私车公用税务处理

1、半由于汽车的所有哎权不属于公司，坝并且纳税人对私蔼车公用的税务处半理，税务总局也疤没有统一的具体胺的规定，对纳税翱人带来很大的税跋务风险，遇到的败主要问题有：蔼柏1.使用汽车发白生的进项税额能碍否抵扣？板2.汽车发拜生的费用能否在邦所得税前列支？败3.员工取熬得收入如何缴纳霸个人所得税？懊解决上述税伴务问题，需要从邦以下几个方面考哎虑：霸把1.地方税务机熬关有具体规定的傲，按其规定处理蔼。罢2.地方税跋务机关没有具体蔼规定的，按所得背税处理的一般原熬则判断，或则按阿主管税务机关通把行的做法处理。皑因为没有具体的笆统一规定，税务俺机关有自由裁量岸权，对某些问题邦的处理会有一些白惯例。胺把一、增值

2、税进邦项税额抵扣问题隘根据目前的芭增值税进项税抵扮扣办法，一般纳绊税人取得专用发熬票的，只要在规背定的期限内通过吧认证，进项税额巴就可以抵扣。并矮且相关的费用确碍实是公司使用汽半车发生的，发票爸也是开具给公司拜的。因此，公司邦使用员工个人汽板车支付费用相关摆的进项税额可以巴抵扣，但汽车不颁属于公司，进项百抵扣会有一定的坝风险，如果公司皑与员工签订租赁捌合同，将不存在白这种风险。败熬二、企业所得埃税处理俺外资企业所袄得税前扣除遵循霸据实扣除的原则把，内资企业根据罢国家税务总局哀关于印发的通知氨（国税发20唉0084号）半规定，准予扣除昂项目是纳税人每八一纳税年度发生熬的与取得应纳税疤收入有关的所

3、有傲必要和正常的成扳本、费用、税金瓣和损失；纳税人绊申报的扣除要真胺实、合法。真实半是指能提供证明奥有关支出确属已艾经实际发生的适肮当凭据；合法是背指符合国家税收袄规定，其他法规碍规定与税收法规暗规定不一致的，罢以税收法规规定叭为准。拌因此，私车敖公用发生的费用绊可以在企业所得岸税前列支，但需哎要满足以下条件案：稗拔1. 公司与柏员工签订租赁合芭同。胺但若无偿使鞍用会有税务风险佰，税务机关可能班会核定租金要求熬纳税。哀凹2. 在租赁疤合同中约定使用八个人汽车所发生哎的费用由公司承八担。班3. 租胺赁支出和承担的爸费用能取得发票懊。员工取得租金百可以申请税务机坝关代开发票。鞍4. 费佰用支出属于

4、使用霸汽车发生的，对熬应该由员工个人摆负担的费用不能哀在企业所得税前柏列支。叭捌可以在所得税前绊列支的汽车费用白包括：汽油费；安过路过桥费；停霸车费。捌岸不可以在所得税拔前列支的汽车费疤用包括：车辆保绊险费；维修费；爸车辆购置税；折哀旧费等。八岸三、个人所得霸税处理袄私车公用对般企业来说，另一把个税务风险就是拜个人所得税扣缴癌问题。哪些所得唉应该扣缴个人所胺得税，究竟该按般哪个税目扣缴个凹人所得税？如果霸少扣缴个人所得艾税，根据税收征哎管法的规定，对皑公司要罚款，对哀个人还要追缴税靶款。疤企业支付个八人车辆的支出，哎需按以下方法扣百缴个人所得税：疤奥1.公司与员艾工签订租赁合同搬的，支付给员工

5、傲的租金等费用，颁员工按“财产租爱赁所得”计算缴爸纳个人所得税（傲还要交纳营业税暗）；没有签订租挨赁合同而支付给唉员工的所得，员皑工按“工资薪金般所得” 计算缴唉纳个人所得税。挨2.支付个白人车辆的支出采疤用报销形式的也案应扣缴个人所得矮税。哎有公司对使肮用员工汽车发生袄的费用采用报销袄的形式，本来不白属于员工个人的颁所得，但按照税板法的规定需要缴背纳个人所得税。罢 HYPERLINK /new/63/67/90/2006/3/wa0023142360020-0.htm 袄国家税务总局关背于个人因公务用鞍车制度改革取得巴补贴收入征收个叭人所得税问题的敖通知碍（国税函2皑006245百号）规定，

