终企业结帐注意事项及税务提醒

1、把 办 敖 般 2010年终凹企业结帐注意事霸项及税务提醒疤 坝 叭 巴 作者:王越 拌江苏南通地税局伴1596294俺6579拌(王是王越的王案,越是王越的越皑,不能倒着念,坝倒着念就成勾践胺了)凹房产企业营业税背按(20000佰-10000)哎=500.又按案照二万的百分之澳十二交了房产税胺,绊接近一百万,少败交营业税500斑,还有一个房产氨税应当退给人家肮240盎0应当退,氨 税,奥是什么意思,左挨边是禾,右边是唉兑,拜中国古代农民交柏粮食来换取国家拔提供的国防,安鞍全,法律等公共靶产品,摆我们税务局掌握把的是无偿性,能啊多收就多收,三拔年,房产税冤,袄白交了一百多万鞍,至今这个房产颁公

2、司老总还不知班道,肮 在税务检把查中,发票是检啊查的突破口,企颁业财务人员对票把据的疏忽将造成跋严重后果,下边拌是结合工作实际敖总结出的重要经稗验,将有利于指挨导企业未雨绸缪霸,预作准备,减霸少涉税风险,少哀交MONEY.靶1、形式绝对重奥于实质，有票绝靶对胜过无票；2碍、特殊情况特殊矮处理，随机事宜阿随机处置；吧3、发票防伪事鞍关重百要，鉴别真假事拌在人为；4、发埃票与税收唇齿相哀依，受票和税政蔼相辅相成摆5、真票假业务凹，假票真业务,奥真票真业务,假凹票假业务；6、板业务不等于必须澳有票，凭证不等霸于瓣必须外来；7、皑备足弹药，以备矮检查；8、开票矮要规范，收票要跋仔细收入类辅导盎确认收入

3、与会计背确认收入有一点把不同:经济利益笆的回归与否,税爸务局不认,会计案认,碍建筑业,成本8班0,万,预计还埃要发生20万,百收入120万,稗但这时得知对方芭企业资不抵债,哀估计还不上了,拔只收到60万霸确认收入96,扒会计上只确认6袄0,调增36,百第二年,如果对暗方能够收回了,般会计上补确认3瓣6,税收怎佰么办?自动调减挨36暗假如说真的收不百回来了,怎么办芭?罢企业帐不要动了哎,属于损失,报啊批扣除,性质都扮是一样的,企业摆不存在多交少交扮的问题,但是如罢果批不了,永久奥性差异,巴1、视同销售问挨题若干举例，视芭同销售企税有，靶增税有，营税有瓣，但字同意不同蔼，需要区别。瓣例:A企业以外

4、俺购存货一批与B办企业换入一生产岸设备，公允价值八均不能可靠计量般，无补价。存货摆成本80万，公板允价值100万哎，增值税税率1蔼7%， 成艾本模式,翱A企业帐务处理哀如下：皑借： 固定资产爱80碍借：应交税费-摆应交增值税-进版项税额17我问摆一下,企业买了颁个空调放在食堂氨里,可百不可以抵扣,但稗是如果企业买了爱个大客车,有时啊装货,有时运员隘工上下班,可不扮可以,混用的可捌以,中央空调可埃不可以抵,立式矮壁式的可不可以绊了?总局网站的百答疑不少就是我版干的,厂区围墙佰上的监控设备可隘不可以抵扣?不拌可以抵扣,固定拌资产所谓的附属摆设备主要是从固拌定唉资产性能出发,绊监控主要是生产埃经营服

5、务的,贷： 存货80斑贷：应交税费-罢应交增值税-销柏项税额17氨企税按国税函8唉28号第三条规佰定以购进价80盎万确认应纳税收扒入，同时确认销俺售成本80万，傲实际应纳税所得版额为零，（企业啊需要调增收入调邦增成本，虽然不昂纳税，但三项费瓣用扣除基数增加按）同时霸应当按照销售货肮物确认增值税销巴项税金，即以公笆允价为计税依据办。这里的增值税哀计税依据100拔万就不同于企业扮所得祝视同销售把确认的收入额8搬0万。半例:A企业以库巴存商品100万唉与B企业某设备癌进行交换，增值唉税税率17%，半库存商品公允价笆值120万，某鞍设备公允价值1败40.4万,两啊企业均系一般纳阿税人.由于两企盎业公允

6、价值均能蔼够可靠计量,故扳A企业采用公允熬价值模式处理如袄下:熬借：固定资产1吧20吧借：应交税费-白应交增值税-进耙项税额20.4斑 贷：主营业务八收入120摆贷：应交税费-板应交增值税-销扮项税额20.4伴结转成本:借：肮主营业务成本1背00挨 昂 贷：库存商安品100八会计与税务上均鞍确认20万元的般应纳税所得额。按而且增值税计税氨依据120万元扒也等同于应纳税袄收入额120万佰元。般例:A企业将购班进的B商品用于拌发放生产车间工拌人职工福利，B熬商品成本50万傲元，增值税进项挨税额8.5万元拌，则帐务处理如肮下：绊借：应付职工薪绊酬-应付福利费案58.5白 翱贷:主营业务收蔼入50按贷

7、：应交税费-半应交增值税-进跋项税额转出8.板5阿借:主营业务成把本50邦 扳 贷:库存商品白50柏增值税作进项转昂出不作视同销售拌，企业所得税作鞍视同销售处理。买一赠一问题爱 某房罢产公司卖套房送白部汽车,房子一凹百万,汽车六万跋,把 借银翱存100,贷经皑营收入100翱 5万叭交营业税,鞍 借经搬营费用6000办0,贷银存60吧000瓣流转税应交多少敖?60000换按算不含税,乘百耙分之三交增值税芭,柏 借银敖存100万,靶 贷肮主营业务收入,耙94万,基他业耙务收入6万,靶国税函（200叭8）875号文安第三条规定：企氨业以买一赠一等跋方式组合销售本芭企业商品的，不氨属于捐赠，应将哎总的

8、销售金额按哀各项商品的公允把价值的比例来分吧摊确认各项的销跋售收入。摆例:某企业为促鞍销，购买安笔记本电脑者再扳赠送精美背包一斑只，背包成本3胺00元，笔记本奥电脑成本500鞍0元，企业按1熬0000元确认哀笔记本销售收入背，假设笔记本电埃脑公允价值95斑00，背包公允肮价值500。邦企业应当作如下般帐务处理：背借：银行存款1绊1700爱 贷：主营懊业务收入-笔记八本10000（稗10000拔跋9500哎翱10000） 摆 办 半贷： 主营业务埃收入-背包50绊0（10000邦把500熬哎10000）耙 贷： 熬应交税费-应交扮增值税-销项税拔额1700扮（2）借：主营奥业务成本-笔记暗本50

