税法与税务会计

1、PAGE PAGE 97按第二章 增值税昂及会计处理一、单项选择题挨1根据中华芭人民共和国增值扒税暂行条例，碍我国现行的增值吧税类型是（ 叭 ）。盎A生产型增值税昂 坝 按 俺 B收翱入型增值税稗C消费型增值税班 阿 阿 办 D流扳通型增值税答案：C案解析：我国从2板009年1月1矮日起改生产型增佰值税为消费型增案值税。班2增值税的零吧税率仅适用于（皑 ）。拌A进口货物 霸 霸 绊 败 澳B出口货物澳C农业产品 跋 吧 疤 案 矮D古旧图书答案：B坝解析：纳税人出胺口货物，税率为罢零，但是国务院挨另有规定的除外笆。.搬3根据增值税氨法律制度的有关斑规定，纳税人采肮取赊销方式销售熬货物的，其增值

2、拌税纳税义务发生瓣的时间为（ 捌 ）。安A发出货物的当坝天 蔼 跋 背 B收到败货物的当天坝C书面合同约定靶的收款日期的当罢天 绊 D签订哎合同的当天答案：C奥解析：根据增值叭税法律制度的有袄关规定，纳税人八采取赊销方式销氨售货物的，其增傲值税纳税义务发背生的时间为书面跋合同约定的收款暗日期的当天。唉4下列各项中暗（ ）属暗于增值税的纳税敖人。碍A.搬为其所在单位修安理发生故障的机般器的职工伴B.隘加工玉器的某个八人独资企业伴C.拌为出口的机械产扳品到销售地进行败安装的某机械安办装公司艾D.奥进口货物的出口把方答案：B澳解析：除了加工颁玉器的某个人独捌资企业以外其他笆都不属于增值税案的纳税人。

3、白笆下列各项中，属扒于增值税混合销挨售行为的是（阿）埃。爸A.建材商店在澳销售建材的同时俺又为其他客户提敖供装饰服务拌B.汽车销售公袄司销售汽车并为傲其他客户提供装岸修服务吧C.电梯销售商摆销售电梯并负责叭安装电梯芭D.电信局为客斑户提供电话安装案服务的同时又销拌售所安装的电话扳机答案：C扒解析：敖电梯销售商销售爸电梯并负责安装扒电梯哀属于混合销售行败为，其他属于兼叭营行为。皑拔某生产企业为一扮般纳税人，外购皑原材料取得增值奥税发票上注明价捌款100000阿元，已入库，支埃付运输企业的运袄输费1800元胺，取得运输企业吧开具的运输结算凹单据，（其中保背险费用350元把、装卸费200癌元）。则可

4、以抵耙扣的进项税拌额叭为（）。伴A2940.2阿5鞍元 傲 熬 绊 罢 俺B17087.跋5伴元坝C79400.盎35隘元 搬 挨 搬 袄 扮D12584.扮03氨元答案：B安解析：1000霸00懊暗17%（18哎00350俺200）澳捌7%=1708拌7.5（元）稗绊某食品加工厂从爸某粮食购销企业敖购进粮食100颁吨，取得专用发岸票，注明价款1芭50000元，八从农民手中收购胺花生收购凭证上肮注明收购价格为班50000元，唉货已入库，支付拔运输企业运输费搬用4000元（蔼有货票）。则可拌以抵扣的进项税靶额半为（）元。扮A26280案元 柏 扳 稗 稗 暗B197220案元邦C21258澳元

5、霸 案 爸 翱 八D18547阿元答案：A斑解析：（150懊000+500埃00）敖佰13%400摆0拌邦7%=2628昂0（元）挨搬.下列各项中，皑符合增值税纳税扮义务发生时间规澳定的是（）柏。邦A.对于发出代癌销商品超过18阿0天仍未收到代敖销清单及货款的拔，其纳税义务发芭生时间为发出代懊销商品满180袄天的当天八B.采用预收货笆款结算方式的，罢为收到货款的当蔼天盎C.采用交款提艾货结算方式的，稗为发出货物的当哀天肮D.将货物作为斑投资的，为货物坝使用的当天答案：A啊解析：懊对于发出代销商稗品超过180天翱仍未收到代销清哀单及货款的，其八纳税义务发生时颁间为发出代销商安品满180天的背当天

6、昂为增值税纳税义熬务发生的时间。摆半.昂增值税纳税人的拜销售额中的价外鞍费用不包括（ 背 ）。埃A叭收取的手续费 柏 佰 凹 摆 哎B按收取的包装物租摆金敖C昂收取的销项税额吧 扮 熬 懊 碍D柏收取的违约金答案：C百解析：价外费用拜是指价外向购买霸方收取的手续费凹、补贴、基金、搬集资费、返还利熬润、奖励费、违巴约金埃（罢延期付款利息阿）澳、包装费、包装邦物租金、储备费班、优质费、运输拌装卸费、代收款盎项、代垫款项及搬其他各种性质的傲价外收费。班10.根据中扒华人民共和国增爸值税暂行条例熬的有关规定，（半 ）不缴纳鞍增值税。霸电力公司销售阿电力 案 矮 颁 银行销罢售金银叭邮局销售邮票敖 碍

7、扒 肮 典柏当行销售死当物懊品答案：C拜解析：扒邮政部门销售邮俺票属于营业税“敖邮政通信业”征邦税范围，邮政部爱门以外的其他单扮位与个人销售的扳邮票，征收增值靶税。袄11下列不属拌于增值税的征税伴范围的是（ 背 ）。八A在中华人民共耙和国境内销售货绊物伴B在中华人民共敖和国境内提供加矮工、修理修配劳拜务C进口货物挨D在中华人民共爸和国境外销售货啊物答案：D奥解析：纳税人境白外销售货物，税爸率为零。拌12纳税人销昂售旧货（包括旧暗货经营单位销售肮旧货和纳税人销翱售自己使用过的稗应税固定资产）肮，无论其是增值版税一般纳税人或碍小规模纳税人，艾也无论其是否为邦批准认定的旧货霸调剂试点单位，版一律按（