6、因公唉务用车制度改革盎而以现金、报销绊等形式向职工个按人支付的收入，板均应视为个人取邦得公务用车补贴隘收入，扣除一定邦标准的公务费用佰后，按照“工资斑、薪金”所得项哎目计征个人所得啊税。按月发放的吧，并人当月“工白资、薪金”所得鞍计征个人所得税癌；不按月发放的瓣，分解到所属月安份并与该月份“颁工资、薪金”所艾得合并后计征个蔼人所得税。胺公务费用的把扣除标准，由省颁级地方税务局根俺据纳税人公务交挨通费用的实际发扮生情况调查测算鞍，报经省级人民啊政府批准后确定阿。因此，各地的巴公务费用的扣除凹标准会有不同，办有的地方还没有霸制定扣除标准。啊四、企业为肮股东个人购买汽扮车的个人所得税叭处理袄企业为股

7、东背个人购买汽车，绊股东需要按“利懊息、股息、红利碍所得”缴纳个人扳所得税，但可以板对所得扣除一定白比例后纳税。凹根据 HYPERLINK /new/63/67/90/2006/1/ma3657144441021600224288-0.htm 蔼国家税务总局关白于企业为股东个啊人购买汽车征收八个人所得税的批奥复颁（国税函2柏005364挨号）的规定：癌氨1.企业购买车癌辆并将车辆所有伴权办到股东个人凹名下，其实质为爸企业对股东进行邦了红利性质的实碍物分配，应按照奥“利息、股息、袄红利所得”项目般征收个人所得税袄。邦2.考虑到安该股东个人名下吧的车辆同时也为拔企业经营使用的蔼实际情况，允许吧合理

8、减除部分所疤得，减除的具体鞍数额由主管税务芭机关根据车辆的霸实际使用情况合搬理确定。安叭3.允许合理减捌除部分所得，减盎除的具体数额由肮主管税务机关根绊据车辆的实际使碍用情况合理确定凹。拌4.企业为哎个人股东购买的癌车辆，不属于企半业的资产，不得扒在企业所得税前碍扣除折旧。颁针对这种情吧况，从纳税的角班度来看，购买的碍汽车所有权办到扮公司名下，对公笆司和股东都比较跋有利。扳总之，对私疤车公用问题，是拔否签订租赁合同扒，决定了公司和背个人如何缴纳所俺得税。要降低私翱车公用的税收负挨担，包括企业所俺得税和个人所得胺税，可以考虑以斑下几个方面：暗1.采用租哎赁的方式，公司颁与员工签订租赁隘合同；版2

9、.支付汽盎车费用避免采用爸员工报销的形式鞍；挨3.员工可版以用汽车投资入奥股；疤4.员工可版以将汽车卖给公耙司。柏采用3、4百两种方式的不仅奥所有的费用在所安得税前列支没有邦问题，固定资产办还可以计提折旧胺在所得税前扣除傲。疤私车公用涉蔼及到的税金：佰（1）个人版所得税：跋A. 出摆租方为本企业职叭工，并且签定了俺租车协议（需贴办印花税），举例暗如下：颁租金300氨0元/月，则：伴工资-2000癌后缴纳个人工薪半所得税。伴按（300扳0-800）安20% 缴纳个盎人财产租赁所得盎税。敖B. 出罢租方为本企业职败工，但无租车协邦议，则需缴纳个哀人所得税额为：半（工资+3邦000-200扒0）适用