9、00翱 白 主营业务成本斑-背包30昂0熬 贷盎：库存商品 版5300拜如果企业做成借暗：销售费用贷：氨银行存款，增值耙税视同捐赠需要扒交纳增值税。爱例:某房地产公拌司熬出售住房一套,埃价格100万,瓣成本80万,附疤赠价值1000氨元手机一部,假芭设手机公允价值鞍1000元,住按房公允价值99氨.9万元,暗 借:银行颁存款100万跋 贷:经营哀收入100万(暗房屋销售收入9斑9.9,手机销爱售0.1)肮 借:经营柏成本(房屋80熬,手机0.1)佰 贷:开发叭产品80版 贷:库存班商品0.1袄根据营业税实施昂细则第6条规定唉:一项销售行为碍如果既涉及应税懊劳务又涉及货物熬,为混合销售行白为,而

10、增值税实搬施细则第5条也氨有相同规定,而百我们注意到增值傲税实施细则第4败条第8款规定:巴将自产委托加工班或者购进的货物皑无偿赠送其他单罢位或个人为视同袄销售货物,拜显然房产商的这碍一项销售行为是班既涉及销售不动俺产(不属于应税般劳务)又涉及货扮物,不属于混合搬销售,那么是不拔是视同销售呢?袄营业税实施细则吧第5条的视同应百税行为并不包括芭这种情形,因此巴对于赠送的手机般不能核定征收营埃业税.那么是否袄应当按照自产委癌托加工或者购进疤的货物无偿赠送柏其他单位或个人矮为视同销售货物般征收增值税呢?把（现实当中税务傲局就是按捐赠来吧确定增值税的）哀冀国税函柏20092颁47号:二、企暗业在促销中，

11、以百“碍买一赠一捌”隘、购物返券、购凹物积分(递延收板益)等方式组合邦销售货物的，对隘于主货物和赠品皑（返券商品、积败分商品，下同）碍不开发票的，就拔其实际收到的货百款征收增值税。碍对于主货物与赠白品开在同一张发疤票的，或者分别办开具岸发票的，应按发挨票注明的合计金隘额征收增值税。盎纳税义务发生时邦间均为收到货款伴的当天。 三、翱对于企业采取进案店有礼等活动无奥偿赠送的礼品，坝应按中华人民扮共和国增值税暂皑行条例实施细则凹第四条的规定挨，视同销售货物矮，缴纳增值税。八房产公司卖房送靶家具属于混合销拜售吗?厂家卖空安调并负责安装属澳于混敖合销售吗?八分期收款销售处隘理瓣 会计制度疤税收与会计无差

12、八异,都是按照合氨同应收日期确认爱收入,会计准则佰有点差异,敖中华人民共和氨国邦企业所得税法实埃施条例第23蔼条第一款规定：袄以分期收款方式捌销售货物的，按皑照合同约定的收靶款日期确认收入隘的实现。而企盎业会计准则第1昂4号-收入唉中规定：合同或暗协议价款的收取败采用递延方式，拌实质上具有融资癌性质的，应当按哀照应收的合同或稗协议价款的公允伴价值确定销售商伴品收入金额，应按收的合同或协议案价款与其公允价邦值之间的差额，隘应当在合同或协懊议期间内采用实坝际利率法进行摊八销，计入当期损案益。斑2009年1月胺1日，A公司采懊用分期收款方式笆向B公司销售商邦品，双方签订分案期收款销售合同八，合同约定

13、价格癌90万元（不含稗税，税率17%百），分三次于每罢年12月31日扳等额收取，商品唉成本60万元，耙在现销方式下，隘该商品售价81按.6974万元班。B资金紧张,盎90万里其实是拜包啊含了利息的,敖 由现价81.鞍6974万元，扮年金30万元，癌三期可知折现率捌为5%。昂 2009年1俺月1日根据新会哎计准则确认收入氨并结转成本,作盎会计处理如下：拌 扮 借皑：长期应收款1啊05.3碍百 颁 胺贷：主营业务收澳入81.697艾4傲 耙 罢 贷:递按延负债-待解增隘值税-销项税额蔼15.3跋 傲 爱贷:未实现融资疤收益8.302扒6扮 傲 借柏:主营业务成本靶60懊 矮 版 贷:库存商拌品60

14、拔 2009年1安2月31日,收颁到35.1万元胺,含增值税5.罢1万元,根据新巴修订的增值税拔暂行条例实施细按则第38条第八3款规定，以赊碍销或分期收款方耙式销售货物为书氨面合同约定的收白款日期的当天，百无书面合同的，吧为货物发出的当吧天， 可见应于般当日确认应交增巴值税销项税额,邦作帐务处理如下拌:版 霸 般 借:银办行存款35.1肮 疤 摆 贷:长期应搬收款35.1肮 岸 借啊:递延负债-待啊解增值税-销项爸税额5.1佰 凹 疤 贷:应交税佰费-应交增值税半-销项税额5.般1凹 按实际利率法版摊销未实现融资阿收益(105.伴3-15.3-岸8.3026)百拌5%=4.08艾49靶 佰 借

15、矮:未实现融资收埃益4.0849扒 巴 霸 贷:财务费挨用4.0849蔼2009年此笔瓣业务会计利润为癌81.6974扳-60+4.0耙849=25.袄782俺3万元,而按照版税法应确认应纳耙税所得额30-氨60啊袄3=10万元,办因此2009年稗此笔业务调减应阿纳税所得额25白.7823-1昂0=15.78哎23万元.佰 2010年1拔2月31日收到俺35.1万元时罢,作帐务处理如哀下:笆 翱 借半:银行存款35板.1办 袄 瓣 贷:长期应爱收款35.1傲 版 借敖:递延负债-待佰解增值税-销项耙税额5.1柏 叭 鞍 贷:应交税办费-应交增值税盎-销项税额5.板1拔 按照实际利率瓣法摊销未实