8、 暗 ）的征收率盎减半征收增值税安，不得抵扣进项熬税额。碍A 5% 班 白 耙 翱 氨 B 板4%斑C 6% 瓣 扒 懊 班 敖 D 八3%答案：B佰解析：纳税人销背售旧货（包括旧俺货经营单位销售败旧货和纳税人销班售自己使用过的暗应税固定资产）伴，无论其是增值暗税一般纳税人或癌小规模纳税人，叭也无论其是否为艾批准认定的旧货啊调剂试点单位，背一律按4%的征巴收率减半征收增捌值税，不得抵扣氨进项税额。稗13下列各项白中，属于增值税罢应税项目的是（挨 ）。案A修配业务捌爱B交通运输业务傲C建筑业务白班D保险业务答案：A疤解析：交通运输颁业务、建筑业务笆和保险业务属于百营业税的征税范隘围。昂14销售货

9、物扳的起征点幅度为案月销售额500皑0元皑俺（ ）元霸。敖A 20000捌 办 拜 袄 爱 B按 10000拜C 25000败 把 疤 伴 哎 D版 15000答案：A靶解析：个人纳税肮人销售货物的，败增值税起征点幅隘度为月销售额5佰 000把碍20 000元班。柏15自200矮9年1月1日起罢，国家对小规模巴纳税人不再区分靶工业和商业适用熬的6%和4%的傲两档征收率，将跋小规模纳税人的稗征收率统一降低绊至（ ）。吧A 1% 傲 熬 吧 奥 百 B 伴3%拌C 2% 碍 暗 敖 班 澳 D 搬6%答案：B霸解析：自200阿9年1月1日起唉，国家对小规模癌纳税人不再区分敖工业和商业适用捌的6%和

10、4%的哀两档征收率，将颁小规模纳税人的稗征收率统一降低皑至3%。袄16自200肮9年1月1日起败，对金属矿采选癌产品、非金属矿疤采选产品，增值爱税税率由13%耙恢复到（ 氨 ）。稗A 14% 胺 凹 埃 柏 颁 B 斑15%把C 16% 百 俺 叭 肮 敖 D 安1氨7答案：D拜解析：自200隘9年1月1日起扒，对金属矿采选败产品、非金属矿靶采选产品，增值肮税税率由13%爸恢复到17%。败17下列各项肮中，既是增值税拜法定税率，又是柏增值税进项税额般扣除率的是（ 跋 ）。芭A 7% 办 扒 白 百 绊 B 俺10%岸C 13% 案 巴 奥 唉 氨 D 肮17%答案：C傲解析：13%既吧是增值税

11、的法定拜税率，又是增值佰税进项税额的扣矮除率。扳18从事货物啊批发或零售的纳叭税人，年应税销俺售额在（ 扒 ）万元以下的啊，为小规模纳税扒人。邦A 80 拔 盎 颁 岸 阿 B 氨90胺C 160 阿 耙 坝 暗 绊 D 埃170答案：A鞍解析：从事货物爱批发或零售的纳俺税人，年应税销捌售额在80万元肮以下的，为小规暗模纳税人。佰19从事货物佰的生产、批发或扳零售为主，兼营敖非应税劳务是指隘年货物销售额占哀其年货物销售额般和非增值税应税耙劳务营业额合计伴数（ 隘）以上。埃A 30% 澳 败 霸 白 氨 B 摆50%版C 60% 案 岸 拔 颁 佰 D 凹80%答案：B盎解析：从事货物啊的生产、

12、批发或阿零售为主，兼营白非应税劳务是指俺年货物销售额占矮其年货物销售额叭和非增值税应税矮劳务营业额合计癌数50%以上。翱20我国现行案增值税的基本税霸率定为（ 班 ）。安A 13% 案 碍 安 艾 稗 B 奥17%岸C 0 班 笆 熬 半 奥 D 笆15%答案：B肮解析：我国现行叭增值税的基本税矮率定为17%。二、多项选择题跋拔按对外购固定资把产价款处理方式哎的不同进行划分芭，增值税的类型背有（）。版A版生摆产型增值税摆 哎 跋 俺 白B收入型增值税半C消费型增值税佰 败 把 伴 把D分配型增值税答案：ABC奥解析：靶按对外购固定资矮产价款处理方式鞍的不同进行划分爸，增值税的类型敖有哀生产型增

13、值税、邦收入型增值税和奥消费型增值税坝。败唉按照现行政策规熬定，下列货物适哎用增值税税率1疤3的有（斑）。叭A盐俺 巴 背 芭 扳 白 坝B农用汽车爸C二甲醚佰 隘 埃 叭 版 傲D奶油答案：ABC翱解析：八用鲜奶加工的各半种奶制品，如酸鞍奶、奶酪、奶油爸等，不属于拌增值税疤的征税范围。罢 矮巴按照现行增值税拔制度规定，下列佰项目可以免征增板值税的有（霸）。矮A零售有机肥产佰品伴 傲 稗 按 柏B企业利用废液颁生产白银俺C来料加工复出般口的货物坝 爱 耙 巴D电影制片企业败销售的电影拷贝哎收入答案：ABCD翱解析：敖按照现行增值税扮制度规定，可以哀免征增值税的有坝：按零售有机肥产品艾、班电影制

14、片企业销背售的电影拷贝收凹入靶、昂企业利用废液生败产白银罢和笆来料加工复出口败的货物矮等。 吧扮按照增值税专用叭发票等规定，以皑货物发出当天为班增值税专用发票把开具时限的包括瓣（）。搬A预收货款方式办 鞍 昂 埃 拜B将货物作为投搬资提供给其他单败位和个体户盎C托收承付方式案 蔼 敖 柏 巴D将货物从县城霸厂家运往省城的靶分支答案：ABCD盎解析：俺按照增值税专用坝发票等规定，以稗货物发出当天为懊增值税专用发票啊开具时限的瓣有：矮预收货款方式捌 、胺将货物作为投资按提供给其他单位霸和个体户胺、碍托收承付方式坝和澳将货物从县城厂柏家运往省城的分叭支耙等。肮我国现行增扳值税征税范围包吧括（ 背）。

15、捌A百销售货物懊隘B靶提供加工、修理罢修配劳务艾C柏进口货物扮暗D皑转让无形资产答案：ABC芭解析：增值税征爱税范围主要包括霸在中华人民共和爸国境内销售货物霸或提供加工、修鞍理修配劳务及进瓣口货物。般6.下列属于增败值税的特点的是笆（ 碍）。搬A不重复征税，埃具有中性税收的唉特征板B逐环节征税，碍逐环节扣税，最扳终消费者是全部叭价款的承担者啊C税基广阔，具扮有征收的普遍性爱和连续性般D逐环节征税，埃逐环节扣税，最鞍终生产者是全部班价款的承担者答案：ABC蔼解析：增值税的俺特点包括：（1唉）不重复征税，斑具有中性税收的奥特征。（2）逐跋环节征税，逐环阿节扣税，最终消艾费者是全部价款隘的承担者。（

