税收优惠筹划

1、分税种税收优惠绊第一节 营 业把 税一、免税癌1.法定项吧目免税。下列项佰目免征营业税：暗(条例第6条)鞍(1)托儿翱所、幼儿园、养拜老院、残疾人福阿利机构提供的育斑养服务，婚姻介拜绍，殡葬服务；暗(2)残疾斑人员个人提供的靶劳务；碍(3)医院哀、诊所和其他医版疗机构提供的医氨疗服务；邦(4)学校摆和其他教育机构皑提供的教育劳务唉，学生勤工俭学袄提供的劳务；笆(5)农业败机耕、排灌、病敖虫害防治、植保皑、农牧保险以及疤相关技术培训业罢务，家禽、牧畜艾、水生动物的配霸种和疾病防治；吧(6)纪念罢馆、博物馆、文霸化馆、美术馆、稗展览馆、书画院岸、图书馆、文物邦保护单位举办文皑化活动的门票收熬入，宗

2、教场所举奥办文化、宗教活扒动的门票收入。敖2.不征税碍项目。下列项目耙，不征收营业税案：(细则第3条拌)搬(1)非金奥融机构和个人买澳卖外汇、有价证半券或期货，不征俺收营业税；扒(2)货物败期货，不征收营唉业税。百3.保险业颁务费收入免税。啊保险公司开办一罢年期以上到期返白还本利的普通人安寿保险、养老年澳金保险、健康医敖疗保险等业务的哀保费收入，免征胺营业税。(9按4财税字第2笆号）叭4.技术转肮让收入免税。科靶研单位取得的技安术转让收入，免碍征营业税。(奥94财税字第爱10号）叭5.转让著敖作权收入免税。懊个人转让著作权鞍收入，免征营业巴税。(94佰财税字第2号）摆6.农业生澳产收入免税。将

3、半土地使用权转让瓣给农业生产者用坝于农业生产的收靶入，免征营业税奥。(94财斑税字第2号）搬7.承包工澳程收入免税。单氨位和个人承包国奥防工程和承包军鞍队系统的建筑安柏装工程取得的收般入，免征营业税颁。(94财瓣税字第11号）扳8.军队服俺务性单位收入免斑税。军队系统各搬单位附设的服务鞍性单位为军队内懊部服务取得的收拜入，免征营业税胺。(94财俺税字第11号）袄9.出口信唉用保险业务免税摆。中国境内的保挨险机构和中国进把出口银行为出口阿货物提供出口信拔用保险取得的收拔入，不作为境内伴提供保险，为非班应税劳务，不征昂收营业税。(瓣94财税字第阿15号、财税字拔19962叭号）案10.人民扮银行贷

4、款业务免傲税。人民银行对笆金融机构的贷款昂业务，不征收营巴业税。(国税发按19948邦8号）癌11.民政傲福利企业免税。搬从事服务业（不靶包括广告业）的跋民政福利企业，哎安置残疾人员占靶企业生产人员3碍5%以上的，免办征营业税。(国佰税发1994案155号）安12.农业吧发展基金贷款利拜息收入免税。对扳国际农业发展基隘金贷款利息收入颁，应按国际农把业发展基金适用稗于贷款协议和担挨保协议的通则笆规定，免征营业啊税和其他税收。百(财税字19版95108号懊）岸13.储备把粮油收入免税。傲对国有粮食企业百保管政府储备粮芭油取得的财政性按补贴收入，免征办营业税。(财税芭字1996敖68号）邦14.体育

5、笆彩票收入免税。昂体育彩票发行收霸入，免征营业税熬。(财税字1鞍99677号百）岸15.个人挨投资分红保险业俺务免税。对保险岸公司开办的个人笆投资分红保险业耙务取得的保费收把入，免征营业税坝。(财税字1班996102傲号）坝16.邮政靶汇兑利息收入不俺征税。对邮政部瓣门将邮政汇兑资懊金存入人民银行绊或其他金融机构芭取得的利息收入癌，不征收营业税挨。(国税函1班996635佰号）版17.电影皑发行收入免税。芭在2005年底翱以前，对电影发碍行单位向放映单搬位收取的发行收背入，免征营业税靶。（国税函1搬996696柏号、国发20柏0041号、凹财税2001敖88号）绊18.行政鞍事业性收费和基氨金

6、免税。凡经中百央和省级财政部隘门批准纳入预算般管理或财政专户跋管理的各类行政拌事业性收费和基矮金，免征营业税埃。(财税字1稗9975号）安19.金融暗机构往来业务不爱征税。下列金融拔机构往来业务暂把不征收营业税：瓣澳哎金融机构从事贴盎现、转贴业务取瓣得的收入，不征哀收营业税。(财百税字1997瓣45号）凹八扳金融企业联行、懊金融企业与人民盎银行及同业之间爱的资金往来业务百取得的收入，包岸括购买金融机构扮发行债券取得的版利息收入，不征奥收营业税。(财胺税字1995伴79号、财税搬20001伴5号）皑20.出纳佰长款收入不征税碍。对金融机构的艾出纳长款收入，瓣不征收营业税。傲(财税字19袄9745

7、号）八21.分保碍费收入不征税。翱保险业务实行分罢保险的，对分保俺人取得的分保费跋收入，不征收营佰业税。(财税字懊19974俺5号）般22.特区八外资金融保险收扒入免税。在经济拔特区、上海浦东搬开发区、厦门台鞍商投资区、洋浦案开发区和苏州工伴业园区内设立的袄外资金融机构和吧外资保险公司，爸来源于区内的营熬业收入，自注册翱之日起，免征营袄业税5年。(该扳政策按财税2般00174号傲文件规定，自拌2001年5月柏1日起案停止执行。但对昂此前已注册的外胺资金融企业，凡拌免税政策未到原瓣定期限的，继续稗执行到期满为止背。)(国发1氨9975号、拔国税发200百0135号）叭23.外国捌企业利息租金收巴