10、税率蔼C. 出租矮方为非本企业职凹工，则所有费用吧均按劳务报酬缴挨纳个人所得税。摆（2）企业捌所得税：傲A. 在签澳定协议的基础上翱，下列三项可税叭前列支：艾a. 汽油瓣费 b. 坝过路费 c熬. 停车费耙B. 在签拜定协议的基础上白，下列四项不可澳税前列支：靶a. 养路啊费 b. 霸保险费 c耙. 修理费懊 d. 停车泊鞍位费斑C. 无协艾议时，上述七项把均需调增应纳税斑所得额。租车协议格式： HYPERLINK /http_imgload.cgi?/rurl4_b=bddea08ec2b47a7c9d3cf688e82ba5516a7cc03546b7eef901adb633cc33ff5

11、a56e17f3f315ba789cd148907604ca77c60f8ac1dd5345c67b2fb1bfb0193c7165002ed7b94091bfdd5115cfadd46e41f71c2350f&a=31&b=32 拜翱工资薪金的稽查安技巧 HYPERLINK javascript:; o 分享 分享 HYPERLINK javascript:; o 转载 转载 HYPERLINK javascript:; o 复制地址 复制地址 日志地址: HTMLCONTROL Forms.HTML:Text.1 芭请用Ctrl+胺C复制后贴给好绊友。版转载自 HYPERLINK /289

12、487978 半草堂夜思凹 2010年1捌2月05日 2懊1:49 阅读背(12) 评论班(0) 分类： HYPERLINK javascript:; o 税务实务 俺税务实务安 HYPERLINK javascript:; o 举报 举报 HYPERLINK javascript:; o 大 字体：大 HYPERLINK javascript:; o 小 小 HYPERLINK javascript:; o 中 中 HYPERLINK javascript:; o 大 大 傲工资与薪金支出坝是企业在一定时唉期内支付给职工爱的劳动报酬，包百括基本工资、奖跋金、年终加薪、颁加班工资以及其昂他有关

13、的支出。八 安伴1.关于工资、芭薪金的稽查内容敖 稗稽查工资、隘薪金项目的目的拌是为了证明下列斑事实：在册职工俺总数是真实的；扒应付工资和应付昂福利费计算准确芭；计入成本费用吧的工资、薪金费艾用是真实且合法隘的。因而，工资拜、薪金反避税内爸容包括稽查人员哀组成、工资、薪摆金用途和结算标鞍准和工资、薪金拜总额四个方面。版 岸版 (1)人员组熬成的稽查。哎 挨企业人员的爱组成应包括在本搬企业任职或与其稗有雇佣关系的员坝工，包括固定职扮工、合同工、临拔时工，不包括下罢列人员： 扳应从提取的皑职工福利费中列哀支的医务室、职拌工浴室、理发室柏、幼儿园、托儿伴所人员； 翱已领取 HYPERLINK /we

14、b/lc_sh_2 爱养老 HYPERLINK /web/lc_bx_2 皑保险摆金、失业救济金懊的离退休职工、哎下岗职工、待岗罢职工； 靶已出售的住盎房或租金收入计疤入住房周转金的傲出租房屋的管理拔服务人员。一般安可以根据企业的摆人事统计 HYPERLINK /wangxiao/swzx/ 胺报表瓣、职工花名册和安职工调入调出等岸原始资料，查明袄职工的增减变动班情况。 艾稽查方法：袄分析稽查月度(傲季度)工资额、败产品工资费用和靶利润的升降变化癌情况，核对其流阿动人员花名册和半工资结算户；结拌合“应付工资”懊科目的借方发生般额及其对应账户把，查证核实问题癌。 凹矮(2)工资、薪俺金用途的稽查

15、。办 叭企业在月内败发生的全部工资凹、薪金，包括生胺产部门、管理部盎门和非生产各个搬部门人员的工资懊、薪金，以及编八外人员和长期病颁假人员的工资、奥薪金等，不论是把否在当月领取，隘都应按工资、薪颁金的用途通过“扮工资分配表”，百分配记入当月生岸产费用，或按规昂定用途列支。 霸工资、薪金氨用途的稽查，就岸是查核工资、薪艾金分配是否按照艾用途和符合规定扳，有无不应列作背生产开支而挤入安生产费用的工资哎、薪金。主要是百： 斑医务人员搬、福利人员的工颁资。 暗医务室、托案儿所、幼儿园、拔理发室、浴室等傲属于职工福利性挨质的人员工资，阿应在“应付福利安费”中列支。企奥业自办的副食品按基地的人员工资柏、薪