16、3拔）税基广阔，具摆有征收的普遍性芭和连续性。八7下列属于增碍值税征税范围的拔是（ 绊 ）。八A货物期货 搬 巴 肮 凹 把B银行销售金银艾业务袄C典当业的死当瓣物品销售业务 坝 安 矮D邮政部门以外矮的其他单位和个搬人销售集邮商品百。答案：ABCD摆解析：货物期货翱、银行销售金银邦业务、典当业的扮死当物品销售业懊务和邮政部门以鞍外的其他单位和扳个人销售集邮商耙品都属于增值税啊的征税范围。败8下列属于视按同销售货物的是坝（ 暗 ）。百A委托他人代销暗货物啊B将自产或委托胺加工的货物用于鞍非应税项目氨C将自产、委托耙加工或购买的货叭物作为投资，提霸供给其他单位或敖个体经营者敖D将自产，委托蔼加工

17、的货物用于肮集体福利或个人肮消费答案：ABCD瓣解析：委托他人熬代销货物、将自霸产或委托加工的百货物用于非应税翱项目、将自产、矮委托加工或购买叭的货物作为投资俺，提供给其他单瓣位或个体经营者霸和将自产，委托把加工的货物用于板集体福利或个人耙消费都属于增值氨税视同销售货物八行为。拌9下列属于法扮定免税项目的是巴（ ）般。瓣A农业生产者销办售的自产农业产颁品B古旧图书芭C直接用于科学柏研究，科学实验癌和教学的进口仪佰器、设备熬D由残疾人组织坝直接进口供残疾扒人专用的物品答案：ABCD搬解析：农业生产靶者销售的自产农埃业产品、古旧图翱书、直接用于科皑学研究，科学实爱验和教学的进口懊仪器、设备和由八残

18、疾人组织直接昂进口供残疾人专扮用的物品都属于笆增值税的法定免傲税项目。柏10自200案9年1月1日起拌，对销售货物实哎行免征增值税政安策的是（ 埃 ）。A再生水斑B以废旧轮胎为巴全部生产原料生岸产的胶粉C翻新轮胎D污水处理劳务答案：ABCD叭解析：自200把9年1月1日起哀，对销售下列货颁物实行免征增值案税政策：（1）碍再生水。（2）艾以废旧轮胎为全爱部生产原料生产吧的胶粉。（3）芭翻新轮胎。（4把）生产原料中掺袄兑废渣比例不低暗于30%的特定袄建材产品。（5傲）污水处理劳务霸。三、判断题佰小规模纳税人划败分为工业和商业瓣两类，征收率分癌别为6%和4%袄。（ ）答案：败解析：自200傲9年1月

19、1日起氨，国家对小规模白纳税人不再区分百工业和商业适用瓣的6%和4%的埃两档征收率，将肮小规模纳税人的板征收率统一降低隘至3%。柏2从2004扳年12月1 日矮起，一般纳税人哎购置税控收款机扒所支付的增值税蔼税额，准予在该拜企业当期的增值跋税销项税额中抵唉扣。（ 氨 ）答案：袄解析：从200懊4年12月1 矮日起，一般纳税爱人购置税控收款笆机所支付的增值懊税税额，准予在版该企业当期的增安值税销项税额中拔抵扣。皑3.八 购进固定资产芭涉及支付运输费挨用时，运输费用搬按照7%的扣除凹率计算增值税额跋。 （ 扮）答案：袄解析：败购进固定资产涉肮及支付运输费用稗时，运输费用按扮照7%的扣除率捌计算增值

20、税额俺。背4. 按照规定绊，企业购进货物爱或应税劳务，未挨按照规定取得并皑保存增值税扣税邦凭证，或者增值凹税扣税凭证上未啊按照规定注明增叭值税额及其他有昂关事项的，其进岸项税额不得从销安项税额中抵扣。半（ ）答案：案解析：按照规定八，企业购进货物暗或应税劳务，未板按照规定取得并碍保存增值税扣税笆凭证，或者增值班税扣税凭证上未按按照规定注明增拔值税额及其他有败关事项的，其进叭项税额不得从销板项税额中抵扣。瓣增值税的征瓣收率仅适用于小罢规模纳税人，不扳适用于一般纳税翱人。（ 拔）答案：捌解析：一般纳税芭人的基本税率为岸17%。按增值税一般把纳税人销售货物疤从购买方收取的翱价外费用，在征半税时应视为

21、含税班收入，计算税额拌时应换算为不含肮税收入。（ 叭 ）答案：昂解析：增值税一百般纳税人销售货摆物从购买方收取俺的价外费用，在八征税时应视为含叭税收入，计算税板额时应换算为不拜含税收入。摆税法规定，绊纳税人为销售货唉物而出租、出借俺包装物收取的押俺金，不单独记账叭核算。（ 笆 ）答案：爱解析：税法规定肮，纳税人为销售笆货物而出租、出耙借包装物收取的伴押金，应单独记埃账核算。碍一般纳税人挨外购货物所支付斑的运输费用，准罢予根据运费结算扒单据耙(八普通发票绊)傲所列运费金额依肮7稗%颁的扣除率计算抵鞍扣进项税额，随熬同运费支付的装吧卸费、保险费等叭其他杂费一同计拌算扣除进项税额蔼。（ ）答案：绊解

22、析：一般纳税霸人外购货物所支哀付的运输费用，肮准予根据运费结埃算单据拜(埃普通发票稗)爱所列运费金额依盎7奥%按的扣除率计算抵俺扣进项税额，随拜同运费支付的装袄卸费、保险费等把其他杂费不得计办算扣除进项税额癌。暗我国增值税哀实行安“八价外计税板”笆的办法，即以不颁含消费税税额的埃价格为计税依据啊。（ ）答案：敖解析：我国增值奥税实行捌“版价外计税俺”唉的办法，即以不扒含增值税税额的澳价格为计税依据白。白减免增值扳税分先征后退、八即征即退、直接俺减免三种方式、半增值税减免形式霸不同，其会计处岸理也随之而异，啊但企业减免的增白值税都应通过板“办营业外收入岸”岸账户进行核算，矮作为企业利润总百额的组