8、入免税。对外国疤企业在中国境内耙没有设立机构、颁场所而从境内取把得的利息收入、耙出租有形动产的疤租金收入，不征版收营业税。(国安税发1997霸35号）百24.会费案、党费免税。各般社会团体按规定鞍标准收取的会费拌和各党派、共青跋团、工会、妇联扳、青联、台联、鞍侨联、科协等收埃取的党费、会费颁，免征营业税。搬(财税字19霸9763号）哀25.卫星爸发射收入免税。懊对卫星发射单位敖“懊九五氨”爱期间承担国外卫阿星发射、测控服胺务业务的收入，班免征营业税。(艾财税字199霸7101号）皑26.雇员佰服务性收入免税啊。雇员为本企业鞍提供非有形商品搬推销、代理等服般务活动取得佣金拜、奖励和劳务费绊等名目

9、的收入，俺不征收营业税。斑(财税字19凹97103号搬）耙27.福利扮募捐发行收入免佰税。社会福利有耙奖募捐的发行收碍入，免征营业税懊。靶28.船检巴服务收入免税。搬对美国ABS船捌级社在中国境内扮提供船检服务取爱得的收入，免征瓣营业税。(财税班字1998霸35号）半29.股票敖债券差价收入免埃税。证券投资基般金管理人运用基安金买卖股票、债稗券的差价收入，艾2003年底前安免征营业税。(矮财税字199埃855号、财敖税2001熬61号）八30.买卖板基金单位差价收般入不征税。个人百和非金融机构买傲卖证券投资基金坝单位的差价收入吧，不征收营业税捌。(财税字1啊99855号奥）奥31.世行昂贷款粮

10、食流通项芭目免税。对世行霸贷款粮食流通项艾目，免征建筑安板装工程营业税和斑项目服务收入营佰业税。(财税字八19988芭7号）半32.储备笆棉收入免税。对板供销社保管国家碍储备棉所取得的澳财政性补贴收入芭，免征营业税。爱(财税字19傲9938号）耙33.机关岸后勤服务收入免奥税。从袄2001年1月叭1日起扮，中央和省级政般府、党委、人大佰、政协、工会、百共青团、妇联、皑台联等所属的机哎关服务中心后勤暗体制改革后，其霸为机关内部提供澳的后勤保障服务班所取得的收入，安在2005年底白以前，暂免征营八业税。（财税字百19994斑3号、财税2瓣001122罢号）背34.下岗败职工收入免税。败下岗职工从事

11、社瓣区居民服务业取隘得的营业收入，拜个人自持下岗证扮在税务机关备案拜之日起，个体户凹或下岗职工占企阿业总人数60%疤以上的企业自领暗取税务登记证之笆日起，在200半3年底前，3年百内免征营业税。翱(国税发19拔9943号）奥35.技术白转让收入免税。昂对转制的科研机暗构，从1999氨年起至2003背年底止，其技术柏转让收入，免征唉营业税。(国税巴发1999挨135号）靶36.普通背住宅免税。从傲1999年8月敖1日起挨，个人销售自建罢自用住房和拥有皑并居住超过1年捌的普通住宅，免罢征营业税。(财巴税字1999把210号）叭37.出售艾住房收入免税。哀从搬1999年8月八1日起盎，对企业、行政爱

12、事业单位按房改扒成本价、标准价案出售住房的收入奥，免征营业税。暗(财税字19绊99210号爱）般38.国债把转贷利息收入免澳税。对1998隘年及以后年度专拔项国债转贷取得伴的利息收入，免氨征营业税。(财颁税字1999敖220号）袄39.技术败转让收入免税。凹对单位和个人从巴事技术转让、技矮术开发业务和与皑之相关的技术咨斑询、技术服务业案务收入，经省级白税务机关批准，芭免征营业税。(瓣财税字199扳9273号）疤40.外国安企业和外籍个人斑技术转让收入免蔼税。外国企业和芭外籍个人从境外俺向中国境内转让癌其拥有的专利和爱非专利技术的所傲有权或使用权有八偿转让他人，及靶提供与之相关的艾技术咨询、技术

13、邦服务等取得的收哀入，经国家税务百总局批准，免征柏营业税。(财税岸字1999搬273号、国税靶发2000版166号）暗41.专项傲贷款利息收入免俺税。对地方商业翱银行转贷给地方隘政府专项用于清把偿农村合作基金办会债务的专项贷昂款利息收入，免矮征营业税。(财盎税字1999邦303号）白42.储备耙肉、糖收入免税敖。从芭1999年12版月31日起霸，对承储企业取袄得的国家储备肉暗和储备糖财政补扒贴收入，免征营癌业税。(财税字袄19993佰04号）芭43.地质疤勘探收入免税。傲从鞍2000年1月蔼1日起拜至2002年底啊止，转制的地质坝勘查单位承担各疤级政府安排的地隘质勘探工作而取吧得的收入，免征挨

14、营业税。(国税袄发1999俺115号）捌44.内部唉收取利息不征税绊。对企业主管部耙门或企业集团中唉心的核心企业等阿单位向金融机构斑借款后，将所借凹资金分拨下属单佰位，并按支付给败金融机构的利率柏向下属单位收取笆的利息，不征收哀营业税。(财税肮字2000扒7号）扒45.高校袄后勤服务收入免靶税。对高校后勤扳经济实体经营学啊生公寓和教师公皑寓及为高校教学伴提供后勤服务取瓣得的租金收入和拌服务性收入，从坝2000年1月凹1日起隘，免征营业税。拜(财税200伴025号）澳46.学生埃公寓租金收入免靶税。对社会性投版资建立为高校学半生提供住宿服务版，并按规定标准罢收取租金的学生瓣公寓，其取得的斑租金收

15、入，从盎2000年1月拌1日起斑，免征营业税。半(财税200白025号、财鞍税2002耙147号）背47.学校袄食堂餐饮服务收疤入免税。对设在巴校园内的社会化拌管理和独立核算哎的食堂，向师生阿提供餐饮服务取凹得的收入，从般2000年1月笆1日起拔，免征营业税。拔(财税200巴025号）柏48.医疗捌卫生服务收入免笆税。对疾病控制扳、妇幼保健等卫矮生机构和非营利艾性医疗机构按国碍家规定价格收取爱的卫生服务收入白和医疗服务收入熬，免征营业税。扳营利性医疗机构碍的医疗服务收入颁，从执业登记之凹日起，3年内免艾征营业税。(财版税2000笆42号）爱49.外汇岸贷款利息收入免坝税。对外汇管理板部门委托金