16、金，一般采把用“以收抵支”胺，在其收入中支皑付，差额部分仍俺归“应付福利费皑”中开支，均不叭得挤入生产成本昂。 半稽查方法，安可查核“应付福唉利费”账户的借靶方发生额，上述拜福利人员工资是八否核算正确。如霸果账内没有反映把的，就有挤占生拔产费用的可能，矮应进一步追查“扒工资结算表”和敖“工资分配表”拌中对上述人员工爱资的结算和分配俺资料，通过“应坝付工资”的对方霸账户，查明它的唉分配对象，据以芭调整账务。 鞍“在建工癌程”人员的工资摆。 隘企业为进行办各项工程所发生邦的工资费用，应拔计入在建工程成摆本，通过“在建斑工程”明细账户绊核算。稽查方法啊，审阅“在建工坝程”账户的借方捌记录，查明各项斑

17、工程人员的工资艾、薪金列支情况唉。 哀艾（3）工资、薪爱金结算稽查。斑 岸碍根据国家统计局拔发布的关于工耙资总额组成的规鞍定，企业的工邦资、薪金形式，奥有计时工资、计澳件工资、奖金、扮津贴和补贴、加靶班加点工资和特哀殊情况下支付的挨工资。由于工资艾、薪金形式的不靶同，核算方法也版不一样，所以监隘督稽查方法各有昂侧重。 吧对计时工背资的稽查： 伴应付职工的奥计时工资，是根邦据职工每月出、凹缺勤日数，按照柏每人的工资等级坝和工资标准计算背的。计时工资的袄稽查，可根据部柏门、车间或班组翱的考勤记录，查拌核缺勤人员工资八的计算是否正确拜，稽查的内容和颁方法是： 澳查核缺勤挨日数。职工的缺佰勤有多种情况

18、，拌如事假、旷工、扒病假、产假、计岸划生育假等。通稗过抽查考勤记录肮中缺勤较多的职案工与工资单相核罢对，核实各种情斑况的缺勤日数。伴按照规定，事假斑日数、旷工日数袄的工资全扣；病半假日数，六个月八以内的不扣工资班，六个月以上的八，按照工龄长短疤的规定比例发给佰，工资在管理费版用中列支；职工柏探亲假、计划生皑育手术假、妇女伴职工的产假，在跋法定假期内均不安扣工资，超过日八数按照超假的具耙体情况分别处理矮。 啊复核应付哎月工资。采用月哎工资的，一般可背采用每月日工资芭率计算应发工资疤、薪金，计算公扮式如下： 版出勤日数工艾资(包括不扣工傲资的病、公假日哀数)=出勤日数爸每日工资率瓣月工资率或工资埃

19、标准 板病假工资=扮超过六个月的病般假日数日工资敖率月工资率班病假发放比例 拌应付月工资俺=出勤日数工资哎+病假工资 鞍核对调整懊。 佰将计算结果暗，与工资单上的颁计时工资栏和病搬假工资栏进行核耙对，看其计算是拜否正确。 爱对计件工白资稽查。 俺应付工人的板计件工资，是根熬据每人(或班组瓣)完成的合格品捌产量乘以计件单佰价计算的。对于疤工人本身过失造哀成的废品，不能鞍计发工资。计件邦工资稽查重点是暗：合格品产量和挨计件单价。 扒产量的稽吧查。可根据车间扒、班组或个人的鞍生产日报表所记埃录的所产产品的板数量和质量，或蔼完成的定额工时袄数或实用工时数碍，与工资结算表案的产品数量相核岸对，也可根据“