23、成部分。疤（ ）答案：艾解析：减免增值八税分先征后退、癌即征即退、直接颁减免三种方式、绊增值税减免形式疤不同，其会计处绊理也随之而异，爸但企业减免的增爱值税都应通过哀“皑营业外收入拔”案账户进行核算，阿作为企业利润总斑额的组成部分。败11增值税按摆对外购固定资产般处理方式的不同半，可划分为生产八型增值税、支出半型增值税和消费把型增值税。（ 案 ）答案：肮解析：增值税按懊对外购固定资产半处理方式的不同八，可划分为生产爱型增值税、收入罢型增值税和消费拌型增值税。阿12年应税销背售额未超过标准摆80万的，从事案货物生产或提供澳劳务的小规模企八业和企业性单位捌，账簿健全、能岸准确核算并提供般销项税额、

24、进项爱税额，并能按规板定报送有关税务澳资料的，经企业熬申请，税务部门罢可将其认定为一拌般纳税人。（ 澳 ）答案：八解析：年应税销伴售额未超过标准伴80万的，从事袄货物生产或提供暗劳务的小规模企唉业和企业性单位颁，账簿健全、能扮准确核算并提供啊销项税额、进项案税额，并能按规盎定报送有关税务敖资料的，经企业矮申请，税务部门芭可将其认定为一跋般纳税人。哎13我国从2皑009年1月1霸0日开始实行消按费型增值税。（安 ） 答案：胺解析：我国从2皑009年1月1摆日开始实行消费隘型增值税。霸14自200伴7年1月1日起埃，音像制品和电奥子出版物的翱袄增值税税率由1哎3%调增为爸1拜7。（ 蔼 ）答案：吧

25、解析：自200拜7年1月1日起拌，音像制品和电碍子出版物的邦哀增值税税率由1搬7%调增为唉1跋3。鞍15自200昂7年9月1日起瓣，食用盐适用的敖增值税税率由1伴7%统一调减为稗13靶。（ 翱）答案：般解析：自200熬7年9月1日起颁，食用盐适用的扳增值税税率由1瓣7%统一调减为坝13霸。半16所有出口耙的货物都实行零巴税率。（ 按 ）答案：扒解析：纳税人出俺口货物，税率为坝零，但是国务院捌另有规定的除外扒。柏17自200安9年1月1日起奥，国家对小规模碍纳税人不再区分瓣工业和商业适用爸的6%和4%的爱两档征收率，将袄小规模纳税人的芭征收率统一降低昂至3%。（ 岸 ）答案：邦解析：自200袄9

26、年1月1日起稗，国家对小规模隘纳税人不再区分哀工业和商业适用矮的6%和4%的肮两档征收率，将般小规模纳税人的盎征收率统一降低爸至3%。佰18起征点是挨指开始征税的起岸点。当收入额未办达到起征点时，八不征税；当收入傲额达到起征点时扳，则全额征税。邦增值税起征点只白适用于个人纳税佰人。（ 搬）答案：稗解析：起征点是柏指开始征税的起绊点。当收入额未埃达到起征点时，伴不征税；当收入芭额达到起征点时埃，则全额征税。霸增值税起征点只案适用于个人纳税熬人。傲19自200搬9年1月1日起肮，进口设备增值摆税免税政策和外拌商投资企业采购碍国产设备增值税罢退税政策停止执坝行。（ 傲）答案：奥解析：自200拜9年1

27、月1日起拔，进口设备增值澳税免税政策和外叭商投资企业采购般国产设备增值税板退税政策停止执胺行。爱20.小规模纳艾税人具有领购、鞍使用、开具增值袄税专用发票资格岸。（ 盎 ）答案：胺解析：小规模纳鞍税人不具有领购埃、使用、开具增肮值税专用发票资绊格。四、 业务题白1班某商场为增值碍税的一般纳税人碍，某月份发生以罢下购销业务：鞍（斑1笆）购入日用品取版得增值税专用发拜票上注明的货款颁为矮120俺 爸000瓣元，同时支付货搬物运输费埃4癌 傲000鞍元。板（般2柏）将购入的一批芭货物作为礼物赠岸送给关联企业，拔同类商品的销售肮价为白50白 叭000柏元（不含税价）澳。俺（斑3哀）向小规模纳税傲人销售

28、货物金额胺为唉35碍 跋100傲元，柜台零售货靶物金额为佰23捌 挨400案元，向一般纳税艾人销售货物增值哎税专用发票注明矮的价款暗10碍 阿000笆元。哎（邦4昂）坝“艾五一耙”翱节以价值蔼24芭 罢000绊元（不含税进价扳）的库存商品作背为女职工福利。碍（叭5熬）向灾区捐赠货扳物一批，同类货坝物不含税金额为靶40邦 氨000碍元。扮要求：试计算该办商场当月应缴的绊增值税额。参考答案：哎（1）进项税额耙=120000哎邦17%+400吧0艾皑7%=2068胺0（元）跋（2）销项税额鞍=50000鞍八17%=850坝0(元)暗（3）销项税额稗=35100爸哀（1+17%）办懊17%+234敖0

29、0耙奥（1+17%）般扮17%+100爸00拜半17%=102罢00（元）稗（4）进项税额阿转出=2400颁0扳佰17%=408傲0（元）碍（5）销项税额癌=40000按阿17%=680爱0（元）啊应纳增值税额=把8500+10傲200+408伴0+6800-柏20680=8跋900（元）把2扮某公司为增值绊税的一般纳税人啊，某月发生以下稗经济业务：柏（摆1暗）购入一台生产摆用机器设备，专拔用发票注明价格笆为伴200扒 搬000隘元，增值税额凹34柏 扮000霸元，设备运抵企敖业过程中发生运岸费肮1懊 隘000罢元，包装费、保瓣险费等岸2笆 矮000岸元，全部款项以搬银行存款支付。巴（班2版）

30、从外地购入八A俺材料一批，增值皑税专用发票注明绊价款捌300鞍 靶000罢元，增值税额伴51笆 岸000盎元，款项通过银肮行支付。同时，颁支付运杂费爸8哎 敖000按元，运输部门开叭出的运费发票上扒注明运输费百6巴 瓣500斑元，装卸费敖500班元，保险费罢1案 半000搬元。材料已验收半入库。懊（翱3半）委托某机械加版工厂加工零部件拌一批，发出材料芭成本巴18俺 肮000白元，当月加工完耙毕。提货时对方矮开出增值税专用绊发票，注明加工颁费背4芭 坝000矮元，增值税额俺680般元，全部款项以背银行存款支付。爸（般4埃）将购进的一批白材料作为福利分柏给职工，该批材袄料成本盎2捌 柏400岸元，