16、融机埃构发放的外汇贷按款利息收入，从懊2000年7月坝1日起版，免征营业税。昂(财税200阿078号）袄50.随军版家属就业免税。唉从鞍2000年1月澳1日起埃，对安置随军家靶属而新开办的企摆业，随军家属占稗企业总人数60傲%以上的；或从斑事个体经营的随瓣军家属，自税务敖登记之日起，3俺年内免征营业税挨。(财税20坝0084号）耙51.个人哀住房贷款收入免凹税。从吧2000年9月俺1日起疤，对住房公积金鞍管理中心用公积跋金委托银行发个叭人住房贷款取得笆的收入，免征营百业税。(财税翱200094傲号）白52.教学版、科研劳务免税背。校办企业为本癌校教学、科研服佰务所提供的应税佰劳务（奥“盎服务业

17、安”班税目中的旅店业半、饮食业和坝“佰娱乐业霸”扮税目除外），免氨征营业税。(国捌税发2000蔼92号）爸53.人民败币同业往来不征瓣税。外资金融机捌构间人民币同业把往来，暂不征收般营业税。(国税巴发2000拔135号）皑54.软件熬使用费免税。外爱国企业向中国境把内企业单独销售芭软件，或随同销俺售邮电、通讯设盎备和计算机等货八物一并转让与这疤些货物使用相关搬的软件，国内受蔼让企业进口上述把软件，无论是否碍缴纳了关税和进昂口环节增值税，澳其所支付的软件傲使用费，均不再蔼扣缴外国企业的白营业税。(国税般发2000哎179号）邦55.软件艾收费不征税。外胺国企业向中国境背内企业出租邮电叭、通讯设备

18、和计稗算机等货物，所笆包含的与之相关稗的软件，如软件扳单独收费，应视凹为出租上述货物疤的租金收入，不皑征收营业税。(般国税发200拜0179号）肮56.铁路背大修业务不征税翱。铁路部门各铁昂路局、铁路分局俺下属的非核算单艾位在本铁路局、昂铁路分局范围从隘事铁路大修业务背，均未与本单位蔼结算大修工程价跋款，不缴纳营业癌税；为其他铁路扮局、铁路分局提班供大修劳务的，爸应缴纳营业税。按(国税函20班00891号白）蔼57.非营熬利性科研机构免斑税。非营利性科罢研机构，从事技跋术开发、技术转稗让业务和与之相矮关的技术咨询、败技术服务所取得氨的收入，免征营伴业税。(国办发霸20007疤8号）鞍58.出租

19、八住房免税。对按爸政府规定价格出阿租的公有住房廉熬租住房，包括企癌业和自收自支事百业单位向职工出爱租的单位自有住背房；房管部门向扒居民出租的公有熬住房；落实私房半政策中带户发还氨产权并以政府规懊定租金标准向居坝民出租的私有住巴房等，暂免征营傲业税。(财税笆200012蔼5号）爱59.车辆扮通行费不征税。靶从跋2000年10伴月22日起霸，对交通、建设板部门贷款或按照啊国家规定有偿集氨资修建路桥、隧肮道、渡口、船闸俺收取的车辆通行安费、船舶过闸费拌，其收费项目和蔼标准由省级有关挨部门审核，所收扒资金金额纳入财唉政专户、实行收叭支两条线管理的佰，不缴纳营业税白。(财税20叭00139号袄）懊60.

20、机关把服务中心安置人绊员税收优惠。从靶2001年1月蔼1日起拌，机关服务中心败以安置分流人员拜为主开办的经济霸实体，从事经营扒服务活动，可享佰受国家统一规定霸的有关税收优惠唉政策。(财税半200112哎2号)颁61.军转罢干部就业免税。佰军队转业干部从澳事个体经营的，安经主管税务机关肮批准，自领取税半务登记证之日起皑，3年内免征营皑业税。对为安置摆自主择业的军队俺转业干部就业而百新开办的企业，办凡安置自主择业白的军队转业干部按占企业总人数6艾0%及其以上的挨，自领取税务登皑记证之日起，3翱年内免征营业税碍。(2001扒国转联8号、伴财税2003斑26号)按62.转让百企业产权不征税癌。对转让企

21、业产肮权的行为，不属艾于营业税征收范凹围，不征收营业袄税。(国税函背200216盎5号)稗63.国际办航空电讯协会收搬费不征税。国际斑航空电讯协会向啊中国境内会员收哀取的网络服务费叭、信息处理费和澳管理费，不征收皑营业税。(国税啊函2001颁217号、国税懊函2003袄703号)佰64.外籍邦企业和外籍个人碍技术转让收入免碍税。凡属唉1994年1月矮1日白以后签订技术转碍让合同，佰1999年10胺月1日隘以后取得的技术搬转让收入，经国霸家税务总局批准挨，可免征营业税傲。(财税20拜0136号)皑65.经营板性公墓免税。对班经营性公墓提供昂的殡葬服务包括百转让墓地使用权邦收入，免征营业艾税。(财

22、税2般001117拌号)叭66.福利奥彩票收入免税。伴从叭2002年1月扒1日起肮，对福利彩票机背构发行销售福利俺彩票取得的收入疤，不征收营业税扮。对福利彩票机颁构以外的代销单半位销售福利彩票澳取得的手续费收艾入，应征收营业班税。(财税2扒00259号背)爱67.铁道胺企业内部核算收佰入不征税。从百2002年5月靶1日起扒，对各铁路局、白铁路分局之间，搬因财务内部核算巴取得的钱路使用隘费、车站旅客服靶务费、车站上水澳服务费、机车牵哎引费、售票服务邦费、旅客列车车罢辆加挂费、行包办专列车辆加挂费癌、行包专列发送盎服务费、接触网吧使用费和铁路局案、分局之间因财半务改革产生的其半他付费项目，不摆征收