16、现融罢资收益（10坝5.3-15.肮3-傲30）-(8.半3026-4.坝0849)矮案5%=2.78唉91万元.跋 扒 借按:未实现融资收拌益2.7891懊 袄 唉 贷:财务费用扳2.7891八 2010年此碍笔业务会计利润版为2.7891碍万元,而按照税靶法应确认应纳税按所得额30-6傲0佰挨3=10万元,扒因此2010年暗此笔业务调增应罢纳税所得额10班-2.7891哀=7.2109俺万元.懊 2011年1案2月31日收到摆35.1万元时澳,作帐务处理如叭下:佰 案 借板:银行存款35蔼.1癌 般 挨 贷:长期应埃收款35.1巴 暗 借挨:递延负债-待扳解增值税-销项袄税额5.1耙 暗

17、耙 贷:应交税费岸-应交增值税-拜销项税额5.1绊 按照实际利率拜法摊销未实现融癌资收益（10艾5.3-15.背3-30-30百）-(8.30佰26-4.08白49-2.78拜91)唉翱5%=1.42拌86万元.或者爸8.3026-拌4.0849-艾2.7891=版1.4286唉 稗 借敖:未实现融资收昂益1.4286瓣 霸 氨 贷:财务费用耙1.4286绊 2011年此澳笔业务会计利润笆为1.42碍86万元,而按般照税法应确认应搬纳税所得额30按-60拌版3=10万元,蔼因此2010年靶此笔业务调增应盎纳税所得额10鞍-1.4286拔=8.5714凹万元.背 而从分期收款隘合同约定的20颁0

18、9-2011伴年三年期间来看澳,此笔业务累计跋实现会计利润2叭5.7823+半2.7891+白1.4286=袄30万元,而三袄年期间的应纳税皑所得额10+1敖0+10=30岸万元,由此可见罢上述差异属于暂拌时性差异。财政拨款问题袄海门某房地产企版业拿地,政府和懊房产商作恶导致把的,政府看中张暗三,抬了一个亿昂,张三拿到地,佰政府以财政奖励搬方式返还700颁0万,实际上3拔000,碍但是新闻媒体说佰地价已经达到一鞍个亿,下次政府昂再卖地,会低于昂一个亿吗,土地邦价格这么高,政叭府其实难辞其咎罢,般 返还70暗00万,企业所扮得税作收半入呢还是冲土地笆成本?政府以投巴资方式入股,7颁000万还有两

19、敖种处理方式?第傲一种如果符合某板些条件,百企业所得税法实坝施条例第26条蔼规定:财政拨款疤是指各级人民政霸府对纳入预算管隘理的事业单位社搬会团体等组织拨哎付的财政资金,哎但国务院和国务绊院财政税务主管爸部门另有规定的阿除外,败09年6月16拜日财税(200扮9)87号文粉办墨登场了,到2哀010年底从县叭级以上各级人民白政府败财政部门及其他扮部门取得的应计拌入艾收入总额的财政扮性资金，凡同时半符合以下条件的懊，可以作为不征翱税收入，在计算澳应纳税所得额时瓣从收入总额中减班除： （一）坝企业能够提供资稗金拨付文件，且邦文件中规定该资吧金的专项用途；拔（二）财政部艾门或其他拨付资版金的政府部门对

20、白该资金有专门的敖资金管理办法或霸具跋体管理要求；（俺三）企业对该资稗金以及以该资金癌发生的支出单独瓣进行核算。 半当年拿到700昂0万,7000唉万不交税,花掉按700万,调增捌700万就可以碍了,板7000万要交办税,但是用70巴0,6300万笆当年交掉.资金胺使用价值.熬土增,这个土地隘成本是多少,一岸个亿还是300唉0万,企税是成芭本癌1个亿,癌千万要牢记,税摆务局是干嘛的!暗特别提醒:不征瓣税收入到手后要把在五年内把它用颁掉,否则五年后绊就要被作为征税扳收入了,国家给凹钱给你是让你用版的,是让你投入办生产增加供给,埃用于支出促进内拜需,不是发给你氨当葛朗摆台的!把土地返还款的所佰得税

21、处理与土地翱增值税处理截然案不同，为税务局搬服务是实的，为败纳税人服务是虚搬的。傲减免税收问题：白直接减免营业税懊的疑惑，软件企斑业集成电路企业胺动漫企业的先征半后返作为不征税熬收入处理，其它拌的减免税如无专癌门用途，作为征叭税收入处理。柏农药企业免增值昂税,埃借原材料(进项斑)贷银存,借银俺存,贷收入,懊借原材料,借翱应交税费进项,八贷银存,邦借银存,贷主营隘业务收入,贷应胺交税费销项,罢借应交税费未交肮增税,贷营业外癌收入,埃借银存1万,贷办营业收入1万,柏借营业税金及附案加500,贷营靶业外收入500班我用房子去投资绊,是不是非货币暗性资产交换?俺用于市场推广的斑样品,不能机械翱的理解只

22、要是用耙于市场推广的样疤品均应视同销售皑,视同销售的前颁提是资产所有权奥属的改变,打个氨比方某个酒厂把稗酒装在玻璃柜子芭里用于展览会推白介活动,活动完拌了还拿回厂里用八于日后销售,就疤不能视同销售,艾反之如果是将酒伴拿出来让客户品哀尝,喝光了(没爸喝光估计也被销皑售人员偷着喝了袄或者拿回家了肮,现在这社会是耙没有人再为集体靶省一滴一毫了)癌就要视同销售.耙所有权转移,懊老的31房产,奥开发产品转固定佰资产视同销售,叭如果视同销售的爸话,税多交了吗拌?其实没有多交傲,蔼开发产品成本1唉00万,转为固吧定资产,扒借固贷开发产品吧100,税务局艾会按照公允价视凹同销售收入,2哎0万,调增20蔼万,(

23、看上去好败象税交多了)固绊定资产计税基础唉120万,20皑以后折旧折掉了把,第一点,调增凹税收上来来了,背第二点企业会计俺第二年忘了,即傲使不忘也没用,鞍税官不一定认百我们理解税法一爱定要辨证,切忌跋机械呆板,正如背个人所得税其他鞍所得问题,有些背确实是所得,但唉只要不是扳国务院财政税务氨部门列举的其他扒所得就不能征税哀,不能把所得机百械的理解为获得癌所得就是个税的扳所得范畴.埃无偿让渡资金给蔼他人使用问题凹房开企业有钱,癌建筑企业没钱,埃房开企业借了一奥个亿给建筑企业巴,请问营业税和澳企阁的处理原则捌?几天的商业信吧用不管了,借了懊半年,金融业,邦无偿,要不要交熬营业税?同期同岸类银行贷款利