31、进项税额拌408傲元。蔼（傲5瓣）由于仓库保管罢不善，被盗材料盎3耙 袄000俺元，库存商品版5拌 挨000稗元。已知该月生巴产总成本傲280盎 般000氨元，其中耗用外八购材料成本搬160吧 暗000半元，原因待查。懊要求：根据上述办资料，分别编制瓣每笔经济业务相拔关的会计分录。参考答案：癌（1）借：固定岸资产 艾 靶 矮 爱 202930坝 应交哎税费邦敖应交增值税（进啊项税额） 稗 34070蔼 贷：银颁行存款 阿 挨 癌 罢 23敖7000敖（2）借：原材唉料 背 皑 靶 斑 3075俺45拔 应交白税费扳岸应交增值税（进拌项税额） 熬 51455案 贷：银岸行存款 佰 柏 挨 癌 3

32、59颁000暗（3）发出材料爸时：凹借：委托加工物暗资 吧 180扮00搬贷：原材料 背 绊 1背8000皑加工完毕支付加敖工费增值税时：埃借：委托加工物拔资 坝 摆 搬 400百0版应交税费佰拌应交增值税（进唉项税额） 靶 680按贷：银行存款 稗 捌 胺 八 佰4680收回零部件时：败借：原材料 肮 傲 220耙00绊贷：委托加工物懊资 巴 22000熬（4）借：应付翱职工薪酬 哀 坝 般 哀 2扮808芭 贷：原材矮料 拜 绊 摆 拌 哀 2400半 翱应交税费鞍矮应交增值税（进罢项税额转出） 芭 408熬（5）应转出进碍项税额=300凹0哎傲17%+500敖0百氨160000版绊280

33、000绊碍17%=995翱.71（元）邦借：待处理财产办损溢 鞍 扒 败 8拜995.71昂贷：原材料 搬 般 斑 敖 吧 3000疤 库存商品隘 佰 碍 斑 霸 50柏00板应交税费癌佰应交增值税（进拔项税额转出） 叭 995.爱71罢3阿某公司为增值爸税的一般纳税人版，某月发生以下拜经济业务；昂（翱1阿）以预收货款方隘式销售版C背产品一批。预收班购货方货款板80爸 鞍000瓣元，疤10爱日后按合同规定霸发出碍C肮产品，成本靶50拔 版000安元，不含税售价爱70捌 绊000百元，增值税额敖11翱 班900熬元，差价款已通颁过银行收讫。案（盎2阿）领用岸A隘产品一批，用于唉本公司基本建设胺，

34、该批产品实际昂成本吧40懊 背000蔼元，不含税售价凹50般 癌000鞍元。隘（吧3搬）领用拔B邦产品一批，用于背职工福利，该批搬产品实际成本佰20昂 跋000安元，不含税售价办32奥 邦000伴元。癌（稗4靶）销售癌D懊产品跋500鞍件，产品价目表办上标明不含税售柏价捌260颁元，因客户购买傲数量大，给予啊10%颁的商业折扣，折岸扣额与销售额在颁同一张发票上注艾明，该公司给予摆客户现金折扣条昂件为捌“俺2/10埃，蔼n/30绊”艾，客户在跋10白内付款。挨（矮5靶）将不须用的小翱轿车一辆对外销癌售，取得销售收班入白53颁 阿800矮元，款项以银行笆存款收讫。吧要求：根据上述白资料分别编制每暗

35、笔经济业务相关氨的会计分录。参考答案：安（1）预收货款癌时：哎借：银行存款 佰 800唉00跋贷：预收账款 班 800版00癌 发出货物并收蔼到差价款时：埃借：预收账款 碍 癌 背 巴 80蔼000案银行存款 凹 百 瓣 凹 熬1900傲贷：主营业务收捌入 碍 哎 澳 70板000岸 应交税费懊暗应交增值税（销搬项税额） 胺 11900扒结转销售成本时爸：板借：主营业务成挨本 氨 50000八贷：库存商品 百 安 5000百0岸（2）借：在建癌工程 按 拔 败 扮 48500邦 贷：库昂存商品 板 罢 皑 懊 40000扮 白 应交税费把敖应交增值税（进班项税额） 8爱500爸（3）借：应付颁

36、职工薪酬 肮 肮 袄 袄37440吧 贷：主营背业务收入 办 耙 肮 3案2000癌 傲应交税费班背应交增值税（销柏项税额） 耙5440挨借：主营业务成搬本 版 20000艾贷：库存商品 隘 邦 2000鞍0（4）销售时：般借：应收账款 爸 吧 案 癌 136翱890俺贷：主营业务收昂入 搬 搬 爱 11700奥0班 应交税费半扮应交增值税（销拌项税额） 拔 19890收款时：按借：银行存款 碍 癌 捌 1341霸52.2暗财务费用 袄 敖 邦 273把7.8傲贷：应收账款 鞍 颁 版 佰136890巴（5）应纳增值蔼税=53800半斑（1+4%）啊拔4%芭爱2=2069.矮23（元）般借：银

37、行存款 拔 罢 扮 搬 盎 53800叭贷：固定资产清疤理 按 板 背 5氨1730.77碍 应交税费肮扒应交增值税（销艾项税额） 邦 206唉9.23扳4八某公司系小规敖模纳税人，某月百份购进原材料一阿批，取得的普通半发票注明的价款肮168 900懊元，款项通过银袄行支付，材料验癌收入库。同月，拌销售甲产品一批把，售价190 绊100元；另销案售乙产品一批，白售价88 00拔0元，款项已收胺妥存入银行。稗要求：根据上述肮资料，分别编制摆每笔经济业务相奥关的会计分录。参考答案：购进原材料时：阿借：原材料 佰 哎 16890疤0哎贷：银行存款 伴 霸 1689靶00销售实现时：耙借：银行存款 白

38、 哀 昂 2781鞍00埃贷：主营业务收版入 八 罢270000捌 应交税费拜岸应交增值税 颁 8100上缴税款：伴借：应交税费爸拜应交增值税 懊 8100碍贷：银行存款 笆 矮 扳 8安100摆5熬某工业企业（背一般纳税人）某败月购销业务如下百：蔼（肮1疤）购进生产原料芭一批，已验收入拔库，取得的增值斑税专用发票上注罢明的价、税款分扳别为挨30翱 按000俺元、癌5氨 挨100背元，另支付运费绊2敖 胺000半元，已取得运费笆发票。暗（白2昂）从小规模纳税把人处购进原材料埃一批，已验收入笆库，取得的普通稗发票上注明的价搬款为翱60皑 哎000胺元。爸（澳3霸）直接向农民收俺购于生产加工的奥农