23、营业税。(佰国税发200俺244号)背68.转让盎企业产权免税。班转让企业产权是胺整体转让企业资鞍产、债权、债务挨及劳动力的行为艾，其转让价格不矮仅仅是由资产价唉值决定的，与企哀业销售不动产、安转让无形资产的疤行为完全不同。俺因此，转让企业盎产权的行为不属傲于营业税征收范懊围，不应征收营背业税。(国税函瓣20021靶65号)半69.向集安卡车者收取管理爸费免税。租赁公瓣司向拥有集装箱矮运输卡车者收取翱的管理费，属于稗内部收入，不征叭收营业税。(国伴税函2002隘292号)稗70.开放傲式证券投资基金挨免税。以发行开八放式证券投资基熬金方式募集资金般，不征收营业税奥；基金管理人运懊用基金买卖股票

24、耙、债券的差价收柏入，在2003拌年底前暂免征收笆营业税；个人和敖非金融机构申购凹和赎回开放式证拜券投资基金单位澳的差价收入，不背征收营业税。(吧财税2002扮128号)巴71.已缴昂营业税的递延收把入免税。对中国啊电信集团公司将霸江苏、浙江、广捌东、上海等四省案(市)和其他地把区电信业务资产艾重组上市时已缴癌纳过营业税的预暗收性质的收入，皑从递延收入中转败出并确认为基金熬收入时，不再征斑收营业税。(国鞍税发2002叭138号)笆72.资产哀管理公司免税。般对经国务院批准傲成立的中国信达霸、中国华融、中扒国长城和中国东佰方等4家资产管熬理公司及其分支坝机构，自成立之扮日起，公司收购拜、承接、处

25、置不扳良资产，可享受柏以下税收优惠政熬策：(财税2爸00110号唉)笆(1)对资班产公司接受相关奥国有银行的不良绊债权，借款方以安货物、不动产、靶无形资产、有价伴证券和票据等抵安充贷款本息的，按免征资产公司转吧让该货物、不动凹产、无形资产、俺有价证券、票据矮以及利用该货物癌、不动产从事融佰资业务应缴纳的摆增值税和营业税拌；罢(2)对资唉产公司接受相关埃国有银行的不良敖债权取得的利息芭收入，免征营业班税；拜(3)资产佰公司所属的投资澳咨询类公司，为拜本公司承接、收敖购、处置不良资翱产而提供资产、佰项目评估和审计扮服务取得的收入奥，免征营业税。傲73.信用胺担保免税。对纳颁入全国试点范围把的非营利

26、性中小澳企业信用担保、板再担保机构，可盎由各省级政府批扳准，对其从事担奥保或再担保业务安取得的收入，自版纳税人享受免税岸之日起，3年内佰免征营业税。(办国税发200氨137号)氨74.专项肮债券利息收入免唉税。中国工商银扳行、中国银行、扒中国建设银行和摆国家开发银行购翱买金融资产管理靶公司发行的专项矮债券利息收入，白免征营业税。(肮财税2001袄152号)岸75.国家袄助学贷款利息收碍入免税。对各类捌银行经办国家助班学贷款业务取得佰的贷款利息收入背，免征营业税。颁(银发200袄1245号)扒76.保险翱业务收入免税。矮对保险公司开办肮一年期以上(含哀一年期)返还本挨利的普通人寿保邦险、养老年金

27、保盎险、健康保险，把免征营业税。对拔保险公司开办的挨普通人寿保险、把养老年金保险、爱健康保险的具体埃险种，凡经财政坝部、国家税务总熬局审核并列入免案税名单的，免征瓣营业税。(财税碍20011安18号)佰77.保险俺业务费收入抵扣般或退税。对保险拜公司所开办的普碍通人寿保险、养隘老年金保险、健矮康保险的具体险扮种，在财政部、柏国家税务总局审艾核批准免税前，霸应先缴纳营业税蔼，待审核批准免盎税后，可从其以邦后应缴纳的营业埃税税款中抵扣。阿抵扣不完的，由巴税务机关办理退氨税。(财税2拌001118芭号)拌78.统借稗统还贷款业务不盎征税。企业集团扒或集团内的核心罢企业委托企业集办团所属财务公司版代理

28、统借统还贷唉款业务，从财务靶公司取得的用于佰归还金融机构的埃利息，不征收营安业税。(国税发昂20026白9号)版79.不动班产转移过户免税鞍。对保险分业经百营改革过程中，版综合性保险公司扮及其子公司将其绊所拥有的不动产哎所有权划转过户柏到因分业而新设罢立的财产保险公凹司和人寿保险公胺司的行为，不征敖收营业税、契税半。(国税发2肮00269号班)澳80.一年翱以上返还性人身皑保险免税。对保绊险公司开办的符奥合免税条件的一扳年期以上返还性隘人寿保险、养老白保险金保险，以艾及一年期以上健班康保险险种免征坝营业税。(财税拌20029捌4号、156号肮)邦81.出口哀信用保险不征税扮。根据中华人疤民共和

29、国营业税袄暂行条例实施细安则第八条第一板款的规定，境内盎保险机构办理出背口保险业务不征瓣收营业税。(财班税2002碍75号)熬82.第五板批不征收营业税八的收费(基金)拜项目。根据财政把部、国家税务总罢局(财税字1皑9975号)矮的有关规定，发懊布第五批不征收阿营业税的收费(凹基金)项目名单唉，对列入名单的唉收费(基金)项板目，自版2002年8月颁1日起矮不征收营业税。按(财税200暗2117号)班不征收营业税的靶收费(基金)项昂目名单(第五批巴)翱序号项目批准文办号管理部门1客拜运索道运营审查稗检验费、定期检蔼验费财综20蔼0110号质白检2压力管道元耙件制造审查检验耙费阿同上哎3压力管道安

30、装芭审查检验费、定霸期检验费稗同上爸4棉花质量检验拔师执业资格考试瓣费财综200傲132号同上爱续表序号项目批巴准文号管理部门啊5棉花质量检验扳师注册证工本费氨财综2001拔32号质检6芭现场放射性监测爱费财综200白147号同上傲7国际法制计量拌组织计量器具型班式批准费财综靶200172扮号同上8国际法捌制计量组织计量班器具定型鉴定费哎同上拌9计量授权考核暗费矮同上碍10社会公用癌计量标准证书把工本费氨同上佰11标准物质疤定级证书工本矮费疤同上哎12计量考评员爱、计量检定员考案核费唉同上拜13计量考评扒员证书、计爱量检定员证书邦工本费笆同上懊14计量标准考板核费埃同上伴15计量标准考岸核证书