20、把产品入库验收单扮”的数量相核对扮，用来考查完工敖数量与计算数量拌是否一致。监督背稽查时，要注意鞍有无任意改变工稗资形式，在生产碍任务多时，采用按计件工资，在生懊产任务少时，则俺按计时工资计算岸；或者多报完工癌产量，弄虚作假背，冒领工资；还氨有既领计时工时背，同时又报计件版工资，重领工资阿。稽查方法，查坝核原始记录，深伴入车间、班组现绊场，了解考勤制懊度、产品数量和艾质量的入库检验暗制度的执行情况百。 搬计件单价哀的稽查。计件单背价的正确与否，挨决定于劳动定额哎是否合理。劳动案定额有按工作时爸间计算的工时定皑额和按产品产量凹计算的产品定额版。计件单价的计翱算公式为： 肮工时定额产昂品计件单价：

21、 爸单位工时工靶资率=工资标准稗20.75俺8 按产品计件单扮价=单位工时工班资率单位产品按定额工时 敖产品定额计八件单价： 颁产品定额计凹件单价=工资标坝准产品定额 板核对调整：捌 奥产品计价确胺定以后，就可根颁据实际完工产量半计算应付工资额百，并与工资单计稗件工资栏的数额拌相核对，稽查其办结算过程有无错盎误。 叭采取计件工熬资制企业，在工敖资标准不变的条靶件下，不论是工埃时或产品定额，爱都是工资水平高埃低、工资额多少百的决定因素。定鞍额偏低，工资就搬多；反之，工资搬就少。所以在稽佰查时，不仅要稽柏查工资、薪金计吧算是否正确，还颁要稽查工资计算按来判定考核定额把是否合理。如果爸在定额的实际执

22、半行过程中，绝大敖部分工人超定额岸很多，工资也较凹大幅度地超过月爱工资标准，那就般有可能定额偏低邦，应进一步稽查芭定额资料，查明笆偏低原因，会同拌主管部门修订定般额。对于弄虚作案假，压低定额，靶提高单位计价的昂问题，应予纠正皑。 拔奖金稽查爱。 百奖金的稽查拜，就是稽查各种啊奖金的规定标准柏、发放范围和工皑资渠道，稽查其癌内容是否合法合绊理。按照规定，靶除生产奖、节约哎奖和其他奖金在吧成本列支外，其肮余均在企业成本阿中列支。稽查时熬，要注意各种巧爱立名目，所谓奖般励产品、福利产耙品、削价商品等袄实物形式的奖金跋，这些奖金不应氨计入产品成本。瓣 吧对津贴和凹补贴稽查。 氨根据国家规懊定，为了补偿

23、职霸工额外的或特殊爸的劳动消耗，为吧了保障职工的生斑活水平不受特殊熬条件的影响而发八给职工的津贴，爸如夜班津贴、加安班津贴、井下津颁贴、夜航津贴、埃野外津贴、高空捌津贴、冬煤津贴阿、副食品价格补稗贴等。这些津贴癌都有统一的开支颁范围和开支标准班。在稽查时，可捌抽查工资结算单熬，把工资结算津懊贴和补贴栏中的凹有关项目，与国板家规定的标准相矮核对，看其是否癌符合国家规定标稗准。 罢叭(4)工资总额伴的稽查。 摆工资总额是扒工资核算、发放败、分配的基础，暗对工资进行具体捌稽查时要划清工奥资总额的界限。奥工资总额的组成安，由国家统一规澳定，它是稽查工佰资总额的标准。敖 绊发给职工的隘款项，包括随同哀工

24、资一起发放的斑某些款项，并不颁属于工资总额范唉围，实际工作中坝容易混淆。稽查半时应注意划清界搬限。下列内容不办属于工资总额，罢不能在“应付职 HYPERLINK /web/lc_gh_5 吧工薪八酬”科目中核算背。 笆职工上下艾班交通补贴、因懊公外出的市内交扒通费、职工探亲懊假路费，不包括岸在工资总额内；百 翱职工的退班休金和医药费、鞍价格补贴，职工芭退职金，6个月跋以上病假人员工疤资，职工死亡丧挨葬补助费、抚恤跋费，按照规定支疤付给离休人员的霸各项经费等均属癌管理费用劳懊动保险费列支，搬也不包括在工资板总额内； 拔支付给职搬工各项福利费，懊如洗理费、女职胺工卫生费、保健暗津贴、生活困难把补助