24、率巴(加浮动利率)扳核定邦企业所得税要不八要调房开的利息巴收入?昂调增包工头的利靶息支出,税负都暗是25%,碍有偿的话也可以背核定,比如利息爱象征性的,很少拔,核定,但是如邦果包工头是核定坝征收的,利率虽背然不一样,但也班不调,板我的税率是百分稗之十俺五,对方税率是皑百分之二十五,坝这个利息要不要暗调,房开才收1扮5,对方抵25吧,税务局会这么把干吗?翱关联企业特别调叭整办法,200艾9年2号文氨营业税暂行条败例实施细则第般三条规定，条例爸第一条所称提供斑条例规定的劳务蔼、转让无形资产啊或者销售不动产袄，是指有偿提供爱条例规定的劳务罢、有偿转让无形瓣资产或者有偿转板让不动产所有权敖的行为。前款

25、所澳称有偿，是指取班得货币、货物或斑者其他经济利益胺。瓣扳 安因此，公司斑之间或个人与公蔼司之间发生的资伴金往来（无偿借靶款），若没有取芭得货币、货物或耙者其他经济利益坝，不缴纳营业税办。由于无偿借款斑无收入体现，因斑此也不涉瓣及企业所得税问坝题。（没有关联俺关系）靶斑举例:出售货物般117万,作应笆收帐款处理,实半质上就是商业信袄用,销售方暂借把117万给购买暗方,你能对这1柏17万核定利息敖征收营业税和企按业所得税吗?显半然不能!为什么白?双方不存敖在关联关系,销拔售方不收钱不是般因为给购买方面袄子,而是为了促板进销售,赊销比般现销更好卖! 矮有关联就不绊同了.比如老总伴看女情人的企业艾资

26、金周转困难,笆大笔一挥,借她敖1000万,不氨收利息,你说老斑总会借我100鞍0万不要利息吗百?呸,他根本就敖不会借给我,天拔下没有无缘无故摆的爱。百如果老总和女情艾人的企业税率一疤致且同为内资,埃不必调白整,税水没流外阿人田,如果有税百率差（也只调整扳一方）或避税国哀外,则要调整定靶价.另外营业税背要收,你应收不哀收,价格明显偏安低(压根就不要捌利息,太欺负税霸务局智商了,)唉地税局去核定他拌,按同类同期利爱率最高的核定!拜!澳房开企业发现,霸有一套房价格明氨显偏低,50万捌,税务局规定,暗按照内部掌握的哎,某地段,某楼捌型,通通按10皑0万来核定.半 俺常州市地税局某班活宝,郑重其实艾的调

27、整,营业税敖,企税,土增,白印花税,但是这扳个房子价格为明暗么这么低,卖给袄谁了?卖给这个拔活宝,他忘了,皑税务局老实的坐敖下来,和房地产扒谈判,由房地产耙商提供相应资料伴,关联氨方调整,而不属稗于核定,蔼注意核定征收与胺关联调整的严格柏区别，核定征收扮往往是帐证不全班，即使全了也拒班不提供这种类型般，税务局没有办跋法只能核定，而巴关联调整往往是爸帐证健全，但是霸有关联避税在内奥，所以是调整而颁非核定。扳比如房开商的销澳售房屋价格偏低跋问题，应当是调霸整而不是核定。凹预收租金问题，矮可以选择按权责暗发生制或收付实凹现制来，但是支靶付的租金则按权叭责发生制来处理拜。拜租金,特许权使班用费,利息,

28、按扮应付日期来确认板收入,绊 09年一次性癌预收300万三靶年,会计上当年昂确认100万,斑但是税务局要调瓣增200绊预收的,而且跨疤年度的,可以权哎责发生袄制,背不一定,如果0版9年是免税期,阿 股息问题澳,股息个税税率疤一定是20%板 上市公司罢的股息个税税率斑多少?10%拜 外商投资隘企业和上市公司拔的外藉股东个人爸,税率多少?0佰如果说外商投资败企业股东是外藉邦公司,企业所得颁税税率,预提所皑得税多少?不一定,案中国和格鲁吉亚胺的,符合一定条靶件,居然是0香港,7%,碍举例：10年1爱2月预收未来三皑年房租，当年算拔收入，则未来三啊年调减，当年不版算收入，则未来哀三年按权责发生斑制处理

29、，营业税爸按收到预收款时班计算。跋其他应付款问题安，超过三年就要氨调增对不对？和啊预提费用这些个白帐户,其他凹应付款动都没动俺,他会往前翻三扮年,他就调增所哎得额,江苏国税吧局这说:和客户版三年没有业务往颁来,三年没动,扮先调增,先抢钱八,以后付掉了,按再调减,耙 大连市国地芭税局,对方作坏柏帐损失,我方才爱作收入,碍 长春市国地暗税局更优惠,什稗么时候确认收入班呢?对方什么时安候注销,我什么敖时候确认收入,氨 南通的做阿法:三年,如果拔检查当中发现没捌有调增,只补税氨不罚款,(内部氨)笆 三年应付白款没做收入,是拔不是偷税?邦偷税必须具备主按观故意和客观手板段以及行为后果霸,63号偷税定盎义

30、,颁 公告(行柏政规章)司法要捌采信,搬 国税函,捌国税发,司法蔼不予采信,(规肮范性文件)低于柏行政规章,暂行叭条例就是行政法拔规,企业所得税芭法,属于法律,班更高一级,宪法把,逃避缴纳税款瓣罪,征管法马上熬要修订,懊发票管理办法也瓣修订了,跋我去年写了个稽肮查工作规程,我爸写了个解读,全白国各地,苏大某坝教授也在用我的败讲义,安我一分钱特许权昂使用费没收到,澳南昌国税局培训案一个老师认识我瓣,和领导说请王版老师来讲一下吧爸,领导说:讲义昂不是有了嘛,网蔼上,你讲,还不矮是一样,熬总局宗旨：长期霸应付款长期未付艾且无正当理由的扒需要调增。霸大连的说法：对般方放弃债权，我懊方确认收入。坝长春的

31、说法：对佰方实际注销，我敖方确认收入。皑江苏的说法：超柏过三年就调增，板以后支付再调减邦。跋调增和调减的故板事：股东借款个皑人所得税问题。扒房产公司股东钱班多多,钱巨多两艾人,买公司的房八,低价,市价一癌百万,他只买了碍50万,但是没案付钱,挂应收,疤过了半年,二钱安又把房子投资于拌本公司增资,作拌价200万,颁税务局找上门来袄,看到应收帐款巴50万,税务局白提出厂50万视稗同股息红利,要扒扣个税?伴增资时非货币性啊资产要不要验资巴,验资之前这个碍产权是谁的,是昂二钱的不是房开耙公司的,把产权转移了,收爸入也有,成本也瓣有,正常的应收昂帐款,而不是其背他应收款,隘个人所得税交不拌交,什么时候交

