兴陶公司消费的产品均采用硅制耐火资料公司含大北矿业委托加工的方式进展，那么硅制耐火资料公司就全部产品开具发票，兴陶公司就加工费部分开具发票。模拟计算：如上例中兴陶公司消费的产品均由硅制耐火资料公司委托加工，加工费为不含税销售价的15，那么原大北矿业提供应硅制耐火资料公司和兴陶公司的原料均不需求纳税，详细税负计算如下：硅制耐火资料公司20001720001517110317.9万元兴陶公司10001518.728.05万元总税负345.95万元，占不含税销售收入的17.3。不论能否采用委托加工方式，方案3.3.1.2比

20、如案3.2.3.2和方案3.2.2.2税负均有降低，大北矿业提供应兴陶公司和硅制耐火资料公司的业务部分不单独设立对税负有益处。在为不享用资源综合利用优惠政策普通纳税人时时，采用委托加工方式能够不能减少税负。3.3.2 耐火资料公司含大北矿业和兴陶公司均为小规模企业。原大北矿业对外销售硅制耐火资料公司除外的实践增值税及销售税金及附加为不含税收入6.6，提供应硅制耐火资料公司的原料成为公司内部在产品，不需缴税。兴陶公司和耐火资料公司实践交纳税金及附加不含税销售收入6.6模拟计算：如大北矿业提供应兴陶公司的原料占兴陶公司本钱的50，兴陶公司和耐火资料公司年不含增值税销售额为2000万元各占50，毛利

21、率为15。原大北矿业需求交纳增值税及其附加100085506.628.05万元。兴陶公司和耐火资料公司需求交纳增值税及其附加20006.6132万三家公司总体交纳增值税及附加为160.05万，占不含税销售额的8。税负低于方案3.1.1和3.2.1.1。如将兴陶公司消费的产品均采用硅制耐火资料公司含大北矿业委托加工的方式进展，那么硅制耐火资料公司就全部产品开具发票，兴陶公司就加工费部分开具发票。模拟计算：如上例中兴陶公司消费的产品均由硅制耐火资料公司委托加工，加工费为不含税销售价的15，那么原大北矿业提供应硅制耐火资料公司和兴陶公司的原料均不需求纳税，详细税负计算如下：硅制耐火资料公司20006

22、.6132万兴陶公司1000156.69.9万元总税负141.9万元，占不含税销售收入的7.1，较不进展委托加工税负低0.9。不论能否采用委托加工方式，方案3.3.2比如案方案3.1.1和3.2.1.1税负均有降低，大北矿业提供应兴陶公司和硅制耐火资料公司的业务部分不单独设立对税负有益处。采用委托加工方式可以显著减少税负。并且只需硅制耐火资料公司为小规模纳税人，兴陶公司能否转为普通纳税人在采用委托加工方式下，税负添加很小。注:由于成为享用资源综合利用优惠政策的小规模企业的能够性小，继续时间也不会长，故均为思索这种情况，享用资源综合利用优惠政策的小规模企业税负较享用政策的普通纳税人企业要低1.5

23、左右。 硅制耐火资料公司含大北矿业为普通纳税人，兴陶公司为小规模纳税人的情况下，税负明显高于硅制耐火资料公司为小规模纳税企业的情况，不作进一步分析。兴陶公司为普通纳税人、硅制耐火资料公司为小规模纳税人情况下，可经过委托加工方式加以处理，也不作讨论。结论：1、大北矿业筹、兴陶公司及耐火资料公司为小规模纳税人为宜。2、大北矿业提供应兴陶公司和硅制耐火资料公司的业务部分不单独设立，成为硅制耐火资料公司的非法人组成部分为宜。3、如大北矿业成为硅制耐火资料公司的非法人组成部分，采用委托加工方式不仅可以比如今税负低1左右，也更加规范，同时便于调理兴陶公司的利润程度，防止兴陶公司的所得税负担。但会呵斥兴陶公司帐面销售收入降低4、获得资源综合利用并采用委托加工方式可以降低现有