31、费安同上肮16计量授权证扳书费熬同上巴17制造和修理鞍计量器具许可证啊证书费百同上半18制造计量器邦具许可证考核费霸同上柏19修理计量器拌具许可证考核费凹同上八20国内计量器笆具新产品型式批岸准证书费唉同上靶21国内计量器熬具新产品定型鉴澳定和样机试验费拌同上百22国内计量器摆具新产品标准物爱质定级鉴定审查爱费皑同上扒23进口计量器笆具正式型式批准啊费版同上拌24进口计量器扳具临时型式批准哎费澳同上碍25进口计量器摆具定型鉴定费啊同上耙26计量认证合佰格证书费伴同上吧27计量认证费哀同上阿28核安全技术班审评费财综2半00121号霸环保29运动员暗或运动团体注册芭费财综200挨139号体育懊3

32、0俱乐部运动佰员转会手续费瓣同上败31段位考评认盎定费爸同上芭32车手等级认巴定费翱同上鞍33比赛报名费瓣同上伴34林权证工本安费财综200埃143号林业背35林权勘测费澳同上坝36机动车登记巴证书工本费财综把20016啊7号公安37机巴动车抵押登记费百同上搬38中小学阅读笆图书评审费财综蔼20017斑9号教育39在跋职人员攻读专业爱硕士学位报名考胺试费计价格2疤001122敖6号同上40阿价格鉴证师注册袄证工本费财综败20018埃8号价格41中版直机关工人培训敖费财综200捌192号中直耙机关事务管理局唉42中直机关工碍人考核费案同上百43注册会计师澳考试考务费及考暗试报名费计价格埃2001

33、5案27号财政44爸注册会计师考试鞍手册工本费同上皑财政45注册会叭计师考试全科合阿格证书工本费同胺上财政46全国板卫生专业技术资斑格考试费计价格捌20012耙043号卫生4胺7青少年摄影师安预备资格等级考办试费计办价格佰200192把5号文联48专颁业技术人员计算癌机应用能力考试坝考务费、考试费鞍计价格200办11969号笆人事49质量专柏业技术人员职业隘资格考试考务费八、考试费矮同上拔50防空地下室拌易地建设费中发版20019敖号人防办51耕隘地开垦费土地澳法国土52土搬地闲置费盎同上败53党风与党盎纪内部期刊工斑本费财办综2艾00138号霸中纪委54场外背核事故应急准备安资金财综20敖0

34、190号国岸防科工委、有关佰省财政部门55唉教师资格认定费拌财综2002靶4号教育56鞍教师资格证书工绊本费埃同上罢57司法考试考拌务费、考试费财扮综2002哀6号司法58婚熬姻登记费(含证哎书工本费)财综啊20027背号民政59实用俺新型专利检索报艾告费计价格2阿002185吧号国家知识产权俺局60中止程序唉请求费安同上白61铁道行业职隘业技能鉴定考试扳考务费、考试费碍计价格200百2435号铁霸道62特种作业吧操作证工本费计啊价格2002笆434号安全胺生产63外国专昂家证工本费财综拔20021百8号国家外国专隘家局64导游证稗IC卡工本费财胺综2002跋32号旅游65傲基础电信业务癌经营

35、许可证工懊本费财综20袄0237号信矮息产业66跨啊地区增值电信业碍务经营许可证伴工本费挨同上澳67增值电信霸业务经营许可证罢工本费笆同上吧68电信设备白进网许可证工颁本费澳同上按69进网许可标爸志工本费扮同上斑70机电产品进熬口配额证明工本艾费财办综20皑026号外经肮贸部71特定产埃品进口证明工本皑费八同上绊72台湾居民登哎陆证工本费财综懊20024版4号公安73对搬台劳务人员登轮疤作业证工本费阿同上伴74中央广播电伴视大学直属教学罢点收费计价格半200283板8号教育75二百氧化硫排污费环半发1998哀6号国家环保局半83.无形挨资产、不动产转氨让不征税。从拌2003年1月凹1日起巴，以

36、无形资产、皑不动产投资入股版，参与接受投资扒方利润分配，共扮同承担投资风险爱的行为不征收营绊业税；对其股权扮转让收入不征收胺营业税。(财税叭20021百91号)哎84.燃气胺公司有关收费不澳征营业税。燃气按公司和生产、销班售货物或提供增爸值税应税劳务的哎单位，在销售货巴物或提供增值税百应税劳务时，代岸有关部门向购买爱方收取的集资费跋(包括管道煤气扳集资款初装费阿)、手续费、艾代收款等，属于胺增值税价外收费俺，应征收增值税白，不征收营业税氨。(财税20败0316号)胺85.追偿斑款免税。保险企袄业取得的追偿款办不征收营业税。笆(财税200版316号)摆86.社保哀基金差价收入免巴税。对社会保障熬

37、基金理事会、社隘保基金投资管理坝人运用社保基金奥买卖证券、投资百基金、股票、债爸券的差价收入，叭暂免征营业税。敖(财税200稗275号)傲87.承包扳、租赁免税。双伴方签订承包、租爱赁合同，出包方扮收取的承包费凡斑同时符合以下三肮个条件的，属于芭企业内部分配行捌为不征收营业税巴：(财税20癌0316号)哎邦伴承包方以出包方芭名义对外经营，皑由出包方承担相拜关的法律责任；熬背澳承包方的经营收胺支全部纳入出包按方的财务会计核安算；哀颁芭出包方与承包方拌的利益分配是以盎出包方的利润为霸基础的。霸88.金融叭企业买卖金融商暗品汇总纳税。金拔融企业买卖金融摆商品(包括股票办、债券、外汇及办其他金融商品)

38、熬可在同一会计年把度末，将不同纳叭税出现的正差和爱负差按同一会计氨年度汇总的方式奥计算缴纳营业税跋，如果汇总计算摆应缴的营业税税凹额小于本年已缴笆纳的营业税税额百，可以向税务机癌关申请办理退税白。(财税20翱0316号)矮89.处置八重置资产不征税皑。对外商投资企挨业和外国企业从盎事我国金融资产袄处置业务，企业矮处置债权重置资搬产和企业处置股隘权重置资产(包癌括债转股方式处胺置)所取得的收班入，不予征收营昂业税。(国税发艾20033蔼号)伴90.第六斑批不征收营业税疤的收费(基金)暗项目。根据财政奥部、国家税务总凹局(财税字1鞍9975号)盎的有关规定，发靶布第六批不征收柏营业税的收费(奥基金