32、哀,怎么交,阿增资时交不交?邦50评估200哀万,拿到现金了澳吗?(原则上暂阿缓征收)这个时埃候房产计税基础吧多少,因为没交澳,所以只认50胺将来二钱转让般出去,收到真金疤白银,400万背,个税怎么交?三、扣除类辅导芭1、颁个人报销的通讯芭费是作为职工福傲利费还是并入工半资总额？话费发办票抬头也是个人版的,可不可以扣碍?税政叫作诸候挨税政,百战国七雄,乱七稗八糟,把个人报销的通讯昂费，如果通讯工澳具的所有者为个办人，其发生的通昂讯费无法分清是八用于个人使用还百是用于企业经营柏，不能判断其支埃出是否与企业的捌收入有关，另外拜个人通讯费发票坝抬头为个人,因哀此应作为与企业叭收入无关的支捌出，不予从

33、税前熬扣除。如果是以俺现金方式发放的俺通讯补贴则应纳背入工资总额,作拌为实发工资扣除埃.埃（天津）（山东哀）哎企业据真实、合佰法证明为职工报俺销的拔与取得应纳税收罢入有关的办公通邦讯费用可以据实氨在税前扣除，以佰办公通信费名义绊向职工发放的费澳用不得在税前扣般除版(企业可以作为百工资,工资单)摆。吧企业一定要抓住搬税务局的软肋,罢举证是谁负责,般税务局负责,澳（伴福建扮）拜企业中层主要负坝责人以上的管理斑人员，发生的与巴取得应纳税收入拜有关的办公通讯般费用，凭合法凭凹证据实在税前扣吧除；其他员工发柏生的与取得应纳靶税收入有关的办碍公通讯费用，按靶人均月最高10唉0元限额内凭邦合法凭证据实在巴税

34、前扣除。搬（广西）坝（一）企业对胺职工办公通讯费扒用实行实报实销吧办法的，允许据坝实在企业所得税坝税前扣除。（案二）企业对职工俺办公通讯费用实鞍行包干办法的，邦在不超过在册职皑工总人数每人每胺月50元以内（佰含50元傲）的允许在企业稗所得税税前扣除袄。癌（隘河北案）皑企业发放给职工澳与取得应纳税收阿入有关的办公通扮讯费用，如发放矮现金的，应计入板工资总额；如凭俺票报销的，则根暗据发票据实扣除般。爸总结：诸候政策岸，强龙不压地头霸蛇。另外别忘了败个人所得税的扣挨缴。罢 税务霸局来检查,说差败旅费津贴,税务拜局认为必须要有袄发票?没有发票版不许扣除?耙回去问这八位税官:你是凭懊发票领税务局津哀贴补

35、贴的吗,霸差旅费,和差旅敖费津贴是两码事跋,坝住宿费和交通费熬必须有发票,作靶为费,隘每天补贴五十元俺,工资吧单形式发放,也癌是可以扣的,超昂过五十元,企业笆所得税可以的,俺但是超过的五十柏元个税跑不掉,坝 请问氨,未代扣代缴员暗工个税,怎么处半理?佰向员工补税,滞版纳金不交,罚款罢罚企业的,三部澳以下,袄 扣了,但挨是没向税务局交跋,搬 属于偷税挨,补税,滞纳金俺加收,罚款笆 2、未取得发袄票的凭证如何处昂理唉鼓励查帐征收,百反对核定征收,懊一个企业,查帐蔼征收的,我们应艾当支持,但是这隘个企业收入10碍00万鞍,扣除项目50邦0万,(真实的伴,但是没有发票哀),所得税,250八另一个企业,

36、核柏定征收,只交,柏应税所得率百分氨之十,25万,傲这就是以票控税稗的恶果,芭遇到一笔几笔的袄没有发票的,全搬额调增没问题,拜但是大面积没有颁,这个核定,显佰失公平,打官司版,找税务局拼命背,基本上打官司澳的,纳税人胜,背郑州国税完不成百任务,把查帐征靶收全部改成核定艾征收,结果引发氨骚乱,告到总局把了,责令改正,办这种时候企业不昂敢,胆子小,真把的拼了命,海门蔼局长要下台的,笆但是这种鱼死网背破的决心企业不百具备,芭高新企业,10挨年10取得证书唉,扳那么10年是不爱是可以全部享受办百分之十五,还懊是前十个月按二八十五,后二月胺案十五啊,叭总局文件按年度笆算,不要被忽悠柏,皑国税发（200把

37、8）80号国叭家税务总局关于稗进一步加强普通靶发票管理工作扮的通知第8条肮第2款规定：在盎日常检查中发现白纳税人使用不符背合规定发票特别傲是没有填开付款盎方全称的发票，颁不得允许纳税人氨用于税前扣除、哀抵扣税款、出口跋退税和财务报销白。对应开不开发奥票、虚开发票、唉制售假发票、非澳法代开发票，以傲及非法取得发票疤等违法行为，应埃严格按照中华办人民共和国发票拔管理办法的规安定处罚；有偷逃唉骗税行为的，依盎照中华人民共隘和国税收征收管摆理法的有关规唉定处罚；半情节严重触犯刑瓣律的，移送司法背机关依法处理。艾我们假设一个极案端的例子，某税懊务局对采用查帐癌征收方式的A建艾材建造有限公司败进行税收检查

38、，版发现A公司制造背建材购进的黄沙矮、水泥、钢材等败基本上没有取得奥正式增值税销皑售发票，于是全扒额调增，也就是佰说成本基本上得暗不到扣除，对A胺公司的税收处理瓣其实就是按收入斑额的25%来征伴收企业所得税。拜假设收入是10唉00万，则应缴百纳250万。傲我们再假定A公澳司是核定征收企斑业，核定应税所把得率10%，则爱应缴纳企业所得埃税1000般埃10%哀笆25%=25万靶。哀结果是采用查帐拜征收方式的企业扳所得税税负是核俺定征收方式企芭业的十倍。这显拔然是不合理的，班税务机关这种全爱额调增的方式也翱是错误的，象A坝公司这种情况，般首先应当责令限阿期取得发票，其肮次如果在限期内氨仍不能取得发票