25、等，应在“白应付福利费”中啊核算，也不包括背在工资总额内。暗 碍百2.关于对工资按、薪金不同支出岸形式的稽查霸 氨凹(1)对实行计昂税工资方式的稽稗查。挨 暗稽查实际发吧放的工资是否按跋规定的限额标准敖支付。按照有关岸规定计税工资月案最高限额不得超疤过960元人唉，低于规定限额百的，可据实支付蔼并扣除。 奥稽查标准工岸资与实发工资是澳否相符，监督稽跋查是否存在虚列熬、虚报职工名单扮，多发工资弄虚昂作假现象。 懊俺(2)对实行工版效挂钩方式的稽扳查。斑 版稽查计提的案工资总额是否报翱经有关部门审批芭，是否在主管 HYPERLINK /shuishou/ 板税务啊部门备案。 伴稽查工资总柏额的提取

26、和发放拌是否符合“工资盎总额增长幅度低袄于经济效益的增澳长幅度，职工平瓣均工资增长幅度八低于劳动生产率暗增长幅度，职工靶平均工资增长幅般度低于劳动生产艾率幅度以内的”班规定，有无超标叭准提取工资总额扮的现象。 罢扮(3)对实行提拜成工资方式的稽按查。疤 邦稽查提成工芭资的基数和提成扒比例是否报经主背管税务部门批准把，有无擅自改变版基数或提成比例暗的现象。澳现金流量表编制搬口诀 HYPERLINK javascript:; o 分享 分享 HYPERLINK javascript:; o 转载 转载 HYPERLINK javascript:; o 复制地址 复制地址 日志地址: HTMLCON

27、TROL Forms.HTML:Text.1 扳请用Ctrl+碍C复制后贴给好岸友。凹转载自 HYPERLINK /35166988 颁喜羊羊傲 2009年0吧7月26日 0稗8:07 阅读颁(32) 评论靶(0) 分类： HYPERLINK javascript:; o 个人日记 邦个人日记肮 HYPERLINK javascript:; o 举报 举报 HYPERLINK javascript:; o 大 字体：大 HYPERLINK javascript:; o 小 小 HYPERLINK javascript:; o 中 中 HYPERLINK javascript:; o 大 大 巴

28、现金流量表是会矮计中十分令人头按疼的内容，丢三澳落四是现金流量盎表编制中最容易柏出现的错误。下懊面的口诀基本上哀概括了现金流量皑表的全部编制过百程。口诀的具体蔼内容如何理解，靶我们在口诀后边邦详细阐述。 背看到收入找应柏收，未收税金分扮开走。 看隘到成本找应付，氨存货变动莫疏忽扒。 有关费捌用先全调，差异霸留在后面找。 熬财务费用有拌例外，注意分出半类别来。 矮所得税你直接转埃，营业外找固资唉产。 坏账搬工资折旧摊销，癌哪来哪去反向抵傲销。 为职扳工支付有多少，叭单独处理分类思柏考。 解释扳：第句话针对皑销售商品，提供版劳务收到的现金坝，因为直接法是坝以利润表中营业耙收入为起算点，肮所以，我们

29、看到靶营业收入，就要捌找应收项目（应啊收账款，应收票绊据等）。未收的摆税金再单独作账罢（收到钱的增值办税才作为现金流斑量）也就是说应扳收账款中包括的凹应收取的税金部袄分，若实际未收拜取现金则贷记应俺交税金，另外，绊有关贴现的处理岸，将应收票据因霸贴现产生的贴现阿息（已计入财务扮费用）作反调。皑例如：应收票据办发生额10万元啊（假如3月发生埃）后5月份贴现疤，贴现息为1万皑元。但是从期初爸，期末的报表看般，应收票据未发岸生变动，但你不半能不作现金流量稗的调整，因为实八际现金现流量为俺9万元。 拔第句“看到成邦本找应付，存货摆变动莫疏忽”告懊诉你在进行“购瓣买商品支付的现埃金”的处理时，伴找应付科目，同扳时考虑存货的期俺初，期末变动值邦，看是否与此项哀目有关，有关的颁调整。 第罢句“有关费用吧先全调，差异留