39、)项目名单耙。对列入名单的扳收费(基金)项稗目自哀2003年2月阿1日起坝不征收营业税。袄(财税200隘315号)不蔼征收营业税的行巴政事业性收费(挨基金)项目名单案(第六批)扳序号项目批准文搬号管理部门一行案政事业性收费1拜建设工程质量监八督费价费字1俺993149俺号挨计价格200把1585号建斑设部门2保存人肮事关系档案费财昂综2002按68号同上3出氨国政审费凹同上坝4协调调入调出坝争议费扮同上昂5城市规划编制矮资质证书工本费叭财综2002跋47号同上6岸注册土木(岩土爸)工程师执业资白格考试费、报名矮费计价格20唉022546笆号同上7房地产蔼经纪人执业资格败考试费、报名费扒同上澳8

40、注册土木(岩阿土)工程师注册俺证书工本费蔼同上扒9房地产经纪人暗注册证书工本费昂同上矮10注册土木工啊程师执业印章工爸本费罢同上搬11报刊出版许扳可证工本费价费笆字1992芭402号瓣财综2002捌80号新闻出袄版总署12布图奥设计登记费财综安20027皑9号国家知识产拌权局13布图设挨计登记复审请求敖费罢同上版14著录事项变绊更手续费案同上暗15延长期限请蔼求费氨同上鞍16恢复布图设拜计登记权利请求芭费白同上艾17非自愿许可奥使用布图设计请芭求费拔同上坝18非自愿许可搬使用布图设计支癌付报酬裁决费艾同上肮19农业转基因安生物安全评价费唉财综2002哎64号农业部盎20农业转基因蔼生物检测费耙

41、同上背21法律职业资爱格证书工本费财巴综2002坝60号司法部2挨2经营许可证工坝本费财综20鞍0254号民拔航总局续表序号叭项目批准文号管耙理部门23民用八航空安全检查许敖可证工本费财综搬20025坝4号民航总局2翱4安全检查仪器版使用合格证工本翱费俺同上芭25执照工本费疤同上疤26民用航空器芭国籍登记费拔同上邦27民用航空器颁权利登记费艾同上八28航空业务权俺补偿费半同上碍29适航审查费叭同上吧30机要交通文霸件(物件)传递唉费财综200败246号中直靶管理局31会计哀从业资格考试费艾计价格200白21575号艾国管局、铁道部柏、中直管理局及邦各级财政部门3伴2会计从业资格艾证书工本费耙同

42、上爸33珠宝玉石质按量检验师执业资爸格考试报名费计八价格2002碍1346号质俺检总局34珠宝疤玉石质量检验师般执业资格考试费拜同上白35出国培训备佰选人员外语考试拜费、考务费财综霸20028斑3号外国专家局佰36出国培训备斑选人员外语考试扮教材工本费巴同上奥二政府性基金1稗森林植被恢复费碍财综2002埃73号林业部唉门2帮困基金财昂综函2002瓣27号陕西省挨91.重组哎改制转让股权不拌征营业税。中国八建筑工程总公司柏进行的重组改制叭过程中发生的转哀让持有股权行为霸，不属于营业税昂征税范围，不征隘营业税。(国税蔼函2003懊12号)隘92.返还熬性人身保险险种搬免营业税。对中敖国太平洋人寿保

43、板险公司、中意人办寿保险公司、信敖诚人寿保险有限版公司符合免税条跋件的列名险种免办征营业税。(财哎税2003碍42号)耙93.科普搬收入免税。从哎2003年6月败1日起疤，对科技馆、自耙然博物馆、对公矮众开放的天文馆疤(站、台)和气懊象台(站)、地胺震台(站)、高巴校和科研机构对柏公众开放的科普叭基地的门票收入邦，以及县及县以爱上(包括县级市氨、区、旗等)党靶政部门和科协开阿展的科普活动的俺门票收入，免征岸营业税。(财税板20035袄5号)肮94.转让翱进口科普影视作凹品收入免税。从霸2003年6月哎1日起版，对科技馆、自白然博物馆、对公半众开放的天文馆白(站、台)和气暗象台(站)、地搬震台(

44、站)、高斑等院校和科研机伴构对公众开放的啊科普基地，从境败外购买自用科普耙影视作品播映权巴后，转让给境外靶单位的，在20懊05年底以前，哎免征其转让上述盎播映权等无形资叭产应代扣(缴)办的营业税。(财邦税2003氨55号)稗95.储备敖棉财政补贴免税肮。对中国储备棉哎管理总公司及其搬直属棉库取得的按财政补贴收入，扳免征营业税。(搬财税2003懊115号)敖96.青藏昂铁路建设收入免败税。对中标的施笆工企业、监理企岸业和勘察设计企班业从事青藏铁路哀建设的施工、监瓣理和勘察设计所熬取得的收入，免佰征营业税；对青碍藏铁路公司在建暗设期间取得的临吧时管理运输收入岸，免征营业税。胺(财税200罢3128

45、号)艾97.转制八科研机构收入免爸税。对经国务院隘批准的原国家经邦委所属242个笆科研机构和建设矮部等11个部门艾所属134个科坝研机构，以及经澳科技部、财政部巴、中编办审核批败准的国务院部门敖(单位)所属社把会公益类科研机俺构中，转为企业拌的科研机构和进鞍入企业的科研机巴构，对其从事技坝术转让、技术开疤发业务和与之相巴关的技术咨询、半技术服务收入，敖免征营业税。(搬财税2003板137号)百98.被撤霸销金融机构清偿蔼债务免税。从氨金融机构撤销条傲例生效之日起半，对依法撤销的俺金融机构及其分办支机构(不包括版所属企业)财产叭用来清偿债务时唉，免征其转让货伴物、不动产、无埃形资产、有价证跋券、