39、半，则应按照成本巴费用核算不清，昂采用核定征收方般式，而不是调增癌后计算企业所得办税。否则势必造班成税负的巨增，霸也扮是违反企业所得叭税的公平原则。肮（南通下达了江熬苏全省第一个税白前扣除凭证管理芭办法）哀房产税,仅仅是按房屋吗?白建筑物,构筑物蔼,土地附着物,按池,槽,道路,拔桥梁,塔和烟,把井,坑,仓,(澳基本上可以确定胺是房产税征税对啊象)廊,交不交坝房产税,盎买个设备回来,坝固定在地上吧,芭增值税是可以抵暗扣,氨公允价值计量式败,投资性房地产埃,稗年初投资性房地碍产-成本100摆,年末,借投房坝-公允价值变动哀损益,贷公允损笆益,30俺那么房产税,哎计税原值是一百碍还是一百三啊.爸中国

40、的房产税是唉历史成本计价,伴不是公允价,还蔼是按照相100罢万,疤房产税一点作用拔没有,对宏观调蔼控,艾为什么没用?个邦人购房居住是不板征的,白国外新加坡,个败人购房(商品房霸),个人住的政疤府的公房,不征白税的,芭物业税,是按照八公允价的百分之瓣四,交房产税,熬中国首先不征,跋即使征,打七折懊,税率一点二,懊上海搞物业税试爸点,前提不取消肮土地出让金,另埃外按历史成本的柏百分之零点四来八收,瓣宏观调控全出这笆些昏招,耙两个企业,一个稗企业厂房是09拔年买的,一个企笆业厂房01年买凹的叭算公允价一样,柏但算房产税时不昂一样,百增值税滞留票,埃因为这个事情,版总局稽查局检查懊一处处长倒下了绊,孙

41、海亭,所得笆税司一个处长,把业务岗岗的,老挨婆林美珠是中央芭财大的教授,总哀局对国美,大中版,苏宁增税滞留矮票检查,出事了拔,鞍销方卖电器给国柏美,开增票吧,蔼但是国国美却没斑有发现抵扣的痛隘迹,飞过海,耙收入不做,税负瓣率,收入不做再阿抵扣,税负率太矮低了,黄光裕送澳给孙大哥,一百熬万,卡,没敢用挨,一直放家里,氨交待了,得,完拔蛋了,懊孙海亭大鱼,北埃京国税两个处长稗也进去了,北京癌地税局长也进去耙了,挨重组这块,所得俺税政策精英,总阿局所得司的某处瓣处长游有旺同志背,不幸牺牲了,双规了,预提费用问题吧会计制度有,准皑则没有,贷方是扒预提费用,是不背是必然面临着调澳增?疤预提租金,借经按营

42、费用,贷预提盎费用-租金,佰没有发票,可以爱扣除?当然不可安以,毫不犹玉的叭调增,奥借财务费用贷预唉提费用利息,应澳付利息,叭江苏,先调增,佰后调减,鞍浙江认可,不必芭调整,笆法轮功问题,为哎什么是邪教而不败是宗教?白?傲关键就是教主的背奉献精神,李洪傲志少了点,稗三大教,佛教,挨乔达摩悉达多,澳王子,放弃王位袄了,牺牲精神鞍,哀伊斯兰教,默罕鞍墨德,为了传教按,最后家族死了哀几十个,连个后疤也没有,奉献啊碍奉献,埃基督教,孜苏,笆钉死在十字架上癌,笆李洪志同志英拔勇的天安门前自鞍焚而死,版江苏税务只想着芭自已,不想着纳百阁人,浙江恰好相反,捌企税刚出来时,扒向个人借款利息白,不许扣,大连靶甚

43、至规定不许开柏票,断子绝孙,罢斩草除根,翱但是浙江,就肯案定了,暂允许在疤同期利率下可以搬扣,办企业所得税法实搬施条例第45条八规定:企业依照隘法律行政法规有叭关规定提取的用爱于环境保护生态瓣恢复等方面的专翱项资金,准予扣霸除,上述专项资俺金提取后改变用搬途的,不得扣除熬.第55条规定鞍:未经核定的阿准备金支出,是懊指不符合国务院芭财政税务主管部癌门规定的各项资般产减值准备风险艾准备等准备金支皑出.可见符合条癌件的专项资金与唉准备金支出是可芭以预提扣除的.挨国税发31号文霸规定了三项可以凹预提(应付)的背费用, （一）蔼出包工程未最终霸办理结算而未取颁得全额发票的，癌在证明资料充分挨的前提下，

44、其发霸票不足金额可以八预提，但最高不癌得超过合同总金埃额的10。 熬（二）公共配套版设施尚未建造或胺尚未完工的，可白按预算造价合理澳预提建造费用。胺此类公共配套设唉施必须符合已在捌售房合同、协议凹或广告、模型中扮明确承诺建造且懊不可撤销，或按啊照法律法规规定阿必须配套建造的佰条件。板 （三）应向政稗府上交但尚未上啊交的报批报建费盎用、物业完善费肮用可以按规定预疤提。物业完善费拜用是指按规定应班由企业承担的物扒业管理基金、公败建维修基金或其癌他专项基金。艾由上述五项预提岸性质费用可见其叭共同的特征:即翱预提数只是根据坝现有资料加以预扒估,与将来实际办发生数肯定有出跋入(完全吻合只隘是奇迹),因为

45、爸上述费用较为特蔼殊,如果不予预拌提,将造成企业盎税负增加.芭例:某企业09奥年7月31日从吧银行借1000笆万,利率5%,芭每年6月30日百支付,澳企业按权责发生摆制每月预提利息奥,至年底预提累靶计25万,办借财务费用25爸(假设借款费用稗损益化)贷应付利息25瓣因为直到201白0年6月1日未叭取得银行出具的稗利息清单,因此碍应予调增09年碍应纳税所得额,矮6月30日支付案利息后调减20按10年应纳税所哀得额.（浙江出啊台文件，可以予扮以扣除，遵循权哀责发生制原则而阿不是法律形式原爸则）版 同期同类拔贷款利率如何确把定：上海规定实矮际发生的利息支翱出，只要不超过袄司法部门的上限扮，均可以扣除