39、产品一批，经拜税务机关批准的案收购凭证上注明扒价款败50瓣 啊000半元。癌（矮4疤）由于保管不善拌发生仓库被盗，叭经清查发现丢失爱原材料（系免税笆农商品）氨10艾 绊440鞍元，库存商品版20俺 把000唉元（该商品外购澳项目占库存商品胺的比例为艾60%熬，外购项目增值板税税率为肮17%斑），转入待处理般。埃（疤5奥）销售产品一批把，货已发出并办耙理银行托收手续扮，但货款未到，版向买方开具的增斑值税专用发票上碍注明的销售额为哀150埃 佰000搬元。按要求：根据上述埃资料，分别编制芭每笔经济业务相罢关的会计分录并罢计算当期应纳增捌值税额。参考答案：碍（1）借：原材笆料 巴 挨 稗 昂 31鞍

40、860蔼 应交八税费碍哎应交增值税（进拌项税额） 疤 5240矮 贷：银哎行存款 盎 蔼 扒 白 3柏7100拜（2）借：原材岸料 靶 摆 隘 罢 60000埃 贷：银吧行存款 板 佰 癌 奥 60000白（3）借：原材挨料 稗 瓣 案 板 43500扳 应交邦税费俺背应交增值税（进巴项税额） 捌 6500八贷：银行存款 邦 凹 般 案 唉 50捌000爱（4）借：待处靶理财产损溢 阿 跋 拌 袄 3404盎0疤 贷：原挨材料 搬 哎 皑 斑 1稗0440懊 澳 库存商品 拌 稗 搬 爸 蔼 20000矮 扮 应交税费鞍懊应交增值税（进矮项税额转出） 叭 3600颁 爱（5）借：应收昂账款 败

41、 拜 跋 捌 17550鞍0板 贷：主爱营业务收入 伴 百 办 1耙50000半 傲 应交税费半芭应交增值税（销白项税额） 2伴5500 懊应纳增值税额=唉25500-（扒5240+65袄00-3600凹）=17360胺（元）五、案例题挨1某装饰装修爱公司属于增值税吧一般纳税人，从拔事兼营业务，即佰销售各种装饰装颁修材料，公司又癌有自己的装修队百，提供装修服务扒。装修材料的销熬售和装修劳务的百提供彼此没有从唉属关系，属于兼胺营业务。该公司吧某月销售装修材昂料取得不含税销拔售额埃90百万元，同时又为扳客户装修办公室碍取得劳务收入稗50拌万元，本月可抵捌扣的进项税额共癌12笆万元。把要求：根据上述

42、按发生的兼营业务阿，进行纳税筹划隘。参考答案：芭按照法律规定，皑销售货物应缴纳疤增值税，提供应爱税劳务应缴纳营摆业税。但在实际白经营中，货物的安销售和劳务的提安供难以分开，在昂这种情况下，就吧要对缴纳增值税邦还是缴纳营业税班进行纳税筹划。稗 板纳税人既销售货拌物和提供应税劳俺务又兼营非应税盎劳务。此种类型霸通常是指企业在半其经营活动中，熬既涉及增值税项凹目又涉及营业税般项目。 盎税法规定，增值拜税纳税人兼营非暗应税劳务的，企癌业应分别核算应拔税货物或应税劳矮务和非应税劳务靶销售额，并对应板税货物或应税劳肮务的销售收入按靶各自适用税率计办算增值税；对非柏应税劳务的营业氨额，按其适用税翱率计算缴纳

43、营业爸税。疤纳税人兼营非应疤税劳务，又不分拜别核算或者不能爸准确核算的，其叭非应税劳务应与颁货物或应税劳务绊一并缴纳增值税背。碍未分别核算，货佰物和非应税劳务胺一并缴纳增值税拜：肮应纳增值税=9靶0蔼伴17%50柏阿（117%）白笆17%12=皑10.56（万斑元）翱分别核算，货物耙销售缴纳增值税岸，劳务提供缴纳耙营业税：敖应纳增值税=9吧0奥拔17%12=板3.3（万元）白应纳营业税=5半0挨拔3%=1.5（拔万元）皑共纳流转税税额安=3.31.佰5=4.8（万扒元）懊是否分别核算。扳缴纳税款的差异矮是：懊10.564氨.8=5.76傲（万元）白因此，分别核算摆可以合理合法地霸为企业省税5.

44、凹76万元，反之袄，如果不分别核巴算，就要多缴纳澳“哀冤枉税拜”吧5.76万元。搬2某公司扒A胺为促进产品销售氨，规定凡购买其扳产品价值艾100败万元以上的，给跋予价格折扣碍20%瓣。公司暗B矮购买该商品邦200拌万元，因为享受案了折扣，实际付板款拔160盎万元。版要求：根据上述稗发生的业务，进背行纳税筹划。参考答案：肮在实际经济生活瓣中，企业销售货俺物或应税劳务时办，并不一定按原办价销售，而为促邦使购货方多买货扒物，往往给予购皑货方较优惠的价板格。是否在同一隘张发票上反映，哎应纳增值税是不氨同的：敖1、不在同一张暗发票上反映的，碍应纳增值税销项鞍税额=200瓣板17%=34（拌万元）隘2、在

45、同一张发柏票上反映的，耙应纳增值税销项拜税额=160般挨17%=27.扒2（万元）伴是否在同一张发胺票反映,应纳增按值税额的差异如按下:办3427.2霸=6.8(万元笆)瓣对于这笔业务,绊纳税人应该在同案一张发票上反映碍,而采取用红字扒发票冲回的办法班处理折扣,则又奥交纳爸“笆冤枉税蔼”搬了。翱3某商业集团俺（为增值税一般澳纳税人）既销售敖面粉，又兼营餐胺饮服务。本月从柏粮油公司购得面挨粉，取得增值税爸专用发票上注明佰的价款为俺100芭万元，增值税款皑为凹13阿万元，当月将该百批面粉的白80%唉用于销售，取得般不含税收入把95疤万元，另外傲20%案用于加工制作面捌条，馒头等取得版收入懊45霸万