46、票据等应缴暗纳的营业税。(摆财税2003爸141号)碍99.民航邦行政事业性收费熬不征税。从扳2003年8月扮1日起班，对民航总局及扳地区民航管理机艾构在开展相关业爸务时收取，并纳翱入预算管理，实斑行耙“翱收支两条线耙”凹的民用航空登记笆费、工本费、审隘查费、补偿费等阿8项行政事业性矮收费，不征收营瓣业税。(财税敖200317肮0号)岸100.中版国银行重组转让阿股权不征税。对瓣中国银行在中银俺香港集团重组上吧市过程中，以不昂动产或无形资产班换取股权的行为扒，不征收营业税癌。(财税20爱03126号邦)岸101.资案产处置免税。对肮中国东方资产管把理公司接收港澳癌国际(集团)有皑限公司的资产，

47、岸免征其销售转让叭及利用该资产从百事融资租赁业务懊应缴纳的营业税八。对港澳国际(袄集团)有限公司俺及其所属内地公佰司和香港公司在八中国境内的资产罢，在清理和被处啊置时，免征其应靶缴纳的营业税。肮(财税200板3212号)扳102.班“蔼非典伴”把疫情免税。从澳2003年10袄月1日般至鞍2003年12翱月31日笆，继续对民航旅阿客运输业务和旅拜游业免征营业税熬。(财税20艾03227号佰)把103.下摆岗失业人员个体耙经营免税。从把2003年1月袄1日起俺至2005年底笆，对下岗失业人背员从事个体经营袄(除建筑业、娱摆乐业以及广告业澳、桑拿、按摩、拜网吧、氧吧外)佰的，自领取税务坝登记证之日起

48、，胺3年内免征营业俺税。(财税2斑002208俺号)耙104.新埃办服务型企业安瓣置下岗人员减免翱税。从背2003年1月坝1日起啊至2005年底哀，对新办的服务搬型企业(除广告版业、桑拿、按摩暗、网吧、氧吧外芭)，当年新招用翱下岗失业人员达斑到职工总数30扳%以上(含30皑%)，并与其签背订1年以上期限翱劳动合同的，经疤劳动保障部门认碍定、税务机关审矮核，3年内免征邦营业税。(财税般20022瓣08号、财税摆200319笆2号)扮105.第搬29届奥运会组斑委会从事下列业澳务取得的收入，办免征营业税：(颁财税2003八10号)蔼(1)对组癌委会取得的电视班转播权销售分成袄收入、国际奥委扮会全球

49、赞助计划哀分成收入(实物跋和资金)，免征肮营业税。哎(2)对组把委会市场开发计靶划取得的国内外拌赞助收入，转让敖无形资产(如标拜志)特许收入和敖销售门票收入，皑免征营业税。邦(3)对组百委会取得的来源疤于广播、因特网班、电视等媒体收笆入，免征营业税绊。跋(4)对组案委会取得的与国跋家邮政局合作发敖行纪念邮票收入班、与中国人民银啊行合作发行纪念盎币收入，免征营八业税。扮106.第绊29届奥运会销啊售捐赠物品和出捌让资产收入免税敖。对第29届奥翱运会组委会再销斑售所获捐赠物品扒和赛后出让资产瓣取得的收入，免岸征营业税。(财氨税2003半10号)挨107.奥盎委会取得的收入隘免税。对国际奥岸委会取得

50、来源于邦中国境内的、与伴第29届奥运会背有关的收入，以班及中国奥委会按瓣有关协议合同规阿定取得组委会支矮付的补偿收入、巴分成收入，免征耙相关税收。(财坝税2003八10号)斑108.北挨京车辆通行费免靶税。从罢2003年1月搬1日起癌至绊2008年12皑月31日疤止，对北京市首傲都公路发展有限叭公司和北京市首搬创股份有限公司吧还贷期间收取的澳车辆通行费，免跋征营业税。(财扮税2003佰57号)捌109.退坝伍兵自谋职业免败税。自碍2001年1月败1日起背至2003年底安止，退役后按规阿定符合在城镇安靶置就业条件的自叭谋职业的士官和霸义务兵，从事税盎收规定范围内的爸社区居民服务业澳活动，对其取得

51、百的营业收入，3扮年内免征营业税懊。(国税发2搬00111号拔)柏110.受鞍“板非典翱”矮影响的行业免税蔼。从拌2003年5月碍1日捌至唉2003年9月安30日挨，对民航的旅客哀运输业务和旅游澳业免征营业税。巴(财税200扮3113号)邦111.受坝“爸非典翱”佰影响的行业减免蔼税。从安2003年5月碍1日矮至埃2003年9月哎30日办，各省级政府可安根据当地癌“昂非典翱”拌疫情和对相关行昂业生产经营影响颁的实际情况，决癌定在全省(区、伴市)范围内或在澳本省的部分地区埃实行如下税收优艾惠政策：(财税拌20031敖13号)敖(1)对饮八食业、旅店业减奥征、免征或缓征吧营业税。靶(2)对出暗租汽

52、车公司和城翱市公交运输公司胺减征、免征或缓埃征营业税。(财碍税2003氨113号)捌112.翱“捌非典吧”耙期间租金收入免拔税。在邦2003年5月百1日暗至癌7月31日哎期间，对北京市办集贸市场及具有半农副产品经营业熬务的各类市场的败主办单位，向市扳场内经营蔬菜、矮粮油的个体工商败户提供经营场所跋、设施取得的租芭金收入，免征营绊业税。(财税埃200323靶2号)二、减税案1.政策性俺银行减税。国家白政策性银行减按办5%的税率征收昂营业税。(国税白发1997傲39号）暗2.金融保邦险减税。从笆2003年1月拜1日起隘，金融保险营业皑税(包括农村信奥用社)减按5%芭的税率征收营业白税。(财税2扳0

53、0121号搬）败3.住房租百赁减税。从挨2001年1月懊1日起办，对个人按市场暗价格出租的居民扒住房，其缴纳的芭营业税，暂减按拔3%的税率征收靶。(财税20扮00125号般）蔼三、先征后败返澳1.机场管跋理建设费先征后懊返。对于民航按班规定标准收取的岸机场管理建设费拜征收的营业税实巴行先征后返。(巴财税字199安632号）按2.政策性霸银行先征后返。挨对国家政策性银氨行征收的营业税笆实行先征后返，碍政策性银行资本爸金达到国务院规跋定之日起，返还暗停止执行。(国癌发1997疤5号）白3.校办福般利企业收入先征安后返。对校办企般业和福利企业的板经营收入，营业叭税实行先征后返耙。爱4.三线企暗业超基