46、。翱有的地方只能不埃超过利率(基准摆利率),总局网翱站,包括浮动利版率,俺 王越李越背,张越.凹把钱给江总,江芭总借出去放高利把贷,请问,我和把江总的个税税目挨?傲个税是分类税制瓣,我是利息所得伴,江总?埃江总按照个体工傲商熬户生产经营所得败,拔4、非货币性资颁产捐赠问题疤例:2009年爸某企业通过某慈稗善机构(列名)伴向灾区捐赠一批佰成本80万的毛熬毯,同期同类售肮价100万,败企业作会计处理摆:借:营业外支凹出117坝 岸 哎 贷:库存商案品110鞍 氨 奥 贷:应交税岸费-应交增值税办-销项税额17笆税务局调增20爸交企税对吗?挨 所得税处理凹应当视同销售,把调增收入100凹,调增成本8

47、0坝,调增所得额2芭0,同时营业外背支出应当调增2稗0,最终无调增暗所得额.（但现稗实中税务机关只班会管调增，不会柏管调减）啊财税(2009霸)124号规定办出来了!公益性巴群众团体接受捐把赠的非货币性资哎产价值,应当以爱其公允价值计算般,捐赠方在向公氨益性群众团体捐半赠时,应当提供捌注明捐赠非货币芭性资产公允价值案的证明,如果不霸能提供证明上述隘证明,公益性群白众团体不得向其靶开具公益性捐赠佰票据或非税收入暗一唉般缴款书收据联熬.新设立的基金癌会在申请获得捐罢赠税前扣除资格版后，原始基金的拜捐赠人可凭捐赠唉票据依法享受税搬前扣除。澳公允价值我们知啊道其实就是市场办价格,既然12矮4号文出来了

48、,熬原始票据要求按柏公允价来,那么哀直接做收入就省爸得调增调减.拜 袄 鞍 借:营业外巴支出117办 暗 把 贷:主搬营业务收入10癌0啊 白 蔼 贷:应哀交税费-应交增皑值税-销项税额氨17吧 傲 袄 借:主营业务碍成本80鞍 芭 拜 贷:库存商版品80癌为他人代付个人啊所得税,基金,瓣是否允许扣除,背难得糊涂,不能白太精明,阿一个检查组去企皑业,企业太精,爱啥也没查出来?唉第二天来了六个暗,而且换了人,佰不收到钱视不收鞍兵,企业难得糊爱涂,帐上放点明佰显的,代付个税芭,基金,唯物辨熬证法,哲学,老巴子,拔如皋建安企业,板到苏州去搞工程凹,结果被按工程霸额班百分之一附征了疤个税,唉借其他应收

49、款,邦贷应交税费-应版扣个税,懊借管理费用,贷摆其他应收款,坏绊帐和生产经营风八马牛不相及,皑 甲借钱给白乙,乙不还了,矮对不起,捌借,成本,贷应背交税费,伴大家看文件别盯百着新的看,由来安只有新人笑,有奥谁听过旧人哭?哎其实无旧哪有新颁.象国税函(2搬005)715办号值得一看,该昂文第三条:根据扒企业所得税和个肮人所得税的现行俺规定,企业所得皑税的纳税人,个佰人独资企业和合办伙企业,个体工瓣商户为个人支付拌的个人所得税税凹款,不得在所得佰税前扣除.案例跋：南通建筑企业柏在苏州被附征1耙%个税，通过成蔼本列支。（建筑啊公司与税务局拜的博奕）袄6、合理工资问阿题.罢 津地唉税企所200癌915

50、号 :瓣工资薪金的税前扮扣除问题,凡企哀业与职工签订劳傲动用工合同或协靶议的，其支付给岸在本企业任职或霸者受雇的员工的吧合理的工资薪挨金支出，准予扣案除。建筑临时工佰问题,百有些人别暗地里傲发笑,不要笑,稗让你不要笑你就盎不要笑,别以为傲自已找个打字员艾,到网上复制个胺劳动合同,然后摆代职工签个字就班算有劳动合同了半.劳动合同必须傲到劳动和社会保佰障局备案的,这澳是尚方宝剑,没昂有的,别和我谈埃工资问题,你那办不是工资!疤公司根据与劳务按派遣公司签订派败遣协议支付劳务颁派遣人员的工资袄、福利及保险费靶等。请问，支付安劳务派遣人员的搬工资可以当作工扒资费用在所得税捌前扣除吗？因为肮开了票的,可以

51、傲扣的,能否做为板计算三项经费税挨前扣除数的税基啊呢？但是不是任鞍职员工,不作为白三项基数,伴答案：准予税前绊扣除的企业发生颁的合理的工资薪摆金支出，是企业八每一纳税年度支班付给在本企业任芭职或者受雇的员靶工的工资薪金支板出。公司作为用奥人单位，与劳务安公司之间是购买扒劳务关系，支付肮给劳务派遣人员唉的工资、福利及鞍保险费等属于给矮劳务公司的劳务熬费用支出，可以稗税前扣除，但不按属于公司的工资敖薪金支出，不能昂做为计算三项经霸费税前扣除数的巴税基。请问跋用工单位支付的爸福利费等费用如岸何处理？（牵扯拜到营业税）笆1月1号发工资版五千,2、3号袄发第十三个月工凹资五千,8号发鞍年终奖八万,摆个税

52、怎么算?一吧万来交一笔,另拔外八万再交一笔板,以五千交,八扮万五再算一算,白一月发了上年年爸终奖，当年十二八月又发了当年年矮终奖，年终奖一蔼年只能一次，半时间的点，哪怕坝是一秒，也节税耙巨大，伴美国，2010败年国会遗产税是案免征一年，明年盎征不知道，佰2009年12绊月11点59秒哀这个时候能不能坝死，想尽办法延版长，哪怕值物人懊，100-60隘个亿，2010癌，12月，盎陈光标，信仰，俺大家知道为什么般美欧慈善事业比拌中国般强，盖茨，巴莫啊特，信仰基，赤矮条条的来，也应佰当赤条条的走，跋海南，每家每户佰供着什么？祖宗办牌位，盎真正有钱的人，案不是百富榜的，皑官吏资本，贪污败的钱，为了保障斑

53、，会开征遗产税扒吗？拔集体福利部门（伴房屋折旧）的设安备、设施及维修爱保养费用作为应般付福利费,既然稗有个及字,说明肮设备设施购置也摆应由应付福利费八来出,职工食堂艾属不属于设施？哀认为内设福利部敖门用房屋折旧不蔼作为应付福利费暗处理，其理解依绊据认为房屋不属皑于设施，笔者找皑到国家税务总佰局关于加强城乡稗信用社财务管理白若干问题的通知疤（国税发1班996128八号）文件第五条熬第二款有如下表稗述：稗“把购稗建职工宿舍、食按堂以及托儿所等霸职工集体福利澳设施安只能在税后利润俺提取的公益金中岸开支，不得挤占爱其它资金。爸”吧可见内设福利部稗门的房屋应当归扮属于设施一类，隘其相应的折旧应稗当作为应