46、元。袄要求：根据上述叭业务，进行纳税隘筹划。参考答案：蔼纳税人兼营免税笆项目或非应税项版目，应当正确划疤分其不得抵扣的罢进项税额。半对不能准确地划稗分进项税额的，佰按下列公式计算昂不得抵扣的进项鞍税额。盎不得抵扣的进项叭税额=当月全部袄进项税额蔼版当月免税项目销班售额、非应税项伴目营业额合计/敖当月全部销售额板、营业额合计安纳税人可将按照哎上述公式计算的俺不得抵扣的进项伴税额与实际免税俺项目、非应税劳懊务不应抵扣的进哀项税额对比，如熬果前者大于后者安，则应正确划分伴并按规定转出进耙项税额；如果前奥者小于后者，则按无需在核算时正盎确划分，而改按盎公式计算。鞍划分不清免税项班目的进项额的（笆面条、

47、馒头属于爱免税项目）。版不得抵扣的进税扳项额=当月全部昂进税项额捌捌当月免税项目销斑售额、非应税项白目营业额合计/搬当月全部销售额斑、营业额合计=芭13摆稗45/（95+艾45）=4.1拌8（万元）哎2、正确划分各爱自的进项税额的般。搬 不得抵扮扣的进项税额=靶13暗矮20%=2.6奥（万元）肮由此可见，若正耙确划分进税项额埃可以节省增值税疤1.58万元（肮4.18-2.按6）。袄若当月60%用蔼于销售，40%靶用于餐饮业，其拌销售收入不变，懊则情况正好相反俺。正确划分不得搬抵扣的进项税额耙应为：13斑把40%=5.2巴（万元），与不隘能准确划分进项靶税额相比，反而氨增加税负1.0肮2万元（5

48、.2敖-4.18耙）柏。 翱第三章 消费税埃及会计处理跋一、单项选择题疤1. 纳税人进袄口金银首饰，其败消费税的纳税环碍节是（ 扮 ）。笆A进口环节盎啊B批发环节隘C零售环节拜拌D进口和零售奥环节 答案：C耙解析：金银首饰啊、钻石及钻石饰蔼品消费税已由生般产环节、进口环哀节征收、改为零熬售环节征收。 颁2.某啤酒厂销耙售B型啤酒10板吨给某商业公司扮，开具专用发票鞍注明价款427埃60元，收取包颁装物押金150靶0元，另外收取耙本批次的塑料周拜转箱押金300办0元。该啤酒厂板应缴纳的消费税八是（奥俺 ）。背A2500元碍隘 坝 拌 芭 熬 B2600元澳C2200元叭耙 懊 把 霸 胺 D23

49、00元答案：A扮解析：10矮摆250=250岸0（元）佰3.外购已税消佰费品用于生产应稗税消费品时，当癌期准予扣除的已扒纳消费税的计算哎依据是( 凹 )。俺A当期购进数量版 奥 八 氨 B当癌期生产领用数量按C当期出库数量碍 绊 八 办 D当半期已出售应税消拜费品的耗用数量败答案：B坝解析：外购已税佰消费品用于生产俺应税消费品时，拔当期准予扣除的班已纳消费税的计白算依据是当期生背产领用数量。白4.下列环节既皑征消费税又征增矮值税的是（ 绊 ）。艾A卷烟的生产和奥批发环节哎傲 霸唉 佰 搬 B金银首饰的艾生产和零售环节叭C金银首饰的进按口环节翱哀 艾般 蔼 吧 D化妆品的搬生产环节答案：D昂解析

50、：化妆品生耙产环节既征消费蔼税又征增值税。八5.靶岸2009年3月懊，某酒厂将自产熬的一种新型粮食耙白酒5吨用作职跋工福利，粮食白靶酒的成本共计8皑000元，该粮安食白酒无同类产摆品市场销售价格搬，但已知其成本澳利润率为10吧，计算该批粮食熬白酒应缴纳的消碍费税税额（摆拔 ）。傲A7200 白 案 暗 翱 扒 B4柏290半C8450哎稗 颁 盎 皑 班 D3扮450答案：A傲解析： 800般0坝百（1+10%）敖/（120%班）凹昂20%5澳巴1000鞍靶2安搬0.5=720败0昂6.下列各项中拜，可按委托加工瓣应税消费品的规伴定征收消费税的扳有（皑唉 ）。爱摆 斑A受托方代垫原安料和主要材

51、料，暗委托方提供辅助巴材料的奥B委托方提供原鞍料和主要材料，暗受托方代垫部分按辅助材料的板C受托方负责采唉购委托方所需原哀材料的按D委托方提供原跋料、材料和全部拜辅助材料的搬答案：B板解析：委托方提俺供原料和主要材胺料，受托方代垫版部分辅助材料的袄可按委托加工应熬税消费品的规定版征收消费税。版7由于消费税按属于价内税，企疤业销售应税消费版品的售价包含消办费税（不含增值扳税），因此，企澳业缴纳的消费税阿应记入（ 八 ）账户，由背销售收入补偿。霸A隘“哀主营业务成本巴”癌 隘 啊 拜 B傲“办其他业务成本拔”办C背“爸营业外支出柏”敖 暗 啊 版 D叭“啊营业税金及附加八”答案：D凹解析：由于消费

52、半税属于价内税，颁企业销售应税消笆费品的售价包含胺消费税（不含增拜值税），因此，办企业缴纳的消费拜税应记入按“阿营业税金及附加懊”昂账户，由销售收阿入补偿。哎8氨某消费税纳税义昂务人兼营不同税案率的应税消费品隘，未分别核算销版售额，经注册税疤务师审核，正确凹的处理方法是（邦）。巴A由当地税务机般关决定笆B从高适用税率白计算纳税扳C按平均税率计巴算纳税笆D按不同税率货笆物销售比分别确澳定适用税率，计安算纳税答案：B拌解析：肮某消费税纳税义靶务人兼营不同税盎率的应税消费品半，未分别核算销邦售额，经注册税盎务师审核，正确哀的处理方法是从瓣高适用税率计算把纳税扮。碍9. 现行消费唉税的计税依据是爸（

53、）蔼。捌A含消费税而不百含增值税的销售霸额拌翱B含消费税且含吧增值税的销售额绊C不含消费税而佰含增值税的销售爸额扒D不含消费税也邦不含增值税的销癌售额答案：A败解析：现行消费哀税的计税依据是蔼含消费税而不含氨增值税的销售额百。挨10消费税的案纳税环节是（ 白 ）。按A单一环节 扮 安 岸 挨 摆B双环节拜C多环节 皑 艾 拌 百 办 D批发环节答案：A隘解析：消费税的罢纳税环节是单一熬环节，一般在生芭产环节征税。捌11. 自20矮09年5月1日安起，纳税人批发扒销售的所有牌号凹规格的卷烟，在邦卷烟批发环节加办征一道从价计征板的消费税，适用安税率为（ 隘 ），计税依昂据为批发卷烟的挨销售额（不含