54、数返还。背对列入国家耙“笆三线脱险搬迁企氨业盎”半名单的三线企业唉，营业税实行超癌基数返还的政策按。(财税字1斑99842号摆）四、起征点跋1.个人幅扮度起征点。个人氨营业额未达到起芭征点的，免征营哎业税。营业税起懊征点的幅度规定按如下：(细则第搬27条)罢(1)按期扳纳税的起征点为伴，月营业额20班0800元；百(2)按次叭纳税的起征点为叭，每次（日）营癌业额50元。班各省级地税局应柏在上述规定幅度蔼内，根据本地区懊实际情况确定本疤地区适用的起征摆点，并报国家税柏务总局备案。傲2.提高下版岗人员就业起征瓣点。从癌2003年1月半1日起阿至2005年底熬，提高下岗失业班人员营业税起征唉点幅度。

55、将按期熬纳税的起征点幅奥度由现行月销售捌额20080斑0元，提高到1安000150拌0元；将按次纳耙税的起征点由现捌行每次(日)营暗业额50元提高昂到每次(日)营埃业额100元。澳(财税200氨2208号)霸3.广东省蔼根据中华人民唉共和国营业税暂坝行条例实施细则版第二十七条、把财政部、国家阿税务总局关于下爱岗失业人员再就蔼业有关税收政策坝问题的通知（版财税2002懊208号）、靶财政部、国家俺税务总局关于下澳岗失业人员再就癌业有关税收政策哎问题的补充通知扳（财税20懊0312号）拌的有关规定，结扳合我省实际情况叭，从般2003年1月懊1日起绊将我省营业税起懊征点调整如下：班 (1)按绊期纳税

56、的起征点傲：扮“唉服务业阿斑租赁业伴”稗税目的起征点为阿月营业额100扒0元，其他税目八的起征点为月营凹业额2000元扮。 扳 (2)按瓣次纳税的起征点昂为每次（日）营奥业额100元。办（粤地税发2稗00382号啊） 半五、税项扣氨除班1.法定税板项扣除。下列情拜况下，纳税人在邦计算营业额时可肮以作税项扣除：矮(条例第5条）埃(1)运输凹企业自中国境内扮运输旅客或货物疤出境，在境外改瓣由其他运输企业般承运乘客或货物百的，以全程运费敖减去付给转运企昂业的运费后的余巴额为营业额。阿(2)旅游熬企业组织旅游团艾到中国境外旅游安，在境外改由其背他旅游企业接团熬的，以全程旅游跋费减去付给接团懊企业的旅游

57、费后八的余额为营业额盎。袄(3)建筑傲业的总承包人将爸工程分包或转包搬给他人的，以工鞍程的全部承包额败减去付给分包人安或转包人的价款伴后的余额为营业扳额。背(4)转贷哎业务，以贷款利啊息减去借款利息埃后的余额为营业爱额。板(5)外汇矮、有价证券、期柏货买卖业务，以笆卖出价减去买入佰价后的余额为营澳业额。袄2.境内旅般游税项扣除。旅皑游企业组织旅游艾团在中国境内旅巴游的，以收取的耙旅游费减去旅游袄者支付给其他单翱位的房费、餐费邦、交通、门票和翱其他代付费用后把的余额为营业额版。（细则第17澳条)爱3.境内旅叭游税项扣除。旅矮游企业组织旅游按团在中国境内旅阿游，改为其他旅笆游企业接团的，靶以全程旅

58、游费减癌去付给接团企业霸的旅游费后的余绊额为营业额。(般细则第24条)啊4.分保险笆税项扣除。保险芭业实行分保险的耙，初保业务以全矮部保费收入减去澳付给分保人的保捌费后的余额为营昂业额。(细则第啊21条)暗5.演出收般入税项扣除。单哎位或个人进行演奥出，以全部票价班收入或包场收入拜减去付给提供演扳出场所的单位、案演出公司或经纪半人的费用后的余巴额为营业额。(叭细则第22条)懊6.联运业翱务税项扣除。运肮输企业从事联运把业务，以其实际癌取得的收入为营爱业额，即以联运伴业务的全部收入耙扣除支付给以后斑的承运者的运费埃、装卸费、换装氨费等费用后的余把额为营业额。(鞍国税发199唉4159号）凹7.广

59、告代阿理业务税项扣除胺。广告代理业以拌纳税人从事代理扳业务向委托方收拔取的全部价款和白价外费用减去付半给广告发布者的叭广告发布费后的办余额为营业额。伴(国税发19罢94159号翱）版8.互连业拌务税项扣除。中凹国联通公司及其八所属通信企业与啊邮电部邮电通讯盎网实行互连互通奥，对其互连互通岸业务收入，可按百本通信网全部话搬费收入加上从另皑一通信网分割回俺的话费收入，减案去分割给另一通鞍信网的话费后的靶余额为营业额。摆(国税函19扳96685号胺）叭9.融资租澳赁业务税项扣除哀。纳税人经营融凹资租赁业务，以懊其向承租者收取啊的全部价款和价瓣外费用（包括残百值）减去出租方敖承担的出租货物叭实际成本后

60、的余拔额为营业额。出拌租货物的实际成巴本包括由出租方捌承担的货物购入扮价、关税、增值癌税、消费税、运澳杂费、安装费、颁保险费等费用。疤(财税字19按9745号）埃10.兼营阿公用电话业务税伴项扣除。纳税人俺利用其自用电话艾兼办公用电话业瓣务，其经营公用碍电话业务的营业八额为向用户收取坝的全部价款和价办外费用减去支付巴给邮电部门的管凹理费和电话费后碍的余额。(国税阿发1997奥161号）扮11.外资傲融资业务税项扣凹除。外资金融机背构从事融资业务澳，其境外外汇借靶款利息支出，准罢予从应税营业额翱中扣除。境内外坝汇（或人民币）矮借款利息支出不扳得扣除。(财税摆字1999扳183号、国税叭发2000