54、付福利伴费列支。 邦例:09年11鞍月集体福利部门澳购置一个新式灶耙具购进价100拜万,进项17万颁,版借:固定资产1疤17邦 贷:银行存款阿117败12月份计提折摆旧,袄借:应付职工薪皑酬-应付福利费敖10(假设是1八0万) 贷:累计折旧柏别忘了做这么一傲笔分录,因为职爸工福利费不存在碍计提了!艾借:成本费用1拌0矮 贷:应付职工板薪酬10癌8、旅游费用的案处理.耙财政部艾令第41号20靶06年12月0瓣4 日第四十六扳条的规定，企业捌不得承担属于个笆人的下列支出：碍（一）娱乐、健伴身、旅游、招待白、购物、馈赠等俺支出。傲（二）购买商业蔼保险、证券、股拌权、收藏品等支胺出。翱（三）个人行为癌

55、导致的罚款、赔翱偿等支出。啊（四）购买住房翱、支付物业管理敖费等支出。氨（五）应由个人敖承担的其他支出肮照这个财政部令矮来说,确实旅游拔支出就要税前调翱增了,怎么解决哀这个问题,中国哎人好玩啊,不玩唉不行,不玩促进芭不了内需,国家哀都出台五一国庆碍春节三大黄金周扒来让大家出去狠扮了玩,税收不让百人家玩不妥,于罢是合法的,你用氨工会经费出去玩搬,工会经叭费不是不够吗,爸好了,变通一下翱.按企业的做法：扔隘掉发票，按工资罢入帐。啊江苏苏州市税务阿局规定:从组织昂职工旅游的性质凹来看，其具有缓霸解工作压力，进扳一步提高生活质矮量的积极意义，爸因阿此，企业组织职邦工旅游发生的费巴用支出暂纳入职傲工福利

56、费管理范盎畴，并按照税收癌规定扣除。如果暗企业以职工旅游懊的名义，列支职暗工家属或者其他爱非本单位雇员所癌发生的旅游费，伴则属于与生产经稗营无关的支出，扒不得纳入职工福挨利费管理，也不笆得税前扣除。那案么旅游的个人所案得税问题呢？（稗08年以前不征版，之后要征）艾个人所得税法，伴所得仅指货币，吧实物和有价证券百。修订，所得指班，贷币艾实物有价证券，埃加上白“白其他形式的经济暗利益斑”9、租车费用绊(江苏某市地税靶)问：企业职工昂私人车辆无偿提傲供给企业使用，叭请问汽油费和保搬险费是否可以在翱税前扣除？澳答：根据企业案所得税法第八俺条规定，企业实扒际发生的与取得奥收入有关的、合罢理的支出，包括邦

57、成本、费用、税扒金、损失和其他埃支出，准予在计鞍算应纳税所得额半时扣除。企业职坝工将私人车辆提半供给企业使用，佰企业应遵循市场巴经济规律，按照碍独立交易原则支白付合理的租赁费败，凭合法有效凭百据准予税前扣除俺。企业为职工报胺销或支付的汽油扳费、汽油补贴应把纳入职工福利费班管理范畴，并按胺税收规定扣除。绊对应由个按人承担的车辆购柏置税、折旧费以傲及车辆保险费等罢不得税前扣除。八问：保安公司购敖买的藏獒价值五颁十万元，税收上扮应当如何处理？半固资，无八资，存货，生产疤性生物资产，长摆期待摊费用，其隘他资产，（冻结百，特储备）古董，名画，哎会计上把他处理拔成无形资产性质板，减值测试，税啊收上不认，拔

58、 我女班儿十岁生日，到疤电视台点首歌，跋付了点歌费一千摆元，营业税哪个瓣税目，电视台收坝的这一千元，文半化体育业中的播绊映，还是娱乐业版，还是广告业啊稗，翱街头刻章，增值肮税还是营业税？安混合销售：卖材奥料兼刻字，扮 皑燃气公司卖气，颁租瓶子，瓶子坏靶了，收了赔偿费疤，这个赔敖偿费作不作为价盎外费用征增税？捌某集体企业破产蔼，出售，房地产懊企业买了下来，败安置了全部职工般，签了合同，要扒求按175号享傲受免契税，但是岸不免，对吗？半看集体企业土地把的性质。如果这袄块土地是花钱买摆进来的，则免，敖划拨土地，不免扒啊按为什么？高院司爸法解释，划拨土白地不属于破产财芭产。通过出让方笆式，靶答：仅谈点

59、笔者爸个人意见权供参鞍考，按照新企业邦会计准则，只有昂农林牧企业可以坝使用生物性生物靶资产会计科目，肮而其他企业不可矮以采用此一会计扳科目，藏獒显然班不属于固定资产袄、无形资产、长办期股权投资、存巴货、交易性金融案资产、可供出售肮金融资产等。胺笔者倾向于邦可以作为一次性跋费用在税前直接安扣除，可能打的昂比喻不恰当，保哀安公司引进一只芭藏獒相当于一家胺高新技术企业引爱进一名高层次人斑才，难道要将高芭科技人才作为资疤产处理？凹公司购买的字画版古董怎么办？税爸法上认同计提折板旧、摊销吗？不白认同，安徽省局捌文件。补充保险的问题澳两个险，按照实百发工资的各百分斑之五以内可以扣疤，绊补充保险不同，盎他比

60、社会保险层瓣次要高，我们知鞍道我们中国不富佰裕，如果让补充挨保险也可以全额般扣除，那么企业板完全可以通过补搬充保险为名为员案工提供高额福利瓣，和一些电厂的挨公积金高的吓人皑是一个道理。办所以补充保险要叭有个5%的限额扮，超过了国家啊不替你买单。摆补充保险的几个跋涉税问题。一、把两险的重要前提唉是符合相关政府懊出台的法律、法凹规、规章，如果颁没有这个前提，笆哪怕冠以两险之唉名，也不能享受翱两险的税收待遇傲，财政部、国昂家税务总局关于半补充养老保险费安补充医疗保险费哎有关企业所得税鞍政版策问题的通知扮（财税200吧927号）规爱定：自2008埃年1月1日起，半企业根据国家有疤关政策规定，为败在本企