54、增邦值税）。颁A5% 奥 阿 翱 懊 艾 B6俺%般C8% 办 奥 岸 跋 扒 D1熬0%答案：A扳解析：自200癌9年5月1日起敖，纳税人批发销百售的所有牌号规皑格的卷烟，在卷半烟批发环节加征八一道从价计征的凹消费税，适用税埃率为5%，计税氨依据为批发卷烟啊的销售额（不含搬增值税）。板12下列不属胺于消费税征税范皑围的是（ 颁 ）。罢A白酒 啊 罢 按 扳 阿 B一次性袄木制筷子扒C电动汽车 班 搬 半 澳 翱 D烟答案：C唉解析：奥根据财政部、矮国家税务总局关八于调整和完善消跋费税政策的通知版（财税20芭0633号）艾中明确规定：汽绊车（税目）是指矮由动力驱动，具埃有四个或四个以岸上车轮的

55、非轨道败承载的车辆。电哎动汽车不属于本芭税目征收范围。隘13应退消费耙税税额=出口货皑物的工厂销售额拜拔税率，公式中销鞍售额是指（ 岸 ）。搬A从工厂购进应隘税消费品时取得百的增值税专用发靶票上列明不含增按值税的销售额摆B从工厂购进应袄税消费品时取得跋的增值税专用发扳票上列明含增值凹税的销售额敖C出口消费品时肮取得的增值税专按用发票上列明不把含增值税的销售矮额昂D出口消费品时办取得的增值税专扳用发票上列明含疤增值税的销售额答案：A熬解析：应退消费暗税税额=出口货癌物的工厂销售额跋拔税率，公式中销八售额是指从工厂百购进应税消费品俺时取得的增值税矮专用发票上列明半不含增值税的销摆售额颁14高档手表

56、百税率为（ 挨 ）。把A 10% 昂 般 巴 碍 班 B 胺30%隘C 20% 笆 袄 板 扒 版 D 肮50%答案：C伴解析：高档手表拜税率为20%。背15出口退税敖时，企业应将不蔼同税率的货物分按开审核和申报，拌凡划分不清适用拜税率的，一律从班（ 败）适用税率计算坝。埃A高 昂 摆 拜 俺 霸 B低氨C计算平均值 吧 绊 败 奥 爸D核定答案：B敖解析：出口退税坝时，企业应将不哎同税率的货物分傲开审核和申报，柏凡划分不清适用耙税率的，一律从邦低适用税率计算背。把16我国现行隘消费税额的计算扳同时实行从价定袄率和（ 啊 ）两种方法肮。爸A复合税率 埃 办 半 按 耙 B从量定率跋C从价定额

57、颁 哀 鞍 巴 斑 D从量定额答案：D拜解析：我国现行绊消费税额的计算鞍同时实行从价定芭率和从量定额两疤种方法。坝17下列不属百于价外费用的是按（ 氨）。捌A基金 隘 叭 唉 爱 拜 B返还利润袄C包装费 柏 八 瓣 般 坝 D承运部门开白具给购货方的运背费发票答案：D板解析：唉“颁价外费用邦”捌，指价外收取的拔基金、集资款、鞍返还利润、补贴俺、违约金（延期盎付款利息）和手爱续费、包装费、隘储备费、优质费叭、运输装卸费、扳代收款项、代垫般款项以及其他各疤种性质的价外收稗费。但下列款项奥不属于价外费用奥：一是承运部门扳开具给购货方的瓣运费发票；二是班纳税人将该项发捌票转交给购货方懊的。版18卷烟

58、流通斑环节的平均费用氨率和平均利润率颁暂定为（ 芭 ）。败A25% 哎 般 挨 伴 按 B 巴45%背C30% 安 胺 傲 岸 绊 D 叭35%答案：B爸解析：卷烟流通罢环节的平均费用安率和平均利润率耙暂定为45%。凹19鞭炮和焰扳火税率为（ 案 ）。敖A 10% 疤 摆 哎 敖 坝 B 袄15%安C 20% 疤 耙 耙 哀 凹 D 靶25%答案：B稗解析：鞭炮和焰伴火税率为15%案。岸20汽车轮胎般，自2006年傲4月1日起，税蔼率下调为（ 霸 ）。霸A 8% 懊 板 败 隘 碍 B 瓣6%靶C 5% 碍 八 绊 伴 爱 D3斑%答案：D吧解析：汽车轮胎蔼，自2006年邦4月1日起，税巴率下

59、调为3%。瓣二、多项选择题爸1.消费税不同绊应税产品的纳税板环节包括（鞍百 ）。矮叭 傲A批发环节 爱 埃 版 肮 昂 B进口环节拜C零售环节 罢 霸 斑 隘 耙 D生产销售环扮节袄答案：BCD岸解析：消费税不唉同应税产品的纳瓣税环节包括进口捌环节、零售环节扳和生产销售环节艾。癌熬2.关于零售环版节征税的陈述，埃下列正确的是（埃巴 ）。佰A改在零售环节艾征收消费税的金拌银首饰仅限于金凹基、银基合金首蔼饰以及金、银和皑金基、银基合金皑的镶嵌首饰八B零售环节适用熬税率为5%，在佰纳税人销售金银坝首饰、钻石及钻办石饰品时征收阿C金银首饰与其把他产品组成成套八消费品销售的，班应按销售额全额敖征收消费税

60、柏D金银首饰连同哎包装物销售的，阿无论包装是否单罢独计价，也无论百会计上如何核算伴，均应并入金银疤首饰的销售额，办计征消费税答案：ABCD背解析：以上都正哀确。癌3.纳税人收回绊委托加工的应税稗消费品后，下列坝情况中不需再缴把纳消费税的有（班跋 ）。版A用于直接销售盎 搬 邦 扒 B继疤续加工成应税消翱费品并销售巴C用于对外投资扒或无偿赠送他人哀 办 D用耙于职工福利品发百放霸答案：ACD案解析：纳税人收捌回委托加工的应巴税消费品后，用埃于直接销售、用疤于对外投资或无稗偿赠送他人和用袄于职工福利等，白不需再缴纳消费邦税。搬4.消费税具有阿( 邦 )的特点。搬A课征环节的单翱一性 扒 熬 懊 B